光伏膠膜項目財務管理手冊-范文

1、泓域/光伏膠膜項目財務管理手冊光伏膠膜項目財務管理手冊目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110525724 一、 公司簡介 PAGEREF _Toc110525724 h 2 HYPERLINK l _Toc110525725 公司合并資產負債表主要數據 PAGEREF _Toc110525725 h 3 HYPERLINK l _Toc110525726 公司合并利潤表主要數據 PAGEREF _Toc110525726 h 3 HYPERLINK l _Toc110525727 二、 產業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110525727 h 4 HY

2、PERLINK l _Toc110525728 三、 光伏發(fā)電：能源危機下光伏性價比凸顯，全球加碼可再生能源布局成必然之勢 PAGEREF _Toc110525728 h 4 HYPERLINK l _Toc110525729 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc110525729 h 5 HYPERLINK l _Toc110525730 五、 企業(yè)的組織形式 PAGEREF _Toc110525730 h 5 HYPERLINK l _Toc110525731 六、 企業(yè)設立的條件 PAGEREF _Toc110525731 h 7 HYPERLINK l _Toc110525732

3、 七、 清算組織及其工作程序 PAGEREF _Toc110525732 h 10 HYPERLINK l _Toc110525733 八、 企業(yè)清算的原因和分類 PAGEREF _Toc110525733 h 11 HYPERLINK l _Toc110525734 九、 影響成本費用的因素 PAGEREF _Toc110525734 h 14 HYPERLINK l _Toc110525735 十、 成本費用預測的方法 PAGEREF _Toc110525735 h 17 HYPERLINK l _Toc110525736 十一、 成本費用計劃 PAGEREF _Toc110525736

4、h 20 HYPERLINK l _Toc110525737 十二、 成本費用決策及其作用 PAGEREF _Toc110525737 h 23 HYPERLINK l _Toc110525738 十三、 建設進度分析 PAGEREF _Toc110525738 h 25 HYPERLINK l _Toc110525739 項目實施進度計劃一覽表 PAGEREF _Toc110525739 h 26 HYPERLINK l _Toc110525740 十四、 項目經濟效益分析 PAGEREF _Toc110525740 h 27 HYPERLINK l _Toc110525741 營業(yè)收入、稅

5、金及附加和增值稅估算表 PAGEREF _Toc110525741 h 27 HYPERLINK l _Toc110525742 綜合總成本費用估算表 PAGEREF _Toc110525742 h 29 HYPERLINK l _Toc110525743 利潤及利潤分配表 PAGEREF _Toc110525743 h 30 HYPERLINK l _Toc110525744 項目投資現金流量表 PAGEREF _Toc110525744 h 32 HYPERLINK l _Toc110525745 借款還本付息計劃表 PAGEREF _Toc110525745 h 35 HYPERLINK

6、 l _Toc110525746 十五、 項目投資分析 PAGEREF _Toc110525746 h 36 HYPERLINK l _Toc110525747 建設投資估算表 PAGEREF _Toc110525747 h 38 HYPERLINK l _Toc110525748 建設期利息估算表 PAGEREF _Toc110525748 h 39 HYPERLINK l _Toc110525749 流動資金估算表 PAGEREF _Toc110525749 h 40 HYPERLINK l _Toc110525750 總投資及構成一覽表 PAGEREF _Toc110525750 h 4

7、1 HYPERLINK l _Toc110525751 項目投資計劃與資金籌措一覽表 PAGEREF _Toc110525751 h 42公司簡介（一）基本信息1、公司名稱：xx（集團）有限公司2、法定代表人：龍xx3、注冊資本：560萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機關：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2013-12-177、營業(yè)期限：2013-12-17至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡介公司始終堅持“人本、誠信、創(chuàng)新、共贏”的經營理念，以“市場為導向、顧客為中心”的企業(yè)服務宗旨，竭誠為國內外客戶提供優(yōu)質產品和一流服務，歡迎各界人士光臨指導

8、和洽談業(yè)務。公司滿懷信心，發(fā)揚“正直、誠信、務實、創(chuàng)新”的企業(yè)精神和“追求卓越，回報社會” 的企業(yè)宗旨，以優(yōu)良的產品服務、可靠的質量、一流的服務為客戶提供更多更好的優(yōu)質產品及服務。（三）公司主要財務數據公司合并資產負債表主要數據項目2020年12月2019年12月2018年12月資產總額2051.581641.261538.68負債總額989.50791.60742.13股東權益合計1062.08849.66796.56公司合并利潤表主要數據項目2020年度2019年度2018年度營業(yè)收入4484.823587.863363.61營業(yè)利潤880.90704.72660.67利潤總額747.01

9、597.61560.26凈利潤560.26437.00403.39歸屬于母公司所有者的凈利潤560.26437.00403.39產業(yè)環(huán)境分析經濟運行總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進、穩(wěn)中提質。全年完成地區(qū)生產總值xx億元、同比增長xx%，固定資產投資增長xx%，社會消費品零售總額增長xx%，建筑業(yè)增加值增長xx%。財政收入突破xx億元大關，增長xx%；非稅收入占一般公共預算收入的比重比全區(qū)平均占比低xx個百分點；稅收增收對區(qū)域稅收增長貢獻率達xx%，其中制造業(yè)稅收增長xx%。居民人均可支配收入增長xx%。居民消費價格上漲xx%。今年區(qū)域發(fā)展的主要預期目標是：地區(qū)生產總值增速高于全區(qū)增速xx個百分點，固定資產

10、投資增長xx%，居民人均可支配收入名義增長xx%，居民消費價格漲幅xx%左右，完成下達的節(jié)能減排降碳任務。光伏發(fā)電：能源危機下光伏性價比凸顯，全球加碼可再生能源布局成必然之勢地緣政治沖突加劇短期導致貿易轉移，傳統(tǒng)能源價格持續(xù)上行。自2022年2月以來，俄烏沖突已持續(xù)4個月之久，盡管沖突之前歐盟約40的天然氣進口和近1/3的原油進口來自俄羅斯，但受制于地緣政治影響下歐洲極力擺脫對俄的油氣依賴，俄羅斯也尋找新的油氣銷售渠道，沖突導致的貿易和生產中斷，對全球大宗商品市場造成巨大沖擊，全球能源價格持續(xù)飆升。據世界銀行2022年4月發(fā)布的大宗商品市場展望，預計2022年能源價格將上漲50%以上，隨后在2

11、023年和2024年回落，其中2022年布倫特原油平均價格為每桶100美元，是2013年以來的最高水平，比2021年提高40%以上，2022年（歐洲）天然氣價格將是2021年的兩倍，煤炭價格將上漲80%，均創(chuàng)歷史新高。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產負債結構，補充流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領先的產業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。企業(yè)的組織形式企業(yè)組織形式是指企業(yè)財產及其社會化大生產的組織狀態(tài)，它表明一個企業(yè)的財產構成

12、、內部分工協(xié)作與外部社會經濟聯(lián)系的方式。根據市場經濟的要求，現代企業(yè)的組織形式按照財產的組織形式和所承擔的法律責任劃分。國際上通常分類為：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。獨資。獨資企業(yè)，西方也稱“單人業(yè)主制”。它是由某個人出資創(chuàng)辦的，有很大的自由度，只要不違法，愛怎么經營就怎么經營，要雇多少人，貸多少款，全由業(yè)主自己決定。賺了錢，交了稅，一切聽從業(yè)主的分配；賠了本，欠了債，全由業(yè)主的資產來抵償。我國的個體戶和私營企業(yè)很多屬于此類企業(yè)。合伙。合伙企業(yè)是由幾個人、幾十人，甚至幾百人聯(lián)合起來共同出資創(chuàng)辦的企業(yè)。它不同于所有權和管理權分離的公司企業(yè)。它通常是依合同或協(xié)議湊合組織起來的，結構較不穩(wěn)定。合伙

13、人對整個合伙企業(yè)所欠的債務負有無限的責任。合伙企業(yè)不如獨資企業(yè)自由，決策通常要合伙人集體做出，但它具有一定的企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢。以上兩類企業(yè)屬自然人企業(yè)，出資者對企業(yè)承擔無限責任。合伙企業(yè)的特點：（1）合伙企業(yè)法規(guī)定每個合伙人對企業(yè)債務須承擔無限、連帶責任（如果一個合伙人沒有能力償還其應分擔的債務，其他合伙人須承擔連帶責任）（2）法律還規(guī)定合伙人轉讓其所有權時需要取得其他合伙人的同意，有時甚至還需要修改合伙協(xié)議，因此其所有權的轉讓比較困難。公司。公司企業(yè)是按所有權和管理權分離，出資者按出資額對公司承擔有限責任創(chuàng)辦的企業(yè)。主要包括有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司指不通過發(fā)行股票，而由為數不多的

14、股東集資組建的公司（一般由2人以上50人以下股東共同出資設立），其資本無須劃分為等額股份，股東在出讓股權時受到一定的限制。在有限責任公司中，董事和高層經理人員往往具有股東身份，使所有權和管理權的分離程度不如股份有限公司那樣高。有限責任公司的財務狀況不必向社會披露，公司的設立和解散程序比較簡單，管理機構也比較簡單，比較適合中小型企業(yè)。股份有限公司全部注冊資本由等額股份構成并通過發(fā)行股票（或股權證）籌集資本，公司以其全部資產對公司債務承擔有限責任的企業(yè)法人（應當有2人以上200人以下為發(fā)起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元），其主要特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認購股

15、份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任；每一股有一表決權，股東以其持有的股份，享受權利，承擔義務。企業(yè)設立的條件我國法律、法規(guī)規(guī)定不同企業(yè)設立的條件是不同的，具體內下：（一）申請設立有限責任公司應當具備的條件（1）股東符合法定人數，有限責任公司由50個以下股東出資設立。（2）股東出資達到法定資本最低限額。有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元。法律、行政法規(guī)對有限責任公司注冊資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足；其中，投資公司可以在5年內繳足。（

16、3）股東共同制定公司章程。（4）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構。其中：設立董事會、監(jiān)事會的，董事會成員為313人，監(jiān)事會成員不得少于3人；股東人數較少或者規(guī)模較小的有限公司可以不設董事會、監(jiān)事會，設1名執(zhí)行董事，12名監(jiān)事。（5）有公司住所。（二）申請設立一人有限公司應當具備的條件（1）股東為一個自然人或者一個法人。一個自然人只能投資設立一個一人有限公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限公司。一人有限公司應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明。（2）一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元。股東應當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額

17、。（3）一人有限責任公司章程由股東制定。（4）一人有限責任公司不設股東會。（5）其他內容同有限責任公司。（三）個人獨資企業(yè)設立的條件（1）投資人為一個自然人；（2）有合法的企業(yè)名稱，名稱中不得使用“有限”“有限責任”或“公司”字樣。（3）有投資人申報的出資額。（4）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。（四）合伙企業(yè)設立的條件（1）合伙人應為兩個自然人；（2）有書面協(xié)議；（3）有各合伙人實際繳付的出資額；（4）有合伙企業(yè)名稱，名稱中不得使用“有限”、“有限責任”或“公司”字樣；（5）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。（五）個體工商戶設立的條件（1）投資人為一個自然人；（2）有投資人

18、申報的出資額；（3）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。清算組織及其工作程序清算組織是指以清算企業(yè)法人債權、債務為目的而成立的組織。清算組織負責對終止的企業(yè)法人的財產進行評估、保管、處理和清償。根據法律規(guī)定，清算組織的成立主要有以下途徑：（1）自行解散時的清算組織。企業(yè)自行解散主要有企業(yè)自行決定解散、企業(yè)自行宣告破產、企業(yè)的主管部門決定解散等情況。企業(yè)自行決定解散的，由企業(yè)自行組成清算組織并指定負責人；企業(yè)自行宣告破產的，由人民法院組織清算組織；企業(yè)的主管部門決定解散的，由做出決定的主管部門負責成立清算組織。（2）被宣告破產或被撤銷時的清算組織。企業(yè)被宣告破產或被撤銷是在人民法院或行政主

19、管機關直接干預和監(jiān)督下終止的情形，企業(yè)被宣告破產的，由人民法院組織有關機關和人員組成清算組織；企業(yè)被撤銷的，由主管機關組織清算組織。清算組織的成立方式不同，清算組織的成員也不同。其中，由人民法院組織的清算組織的構成人員尤為全面，法院工作人員、經濟專家、企業(yè)代表以及企業(yè)主管機構都要派成員參加。清算組織的組成有兩種形式：一是在企業(yè)法人因解散而終止的情況下，由法人自己成立清算組織；二是在企業(yè)法人因被撤銷、宣告破產而終止時，應由主管機關或者人民法院組織有關機關和有關人員成立清算組織。清算組成立以后，公司應將全部財產及賬簿交由清算組接管，由其開始進行清算活動。具體的程序如下：（1）接管公司；（2）清理公

20、司財產；（3）接管公司債務；（4）設立清算賬戶；（5）通知或公告?zhèn)鶛嗳松陥髠鶛噙M行債權登記；（6）處理與清算有關的公司未了結的業(yè)務，收取公司債權；（7）參與公司的訴訟活動；（8）處理公司財產；（9）清償債務；（10）編制資產負債表和財產清單；（11）制定清算方案；（12）確認并實施清算方案；（13）提交清算報告；（14）辦理注銷登記；（15）追加分配。企業(yè)清算的原因和分類企業(yè)清算的含義指企業(yè)按章程規(guī)定解散以及由于破產或其他原因宣布終止經營后，對企業(yè)的財產、債權、債務進行全面清查，并進行收取債權，清償債務和分配剩余財產的經濟活動。企業(yè)清算的原因（1）合同期滿清算；（2）法律規(guī)定清算；（3）無法經

21、營清算；（4）違法經營清算；（5）產權變動清算；（6）破產解散清算。企業(yè)清算的法律程序可分為：（1）普通清算，是由企業(yè)自行確定的清算人按照法律規(guī)定的一般程序進行清算，法院和債權人不直接干預，除破產清算外，其他清算一般都屬于普通清算。（2）特別清算，是不能由企業(yè)自行組織清算，而是由法院出面直接干預，債權人參加并進行監(jiān)督的清算，一般僅指破產清算。公司應當在解散事由出現之日起15日內成立清算組。（1）通知、公告?zhèn)鶛嗳?。清算組成立后10日內通知債權人并予以公告。（2）申報債權。債權人應當在清算組成立之日起30日內，未收到通知的、自清算組公告之日起45日內申報債權。申報債權期間，清算組不得對個別債權人清

22、償債務。（3）編制資產負債表和財產清單。清算組在分別編制資產負債表和財產清單后，發(fā)現公司財產不足以清償全部債務的，應當將清算事務移交人民法院并申請人民法院依法宣告破產。企業(yè)清算的分類：按企業(yè)清算的不同性質，可分為自愿清算、行政清算和司法清算。自愿清算的企業(yè)清算期內仍享有限制性權利；一般情況下，由企業(yè)內部人員組成清算機構自行清算；企業(yè)仍是獨立的民事主體。行政清算：有關主管機關要負責組織清算機構并監(jiān)督清算工作的進行。司法清算：司法清算是企業(yè)因不能清償到期債務，人民法院依據債權人或債務人的申請宣告企業(yè)破產，并依照有關法律的規(guī)定組織清算機構對企業(yè)進行破產清算。按企業(yè)清算的不同原因，可分為解散清算和破產

23、清算。解散清算的情況有多種，按企業(yè)章程規(guī)定的經營期限是否屆滿，有期滿解散清算和提前解散清算；按企業(yè)終止法人地位的程度不同，有完全解散清算和非完成解散清算。破產清算是企業(yè)資不抵債時，人民法院依照有關法律規(guī)定組織清算機構對企業(yè)進行的清算。解散清算和破產清算既有聯(lián)系又有區(qū)別，二者的區(qū)別表現在：清算的性質不同；被清算企業(yè)的法律地位不同；處理利益關系的側重點不同。二者的聯(lián)系表現在：算的目的都是結束被清算企業(yè)的各種債權、債務關系和法律關系；在解散清算過程中，當發(fā)現企業(yè)資不抵債時應立即向法院申請實行破產清算。影響成本費用的因素（一）產品產量對成本費用的影響（1）產品產量的增減直接影響企業(yè)的制造成本總額的高低

24、。（2）產品產量在一定范圍內的增減雖不直接影響企業(yè)的期間費用總額，但會影響企業(yè)單位產品期間費用的高低，當產量增大時，單位產品期間費用就會減少，當產量減少時，單位產品期間費用就會增大。（二）管理水平對成本與費用的影響企業(yè)管理水平的高低，對成本費用水平有著重要的影響，直接影響著企業(yè)的制造費用和全部期間費用。當企業(yè)管理水平提高時，會降低制造費用支出以及期間費用支出；反之，則會增加相應費用支出。研究管理水平對成本的影響，有利于促進企業(yè)改善和加強經營管理，提高管理的現代化水平。（三）工藝技術對成本費用的影響工藝技術是指企業(yè)再生產過程中，對產品加工制造的工藝與技術水平。工藝技術水平直接影響企業(yè)的制造成本水

25、平，特別是制造成本中直接材料的消耗水平。提高工藝技術水平就會相應地提高企業(yè)材料的有效利用水平，從而降低單位產品中直接材料的消耗量。研究工藝技術對成本的影響，有利于促進企業(yè)提高產品的生產工藝水平，提高材料的有效利用率，降低直接材料的消耗，有效地節(jié)約社會資源。（四）市場價格對成本費用的影響對一個企業(yè)而言，市場價格有兩層含義，即本企業(yè)產品的市場銷售價格和本企業(yè)所需材料等物資的市場購買價格。市場價格對企業(yè)成本的影響，是指市場價格對企業(yè)材料等物資采購成本的影響。市場生產資料價格上揚，會導致企業(yè)物資的采購成本上升，從而使企業(yè)總成本水平上升；反之，市場生產資料價格下跌，會導致企業(yè)材料物資的采購成本下降。通過

26、研究市場價格對企業(yè)材料物資采購成本的影響，有利于促進企業(yè)加強供應過程的管理，降低企業(yè)的制造成本。（五）市場利率和匯率對期間費用的影響市場利率的變動和市場匯率的變動，對企業(yè)的財務費用水平有直接的影響。市場利率上升，會增加企業(yè)的借款利息支出，從而增大企業(yè)的財務費用；反之，就會減少企業(yè)的借款利息支出，降低財務費用。外匯匯率的上升和下降，會影響企業(yè)當期匯兌凈損失的程度。研究市場利率和匯率對成本的影響，有利于增強企業(yè)的金融觀念，促進企業(yè)密切注意市場利率和市場匯率的走向，充分利用國家利率政策和匯率政策，改善企業(yè)的財務狀況。（六）折舊方法對成本費用的影響固定資產折舊是企業(yè)生產費用的一個重要構成要素，是主要勞

27、動資料消耗的轉移價值。折舊額的大小影響成本和費用中折舊的含量，一定時期折舊額增大，成本費用總額也會上升；折舊額減少，成本費用總額就會相對下降。而影響折舊額大小的主要因素有四個，即固定資產總價值水平、固定資產的利用程度、固定資產的使用年限以及折舊計提率。這四個因素的綜合運用，形成不同的折舊方法。折舊方法分為平均折舊法和加速折舊法兩種。平均折舊法下，固定資產在其使用年限內的年折舊額變動幅度不明顯，不同時期轉移到成本費用中的量基本相等，對成本費用變動的影響力也較弱；相反，在加速折舊法下，固定資產在使用年限內的年折舊額變動幅度很明顯，不同時期轉移到成本和費用中的量變動較大，一般說來，在固定資產投入使用

28、的初期，其價值轉移量大，隨后逐步遞減，呈下降趨勢，對成本費用變動的影響力較強。（七）勞動生產率對成本費用的影響企業(yè)員工在單位時間內生產某種產品的數量或生產一個單位的產品所耗用的勞動時間，就是企業(yè)的勞動生產率。勞動生產率的高低，對企業(yè)的成本費用水平也有著重要的影響。當勞動生產率提高時，單位時間內生產的產品數量就會增大，反映出單位產品勞動時間消耗的降低，這不僅會降低單位產品成本中的工資含量，同時由于產量的增大也會降低單位制造費用和企業(yè)的期間費用，從而實現企業(yè)成本費用的降低；反之，勞動生產率下降會相應地促使企業(yè)成本費用上升，研究勞動生產率對企業(yè)成本費用的影響，有利于促使企業(yè)改善生產經營條件，進一步地

29、解放生產力，發(fā)展生產力。（八）財經政策和制度對成本費用的影響國家的財經政策和制度的頒布，是適應一定時期國家國民經濟管理的要求的。基于理論成本費用與現實成本費用的不一致性，為了適應國家對經濟管理的需要，在實際成本費用構成項目以及不應列入企業(yè)成舉和費用的某些費用項目等方面，經常做出一些必要的調整和限定，從某種意義上講，這也會對企業(yè)成本費用的變動產生一定的影響力。研究財經政策和制度對成本費用的影響，有利于促進企業(yè)遵紀守法，嚴格執(zhí)行國家的各項經濟政策，采用合理、合法的手段來降低成本費用，提高企業(yè)的經濟效益。成本費用預測的方法（一）比例法比例法是根據成本費用占相關指標的比例來測算未來某相關指標達到一定程

30、度時的成本費用水平的方法。成本費用與企業(yè)產值和銷售收入有著同向變動趨勢，可以根據企業(yè)過去產值（或銷售收入）成本（費用）率的要求，結合預測期對成本（費用）降低的要求來測算未來的成本（費用）水平。此法計算簡便，數據要求不高，適用于測算各項成本（費用），但預測值的偏差較大。（二）技術測定法技術測定法是在技術人員的配合下，根據產品的設計和生產工藝方法，對構成產品實體材料進行分項測算，并結合人工消耗、動力消耗、折舊轉移以及其他消耗進行測算，從而確定產品成本的一種方法。其特點是工作量大，對物資消耗定額：人工消耗定額數據要求較高適用于對新產品或部分老產品的成本預測，但對制造費用、期間費用等的預測作用不大。（

31、三）余額測定法余額測定法是以價格理論為基礎，根據適用流轉稅率和期望目標利潤，以及市場預測的產品銷售價格來確定單位產品成本的方法。所以，目標成本實際上是在價格、利潤既定的情況下倒擠出來的。此方法需要有廣泛而準確的市場價格預測，以及合理的利潤期望值?？勺鳛榇_定企業(yè)目標成本和費用的預測法。如果所確定的目標成本水平和目標費用水平在實際工作中通.過有效的控制而得以實現，則企業(yè)可以獲得預期的目標利潤。（四）因素分析法因素分析法就是根據影響成本費用升降的主要因素，結合在基礎工作中通過成本費用對比分析所擬定的增產節(jié)約措施計劃，以及各成本費用要素的比重，逐項分析各因素對企業(yè)成本費用水平的影響程度的方法。因素分析

32、法適用于可比產品成本降低率和降低額的測算。各項費用變動對成本變動影響的基本預測程度如下；1.直接材料消耗對成本的影響程度直接材料費用的大小，主要受消耗定額和材料價格等因素的影響。消耗定額的升降，直接影響單位材料費用的升降。企業(yè)提高原材料的利用率也會對成本變動產生影響，相應地節(jié)約原材料的消耗。2.直接人工費用消耗對成本的影響成本降低從措施上來講不能直接減少勞動者的勞動收入，相反為了實現社會主義生產目的，還應逐步提高勞動者的收入水平。但是勞動者的平均工資增長幅度，必須小于勞動生產率的增長幅度，這就會形成直接人工費用的相對下降，最終對成本產生影響。3.制造費用和期間費用的變動對成本的影響制造費用和期

33、間費用的變動，在幅度上是不相同的。一般情況下，期間費用變動幅度不大，而制造費用的變動幅度相對較大。但由于都是為組織產品生產經營而發(fā)生的費用，其變動與產量的增減有著相關聯(lián)系，必須結合生產增減變動情況分析。這種方法計算較復雜，對成本預測基礎工作的質量要求較高，適合于單項確定主要因素對成本或費用的影響程度（即降低率）。（五）回歸預測法回歸預測法就是根據兩組以上的因素變量與成本總量之間的內在聯(lián)系進行近期成本預測的一種方法。此方法預測成本未來值時，考慮的因素越多，預測值就越準確。此種預測方法其特點是資料來源容易，預測值較接近實際但對基礎數據的真實性和準確性要求較高，計算復雜，在計算機用于財務管理時此種預

34、測法運用得較普遍。在方法的選擇時，應根據資料準備情況、節(jié)約措施計劃擬定的情況和成本費用的特性，結合成本和費用預測目標的要求，有針對性地選用。在實際的預測工作中，為了完成對未來成本和費用水平的總體測算，通常是幾種方法并用或交替使用，才能達到預測的目的。成本費用計劃（一）成本費用計劃及其意義（1）成本與費用計劃是企業(yè)實現目標成本費用的基礎工作；（2）成本與費用計劃是企業(yè)進行成本費用控制的依據；（3）成本費用計劃是編制企業(yè)其他生產經營計劃的依據（二）成本費用計劃的內容成本與費用計劃是企業(yè)一定時期內生產費用耗費的一個規(guī)劃體系，一般包括以下幾個計劃：1.主要產品單位制造成本計劃單位制造成本計劃是對企業(yè)的

35、主要產品編制的一個成本計劃。其目的在于促進對主要產品成本的管理，加強單位產品成本的控制。2.商品產品制造成本計劃主要反映的是企業(yè)在一定時期內，為了完成一定的產銷任務而預計發(fā)生的全部制造成本水平。3.期間費用計劃管理費用部分；銷售費用部分；財務費用部分。4.生產費用預算生產費用預算是指對企業(yè)在一定時期內，發(fā)生在生產過程中各項費用的測算和計劃。它是企業(yè)成本與費用計劃的重要組成部分。生產費用預算的編制，一般是按生產費用要素來編制的。（三）成本費用計劃的編制要求和程序（1）收集整理資料；（2）確定目標成本和費用控制限額；（3）各部門分編成本計劃及費用預算；（4）廠部綜合平衡，正式確定計劃。在成本與費用

36、計劃的編制時，一般應貫徹以下要求：（1）以先進的技術經濟定額為成本與費用計劃編制的數據基礎。（2）成本與費用計劃指標與其他計劃指標應緊密銜接。（3）成本與費用計劃的編制要有利于對成本和費用實行歸口分級管理。（四）成本費用計劃的編制方法1.制造費用預算的編制方法制造費用是綜合性間接費用，其預算的編制應考慮費用的性態(tài)，對于如消耗性間接材料、動力水電費等與產銷量有一定依存關系的費用，應采用彈性預算法編制，而對于折舊費等與產銷量無直接依存關系的費用，可采用固定預算法編制。此外，可供選擇的費用預算編制方法還有概率預算法、滾動預算法等2.產品成本計劃的編制方法編制產品成本計劃是成本計劃的主要工作內容和最終

37、結果，具體方法較多，主要有：（1）預測決策基礎法；（2）試算平衡基礎法；（3）直接計算法。3.期間費用預算的編制方法期間費用預算的編制方法與制造費用編制方法基本相同，即按費用性態(tài)分別編制。一般而言，購銷環(huán)節(jié)的營業(yè)費用，大多屬于變動費用，其預算須結合購銷業(yè)務量計劃，采用彈性預算法編制；管理費用則大多屬于固定費用，其預算可采用固定預算法編制。成本費用決策及其作用（一）成本費用決策及其作用（1）最優(yōu)成本費用決策是目標利潤實現的保證；（2）最優(yōu)成本費用決策是成本和費用計劃工作的前提條件；（3）最優(yōu)成本費用決策是其他經營決策的重要依據；（4）最優(yōu)成本費用決策是企業(yè)提高其管理水平的一個促進手段。（二）成本

38、費用決策的種類成本費用決策按其采用方法的不同性質可分為硬性技術決策和軟性技術決策。成本費用決策按其決策的內容和范圍，可分為單項成本或費用決策和組合成本費用決策。成本費用決策按其實現目標不同，可分為保本決策和實現最大利潤的成本費用決策。（三）成本費用決策的方法1.保本點法運用保本點法進行成本和費用決策的基本原理是：在盈虧相等（即損益為零）的銷售量上，假定銷售收入與生產經營總費用相等的成本和費用水平。2.差量分析法差量是反映不同預測方案之間損益或成本費用的差異值。差量分析法是指在充分分析不同預測方案的差異成本（費用）和差異損益的基礎上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法。3.成本費用利潤率分析法在企業(yè)

39、成本費用決策中，什么樣的成本和費用水平可使利潤最大化，是最大利潤成本費用決策的核心問題，解決這一問題就必須從成本費用與利潤水平的關系著手。4.非確定型決策法影響企業(yè)成本和費用變動的因素十分復雜，有的因素影響程度可以定量測算，從而進行定量決策。而有的因素變動對成本和費用的影響無法定量測算，只有憑決策者的主觀經驗和分析能力來進行估計、評價和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析和判斷所進行的決策稱為非確定型決策。非確定型決策的優(yōu)劣，取決于很多因素，其中最主要的有：對影響成本（費用）變動的潛在因素的估計程度，非確定性因素未來變化趨勢，決策者的分析能力、判斷能力和風險意識力等?？傊谴_定型決策質量的優(yōu)劣與企業(yè)決

40、策者的素質有關系。建設進度分析（一）項目進度安排結合該項目建設的實際工作情況，xx（集團）有限公司將項目工程的建設周期確定為24個月，其工作內容包括：項目前期準備、工程勘察與設計、土建工程施工、設備采購、設備安裝調試、試車投產等。項目實施進度計劃一覽表單位：月序號工作內容246810121416182022241可行性研究及環(huán)評2項目立項3工程勘察建筑設計4施工圖設計5項目招標及采購6土建施工7設備訂購及運輸8設備安裝和調試9新增職工培訓10項目竣工驗收11項目試運行12正式投入運營（二）項目實施保障措施為了使本項目盡早建成投產并發(fā)揮其社會效益和經濟效益，應盡快委托有資質的設計單位進行工程設計

41、并落實建設資金，同時，要積極做好設備考察和訂貨工作。為確保工程進度和投產后達到預期效益，應科學合理地安排工期，做好市場開發(fā)和人員培訓工作。項目經濟效益分析（一）生產規(guī)模和產品方案本期項目所有基礎數據均以近期物價水平為基礎，項目運營期內不考慮通貨膨脹因素，只考慮裝產品及服務相對價格變化，同時，假設當年裝產品及服務產量等于當年產品銷售量。（二）項目計算期及達產計劃的確定為了更加直觀的體現項目的建設及運營情況，本期項目計算期為10年，其中建設期2年（24個月），運營期8年。項目自投入運營后逐年提高運營能力直至達到預期規(guī)劃目標，即滿負荷運營。（三）營業(yè)收入估算本期項目達產年預計每年可實現營業(yè)收入850

42、0.00萬元；具體測算數據詳見營業(yè)收入稅金及附加和增值稅估算表所示。營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1營業(yè)收入0.006375.006800.008500.002增值稅0.00328.13350.01383.352.1銷項稅0.00828.75884.001105.002.2進項稅0.00500.62533.99721.653稅金及附加0.0039.3742.0046.003.1城建稅0.0022.9724.5026.833.2教育費附加0.009.8410.5011.503.3地方教育附加0.006.567.007.67（二）達產年增值稅估算

43、根據中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定和關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知及相關規(guī)定，本期項目達產年應繳納增值稅計算如下：達產年應繳增值稅=銷項稅額-進項稅額=383.35萬元。（三）綜合總成本費用估算本期項目總成本費用主要包括外購原材料費、外購燃料動力費、工資及福利費、修理費、其他費用（其他制造費用、其他管理費用、其他營業(yè)費用）、折舊費、攤銷費和利息支出等。本期項目年綜合總成本費用的估算是以產品的綜合總成本費用為基點進行，根據謹慎財務測算，當項目達到正常生產年份時，按達產年經營能力計算，本期項目綜合總成本費用6624.50萬元，其中：可變成本5409.28萬元，固定成本1215.22萬

44、元。達產年項目經營成本6311.89萬元。具體測算數據詳見綜合總成本費用估算表所示。綜合總成本費用估算表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料費0.003850.904107.635134.542工資及福利費0.00274.74274.74274.743修理費0.00103.95103.95103.954其他費用0.00798.66798.66798.664.1其他制造費用0.0058.1758.1758.174.2其他管理費用0.0054.8454.8454.844.3其他營業(yè)費用0.00685.65685.65685.655經營成本0.005028.255284.9

45、86311.896折舊費0.00217.01217.01217.017攤銷費0.007.057.057.058利息支出0.0088.5588.5588.559總成本費用0.005340.865597.596624.509.1其中：固定成本0.001215.221215.221215.229.2可變成本0.004125.644382.375409.28（四）稅金及附加本期項目稅金及附加主要包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。根據謹慎財務測算，本期項目達產年應納稅金及附加46.00萬元。（五）利潤總額及企業(yè)所得稅根據國家有關稅收政策規(guī)定，本期項目達產年利潤總額（PFO）：利潤總額=營業(yè)收

46、入-綜合總成本費用-稅金及附加=1829.50（萬元）。企業(yè)所得稅稅率按25.00%計征，根據規(guī)定本期項目應繳納企業(yè)所得稅，達產年應納企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅=應納稅所得額稅率=1829.5025.00%=457.38（萬元）。（六）利潤及利潤分配該項目達產年可實現利潤總額1829.50萬元，繳納企業(yè)所得稅457.38萬元，其正常經營年份凈利潤：凈利潤=達產年利潤總額-企業(yè)所得稅=1829.50-457.38=1372.12（萬元）。利潤及利潤分配表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1營業(yè)收入0.006375.006800.008500.002稅金及附加0.0039.3742.00

47、46.003總成本費用0.005340.865597.596624.504利潤總額0.00994.771160.411829.505應納所得稅額0.00994.771160.411829.506所得稅0.00248.69290.10457.387凈利潤0.00746.08870.311372.128期初未分配利潤0.000.00671.471387.609可供分配的利潤0.00746.081541.782759.7210法定盈余公積金0.0074.61154.18275.9711可供分配的利潤0.00671.471387.602483.7512未分配利潤0.00671.471387.60248

48、3.7513息稅前利潤0.001332.011539.062375.43（四）財務內部收益率（所得稅后）項目財務內部收益率（FIRR），系指項目在整個計算期內各年凈現金流量現值累計為零時的折現率，本期項目財務內部收益率為：財務內部收益率（FIRR）=18.98%。本期項目投資財務內部收益率18.98%，高于行業(yè)基準內部收益率，表明本期項目對所占用資金的回收能力要大于同行業(yè)占用資金的平均水平，投資使用效率較高。（五）財務凈現值（所得稅后）所得稅后財務凈現值（FNPV）系指項目按設定的折現率，計算項目經營期內各年現金流量的現值之和：財務凈現值（FNPV）=1202.64（萬元）。以上計算結果表明，

49、財務凈現值1202.64萬元（大于0），說明本期項目具有較強的盈利能力，在財務上是可以接受的。（六）投資回收期（所得稅后）投資回收期是指以項目的凈收益抵償全部投資所需要的時間，是財務上投資回收能力的主要靜態(tài)指標；全部投資回收期（Pt）=（累計現金流量開始出現正值年份數）-1+上年累計現金凈流量的絕對值/當年凈現金流量，本期項目投資回收期：投資回收期（Pt）=6.15年。本期項目全部投資回收期6.15年，要小于行業(yè)基準投資回收期，說明項目投資回收能力高于同行業(yè)的平均水平，這表明項目的投資能夠及時回收，盈利能力較強，故投資風險性相對較小。項目投資現金流量表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年

50、第5年1現金流入0.000.006375.006800.008500.001.1營業(yè)收入0.000.006375.006800.008500.002現金流出2125.792125.795756.715372.917230.742.1建設投資2125.792125.792.2流動資金0.00689.0945.93872.852.3經營成本0.005028.255284.986311.892.4稅金及附加0.0039.3742.0046.003所得稅前凈現金流量-2125.79-2125.79618.291427.091269.264累計所得稅前凈現金流量-2125.79-4251.58-3633

51、.29-2206.20-936.945調整所得稅0.00333.00384.76593.866所得稅后凈現金流量-2125.79-2125.79369.601136.99811.887累計所得稅后凈現金流量-2125.79-4251.58-3881.98-2744.99-1933.11計算指標1、項目投資財務內部收益率（所得稅前）：26.23%；2、項目投資財務內部收益率（所得稅后）：18.98%；3、項目投資財務凈現值（所得稅前，ic=13%）：2865.62萬元；4、項目投資財務凈現值（所得稅后，ic=13%）：1202.64萬元；5、項目投資回收期（所得稅前）：5.44年；6、項目投資回

52、收期（所得稅后）：6.15年。（七）債務資金償還計劃本期項目按照“按月還息，到期還本”的模式償還建設投資借款計算，還款期為10年。借款償還資金來源主要是項目運營期稅后利潤。（八）利息備付率測算按照建設項目經濟評價方法與參數（第三版）的規(guī)定，利息備付率系指在借款償還期內的息稅前利潤（EBIT）與應付利息（PI）的比值，它從付息資金來源的充裕性角度反映出項目償還債務利息的保障程度，本期項目達產年利息備付率（ICR）為26.83。本期項目實施后各年的利息備付率均高于利息備付率的最低可接受值，說明本期項目建成正常運營后利息償付的保障程度較高。（九）償債備付率測算按照建設項目經濟評價方法與參數（第三版）

53、的規(guī)定，償債備付率系指在借款償還期內，可用于還本付息的資金（EBITDA-TAX）與應還本付息金額（PD）的比值，它表示可用于還本付息的資金償還借款本金和利息的保障程度，本期項目達產年償債備付率（DSCR）為24.19。根據約定的還款方式對本期項目的計算表明，在項目實施后各年的償債率均高于償債備付率的最低可接受值，說明項目建成后可用于還本付息的資金保障程度較高。借款還本付息計劃表單位：萬元序 號項目第1年第2年第3年第4年第5年1借款1.1期初借款余額903.5651807.131807.131807.131.2當期還本付息22.14154.9688.5588.5588.551.2.1還本1.

54、2.2付息22.14154.9688.5588.5588.551.3期末借款余額903.5651807.131807.131807.131807.132利息備付率26.833償債備付率24.19（十）級標題經濟評價結論根據謹慎財務測算，項目達產后每年營業(yè)收入8500.00萬元，綜合總成本費用6624.50萬元，稅金及附加46.00萬元，凈利潤1372.12萬元，財務內部收益率18.98%，財務凈現值1202.64萬元，全部投資回收期6.15年。本期項目具有較強的財務盈利能力，其財務凈現值良好，投資回收期合理。綜上所述，本期項目從經濟效益指標上評價是完全可行的。項目投資分析（一）投資估算的依據本

55、期項目其投資估算范圍包括：建設投資、建設期利息和流動資金，估算的主要依據包括：1、建設項目經濟評價方法與參數（第三版）2、投資項目可行性研究指南3、建設項目投資估算編審規(guī)程4、建設項目可行性研究報告編制深度規(guī)定5、建設工程工程量清單計價規(guī)范6、企業(yè)工程設計概算編制辦法7、建設工程監(jiān)理與相關服務收費管理規(guī)定（二）項目費用與效益范圍界定本期項目費用界定為工程費用和項目運營期所發(fā)生的各項費用；項目效益界定為運營期所產生的各項收益，并嚴格遵循財務評價過程中費用與效益計算范圍相一致性的原則。本期項目建設投資4251.58萬元，包括：工程費用、工程建設其他費用和預備費三個部分。（三）工程費用工程費用包括建

56、筑工程費、設備購置費、安裝工程費等；工程建設其他費用包括：建設管理費、勘察設計費、生產準備費、其他前期工作費用，合計3550.39萬元。1、建筑工程費估算根據估算，本期項目建筑工程費為1807.23萬元。2、設備購置費估算設備購置費的估算是根據國內外制造廠家（商）報價和類似工程設備價格，同時參照機電產品報價手冊和建設項目概算編制辦法及各項概算指標規(guī)定的相應要求進行，并考慮必要的運雜費進行估算。本期項目設備購置費為1650.47萬元。3、安裝工程費估算本期項目安裝工程費為92.69萬元。（四）工程建設其他費用本期項目工程建設其他費用為570.05萬元。（五）預備費本期項目預備費為131.14萬元。建設投資估算表單位：萬元序號項目建筑工程設備購置安裝工程其他費用合計1工程費用1807.231650.4792.693550.391.1建筑工程費1807.231807.231.2設備購置費1650.471650.471.3安裝工程費92.6992.692其他費用570.05570.052.1土地出讓金352.46352.46