萬(wàn)福生科案例分析

1、師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并不足夠。從該公司銀行流水中查了資金2012年8月,湖南證監(jiān)局在對(duì)萬(wàn)福生科進(jìn)行常規(guī)稽查時(shí)，流向，對(duì)照后發(fā)現(xiàn)虛增收入等涉嫌財(cái)務(wù)造假違法違規(guī)行為。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在上市的當(dāng)年，萬(wàn)福生科虛增收入2.8億元，虛增凈利潤(rùn)5913萬(wàn)元，成為其近5年中財(cái)務(wù)造假最嚴(yán)重的一年。而在證監(jiān)局一次常規(guī)稽查中就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行發(fā)行上市審計(jì)和2011年年度報(bào)告的審計(jì)中均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題作為萬(wàn)福生科的審計(jì)機(jī)構(gòu)，中磊所對(duì)其2008年1月1日至2011年6月30日的現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行了審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審

2、計(jì)報(bào)告。這就讓我們對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勤勉盡責(zé)產(chǎn)生了疑問(wèn)。1審計(jì)失敗，一般是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假不實(shí)情況，卻仍發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)。審計(jì)失敗可能來(lái)自于錯(cuò)誤或舞弊，或兩者兼而有之。我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界有一種觀(guān)點(diǎn)，就應(yīng)當(dāng)予以免責(zé)，判斷會(huì)計(jì)師是否已即使審計(jì)出現(xiàn)失敗，但會(huì)計(jì)師如果已盡應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，盡職業(yè)關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。而在中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)萬(wàn)福生科的審計(jì)中，證監(jiān)會(huì)認(rèn)師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并不足夠。師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并不足夠。223條，擬對(duì)中定其“未勤勉盡責(zé)，審計(jì)程序缺失”而被撤銷(xiāo)證券服務(wù)業(yè)

3、務(wù)，按照證券法第磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)收138萬(wàn)收入，處以2倍罰款，撤銷(xiāo)證券從業(yè)許可。對(duì)于簽字會(huì)計(jì)師處以但是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是在法律上13萬(wàn)元罰款，終身市場(chǎng)禁入。2.我國(guó)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，的規(guī)定，具有一定是局限性，在執(zhí)行具體審計(jì)的時(shí)候有可能并不完全適用。僅僅根據(jù)一個(gè)一成不變的規(guī)定可能并無(wú)法獲得所需要的證據(jù)。準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)卻出現(xiàn)審計(jì)失敗。這就導(dǎo)致了可能注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)在中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)萬(wàn)福生科的審計(jì)中就有可能是出現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，萬(wàn)福生科造假作案手法隱蔽，資金鏈條長(zhǎng)，時(shí)間跨度大，萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款異師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并

4、不足夠。師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并不足夠。常是監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要線(xiàn)索，的時(shí)候面有近億元是預(yù)付設(shè)備款，購(gòu)款直至2011年末仍很少。到監(jiān)管部門(mén)準(zhǔn)備，事務(wù)所的金蟬脫殼躲避處罰似乎已經(jīng)成為慣例。從實(shí)際處罰的情況來(lái)看，對(duì)會(huì)計(jì)師的雖然在審計(jì)中會(huì)計(jì)師也發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，但是由于在審計(jì)而該公司當(dāng)時(shí)剛上市，預(yù)付設(shè)備款較多也屬正常，預(yù)付采2012年8月進(jìn)場(chǎng)檢查時(shí)，萬(wàn)福生科的預(yù)付采購(gòu)款已經(jīng)高達(dá)2億多元，出現(xiàn)了明顯異常，一下子就引起了監(jiān)管人員的高度關(guān)注。所以，如何使會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)過(guò)程中更加靈活的運(yùn)用準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)也是我們?cè)撗芯康囊粋€(gè)問(wèn)題。3.在發(fā)生了萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假事件

5、之后，審計(jì)機(jī)構(gòu)中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到了證監(jiān)會(huì)的處罰，其業(yè)務(wù)在一定程度上受到了影響。而就在萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假案現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查基本結(jié)束之際，就有（特殊普通合伙）做傳言稱(chēng)，陷入輿論漩渦的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在為并入大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并不足夠。師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰，這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰，這明顯威懾力并不足夠。在萬(wàn)福生科事件中，簽字會(huì)計(jì)懲處，行政責(zé)任偏多，但缺乏對(duì)刑事責(zé)任和民事責(zé)任的追究。要從根本上杜絕會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助企業(yè)造假，就既要加大對(duì)失信主體的處罰力度，又要追究合伙制度產(chǎn)生的連帶責(zé)任，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)控，減少利益沖動(dòng)。

6、如何避免審計(jì)失?。何覀冎缹徲?jì)失敗可能來(lái)自于錯(cuò)誤或舞弊，或兩者兼而有之。前者是由于會(huì)計(jì)師自身技術(shù)水平的限制，使得會(huì)計(jì)師沒(méi)辦法從財(cái)務(wù)報(bào)表等資料中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，關(guān)鍵就是要審計(jì)人員提升自身的業(yè)務(wù)能力。后者是由于審計(jì)人員受到經(jīng)濟(jì)等因素的影響，在發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題的情況下故意隱瞞不予披露，這與審計(jì)人員的職業(yè)道德有相當(dāng)密切的關(guān)系。重視從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)持審計(jì)人員的獨(dú)立性。這些對(duì)避免審計(jì)失敗的發(fā)生有很大的作用。靈活運(yùn)用準(zhǔn)則：根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第三十五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬訂，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后施行。這種準(zhǔn)則制定的模式會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)“合法卻不合理，合理卻不合法”的情況。強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)導(dǎo)致“審計(jì)過(guò)度”與“審計(jì)不足”。我覺(jué)得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候更多應(yīng)該是遵循審計(jì)準(zhǔn)則的精神，而不是太過(guò)于具體的條文規(guī)定。實(shí)質(zhì)重于形式不僅僅適用于會(huì)計(jì)，也同樣適用于審計(jì)中。靈活的運(yùn)用準(zhǔn)則讓審計(jì)人員可以運(yùn)用自己的職業(yè)判斷收集到充分的審計(jì)證據(jù)，得出更加準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。加大對(duì)審計(jì)失敗的懲罰力度：在案例中其實(shí)不難看到，在萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假事件暴露之后，雖然證監(jiān)會(huì)對(duì)中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出的不輕的處罰，但是其實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響是有限的。在調(diào)查還沒(méi)完全結(jié)束的時(shí)候，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在為并入