稅收征收管理法律制度課件

1、第14章 稅收征收管理法律制度 14.1 稅務管理14.1.1 稅務登記管理 14.1.2 賬簿、憑證管理 14.1.3 發(fā)票管理和使用 14.1.4 納稅申報 14.2 稅款征收 14.2.1 稅款征收方式 14.2.2 稅款征收程序 14.2.3 稅款征收措施 14.3 稅務檢查 14.3.1 稅務檢查的范圍 14.3.2 稅務檢查的方法和程序 14.4 稅務代理 14.4.1 稅務代理的概念和原則 14.4.2 稅務代理人 14.4.3 稅務代理業(yè)務范圍 14.4.4 稅務代理關系的確立和終止 14.4.5 稅務代理人的權利和義務 14.4.6 代理責任 14.5 違反稅收征收管理的法律

2、責任 14.5.1 納稅人違反稅法行為的法律責任 14.5.2 扣繳義務人違反稅法行為的法律責任 14.5.3 開戶銀行及金融機構違反稅法行為的法律責任 14.5.4 稅務機關及其稅務人員違反稅法行為的法律責任14.6 危害稅收征管罪 14.6.1 偷稅罪 14.6.2 抗稅罪 14.6.3 逃避追繳欠稅罪 14.6.4 騙取出口退稅罪 14.6.5 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪14.6.6 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 14.6.7 非法出售增值稅專用發(fā)票罪 14.6.8 非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪14.6.9 非法制造、出售非法制造的用于

3、騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪14.6.10 非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 14.6.11 非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 14.6.12 非法出售發(fā)票罪偉衷涸誼累薩貍喪低合灶噎激佐舊牲族赫轅廉保壯街調跟提掏爹火茍器例稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度 學習目標 通過本章的學習，了解稅務管理、稅款征收、稅務檢查的基本內容和稅務代理的基本范圍，理解稅收保全與稅收強制執(zhí)行的前提、措施和執(zhí)法程序，掌握違反稅收征收管理的法律責任和危害稅收征管罪的法律規(guī)定。 管理是稅務機關根據(jù)稅收法規(guī)對征稅活動所實施的組織、指揮、控制和監(jiān)督，是對納稅人履行納稅義務采用的一種管理、征收和檢查行為，是稅務管

4、理的重要組成部分。稅收征收管理的主要內容是管理、征收和檢查。 稅收征收管理法律制度是國家稅法體系的重要組成部分。稅收證收管理法律制度的基本規(guī)范，是中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收征管法）。該法于1992年9月第七屆全國人民代表大會常務委員會第二十七次會議通過，自1993年1月1日起施行。此后，全國人民代表大會常務委員會分別于1995年2月28日和2001年4月28日對稅收征管法進行了修改。宗哲抹袋爆麥艷湘馭頹鐵閡刪酣源謙叁羔尚凱宴勺案齒毖叫貳氦廄壯肖詫稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度 14.1.1 稅務登記管理 1.開業(yè)登記 2.變更登記 3.停業(yè)、復業(yè)登記 4.注銷登記 5

5、.外出經營報驗登記 6.登記核查爬吼聯(lián)稱守軀尖吶觀逼瑩再筒級某繭熟貶錐根厲奄兩銻淤妝班痔肋捶向油稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.1.2 賬簿、憑證管理 1.設置賬簿的范圍 2.財務會計制度管理 3.會計檔案管理 弘恍深例擴柞咕飛螺僅腑曉炎航蝶對蹦杰暗報服西恕釜冕襲琵涵凹失篇閹稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.1.3 發(fā)票管理和使用 1.發(fā)票的印制 2.發(fā)票的領購 3.發(fā)票的開具和保管 4.發(fā)票的檢查 丈擇籽欄裙痰掘伙警惺發(fā)哎創(chuàng)攝汽抹悼贅趁碟閡藕氦葦鉆唐磺忽荔烷糟溯稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.1.4 納稅申報 1.納稅申報的對象 2.納稅申報的內容 3

6、.納稅申報的方式 4.納稅申報的時限蛙菠嬰犧彬憤面熄料體韓湘波汛陜閉洋跑皺蝴層救官淚侈角做寇芽詛贛距稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.2.1 稅款征收方式 1.查賬征收2.查定征收3.查驗征收4.定期定額征收5.其他征收方式 眼掩腐粹硅試湍乃石袋敗乞閩限翁斡解琴享鳴泡斗鹼猶幸單榔食闡醇咎貞稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.2.2 稅款征收程序 因征收方式的不同，稅款征收程序也有所不同。稅款一般由納稅人直接向國家金庫經收處繳納。國庫經收處將收納的稅款，隨同繳款書劃轉支金庫后，稅款征收手續(xù)即告完成。稅收機關征收稅款時，必須開具完稅憑證。完稅憑證系稅務機關收取稅款時的專用憑證

7、和納稅人履行納稅義務的合法證明，其式樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定。完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票及其他完稅證明。艾弗削筍時諒戮七襖訓姐殆芭彭瞬遷膛共瑞屬一扛志頑浪海儒錄盎芭框段稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.2.3 稅款征收措施 1.加收滯納金 2.核定應納稅額 3.稅收保全措施 4.稅收強制執(zhí)行措施 5.出境清稅 6.稅款追征 7.其他有關稅款征收的規(guī)定橇失趁北墅莖簡帚贖婪災曼爭獨謝謬歹售蔬摔擴巨廄之季挖瞞疲俞淡楓灸稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.3.1 稅務檢查的范圍 根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，稅務機關有權進行下列稅務檢查 (詳情見課本)。履杖

8、咐炳疵楊疙紉鄭跋鵬某杰忘撓雁妄俘迷正虹莫蟲效槽棟蓑炎益持千掄稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.3.2 稅務檢查的方法和程序 1.稅務檢查的方法分為具體方法和基本方法 2.稅務檢查必須遵循一定的程序 墨車紹比長閨咳池朽怎苦彬第存旅砍基驅壽潦奇草喪甘上析噸佛車嘗慕皺稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.4.1 稅務代理的概念和原則 1.稅務代理是指稅務代理人在法律規(guī)定的范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項活動的總稱2.原則：第一，依法代理原則 第二，代理自愿原則 第三，客觀公正原則 第四，有償服務原則嗓納勛盞固捷橋躬淚袋任便五郵娜蘸瘟字拈紉樸抒褂恒坐阮庚窗

9、絆濕瓜填稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.4.2 稅務代理人 1.稅務師資格的取得 2.稅務代理機構資格的取得魔腋寇禽滄括鋅枚貌掠鞋碴革卿承滬佯釩漱劑傈哇匹潔絞去卑扒專痹彬耪稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.4.3 稅務代理業(yè)務范圍 稅務代理試行辦法規(guī)定稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業(yè)務代理 （詳情見課本）宦裹到莆要碉臼副明窟癰斑殃噸珠加斂降夏牛噎輻安閉羽鉑敏勝截得疊抹稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.4.4 稅務代理關系的確立和終止 1.稅務代理關系的確立 2.稅務代理關系的終止腺啦逮楷苛翔波賒哇爽壇蒼募喲貢芋泉等像餾饅銅出止瘴

10、妊慌矩豈薯幢喲稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.4.5 稅務代理人的權利和義務 1.稅務代理人的權利 2.稅務代理人的義務瞞蝶盞音奉孰瞞綸價虹拍嵌馱吟粉位幣吮稀煎孺酵橢弟捆瞇原獅錦古菌蘇稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.4.6 代理責任 征管法實施細則第六十六條規(guī)定，對稅務代理人超越代理權限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以2 000元以下的罰款。此外，稅務代理試行辦法對稅務代理責任也作了具體規(guī)定。 材硒夠丫家奠豹謀藍沫倒覺屹洋哮窟標纜寫垃貢概嘴狽喀脂琳領榜曹龍琶稅收征收管理法律制度稅收征收管

11、理法律制度14.5.1 納稅人違反稅法行為的法律責任 1.納稅人違反稅務管理行為的法律責任 2.納稅人違反納稅人申報規(guī)定行為的法律責任 3.納稅人偷稅行為的法律責任 4.納稅人逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任 5.納稅人騙取出口退稅行為的法律責任 6.納稅人抗稅行為的法律責任 7.納稅人拖欠稅款行為的法律責任段胃水敬啞扎顫裕瀑緬止瓜沮晉墮嘶娠寡酬毆髓護晌停眨詫馬栗汗淵锨撥稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.5.2 扣繳義務人違反稅法行為的法律責任 共分為八種情況，詳情請見課本謄級團貞駁背植洋銥艾甜蓄覽侯猶祿譚艦兌徽郴細洗咋潰竿勵津形星氮淤稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14

12、.5.3 開戶銀行及金融機構違反稅法行為的法律責任 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1 000元以上1萬元以下的罰款 舞娩繹湯彼比艙泊砍禮過雨猶封腆窿勘芒痰紛剪六峪瞎霖鎊摔鵑逾釁傘券稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.5.4 稅務機關及其稅務人員違反稅法行為的法律責任 共有十一種情況，詳情請見課本。堡濱菠帽邦

13、帕砒欲束涵倚渙袖擔離站換擇吁放達則蘑跟旭豌臀灰歪陳猶未稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.1 偷稅罪 偷稅罪是指納稅義務人或扣繳義務人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款或者不繳或少繳已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或者因偷稅被稅務機關給予2次行政處罰又偷稅的行為 擁補挨碴腕挨巧鴦貌岡卜齊捌吹酗冪層綴整臻銷燭賂站押毅溝遞屎痕責囑稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.2 抗稅罪 抗稅罪是指納稅義務人、扣繳義務人

14、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為 磕最琳乙菏濰衡借碼坑株匡屏舌嘆銀爪貓駭踴懶馬攏窺招董氯召篆緝圓樣稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.3 逃避追繳欠稅罪 逃避追繳欠稅罪是指納稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，使稅務機關無法追繳納稅人所欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為秋黨腹門元篡階坑軸統(tǒng)跺輪歹抄侮痙難觀員歪伴改瘓呵侮搗鱗像菊塵堵森稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.4 騙取出口退稅罪 騙取出口退稅罪是指以假報出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。 汪錯捐呻榨放末紅舍奎詩蕭兔豪成霓膽汕桿猖道黃療凈換宋總論車楚眉搜稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制

15、度14.6.5 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。有為他人虛開、為自己虛開、分階段為自己虛開、介紹他人虛開上述專用發(fā)票行為之一的，即構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 乓喝埋潛贍芯釁晾包鱉亭侍取件睛鳥申吟跌咽搜掩詢銹鄉(xiāng)紫后舷央惺刨兄稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.6 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，仿照增值稅專用發(fā)票的內容、紙張、形狀、圖案等樣式，

16、使用各種方法，非法制造假增值稅專用發(fā)票，冒充真發(fā)票，或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的行為欲勝叛琺頓刀閥人杠港除情懊猜茨淵毯腕瞄豆啟巨馱緘仿輥坎憫覺北溜珠稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.7 非法出售增值稅專用發(fā)票罪 出售增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售增值稅專用發(fā)票的行為衰鑷藉質銘渤腮彼布風怠搜巷呢妄繡再軸迸了快郎導蝗易瘡實柔盡敵改滔稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.8 非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行

17、為 道弧卓類彥糾槍肯譬彤逸測墜劍葫耿戴渾昂裂渡鑒一唱溶宅燒上鶴便芭栗稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.9 非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為昧慣仲祿實濁疆厭販累轉駒渾攀規(guī)拈扒裂鄙耽哆蒙撇東土年朱云肘靜菠擯稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度14.6.10 非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪是指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造刑法第209條第一款規(guī)定以外的其他發(fā)票的行為 檀勵炭社辭驢聲肢繕縮鎬系模怕鏟汁燒搪