新會(huì)計(jì)答案政策估計(jì)更正和差錯(cuò)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

1、會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)更正和差錯(cuò)更正資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、【2、【3、【】B選項(xiàng) B，對(duì)B 公司增資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于正常事項(xiàng)?！緿選項(xiàng) D 屬于前期差錯(cuò)，因此會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)?！緼】 “選項(xiàng) A”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；“選項(xiàng) B”屬于 2008 年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；“選項(xiàng) C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非會(huì)計(jì)差錯(cuò)；“選項(xiàng) D”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。4、【5、【】B選項(xiàng) B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！緽由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，

2、屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。變更時(shí)的處理是：借：盈余公積 150利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 350貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 500該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資打算長(zhǎng)期持有，不確認(rèn)遞延所得稅的影響。6、【7、【】B應(yīng)披露的是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，而不是累積影響數(shù)?！緿年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的年度以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù)（如果涉及）、年度利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。本題目對(duì)25%）15（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)處理：年度期初留存收益的影響是：調(diào)減 20（1借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 20借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得

3、稅 5用 20貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用 5借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15貸：以前年度損益調(diào)整借：盈余公積 1.515貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1.58、【】 C】 選項(xiàng) ABD，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、仲裁、承諾。政策、外匯匯率發(fā)生變化。資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生損失。舉債。資產(chǎn)負(fù)債表日后和債券以及其他資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生虧損。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)9、的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?！尽緼】選項(xiàng)

4、 B，2015 年度銷(xiāo)售的商品于當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng) C 和D 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。10、【】C】該事項(xiàng)對(duì)甲公司 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（500-300）（1-25%）10%=15（萬(wàn)元）。11、【】A】發(fā)生退貨作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)收賬款金額為 0，壞賬準(zhǔn)備金額為0，不存在暫時(shí)性差異，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為 0。12、【】D】此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于 2015 年正常發(fā)生的業(yè)務(wù)，減退貨當(dāng)月收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。13、【】D】或有資產(chǎn)作為一種

5、潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件，因而不予以確認(rèn)，選項(xiàng) A、B 和 C 不正確；企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等，選項(xiàng) E 不正確。14、【】 B】選項(xiàng) A 和 C 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng) D 屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)變更。15、【】 C】選項(xiàng) A、B 和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)；選項(xiàng) C，屬于會(huì)計(jì)政策。16、【】 C】選項(xiàng) A、B 和D 均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) C 屬于會(huì)計(jì)政策變更。17、【】D】同一控制下企業(yè)合并初始投資成本為合并日相對(duì)于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額加上最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù)

6、。18、【】B】2012 年 12 月 31 日，丁公司按日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的所有者權(quán)益=4800+960-(600-360)60%=5616(萬(wàn)元)，合并日乙公司購(gòu)入丁公司 80%的股權(quán)的初始投資成本=561680%=4492.8(萬(wàn)元)。19、【】B】甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因上述交易影響利潤(rùn)總額的金額=（120-100）+（100-80+30）+（800-550）=320（萬(wàn)元）。20、【】C】貸方差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，但日不編制合并利潤(rùn)表，所以計(jì)入留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。21、【22、【】A】長(zhǎng)江公司在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=（1800）-5500（25%+45%）=150（萬(wàn)元）

7、。】C】多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，合并日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上，應(yīng)將原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的損益和其他綜合收益予以沖回轉(zhuǎn)入資本公積中。23、【】D】非上市公司上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的，交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債的，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益24、【的原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或當(dāng)期損益。】C】選項(xiàng) A，表述反了，甲公司為法律上的母公司，乙公司為法律上的子公司；選項(xiàng) B，乙公司是法律上的子公司，但為會(huì)計(jì)上的方（母公司），乙公司的資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)以合并前的賬面價(jià)值在合并報(bào)表中體現(xiàn)；選項(xiàng) D，25、日合并報(bào)表中的

8、留存收益反映的是會(huì)計(jì)上母公司（乙公司）合并前的留存收益?！尽緿】甲公司日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1080+（1080-1000）=200（萬(wàn)元）。二，多項(xiàng)選擇題1、【2、【】ACD選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，其他的選項(xiàng)都屬于會(huì)計(jì)政策變更。】BCD【】 選項(xiàng) A，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，損益類(lèi)科目直接調(diào)整留存收益，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”來(lái)核算。3、【】 AC】 選項(xiàng) B，既不是會(huì)計(jì)政策變更也不是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，屬于新發(fā)生的事項(xiàng)；選項(xiàng) D，為初次發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。4、【】 ABD】 選項(xiàng) A，屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng) BD，屬

9、于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng) C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。5、【】 BCD】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。凡是涉及貨幣收支，均作為當(dāng)期的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不調(diào)整年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表，選項(xiàng) A 不正確。6、【】 BCD】 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生、仲裁、承諾。資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、政策、外匯匯率發(fā)生變化。資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)舉債。資產(chǎn)負(fù)債表日后資本害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生損失。資產(chǎn)負(fù)債表日后和債券以及其他公積轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生虧損。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子

10、公司。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)7、的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?！尽緼BD】甲公司 2014 年度利潤(rùn)表“用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為 2014 年的折舊額 400 萬(wàn)元，不包括 2013 年的折舊額 200 萬(wàn)元，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。8、【9、【】ABC】選項(xiàng) D，資產(chǎn)負(fù)債表日后和債券以及其他舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)?！緼D】具體分錄如下：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交160（80020%）34（100020%17%）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債30（1000-800）15%以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：其他應(yīng)付款以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用貸

11、：遞延所得稅資產(chǎn)50（10005%）234（100020%+34）40（8005%）7.5（3025%）7.5借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2.5（50-40）25%2.513.5盈余公積貸：以前年度損益調(diào)整選項(xiàng) A 和 D 正確。10、1.515【】 B, C, D】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 15 年改為 10 年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。11、【12、【】BCD】同一控制下的吸收合并不需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤?！緼CD】如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán)，而被方（或被合并方）并不業(yè)務(wù)，則該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并，選項(xiàng) B

12、不正確。13、【】BC】選項(xiàng) B，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制是非暫時(shí)的，一般為 1 年以上（含 1 年）；選項(xiàng) C，合并中取得的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目。14、【】BD【】甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資=10002.5=2500（萬(wàn)元），選項(xiàng) B 正確；甲公司合并成本 2500 萬(wàn)元小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 2610 萬(wàn)元（435060%），非同一控制下控股合并，企業(yè)合并成本小于合并中取得的被方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益，體現(xiàn)在方合并當(dāng)期的合并利潤(rùn)表中，不影

13、響方的個(gè)別利潤(rùn)表。因日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤(rùn)，選項(xiàng) A 和C 錯(cuò)誤；甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的資本公積=1000（2.5-1）-100=1400（萬(wàn)元），選項(xiàng) D 正確。15、【】BCD】選項(xiàng) B，追加的投資，應(yīng)當(dāng)按照日支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng) C，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將日之前持有的被方股權(quán)在日的公允價(jià)值與日新購(gòu)入股權(quán)的公允價(jià)值之和作為合并成本；選項(xiàng) D，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)將日之前持有的被方的股權(quán)涉及的其他綜合收益轉(zhuǎn)為16、日所屬當(dāng)期投資收益?！尽緼BC】選項(xiàng) A，合并日股本金額=

14、（1600+600）1=2200（萬(wàn)元）（披露結(jié)構(gòu)為 A 公司 4400 萬(wàn)股），其中600=160016002(16002)-1600；選項(xiàng) B 和 C 為合并日會(huì)計(jì)上方B 企業(yè)的留存收益 28400萬(wàn)元，資本公積=（215-1）600=17400（萬(wàn)元）；選項(xiàng) D，合并日商譽(yù)=合并成本 152600-會(huì)計(jì)上被購(gòu)買(mǎi)方公允價(jià)值 17000=1000（萬(wàn)元）。17、【】AC】法律上母公司在該項(xiàng)合并中形成的對(duì)法律上子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確定，應(yīng)當(dāng)遵從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上子公司的比較信息，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。18、【】B

15、CD】選項(xiàng) B 和 C，發(fā)生反向當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的在外普通股平均數(shù)為：(1)自當(dāng)期期初至日，在外的普通股數(shù)量應(yīng)為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東的普通股數(shù)量；(2)自日至期末在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際在外的普通股股數(shù)；選項(xiàng) D，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向計(jì)算確定。三、簡(jiǎn)答題第一大題（1）甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司自財(cái)政部門(mén)取得的款項(xiàng)不屬于中法律上母公司向法律上子公司股東的普通股股數(shù)，該款項(xiàng)與具有明確商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易相關(guān)，不是公司自國(guó)家無(wú)償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為企業(yè)正常銷(xiāo)售價(jià)款的一部分借：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）（2）甲公

16、司對(duì)事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不完全正確。2 0002 000理由：第一類(lèi)合同本質(zhì)上屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷(xiāo)，在中間商未對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售前，與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和并未實(shí)際轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入，也不能確認(rèn)與未售商品相關(guān)續(xù)費(fèi)。借：存貨（發(fā)出商品）貸：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銷(xiāo)售費(fèi)用（3）甲公司對(duì)事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。48（2000.24）4860（2000.3）604（2000.02）4理由：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按照產(chǎn)品的售價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。同時(shí)，應(yīng)按照員工服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配，服務(wù)于研發(fā)項(xiàng)目借：開(kāi)發(fā)支出（研發(fā)支

17、出資本化支出）用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）相關(guān)的部分應(yīng)計(jì)入所研發(fā)資產(chǎn)的成本。20（500.4）80（2000.4）1001001007575貸：用（4）甲公司對(duì)事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在編制 202 年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照當(dāng)時(shí)初步和解意向確認(rèn)的 1 000 萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債不存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。后因情況變化導(dǎo)致結(jié)果與原預(yù)計(jì)金額存在的差額屬于新發(fā)生情況，所承擔(dān)損失的金額與原預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整以前期間。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（5）甲公司對(duì)事項(xiàng)（5）的會(huì)計(jì)處理不正確。20002001

18、 800理由：按照甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的減值計(jì)提政策，至 203 年 12 月 31 日，無(wú)論從乙公司股價(jià)下跌持續(xù)的時(shí)間還是下跌的嚴(yán)重程度，均需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失700貸：其他綜合收益減值損失=（6-2.5）200=700（萬(wàn)元）700第二大題（1）甲公司對(duì)事項(xiàng) 1 的會(huì)計(jì)處理不正確理由：208 年 12 月 31 日之前研發(fā)支出資本化條件尚未滿(mǎn)足，在滿(mǎn)足資本化條件后對(duì)于未滿(mǎn)足資本化條件時(shí)已費(fèi)用化的研發(fā)支出不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄：借：用100500600以前年度損益調(diào)整貸：研發(fā)支出（2）甲公司對(duì)事項(xiàng) 2 的會(huì)計(jì)處理不正確理由：甲公司將上年處理作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正是正確的，但關(guān)

19、于融資費(fèi)用的處理不正確，不應(yīng)將融資費(fèi)用全部計(jì)入 208 年度，該融資費(fèi)用應(yīng)在 207調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）甲公司對(duì)事項(xiàng) 3 的會(huì)計(jì)處理不正確年度與 208 年度之間進(jìn)行分?jǐn)偂?050理由：上年度對(duì)事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債是基于編制上年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的情形所作的最佳估計(jì)，在沒(méi)有明確證據(jù)表明上年度會(huì)計(jì)處理調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的情況下，有關(guān)差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5050（4）甲公司對(duì)事項(xiàng) 4 的會(huì)計(jì)處理不正確理由：固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)追溯調(diào)整。估計(jì)變更后，按照剩余年限計(jì)算的每年折舊額=（1 200-1 2003/12）6=150（萬(wàn)元

20、），即每半年折舊額為 75 萬(wàn)元。調(diào)整分錄：借：累計(jì)折舊91.668.33133.33-（50+75）83.33貸：用以前年度損益調(diào)整第三大題（1）資料（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算。更正分錄：借：預(yù)付賬款（或預(yù)付款項(xiàng)） 100其他非資產(chǎn) 1850累計(jì)攤銷(xiāo) 50貸：無(wú)形資產(chǎn) 2000或：借：累計(jì)攤銷(xiāo) 50預(yù)付賬款（或預(yù)付款項(xiàng)，或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 1950貸：無(wú)形資產(chǎn) 2000資料（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：附有銷(xiāo)售退回條件的商品，如不能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定退回可能性，發(fā)出商品時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄：借：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 500

21、貸：預(yù)收賬款 500借：存貨（或發(fā)出商品） 400貸：營(yíng)業(yè)成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 400資料（3）會(huì)計(jì)處理不正確。未發(fā)生轉(zhuǎn)理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系向職工提供企業(yè)承擔(dān)了補(bǔ)貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應(yīng)提供服務(wù)的年限的業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，市場(chǎng)價(jià)與售價(jià)的差額計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在職工提供服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。更正分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）20002000借：用 200貸：應(yīng)付職工薪酬 200借：應(yīng)付職工薪酬 200貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）或：借：應(yīng)付職工薪酬 2000貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）2002000借：用 200貸：應(yīng)付職工薪酬 200（2）乙公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)為 BOT 業(yè)務(wù)，建造期間乙公司應(yīng)按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入和費(fèi)用。建造合同收入按照應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)或開(kāi)發(fā)支出。更正分錄：完工百分比=20000（20000乙公司應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=（20000）=25%）25%=20000（萬(wàn)元）乙公司應(yīng)確認(rèn)收入=20000（1+10%）=22000（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本） 20000工程施工毛利 2000貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 22000借：無(wú)形資產(chǎn)（或開(kāi)發(fā)支出） 22000貸：工程結(jié)算 22000或：借：營(yíng)業(yè)成本