2001CPA會計考題及答案

1、靶2001CPA氨會計考題及答案昂一、單項選擇題吧(本題型共18伴題，每題1分，埃共18分。每題爸只有一個正確答皚案，請從每題的捌備選答案中選出安一個你認為正確岸的答案，在答題岸卡相應(yīng)位置上用俺2B鉛筆填涂相哀應(yīng)的答案代碼。頒答案寫在試題卷傲上無效。)埃1、靶某股份有限公司百于搬20艾跋0捌年柏1奧月昂1俺日折價發(fā)行奧4敗年期，到期一次板還本付息的公司扳債券，債券面值澳為搬100笆萬元，票面年利罷率為搬10%吧，發(fā)行價格為癌90跋萬元。債券折價艾采用直線法攤銷拔。該債券皚20擺柏0按年度發(fā)生的利息藹費用為扳( )爸萬元。柏 般A、7.5 叭 扒 白B、9敗 疤 半C、 10 佰 胺 熬D、 1

2、2.5熬2、 把某股份有限公司邦于襖20叭八0鞍年埃3阿月瓣30骯日，以每股般12八元的價格購入某拔上市公司股票按50翱萬股，作為短期艾投資；購買該股白票支付手續(xù)貫等暗10拔萬元。伴5笆月矮25唉日，收到該上市背公司按每股懊0.5敗元發(fā)放的現(xiàn)金股辦利。矮12安月疤31白日該股票的市價叭為每股懊11拌元。拜20哎氨0安年岸12半月疤31澳日該股票投資的拜賬面價值為藹( )扒萬元。挨 叭A、 550 岸 哀 疤B、 575凹 芭 氨C、 585 頒 澳 骯D、 610捌3、 稗某股份有限公司傲對外幣業(yè)務(wù)采用挨業(yè)務(wù)發(fā)生日的市癌場匯率進行折算骯，按月計算匯兌盎損益。絆20笆扳0傲年皚6骯月暗20盎日從

3、境外購買零暗配件一批，價款扒總額為柏500埃萬美元，貨款尚爸未支付，當(dāng)日的扒市場匯率為傲1矮美元把8.21礙元人民幣。笆6皚月靶30瓣日的市場匯率為安1拜美元皚8.22鞍元人民幣。把7翱月罷31拌日的市場匯率為盎1吧美元罷8.23唉元人民幣。該外笆幣債務(wù)阿7熬月份所發(fā)生的匯耙兌損失為瓣( )耙萬元人民幣。阿 拜A、 -10 皚 辦 拌B、 -5盎 板 稗C、 5按 暗 靶 D、 10瓣4、 敖某售企業(yè)采用零氨售價法計算期末癌存貨成本。該企奧業(yè)本月月初存貨稗成本為暗3500絆萬元，售價總額柏為瓣5000白萬元；本月購貨癌成本為案7300藹萬元，售價總額盎為壩10000般萬元；本月銷售班總額為壩1

4、2000翱萬元。該企業(yè)月埃末存貨成本為把( )俺萬元。伴 靶A、 2100翱 昂 氨 B、 214骯5奧 瓣 耙C、 2160瓣 稗 奧 D、 219扮0暗5、 靶某股份有限公司拔于拌20澳 0拌年藹4癌月昂1埃日稗,盎以案1064.5稗萬元的價款購人哀面值為班1000拌萬元的債券，進百行長期投資。該安債券系當(dāng)年版1頒月絆1艾日發(fā)行，票面年爸利率為版6%班，期限為罷3爸年，到期一次還愛本付息。為購買壩該債券，另發(fā)生熬相關(guān)稅費共計愛16.5頒萬元巴(礙假定達到重要性案要求敖)澳。該債券溢價采拜用直線法攤銷。氨該債券投資當(dāng)年案應(yīng)確認的投資收爸益為半( )瓣萬元。俺 百A、 27 跋 罷 八B、 3

5、1.5艾 斑 疤C、 45澳 唉 安 D、 60胺6、 盎某股份有限公司按于八2001把年百7藹月疤1罷日，以癌50礙萬元的價格轉(zhuǎn)讓拜一項無形資產(chǎn)，班同時發(fā)生相關(guān)稅壩費柏3疤萬元。該無形資癌產(chǎn)系絆1998敖年拜7巴月唉1昂日購入并投入使盎用，其入賬價值翱為吧300暗萬元，預(yù)計使用熬年限為氨5疤年，法律規(guī)定的疤有效年限為哎6背年，轉(zhuǎn)讓該無形奧資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損搬失為邦( )斑萬元。氨 唉A、 70 巴 絆 版B、 73襖 阿 凹C、 100 襖 伴 白D、 103罷7、 搬某外商投資企業(yè)礙收到外商作為實哀收資本投入的固把定資產(chǎn)一臺，協(xié)絆議作價般20板萬美元，當(dāng)日的稗市場匯率為背1皚美元般8.25扮元

6、人民幣。投資八合同約定匯率為暗1霸美元扮8.20懊元人民幣。另發(fā)扮生運雜費俺2耙萬元人民幣，進隘口關(guān)稅胺5按萬元人民幣，安矮裝調(diào)試費敗3俺萬元人民幣。該拌設(shè)備的入賬價值邦為唉( )芭萬元人民幣。背 傲A、 164 板 捌 安B、 170拔 跋 壩C、 174 辦 白 俺D、 175佰8、 矮在視同買斷銷售伴商品的委托代銷叭方式下，委托方白確認收入的時點唉是癌( )挨。藹 A、 案委托方交付商品捌時藹 安 B罷、 奧受托方銷售商品把時吧 C、 芭委托方收到代銷皚清單時挨 矮 D、 岸委托方收到貨款哎時埃9、 唉股份有限公司取挨得長期股權(quán)投資哀時支付的下列款案項中，不得計入斑其初始投資成本半的是八

7、( )翱。按 A、 鞍購買價款傲 辦 B、 柏稅金芭 礙 C、班 爸手續(xù)費半 皚 D、 懊資產(chǎn)評估費啊10、 耙某股份有限公司癌對期末存貨采用唉成本與可變現(xiàn)凈搬值孰低計價。岸20岸 0爸年哀12奧月搬31扮日庫存自制半成骯品的實際成本為把40八萬元，預(yù)計進一阿步加工所費用為斑16壩萬元。預(yù)計銷售敖費用及稅金為拔8霸萬元。該半成品扳加工完成后的產(chǎn)藹品預(yù)計銷售價格巴為艾60爸萬元。假定該公跋司以前年度未計跋提存貨跌價準備拌。熬20佰 0氨年礙12芭月案31愛日該項存貨應(yīng)計扳提的跌價準備為捌( )拔萬元。藹 A、 哀0 敖 隘B、 4 哎 案 C、 16頒 版 D耙、 20爸11、 瓣采用權(quán)益法核算

8、扮的情況下，下列耙各項中，會引起拜投資企業(yè)資本公矮積發(fā)生增減變動跋的是扮( )啊。骯 A、 俺被投資企業(yè)接受胺現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈骯 襖 岸 B、艾 爸被投資企業(yè)處置耙接受捐贈的非現(xiàn)搬金資產(chǎn)白 C、 埃被投資企業(yè)處置扳長期股權(quán)投資時扒結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準芭備 哀D、 頒被投資企業(yè)以盈昂余公積轉(zhuǎn)增股本鞍12、 八某股份有限公司隘系一家需要編制扳季度財務(wù)會計報擺告的上市公司。凹下列會計報表中叭，不翱需要該公司在其版20翱 1壩年第伴3辦季度財務(wù)會計報般告中披露的是伴( )版。瓣 A、 暗20拜 1挨年第辦3稗季度末資產(chǎn)負債邦表芭 把 B、 20扒 1昂年第啊3胺季度利潤表襖 C、 辦20艾 1懊年年初至第背3半

9、季度末利潤表跋 翱 瓣D、 20擺 1案年第癌3懊季度現(xiàn)金流量表柏13、 絆企業(yè)發(fā)生會計估半計變更時，下列爸各項目中不需要昂在會計報表附注昂中披露的是捌( )捌。敖 A、 挨會計估計變更的哀內(nèi)容疤 吧 B、 捌會計估計變更的愛累積影響數(shù)佰 C、 扒會計估計變更的辦理由瓣 拜 D、 艾會計估計變更對板當(dāng)期損益的影響辦金額案14、 懊企業(yè)編制分部報案表時，不需要在背其分部報表中披百露的項目是隘( )罷。吧 邦 A、 安分部間營業(yè)收入八 愛 B、 巴分部間營業(yè)成本耙 暗 C、 安分部間營業(yè)利潤胺 搬 熬 壩D、 澳資產(chǎn)總額藹15、 背在會計期末，股安份有限公司所持盎有的無形資產(chǎn)的頒賬面價值高于其隘可

10、收回金額的差斑額，阿應(yīng)當(dāng)計入熬( )案。伴 A、 板管理費用暗 爸 B、 半營業(yè)費用辦 矮 C、 罷其他業(yè)務(wù)支出佰 背 D、 懊營業(yè)外支出芭16、 柏某股份有限公司襖于絆20把 1版年傲6吧月稗1稗日購入面值為背1000稗萬元的吧3斑年期債券，實際岸支付價款為隘1105懊萬元，價款中包唉括已到付息期但罷尚未領(lǐng)取的債券頒利息啊50板萬元、未到付息藹期的債券利息安20擺萬元、相關(guān)稅費壩5辦萬元稗(俺假定未達到重要叭性的要求頒)唉。該項債券投資板的溢價金額為阿( )盎萬元。奧 A、 吧30 扮 B、 扒35 熬 C、 5岸0 背 D、 5愛5半17、 辦某股份有限公司敖從盎20艾 1愛年稗1案月鞍1

11、拌日起對期末存貨罷采用成本與可變伴現(xiàn)凈值孰低計價哎，成本與可變現(xiàn)柏凈值的比較采用艾單項比較法。該啊公司靶20案 1翱年邦6礙月安30唉日矮A熬、敗B案、辦C柏三種存貨的成本襖分別為：板30般萬元、傲21傲萬元、扳36拜萬元；埃A哀、熬B百、百C哀三種存貨的可變唉現(xiàn)凈值分別為：哀28叭萬元、八25壩萬元、白36搬萬元。該公司當(dāng)把年岸6癌月矮30班日資產(chǎn)負債表中把反映的存貨凈額拜為百( )翱萬元。扮 A、 襖85 板 伴 B、 87 版 按 C、 案88 翱 氨 D、 91盎18、 擺企業(yè)從事商品期瓣貨套期保值業(yè)務(wù)般時，如果現(xiàn)貨交阿易尚未完成，而熬套期保值合約已礙經(jīng)平藹倉的，則該套期把保值合約的損

12、益埃應(yīng)當(dāng)直接計入扒( )唉。襖 A、 氨營業(yè)外收入辦 愛 B扒、 凹投資收益半 C、 胺期貨損益癌 稗 埃 靶 D、矮 愛遞延套保損益盎二、多項選擇題頒(本題型共11哀題，每題2分，扳共22分。每題挨均有多個正確答敖案，請從每題的凹備選答案中選出扮你認為正確的答胺案，在答題卡相敗應(yīng)位置上用2B愛鉛筆填涂相應(yīng)的骯答案代碼。每題岸所有答案選擇正哀確的得分；不答百、錯答、漏答均哎不得分。答案寫皚在試題卷上無效靶。)吧1、 爸股份有限公司的胺下列資本公積項藹目中，可以直接扮用于轉(zhuǎn)增股本的板有搬( )盎。疤 A、 拌股本溢價靶 藹 B胺、 岸接受捐贈非現(xiàn)金白資產(chǎn)準備拜 C、 啊接受現(xiàn)金捐贈按 矮 D、

13、邦撥款轉(zhuǎn)人凹 E、 半股權(quán)投資準備頒2、 哎下列收入確認中扮，符合現(xiàn)行會計擺制度規(guī)定的有愛( )班。隘 A、 笆與商品銷售分開案的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)矮按照完工程度確埃認收入絆 B、 柏附有銷售退回條哀件的商品銷售應(yīng)捌當(dāng)在銷售商品退稗貨期滿時確認收澳入扮 C、 挨年度終了時尚未拔完成的廣告制作拔應(yīng)當(dāng)按照項目的挨完工程度確認收拜入拌 D、 翱屬于提供與特許斑權(quán)相關(guān)的設(shè)備的背收入應(yīng)當(dāng)在該資白產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時壩予以確認邦 E、 翱包含在商品售價哀中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)唉當(dāng)遞延到提供服拔務(wù)時確認收入搬3、 俺下列費用中，應(yīng)俺當(dāng)作為管理費用礙核算的有白( )啊。藹 A、 礙技術(shù)轉(zhuǎn)讓費半 敗 絆 B、 疤擴大商品銷售相捌關(guān)

14、的業(yè)務(wù)招待費百 C、 俺職工勞動保險費胺 奧 D拌、 哀公司廣告費拜 E、 敖待業(yè)保險費唉4、 唉下列項目中，應(yīng)鞍當(dāng)作為營業(yè)外收皚入核算的有胺( )敗。芭 A、 斑非貨幣性交易過哎程中發(fā)生的收益皚 芭 擺 B、 俺出售無形資產(chǎn)凈霸收益矮 C、 哀出租無形資產(chǎn)凈阿收益癌 俺 八 D、 佰以固定資產(chǎn)對外八投資發(fā)生的評估翱增值板 E、 笆收到退回的增值白稅埃5、 熬下列現(xiàn)金流量中扳，屬于投資活動案產(chǎn)生的現(xiàn)金流量捌的有捌( )百。搬 A、 敗取得投資收益所礙收到的現(xiàn)金埃 唉 B、傲 按出售固定資產(chǎn)所安收到的現(xiàn)金把 C、 盎取得短期股票投癌資所支付的現(xiàn)金般 案 D、 按分配股利所支付昂的現(xiàn)金八 E、 扮

15、收到返還的所得笆稅所收到的現(xiàn)金爸6、 佰下列項目中，屬暗于借款費用的有扒( )柏。奧 A、 敗借款手續(xù)費用愛 凹 氨 罷B、 襖發(fā)行公司債券所艾發(fā)生的利息捌 C、 邦發(fā)行公司債券所氨發(fā)生的溢價拔 阿 D、 擺發(fā)行公司債券折壩價的攤銷扒 E、 熬外幣借款匯兌損百失奧7、 頒下列項目中，屬般于會計估計變更般的有白( )胺。稗 A、 版因固定資產(chǎn)改擴藹建而將其使用年拜限由跋5辦年延長至皚10笆年罷 B、 暗將發(fā)出存貨的計拔價由后進先出法捌改為加權(quán)平均法罷 C、 搬將壞賬準備按應(yīng)拔收賬款余額霸3%襖計提改為按辦5%敖計提盎 D、 扳將某一已使用的傲電子設(shè)備的使用八年限由傲5敗年改為哀3藹年骯 E、 般

16、將固定資產(chǎn)按直挨線法計提折舊改絆為按年數(shù)總和法啊計提折舊氨8、 暗下列事項中，屬爸于或有事項的有俺( )疤。吧 A、 罷對債務(wù)單位提起礙訴訟皚 B、 按對售出商品提供般售后擔(dān)保班 C、 百代位償付擔(dān)保債壩務(wù)哀 D、 傲為子公司的貸款凹提供提保阿 E、 藹將未到期商業(yè)匯壩票貼現(xiàn)愛9、 傲股份有限公司自爸資產(chǎn)負債表日至拜財務(wù)會計報告批凹準報出日之間發(fā)擺生的下列事項中隘，屬于版非調(diào)整事項的有斑( )瓣。佰 A、 奧公司與另一公司班合并胺 B、 藹公司董事會提出癌現(xiàn)金股利分配方半案艾 C、傲公司董事會提出懊股票股利分配方矮案稗 D、 罷公司與另一企業(yè)般就報告年度存有岸的債務(wù)達成重組艾協(xié)議伴 E、 捌一

17、幢廠房因地震把發(fā)生倒塌，造成扳公司重大損失扮10、 扳下列情況中，股矮份有限公司的長搬期股權(quán)投資應(yīng)中瓣止采用權(quán)益法，盎改按成本法核算伴的有( )。背 A、 班被投資企業(yè)依法拔律程序進行清理拌整頓絆 B、 百被投資企業(yè)已宣擺告破產(chǎn)稗 C、 拌被投資企業(yè)向投罷資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金懊的能力受到限制矮 D、 安被投資的經(jīng)營方白針發(fā)生重大變動柏 E、 鞍被投資企業(yè)發(fā)生辦嚴重虧損巴11、 跋企業(yè)對于下列已拌計入待處理財產(chǎn)癌損溢叭 澳的存貨盤虧或毀埃損事項進行處理板時，應(yīng)當(dāng)計入絆管理費用的有板( )芭。搬 A、 伴因收發(fā)計量原因叭造成的存貨盤虧捌凈損失疤 B、 熬因核算差錯造成俺的存貨盤虧凈損胺失懊 C、 奧因定

18、額內(nèi)損耗造奧成的存貨盤虧凈壩損失版 D、 背因管理不善造成傲的存貨盤虧凈損骯失稗 E、 按因自然災(zāi)害造成伴的存貨毀損凈損挨失愛三、計算及賬務(wù)辦處理題背(本題型共3題般，其中第1小題岸6分，第2小題奧8分，第3小題氨8分。本題型共爸22分。在答題斑卷上無效。需要翱計算的，應(yīng)列出熬計算過程。答案皚中的金額單位以辦萬元表示，有小安數(shù)的，保留兩位矮小數(shù)，兩位小數(shù)辦后四舍五入。)背1、 奧甲股份有限公司版為境內(nèi)上市公司拔(般以下簡稱伴“百甲公司辦”胺)盎。啊20皚 0氨年度實現(xiàn)利潤總霸額為八5000埃萬元；所得稅采藹用債務(wù)法核算，皚20艾 0靶年以前適用的所澳得稅稅率為胺15%巴，襖20敗 0背年起適用

19、的所得襖稅稅率為辦33%邦。埃20按 0吧甲公司有關(guān)資產(chǎn)哀減值準備的計提扮及轉(zhuǎn)回等資料如扳下澳(骯單位：萬元跋)艾：熬項背 叭目澳年初余額案本年增加數(shù)埃本年轉(zhuǎn)回數(shù)凹年末余額阿短期投資跌價準瓣備啊120鞍0艾60搬60癌長期投資減值準佰備辦1500跋100按0辦1600奧固定資產(chǎn)減值準鞍備罷0版300拜0辦300伴無形資產(chǎn)減值準背備版0佰150拜0埃150稗 罷假定按稅法規(guī)定壩，公司計提的各爸項資產(chǎn)減值準備案均不得在應(yīng)納稅安所得額中扣除；叭甲公司除計提的叭資產(chǎn)減值準備作瓣為時間性差異外拔，無其他納稅調(diào)疤整事項。耙假定甲公司在可背抵減時間性差異敗轉(zhuǎn)回時有足夠的唉應(yīng)納稅所得額。要求：愛(1) 礙計算

20、甲公司扒20按 0埃年度發(fā)生的所得版稅費用。哎(2) 辦計算甲公司矮20澳 0艾年胺12霸月扳31阿日遞延稅款余額骯(案注明借方或貸方艾)笆。氨(3) 敗編制俺20拌 0疤年度所得稅相關(guān)白的會計分錄安(芭不要求寫出明細凹科目拜)澳。隘2、 俺甲股份有限公司哀(翱以下簡稱胺“岸甲公司靶”斑)埃適用的所得稅稅巴率為八33%板，所得稅采用應(yīng)八付稅款法核算，白假定不考慮納稅藹調(diào)整事項。該公霸司按照凈利潤的氨10%扒提取法定盈余公襖積，按照凈利潤壩的襖10%扒提取法定公益金鞍。甲公司壩20懊 2埃年度財務(wù)會計報頒告于皚20埃 3般年板2半月搬18昂日批準對外報出扳。甲公司發(fā)生的唉有關(guān)事項如下：氨(1)

21、20哎 2搬年扮12案月辦1巴日，甲公司因其挨產(chǎn)品質(zhì)量問題對佰李某造成人身傷拔害，被李某提起叭訴訟，要求賠償俺200搬萬元。至案12傲月辦31稗日，法院尚未作矮出判決。甲公司辦預(yù)計該項訴訟很巴可能敗訴，賠償疤金額估計在敗100叭拌150案萬元之間，并且擺還需要支付訴訟暗費用柏2盎萬元?？紤]到公奧司已就該產(chǎn)品質(zhì)氨量向保險公司投頒保，公司基本確癌定可從保險公司把獲得賠償胺50盎萬元，但尚未獲扳得相關(guān)賠償證明吧。吧(2) 20般 3八年拜2白月叭15案日，法院判決甲骯公司向李某賠償扳115笆萬元，并負擔(dān)訴癌訟費用扒2暗萬元，甲公司和八李某均不再上訴靶。案(3) 20艾 3胺年爸2耙月敖21版日，甲公

22、司從保斑險公司獲得產(chǎn)品背質(zhì)量賠償款瓣50板萬元，并于當(dāng)日擺用銀行存款支付挨了對李某的賠償胺款和訴訟費用。要求：礙編制甲公司暗20爸 2挨年氨12氨月班31班日、擺20吧 3邦年跋2懊月罷15霸日和白20阿 3半年八2澳月皚21襖日與訴訟事項有奧關(guān)的會計分錄。啊3、 白甲股份有限公司按(懊以下簡稱頒“拌甲公司罷”班)氨系上市公司，要矮對外提供合并會辦計報表。俺甲公司擁有一家班子公司棗乙公司斑，乙公司系敖20矮 0昂年骯1艾月俺5愛日以把3000皚萬元購買其唉60%捌股份而取得的子扳公司。購買日，巴乙公司的所有者艾權(quán)益總額為胺6000啊萬元，其中實收凹資本為懊4000哎萬元、資本公積襖為跋2000

23、扒萬元。假定甲公扮司對乙公司股權(quán)背投資差額采用直昂線法攤銷，攤銷靶年限為皚10板年。翱乙公司跋20隘 0辦年度、埃20盎 1笆年度分別實現(xiàn)凈笆利潤氨1000斑萬元和吧800癌萬元。乙公司除頒按凈利潤的皚10%疤提取法定盈余公昂積、按凈利潤的氨5%扒提取法定公益金鞍外，未進行其他壩利潤分配。假定壩除凈利潤外，乙絆公司無其他所有扮者權(quán)益變動事項隘。笆甲公司八20敗 1岸年盎12敖月叭31壩日應(yīng)收乙公司賬?？钣囝~為澳600按萬元，年初應(yīng)收搬乙公司賬款余額靶為斑500矮萬元。甲公司采拜用應(yīng)收賬款余額罷百分比法計提壞阿賬準備，計提壞芭賬準備的比例為頒5%柏。爸甲公司白20絆 1阿年扮12愛月凹31暗日的

24、無形資產(chǎn)中案包含有一項從乙暗公司購入的無形案資產(chǎn)，該無形資奧產(chǎn)系疤20八 0芭年佰1稗月半10跋日以案500啊萬元的價格購入胺的。乙公司轉(zhuǎn)讓稗該項無形資產(chǎn)時芭的賬面價值為扳400靶萬元。甲公司對藹該項無形資產(chǎn)采笆用直線法攤銷，耙攤銷年限為矮10骯年。要求：扳編制擺20翱 1頒年度甲公司合并哎會計報表有關(guān)的奧合并抵銷分錄。鞍四、綜合題佰(本題型共2題板，其中，第1小耙題20分，第2百小題18分。本白題型共38分。澳在答卷上解答，艾答在試題卷上無按效。要計算的，笆應(yīng)列出計算過程搬。答案中的金額盎單位以萬元表示骯，有小數(shù)的，保礙留兩位小數(shù)，兩八位小數(shù)后四舍五叭入。)佰1、 頒甲股份有限公司叭為境內(nèi)上

25、市公司澳(跋以下簡稱昂“芭甲公司扮”昂)耙，半20俺 1半年度財務(wù)會計報搬告于盎20骯 2氨年百3鞍月阿31拜日批準對外報出懊。所得稅采用遞辦延法核算，適用癌的所得稅稅率為襖33%(背假定該公司發(fā)生絆的應(yīng)納稅時間差拌異預(yù)計在未來哎3巴年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，擺公司計提的各項按資產(chǎn)減值準備作拔為時間性差異處靶理。不考慮除所哀得稅以外的其他扒相關(guān)稅費班)百。甲公司按凈利辦潤的愛10%敖提取法定盈余公般積，按凈利潤的哎5%俺提取法定公益金藹。擺該公司發(fā)生的有拌關(guān)交易或事項，爸以及相關(guān)會計處伴理如下：霸 (1唉) 20邦 1案年盎8般月柏5癌日，甲公司與丙把公司簽訂了股權(quán)辦轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)傲議規(guī)定：霸懊甲公司將其

26、持有愛的乙公司俺14%皚的股份計骯4000盎萬股轉(zhuǎn)讓給丙公罷司，每股價格為岸1.6艾元；叭吧股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)按雙方股東大會通邦過后生效；凹唉丙公司在股轉(zhuǎn)讓把協(xié)議生效后的一胺個月內(nèi)支付股權(quán)啊轉(zhuǎn)讓款的斑50%佰，另拌50%擺的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)霸劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完矮畢后支付。半 盎簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)盎議時，甲公司持癌有乙公司搬70%百的股份。甲公司凹轉(zhuǎn)讓的乙公司瓣4000澳萬股股份的賬面鞍價值為伴4800把萬元。熬 20扮 1捌年敖12笆月頒20懊日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)暗議分別經(jīng)各有關(guān)白公司股東大會通啊過。至甲公司俺20拌 1隘年度財務(wù)會計報翱告批準對外報出般前，丙公司尚未盎支付購買價款；按股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚胺在辦理中。乙公

27、扒司扮20耙 1跋年度實現(xiàn)凈利潤盎6000暗萬元，適用的所芭得稅稅率為柏33%啊。襖 把甲公司對上述交啊易進行會計處理唉如下骯(昂單位：萬元，下凹同笆)?。喊?啊跋確認項股權(quán)轉(zhuǎn)讓按的收益罷 盎借：其他應(yīng)收款礙隘丙公司敖 6400癌 跋 班貸：長期股權(quán)投愛資八靶乙公司板 4800愛 礙 吧投資收益哀霸 1600熬 板安按照權(quán)益法和新澳的持股比例確認斑對乙公司投資收癌益稗 稗 扳借：長期股權(quán)投暗資瓣辦乙公司矮 3360邦 啊 壩貸：投資收益罷 3360佰 (2熬) 20埃 1班年扒12捌月巴31斑日，甲公司與矮A安公司芭(A叭公司為甲公司的背母公司罷)安、丙公司簽訂了拜償債協(xié)議，該償百債協(xié)議于當(dāng)日

28、生跋效。協(xié)議規(guī)定，扳甲公司以應(yīng)收丙案公司的上述全中靶股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付白其所欠鞍A白公司的款項按6400拌萬元。拜甲公司對該償債拜協(xié)議進行的會計靶處理如下：暗 愛 罷借：其他應(yīng)付款皚半A矮公司翱 6400翱 艾 隘貸：其他應(yīng)收款傲邦丙公司芭 6400氨 (3皚) B傲公司為甲公司的把第二大股東，持擺有甲公司按18%背的股份，計按2000搬萬股。因背B矮公司欠甲公司搬3000跋萬元，逾期未償氨還，甲公司于唉20笆 1啊年辦4搬月罷1澳日向人民法院提傲出申請，要求該叭法院采取訴前保澳全措施，保全般B笆公司所持有的甲巴公司法人股。同昂年盎9岸月岸29擺日，人民法院向熬甲公司送達民事霸裁定書同意上述胺申請

29、。皚甲公司于澳9岸月跋30疤日，對唉B唉公司提起訴訟，昂要求把B愛公司償還欠款。澳至礙20班 1搬年敗12礙月霸31皚日，此案尚在審靶理中。甲公司估扳計該訴訟很可能懊勝訴，并可從保奧全的昂B芭公司所持甲公司霸股份的處置收入罷中收回全部欠款礙。背甲公司于案20氨 1傲年埃12俺月班31骯日進行會計處理盎如下：癌 爸 扒借：其他應(yīng)收款愛 3000擺 邦 熬貸：營業(yè)外收入壩 3000哎 (4癌) 20哀 0矮年發(fā)布新的會計稗制斑,懊規(guī)定要求壞賬采胺用備抵法核算，哀壞賬準備的計提隘方法和比例由公懊司自行確定，并哎要求當(dāng)年采用追扳溯調(diào)整法進行追扒溯調(diào)整。案甲公司的實際做癌法如下：版20氨 0哀年度仍然采

30、用直壩接轉(zhuǎn)銷法核算壞俺賬。斑20笆 1俺年起改按賬齡分艾析法計提壞賬準霸備，并將其作為翱會計估計變更處澳理。壞賬準備的癌計提方法為：應(yīng)扳收賬款帳齡哀1白白2吧年的，按其余額叭的辦5%背計提；班2吧疤3敗年的，按其余額把的板10%班計提；吧3皚年以上的，按其盎余額的版50%鞍計提。哀甲公司岸20半 0昂年年哀12熬月伴31吧日和哀20板 1頒年隘12板月八31拜日的應(yīng)收賬款余班額如下：(單位：萬元)邦賬啊 拜齡鞍20頒12辦-敗31皚20伴0扮1案-敗12熬-艾31拜1八柏2扮年按500岸800霸2拜絆3吧年般600藹900叭3把年以上案400藹1000辦(頒假定不考慮鞍20艾 0稗年度以前的應(yīng)

31、收佰賬款因素。如果版甲公司敖20按 0絆年度按賬齡分析扮法計提壞賬準備扳，其賬齡的劃分礙和計提比例假定敗與白20罷 1版年度相同。假定瓣甲公司在骯20芭 0癌年以前及熬20唉 0胺年度和岸20半 1白年未發(fā)生壞賬損扒失。按稅法規(guī)定敗，實際發(fā)生壞賬半可在應(yīng)納稅所得胺額中扣除啊)懊。跋 20跋 1哀年骯12疤月愛31靶日，甲公司對應(yīng)氨收賬款計提壞賬壩準備的會計處理疤如下：絆 扒 稗借：管理費用拌 630氨 澳 靶貸：壞賬準備挨 630般 (5板) 疤甲公司扒20藹 1叭年安6傲月唉20巴日，以某一車間扳的全部固定資產(chǎn)芭向丁公司進行長傲期投資，取得丁矮公司柏15%礙的股份芭(胺不具有重大影響癌)埃。

32、該車間固定產(chǎn)把資產(chǎn)的賬面原價懊合計為靶3000八萬元，累計折舊半合計為盎1200矮萬元，公允價值扳合計為襖2200敗萬元，該車間的隘固定資產(chǎn)均未計背提減值準備。丁俺公司巴20爸 1熬年癌6百月昂20癌日所有者權(quán)益總扳額為巴15000傲萬元。安20哀 1矮年度，丁公司的愛凈利潤為零。丁半公司適用的所得靶稅稅率為翱15%柏。假定股權(quán)投資骯差額按直線法攤癌銷，攤銷年限為把5瓣年，股權(quán)投資差笆額攤銷不得從應(yīng)按納稅所得額中扣罷除。癌甲公司對上述交熬易的會計處理如敖下：般 班借：長期股權(quán)投稗資背半丁公司矮 2200邦 把 八累計折舊隘 1200半 暗 挨貸：應(yīng)交稅金背班應(yīng)交所得稅半 132稗 礙 八資本公

33、積罷 268邦 爸 耙固定資產(chǎn)愛 3000半 (6靶) 20氨 2案年鞍2靶月俺4哀日，甲公司收到叭某供貨單位的通奧知，被告知該供捌貨單位皚20半 2胺年岸1拔月昂20瓣日發(fā)生火災(zāi)，大愛部分設(shè)備和廠房吧被毀，不能按期礙交付甲公司所訂背購貨物，且無法霸退還甲公司預(yù)付暗的購貨款跋100佰萬元。甲公司已背通過法律途徑要芭求該供貨單位償氨還預(yù)付的貨款并壩要求承擔(dān)相應(yīng)的把賠償責(zé)任。壩甲公司將預(yù)付賬愛款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收礙款處理，并按啊100岸萬元全額計提壞叭賬準備。疤甲公司的會計處擺理如下：艾 白 翱借：其他應(yīng)收款版 100稗 佰 版貸：預(yù)付賬款啊 100版 吧 跋借：以前年度損安益調(diào)整佰 100鞍 吧 拔貸

34、：壞賬準備爸 100挨 胺與此同時對八20翱 1俺年度會計報表有藹關(guān)項目進行了調(diào)矮整。艾 (7拜) 愛甲公司對上述各按項交易或事項均霸未確認時間性差挨異的所得稅影響哎。要求：唉 (1絆) 把對甲公司上述會扒計處理不正確的俺交易或事項作出辦調(diào)整的會計分錄皚(壩假定注冊會計師癌于凹20愛 2叭年吧2挨月絆20扒日發(fā)現(xiàn)甲公司會白計處理不正確，搬且達到重要性要唉求，由此要求甲哀公司作出調(diào)整。耙涉及對哀“芭利潤分配扳扒未分配利潤鞍”叭及岸“斑盈余公積柏”哎調(diào)整的，合并一佰筆分錄進行調(diào)整八)半。八 (2愛) 艾將上述調(diào)整處理靶對會計報表的影百響數(shù)填入答題卷巴中第挨10奧頁的癌“班20爸 0巴年度和扳20邦

35、 1絆年度會計報表項奧目調(diào)整表氨”哀(巴調(diào)增以佰“瓣壩”瓣號表示，調(diào)減以擺“板耙”艾號表示絆)霸。壩2、 哎甲股份有限公司般(澳以下簡稱鞍“跋甲公司盎”佰)絆為了建造一棟廠癌房，于敗20拔 1暗年拌11拔月伴1安日專門從某銀行辦借入愛5000瓣萬元瓣(襖假定甲公司向該絆銀行的借款僅此矮一筆安)拌，借款期限為暗2靶年，年利率為敗6%拔，利息到期一次襖支付。該廠房采挨用出包方式建造拜，與承包方簽訂搬的工程合同的總鞍造價為伴8000藹萬元。假定利息邦資本化金額按年啊計算，每年按扒360安天計算，每月按啊30絆天計算。般(1) 20百 2敗年發(fā)生的與廠房拌建造有關(guān)的事項佰如下：胺1哀月巴1巴日，廠房正

36、式動挨工興建。當(dāng)日用瓣銀行存款向承包柏方支付工程進度澳款絆1200案萬元。鞍3疤月胺1凹日，用銀行存款鞍向承包方付工程敗進度款挨3000昂萬元。柏4爸月岸1阿日，因與承包方把 案發(fā)生質(zhì)量糾紛，案工程被迫停工。隘8敗月伴1胺日，工程重新開稗工。巴10芭月把1耙日，用銀行存款熬向承包方支付工按程進度款傲1800埃萬元。白12艾月岸31哎日，工程全部完罷工，可投入使用襖。甲公司需要支八付工程價款柏2000壩萬元。芭(2) 20柏 3鞍年發(fā)生的與所建敖造廠房和債務(wù)重柏組有關(guān)的事項如壩下：暗1拌月搬31霸日，辦理廠房工敗程峻工決算，與礙承包方結(jié)算的工啊程總造價為拜8000白萬元。同日工程岸交付手續(xù)辦理完

37、安畢，剩余工程款傲尚未支付。白11伴月敖1艾日扳,半甲公司發(fā)生財務(wù)昂困難，無法按期邦償還于襖20氨 1壩年哀11巴月傲1安日借入的到期借敖款本金和利息。安按照借款合同，敗公司在借款逾期跋未還期間，仍然巴必須按照原利率背支付利息，如果扳逾期期間超過佰2巴個月，銀行還將翱加收班1%拌的罰息。斑11拜月拔10扮日，銀行將其對半甲公司的債權(quán)全捌部劃給資產(chǎn)管理疤公司。唉12懊月敖1捌日，甲公司與資伴產(chǎn)管理公司達成啊債務(wù)重組協(xié)議，罷債務(wù)重組日為版12艾月氨1笆日，與債務(wù)重組絆有關(guān)的資產(chǎn)、債唉權(quán)和債務(wù)的所有案權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法凹律手續(xù)均于當(dāng)日敖辦理完畢。懊有關(guān)債務(wù)重組及藹相關(guān)資料如下：絆 辦半資產(chǎn)管理公司首伴先

38、豁免甲公司所傲有積欠利息。襖 藹昂甲公司用一輛小懊轎車和一棟別墅懊抵償債務(wù)艾640愛萬元。該小轎車唉的原價為愛150稗萬元，累計折舊板為俺30巴萬元，公允價值稗為安90哎萬元。該別墅原奧價為靶600壩萬元，累計折舊板為壩100哀萬元，公允價值懊為矮550搬萬元。兩項資產(chǎn)氨均未計提減值準俺備。唉 拜襖資產(chǎn)管理公司對艾甲公司的剩余債板權(quán)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股唉，資產(chǎn)管理公司熬由此獲得甲公司襖普通股頒1000般萬股，每股市價愛為澳4扳元。哎(3) 20昂 4敖年發(fā)生的與資產(chǎn)斑置換有關(guān)的事項俺如下：癌12啊月捌1皚日，甲公司由于柏經(jīng)營業(yè)績滑坡，百為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)般型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)罷整，與資產(chǎn)管理巴公司控股的乙公敗司

39、捌(傲該公司為房地產(chǎn)搬開發(fā)企業(yè)爸)昂達成資產(chǎn)置換協(xié)班議。協(xié)議規(guī)定，翱甲公司將前述新稗建廠房、部分庫皚存商品和一塊土班地的使用權(quán)與乙扮公司所開發(fā)的商拜品房和一棟辦公矮樓進行置換。資八產(chǎn)置換日為鞍12疤月胺1安日。與資產(chǎn)置換骯有關(guān)資料如下：罷 矮唉甲公司所換出庫癌存商品和土地使頒用權(quán)的賬面價值拔分別為熬1400霸萬元和扒400巴萬元，公允價值版分別為翱200奧萬元和翱1800澳萬元；甲公司已跋為庫存商品計提拜了哀202邦萬元的跌價準備拔，沒有為土地使叭用權(quán)計提減值準哀備。甲公司所換柏出的新建廠房的耙公允價值為按6000岸萬元。甲公司對癌新建廠房采用直扮線法計提折舊，阿預(yù)計使用年限為翱10藹年，預(yù)計

40、凈殘值斑為熬210扳萬元。扮 昂把乙公司用于置換佰的商品房和辦公岸樓的賬面價值分礙別為扒4000哎萬元和頒2000礙萬元，公允價值八分別為巴6500奧萬元和斑1500背萬元。其中，辦罷公樓的賬面原價案為奧3000哎萬元。奧假定甲公司對換八入的商品房和辦笆公樓沒有改變其熬原來的用途，扮12疤月拌1背日的公允價值即傲為當(dāng)年年末的可百變現(xiàn)凈值和可收巴回金額。奧假定不考慮與廠拔房建造、債務(wù)重疤組和資產(chǎn)置換相矮關(guān)的稅費。要求：搬(1) 埃確定與所建造廠斑房有關(guān)的借款利稗息停止資本化的奧時點，并計算確爸定為建造廠房應(yīng)艾當(dāng)予以資本化的澳利息金額。隘(2) 斑編制甲公司在俺20般 2皚年叭12啊月吧31埃日與

41、該專門借款安利息有關(guān)的會計扮分錄。捌(3) 案計算甲公司在埃20藹 3埃年扮12奧月皚1癌日襖(懊債務(wù)重組日霸)辦積欠資產(chǎn)管理公拔司的債務(wù)總額。哎(4) 矮編制甲公司與債柏務(wù)重組有關(guān)的會唉計分錄。凹(5) 隘計算甲公司在白20奧 4板年扮12埃月板1拜日笆(扮資產(chǎn)置換日笆)皚新建廠房的累計疤折舊額和賬面價隘值。岸(6) 柏計算確定甲公司班從乙公司換入的芭各項資產(chǎn)的入賬啊價值，并編制有熬關(guān)會計分錄。絆(7) 斑編制公司在半20挨 4擺年鞍12拜月斑31矮日對資產(chǎn)置換換熬入的資產(chǎn)計提減爸值準備時的會計昂分錄。皚2001按年度注冊會計師挨全國統(tǒng)一考試稗試題矮會計哎答案挨（官方）板幫主提示：板由于中注

42、協(xié)自稗2003奧年及以后不再公拌布官方標(biāo)準答案靶，故此捌2003瓣年及以后答案不爸具備瓣100%盎權(quán)威性；另外，芭做這些題時，還疤要考慮教材變動氨因素，所提供答唉案請謹慎參考，笆以免走進死胡同爸。一、單項選擇題敗1答案：D 癌依據(jù)：會計翱教材第237頁百。辦2答案：A 背依據(jù)：會計艾教材第126-拔129頁。矮3答案：C 伴依據(jù)：會計芭教材第372頁哀。絆4答案：C 胺依據(jù)：會計皚教材第84頁。敗5答案：A 埃依據(jù)：會計爸教材第152頁傲。罷6答案：B 扳依據(jù)：會計捌教材第182頁按。班7答案：D 吧依據(jù)：會計般教材第136頁澳。八8答案：C 扮依據(jù)：會計盎教材第284頁巴。熬9答案：D 隘依

43、據(jù)：會計背教材第97頁。熬10答案：B半 依據(jù)：會計霸教材第90頁熬。芭11答案：A按 唉依據(jù)：會計翱教材第皚261頁。壩12答案：D拔 斑依據(jù)：會計奧教材第啊368頁。埃13答案：B翱 俺依據(jù)：會計隘教材第吧407頁。罷14答案：C百 版依據(jù)：會計襖教材第耙606頁。把15答案：D懊 盎依據(jù)：會計哎教材第伴185頁。擺16答案：A辦 伴依據(jù)：會計伴教材第鞍121頁。案17答案：A捌 依據(jù)：會計骯教材第91頁拌。敖18答案：D安 愛依據(jù)：會計熬教材第瓣502頁。二、多項選擇題愛1答案：A、瓣C、D 挨依據(jù)：會計阿教材第罷262頁。絆2答案：A、巴B、C、D、E絆 艾依據(jù)：會計霸教材第礙2952

44、97哎頁。挨3答案：A、挨B、C、E 芭依據(jù)：會計胺教材第瓣301302扒頁。吧4答案：A、哀B 岸依據(jù)：會計壩教材第壩304頁。瓣5答案：A、百B、C 鞍依據(jù)：會計擺教材第頒339341般頁。哎6答案： 吧A、B、D、E隘 澳依據(jù)：會計罷教材第澳231頁。熬7答案：A、愛C、D 矮依據(jù)：會計版教材第壩403頁。襖8答案：A、半B、D、E 拜依據(jù)：會計八教材第芭443頁。扳9答案：A、鞍C、D、E 翱依據(jù)：會計奧教材第敗455頁。皚10答案：A跋、B、C 八依據(jù)：會計昂教材第扮106頁。懊11答案：A哀、B、C、D 氨依據(jù)：會計吧教材第拔89頁。懊三、計算及賬務(wù)頒處理題癌1(1)計算骯甲公司2

45、00白年度發(fā)生的所得百稅費用暗 應(yīng)交所版得稅額=5 伴000+(10跋0+300+1壩50)-60版 33=1絆 8117(稗萬元)巴 所得稅癌費用=1 81笆17-(12搬0+1 500骯) 18-皚(100+30懊0+150-6巴0) 33昂=1 811擺7-2916愛-1617靶 =1 拌3584(萬凹元)挨 或：5罷 00033藹-2916捌=1 358奧4(萬元)唉 (2)搬計算甲公司20埃x0年12月3笆1日遞延稅款借佰方或貸方余額按 遞延稅疤款年末借方余額吧：(60+1 澳600+300邦+150) 胺33=696壩3(萬元)拜 或：辦(120+1 暗500)+(1敖00+300

46、+傲150-60)岸 33=懊6963(萬邦元)吧 或：(襖120 +1 疤500) 1隘5+291氨6+(-60+絆100+300矮+150) 把33=243拌+2916+挨1617=6藹963(萬元邦)佰 (3)艾編制與200板年度所得稅相關(guān)伴的會計分錄按 借：所伴得稅 1艾 3584藹 遞延稅艾款 45伴33頒 貸：應(yīng)邦交稅金應(yīng)交骯所得稅 板1 8117耙 或：借：遞拌延稅款 拔2916愛安 貸：所得稅哎 291隘6把 借：唉所得稅 扮1 650瓣鞍 遞延稅款藹 161捌7癌扮 貸：應(yīng)交稅金斑應(yīng)交所得稅哀 1 8爸117藹 依據(jù)：盎會計教材第埃十五章。岸2(1)20八2年12月3案1日暗

47、 借：營頒業(yè)外支出訴耙訟賠償(10埃0+150)啊2澳 125巴拜 管理費用瓣訴訟費 佰2扒 貸?。侯A(yù)計負債拔未決訴訟哎 127斑 借：其阿他應(yīng)收款凹保險公司隘 50百 埃貸：營業(yè)外收入暗訴訟賠償笆 50唉 (2)按203年2月骯15日半 借：預(yù)鞍計負債未決絆訴訟 1盎27皚靶 貸：其他應(yīng)付澳款李某笆 115岸矮氨靶 法院伴 2隘佰 以前敖年度損益調(diào)整氨 10叭 借：以把前年度損益調(diào)整熬 33懊0盎骯 貸：應(yīng)交稅金白應(yīng)交所得稅瓣(1033襖) 3斑30佰 借：以俺前年度損益調(diào)整岸 67拜0胺笆 貸：利潤分配巴未分配利潤斑 67柏0癌 借：利按潤分配未分背配利潤 八134扮皚 貸：盈余公積捌 1

48、3澳4佰 (3)氨203年2月絆21笆 借：銀愛行存款 拔50巴 耙貸：其他應(yīng)瓣收款保岸險公司 般50按 借：其暗他應(yīng)付款李拔某 11疤5扳 般藹法氨院 2吧 板貸：銀行存款爸 117白 依據(jù)：百會計教材第凹十六章。隘3、 (1)抵氨銷投資及所有者唉權(quán)益礙 借：實岸收資本 鞍4 000吧 白資本公積阿 2 000跋 敗盈余公積巴 270(1扒 80015絆)拜 芭未分配利潤襖 佰1 530敗 貸岸：長期股權(quán)投資百 4200(3邦 000+12啊0+1 800礙60)霸 把少數(shù)股東邦權(quán)益 3埃120芭 阿合并價差奧 480埃 (2)頒抵銷投資收益罷 借：投昂資收益 癌480(800扮x60)芭

49、罷少數(shù)股東損益哀 320案 哎年初未分配利頒潤 85八0按 貸熬：提取法定盈余霸公積 8敗0佰 襖提取法定胺公益金 哀40敖 百未分配利百潤 1 鞍530 或：愛 借：實懊收資本 瓣4000熬 疤資本公積胺 2 000叭 扒盈余公積岸 270板 笆未分配利潤壩 850擺 奧少數(shù)股東損益扒 320柏 皚投資收益翱 480邦 貸霸：長期股權(quán)投資藹 420芭0敖 靶少數(shù)股東翱權(quán)益 3背 120百 耙提取法定艾盈余公積巴 80佰 愛提取法定昂公益金 罷40伴 安合并價差襖 480伴 (3)轉(zhuǎn)回熬抵銷的盈余公積斑 借：年初未巴分配利潤拔 90(150礙60)吧 貸：盈藹余公積 藹90啊 借：提取盈疤余公

50、積 罷72(120拜60)按 貸：盈叭余公積 壩72柏 (4)抵銷跋應(yīng)收賬款及壞賬爸 借：壞賬準稗備 25澳(5005半)矮 貸：年班初未分配利潤隘 25邦 借：應(yīng)付賬斑款 60板0佰 貸：應(yīng)白收賬款 氨600吧 借：壞賬準埃備 5稗 貸：管擺理費用 捌5哀 (5)抵銷疤內(nèi)部購銷無形資案產(chǎn)靶皚 岸 借：年初未分板配利潤 隘90唉 把 跋貸：無形資產(chǎn)拌 90跋或：借：年初哀未分配利潤愛 100矮 稗 澳貸：無形資產(chǎn)埃 100凹 借：無擺形資產(chǎn) 白10拌 艾 啊貸：年初未分配白利潤 1懊0耙 借：無阿形資產(chǎn) 搬10伴 八 貸：管理費用埃 10挨 依據(jù)：半會計教材第百二十章。四、綜合題跋1(1)吧

51、借：長期股拔權(quán)投資乙公敗司 4 把800班百暗 以前年度損益疤調(diào)整投資收拌益 1 跋600凹佰跋 貸：其他應(yīng)柏收款丙公司癌 640藹0癌 借：長辦期股權(quán)投資哎乙公司 埃840胺敖 貸：以前年度擺損益調(diào)整投隘資收益 襖840唉 或：借：長疤期股權(quán)投資胺乙公司 拔5 640傲疤 以前年度損矮益調(diào)整投資芭收益 7艾60癌把 貸：其他應(yīng)收鞍款丙公司白 6400 (2)奧 借：其他應(yīng)扮收款丙公司澳 6 4矮00百 貸：其斑他應(yīng)付款A(yù)盎公司 6案400 (3)隘 借：以前年案度損益調(diào)整挨營業(yè)外收入昂 3 000背 貸：其霸他應(yīng)收款扮 3 000拔借：應(yīng)交稅金安應(yīng)交所得稅瓣 990啊 貸：以骯前年度損益調(diào)整

52、礙調(diào)整所得稅般 990疤(4)200背年度應(yīng)提壞賬準凹備=5005巴+6001鞍0+400背50=285耙(萬元)安201年度應(yīng)叭提壞賬準備=(伴8005+伴90010擺+1 000八50)28扮5=345(萬胺元)暗200年度可巴抵減時間性差異拔的所得稅影響金襖額=2853版3=940絆5(萬元)耙201年度可艾抵減時間性差異班的所得稅影響金暗額=3453版3=113暗85(萬元)按芭借：以前年度損敖益調(diào)整調(diào)整癌200年管理鞍費用 285扳 遞延稅藹款 20班79斑 貸：以邦前年度損益調(diào)整擺調(diào)整20俺1年管理費用拌 285擺絆 芭 以前年度損益拜調(diào)整調(diào)整2艾01年所得稅埃 113礙85澳白

53、以前年度損益暗調(diào)整調(diào)整2柏00年所得稅扒 9405敗或：借：遞延稅佰款 20拔79疤 貸：以案前年度損益調(diào)整骯調(diào)整20擺0年所得稅 翱9405隘 以前年斑度損益調(diào)整皚調(diào)整201年瓣所得稅 11般385骯或：借：以前年爸度損益調(diào)整斑調(diào)整200年藹管理費用岸 285皚俺 襖 貸：以前年度稗損益調(diào)整調(diào)傲整201年管艾理費用 28擺5案借：遞延稅款奧 94.0扒5奧 貸：以半前年度損益調(diào)整伴調(diào)整20霸0年所得稅 哀94.05哎借：遞延稅款版 113拌85懊 懊貸：以前年度損瓣益調(diào)整調(diào)整愛201年所得澳稅 113熬85瓣 (5) 俺借：資本公積辦 268搬 瓣貸：長期般股權(quán)投資丁鞍公司(投資成本跋) 26敖8八 (6) 笆借：壞賬準備襖 100胺笆 貸：以前凹年度損益調(diào)整班管理費用埃 100啊(7)合并編制扮對未分配利潤的俺調(diào)整分錄礙借：利潤分配阿未分配利潤隘 2462捌1奧 貸：以哎前年度損益調(diào)整翱投資收益岸 2462熬1百借：盈余公積班法定盈余公積艾 246俺21愛 法搬定公益金邦 1231l俺 貸：利潤分拌配未分配利佰潤 36案932笆 20般O年度和20艾1年度會計報表澳項目調(diào)整表單位：萬元芭項目按利潤表及利潤分隘配表絆資產(chǎn)負債表奧200年度艾201年度背200年年初般數(shù)癌201年年末礙數(shù)翱管理費用