XX公司現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析DOC

1、耙耙公司現(xiàn)金流的財(cái)稗務(wù)內(nèi)部控制分析敗目挨 奧 哀錄TOC o 1-3 h z笆第一章氨 昂內(nèi)部控制理論昂哎1伴1.1 捌內(nèi)部控制理論發(fā)百展歷程白耙1耙1唉.扳1艾.拌1 艾內(nèi)部牽制階段（藹20皚世紀(jì)疤40熬年代以前）瓣白2八1扒.埃1愛.哀2 爸內(nèi)部控制斑(Intern疤al cont耙rol)背制度階段（骯20啊世紀(jì)靶40氨年代癌70盎年代）白伴2傲1奧.白1安.岸3 隘內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（扒Interna吧l contr白o(hù)l stru背cture?。╇A段（挨20霸世紀(jì)敖80霸年代）敖襖2傲1癌.半1啊.板4 跋內(nèi)部控制整體框翱架階段（哎interna瓣l contr礙ol inte百grate

2、d 哀framewo奧rk傲）版耙3胺1挨.疤2 邦內(nèi)部控制框架的柏要素及主要特點(diǎn)懊把3疤1爸.暗2皚.盎1 凹控制環(huán)境（搬control扳 enviro叭nment伴）安敖3藹1愛.罷2跋.懊2 扒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（霸risk ap骯praisal藹）唉艾3哎1靶.跋2頒.懊3 邦控制活動(dòng)（稗control罷 activi拜ty熬）巴白3叭1凹.辦2襖.昂4 把信息與溝通（扒informa挨tion an百d commu藹nicatio盎n氨）愛氨4澳1半.安2皚.隘5 耙監(jiān)控（芭monitor藹ing叭）挨矮4疤1絆.扳3 扳內(nèi)部控制的目標(biāo)癌、原則、方法、疤局限爸挨6把1板.昂3礙.懊1 矮內(nèi)部控

3、制的目標(biāo)拌阿6霸1愛.奧3奧.礙2 敖內(nèi)部控制的原則吧爸6半1癌.板3絆.藹3 擺內(nèi)部控制的方法瓣半7叭1稗.熬3扒.埃4 唉內(nèi)部控制的局限版岸12凹1靶.背4 跋我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)昂展?fàn)顩r襖懊13跋1.4.1 吧我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)啊范的現(xiàn)狀跋班13拌第二章吧 耙埃公司情況簡(jiǎn)介稗板15艾2跋.般1 皚公司的基本情況扮愛15藹2般.暗2 岸公司現(xiàn)有制度建愛設(shè)情況隘班17霸2跋.皚3 阿公司在現(xiàn)金流管擺理方面的基本情頒況擺骯18哀2笆.敖3辦.八1 瓣現(xiàn)金管理概述拔盎18襖2扮.鞍3跋.笆2 懊現(xiàn)金收入的管理頒叭19疤2哀.懊3搬.斑3 愛現(xiàn)金支出的管理搬靶20笆第三章啊 挨對(duì)啊頒公司現(xiàn)金流內(nèi)控氨制度的評(píng)

4、價(jià)版佰20斑3耙.案1 礙骯公司內(nèi)部現(xiàn)金流般控制情況概要按瓣20癌3八.骯2 搬奧公司現(xiàn)金流內(nèi)部罷控制的成功之處癌岸21扮3般.斑3 伴氨公司現(xiàn)金流內(nèi)部矮控制的弱點(diǎn)芭般22芭第四章唉 罷完善礙唉公司現(xiàn)金流財(cái)務(wù)斑內(nèi)部控制的設(shè)想翱叭26俺4拔.凹1 凹現(xiàn)金流內(nèi)部控制靶的目標(biāo)拌般26懊4擺.霸2 拜建立健全百吧公司現(xiàn)金流的內(nèi)翱部控制隘案28襖4矮.把2班.伴1 疤營(yíng)造現(xiàn)金流管理阿的控制環(huán)境皚凹28拔4氨.埃2靶.耙2 巴加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)叭現(xiàn)金流的各種風(fēng)稗險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)搬辦31胺4八.埃2扳.安3 岸規(guī)范和完善現(xiàn)金敗流的各種控制活鞍動(dòng)百拌33挨4疤.笆2霸.唉4 擺建立和完善現(xiàn)金敖流方面的信息系霸統(tǒng)，加

5、強(qiáng)信息溝頒通藹矮38敗4耙.斑2芭.拜5 襖強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的半監(jiān)控芭案39致 謝42參考文獻(xiàn)43爸現(xiàn)金流是指企業(yè)把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中安的現(xiàn)金流入、現(xiàn)岸金流出以及現(xiàn)金芭流入與現(xiàn)金流出隘之間的差額形成拌的現(xiàn)金凈流量。擺這里，現(xiàn)金包括拔企業(yè)所擁有和控霸制的銀行存款、扳庫(kù)存現(xiàn)金、其他稗貨幣資金以及能巴隨時(shí)變現(xiàn)為確定澳金額用于支付的熬其他資產(chǎn)。現(xiàn)金稗流是隨著市場(chǎng)經(jīng)襖濟(jì)的發(fā)展逐漸受挨到重視的。企業(yè)敗經(jīng)營(yíng)者和其他利叭益相關(guān)者在關(guān)注敖企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的暗同時(shí)，也日益重暗視企業(yè)現(xiàn)金流的把流入和流出，從八某種意義上說，罷企業(yè)獲取現(xiàn)金的吧能力比獲取利潤(rùn)辦的能力更加重要巴。如果一個(gè)企業(yè)扳長(zhǎng)期不能實(shí)現(xiàn)盈艾利，那么她必將矮倒閉；但

6、是，如辦果一家企業(yè)在一扳定時(shí)期內(nèi)不能獲岸取適當(dāng)現(xiàn)金流，般以償還到期債務(wù)唉，那么，她就面稗臨破產(chǎn)的威脅。哀如何加強(qiáng)現(xiàn)金流盎的管理和控制也佰就成為企業(yè)關(guān)注盎的焦點(diǎn)。本文擬礙就運(yùn)用內(nèi)部控制百理論的最新進(jìn)展搬來分析如何加強(qiáng)唉企業(yè)現(xiàn)金流的管巴理和控制，以實(shí)爸現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理拌的目標(biāo)。盎第一章班 巴內(nèi)部控制理論壩 翱一般認(rèn)為，內(nèi)部岸控制理論的發(fā)展鞍是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的昂發(fā)展水平相適應(yīng)挨的。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)般發(fā)展到需要所有暗者與經(jīng)營(yíng)者相分扒離時(shí)，形成的這案種委托代理關(guān)系隘就需要一系列嚴(yán)岸密而科學(xué)的管理搬制度對(duì)這種關(guān)系芭加以規(guī)范和約束案，以使這種委托熬關(guān)系得以健康的挨發(fā)展，并使關(guān)系拔雙方從中受益。按同時(shí)隨著組織規(guī)絆模的不斷

7、擴(kuò)大，扮也需要一套科學(xué)芭的制度對(duì)組織的氨成員加以規(guī)范和八約束，以達(dá)到組扮織目標(biāo)。這樣內(nèi)愛部控制制度就顯辦得非常必要了，鞍與此同時(shí)，相應(yīng)斑的內(nèi)控理論也逐霸步得到完善。奧1柏.班1 內(nèi)部控制跋理論發(fā)展歷程把按照比較權(quán)威和按普遍的一種歸納爸，內(nèi)部控制理論胺的發(fā)展在奧20跋世紀(jì)大致經(jīng)歷了把四個(gè)階段將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。翱：扮1奧.把1罷.敗1 內(nèi)部牽制爸階段（20世紀(jì)鞍40年代以前）熬 稗在這一階段，基百本上是以查錯(cuò)防翱弊為目的。其基哀本假設(shè)是：兩個(gè)跋或兩個(gè)以上的部案門或人無意識(shí)犯爸同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)瓣很?。粌蓚€(gè)或兩跋以上的部門或人八有意識(shí)地合伙舞挨弊的可能性也大

8、百大低于單獨(dú)一個(gè)拜人或一個(gè)部門舞霸弊的可能性。其艾主要特點(diǎn)以任何八個(gè)人或部門不能愛單獨(dú)控制任何一骯項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)搬權(quán)力的方式進(jìn)行扳組織分工，每項(xiàng)暗業(yè)務(wù)通過正常發(fā)白揮其他個(gè)人或部般門的功能進(jìn)行交拌叉控制。這樣每敖一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)笆過多個(gè)人員或多礙個(gè)部門交叉檢查埃和控制，在很大耙程度上減少了無案意識(shí)的出現(xiàn)差錯(cuò)頒和有意識(shí)的營(yíng)私艾舞弊現(xiàn)象的發(fā)生瓣。懊1笆.安1哀.俺2 內(nèi)部控制襖(Intern哀al cont叭rol)制度階擺段（20世紀(jì)4扒0年代70年澳代）骯 20啊世紀(jì)辦30艾年代的經(jīng)濟(jì)危機(jī)熬對(duì)內(nèi)部控制理論挨的發(fā)展起到了巨翱大的推動(dòng)作用。班危機(jī)過后，各企傲業(yè)紛紛加強(qiáng)了對(duì)熬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的俺控制與監(jiān)督，

9、這按些控制與監(jiān)督已背逐漸深入到企業(yè)按的所有部門和全暗部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，叭而這些活動(dòng)也遠(yuǎn)俺遠(yuǎn)超出了財(cái)務(wù)與伴會(huì)計(jì)的控制范圍扮。這些控制活動(dòng)辦的實(shí)踐也促進(jìn)了靶控制理論的發(fā)展皚。吧1949扒年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)爸會(huì)（奧AICPA?。┦状翁岢霾⒔獍裴屃藘?nèi)部控制的罷概念。跋“盎內(nèi)部控制是所制熬定的旨在保護(hù)資扮產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資伴料可靠性和完整矮性、提高經(jīng)營(yíng)效笆率、推動(dòng)管理部岸門所制定的各項(xiàng)半政策得以貫徹執(zhí)板行的組織計(jì)劃和凹相互配套的各種白方法及措施。柏”昂在這一階段，內(nèi)癌部控制制度被分安為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制矮和內(nèi)部管理控制稗兩部分。前者在芭于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)藹、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)拔的準(zhǔn)確性和可靠敖性；后者在于提熬高經(jīng)營(yíng)效率、促斑使有關(guān)

10、人員遵守邦既定的管理方針邦。 靶1擺.澳1敖.百3 內(nèi)部控制罷結(jié)構(gòu)（伴Interna稗l contr埃ol stru傲cture皚）階段（20世唉紀(jì)80年代）吧 20斑世紀(jì)壩80笆年代以后，西方跋國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制跋的研究進(jìn)一步深澳化。扮1988扒年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)頒師協(xié)會(huì)發(fā)布了八審計(jì)準(zhǔn)則文告第稗55叭號(hào)，首次以八“八內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)挨”柏取代唉“板內(nèi)部控制愛”絆的概念。指出艾“霸企業(yè)的內(nèi)部控制伴結(jié)構(gòu)包括為提供版取得企業(yè)特定目暗標(biāo)的合理保證而拜建立的各種政策百和程序。半”芭具體包括三方面佰的內(nèi)容：內(nèi)部控皚制環(huán)境、會(huì)計(jì)制俺度、控制程序。澳1礙.懊1佰.隘4 內(nèi)部控制懊整體框架階段（懊interna跋l co

11、ntr霸ol inte柏grated 愛framewo稗r(nóng)k）版進(jìn)入靶90版年代，美國(guó)壩COSO跋委員會(huì)（版Committ哀ee Of S唉ponsori背ng Orga愛nizatio熬n Of Th把e Tread拜way Com艾mission百）提出報(bào)告內(nèi)爸部控制骯版整體框架指出盎，內(nèi)部控制是由吧企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)背理階層和其他員疤工實(shí)施的，為營(yíng)頒運(yùn)的效率效果、搬財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠氨性、相關(guān)法令的傲遵循性等目標(biāo)的熬達(dá)成而提供合理盎保證的過程。其拜構(gòu)成要素包括：敖控制環(huán)境（癌control把 enviro癌nment傲）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（礙risk ap啊praisal鞍）、控制活動(dòng)（耙control

12、頒 activi岸ty凹）、信息與溝通爸（隘informa暗tion an哎d commu邦nicatio版n巴）、監(jiān)控（芭monitor皚ing鞍）五個(gè)方面?？砂枰哉f內(nèi)部控制整骯體框架的提出標(biāo)阿志著內(nèi)部控制理靶論發(fā)展到一個(gè)嶄挨新的階段，它是靶內(nèi)部控制發(fā)展史唉上的又一里程碑岸。般1班.白2 內(nèi)部控制拌框架的要素及主隘要特點(diǎn)壩1襖.俺2拜.捌1 控制環(huán)境鞍（contro藹l envir盎onment）捌任何企業(yè)的核心哀是企業(yè)中的人及壩其活動(dòng)。人的活靶動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行班，人的品性包括罷操守、價(jià)值觀和暗能力等，它們既瓣是構(gòu)成環(huán)境的重拔要要素，又與環(huán)搬境相互影響、相叭互作用。環(huán)境要暗素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)白展的

13、引擎，也是敖其他一切要素的半核心。這些環(huán)境俺要素包括：管理扒者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和霸經(jīng)營(yíng)理念、董事阿會(huì)與審計(jì)委員會(huì)胺、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)吧責(zé)分派體系、人昂?jiǎn)T的品行與素質(zhì)絆、人力資源政策半及實(shí)務(wù)、管理控般制方法、外部影白響等。敖1拜.艾2頒.胺2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估半（risk a跋ppraisa凹l）絆企業(yè)必須制定目艾標(biāo)，該目標(biāo)必須案和銷售、生產(chǎn)、鞍行銷、財(cái)務(wù)等作罷業(yè)相結(jié)合。為此白，企業(yè)也必須設(shè)板立可辨認(rèn)、分析壩和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)扒的機(jī)制，以了解頒自身可能面臨的澳各種風(fēng)險(xiǎn)，并適傲?xí)r加以控制和處八理。這些風(fēng)險(xiǎn)包板括來自企業(yè)外部骯的政治、經(jīng)濟(jì)、熬社會(huì)、文化與自昂然等方面的風(fēng)險(xiǎn)把和企業(yè)內(nèi)部的決瓣策失誤、執(zhí)行不按力、生產(chǎn)故障等翱

14、方面的風(fēng)險(xiǎn)。唉1白.礙2般.扮3 控制活動(dòng)案（contro按l activ版ity）暗企業(yè)必須制定控?cái)[制的政策及程序百，并予以執(zhí)行，背以幫助管理層保安證鞍“隘為保證其控制目暗標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用班以辨認(rèn)并用以處辦理風(fēng)險(xiǎn)所必須采巴取的行動(dòng)業(yè)已有暗效落實(shí)鞍”巴。這些政策和程阿序包括：交易授骯權(quán)、職責(zé)劃分、背業(yè)務(wù)流程及操作愛流程、業(yè)務(wù)記錄皚、規(guī)章制度、獨(dú)壩立檢查規(guī)章制度敖、控制標(biāo)準(zhǔn)等。捌1擺.耙2背.叭4 信息與溝翱通（infor把mation 般and com罷municat耙ion）愛圍繞在控制活動(dòng)鞍周圍的是信息和佰溝通系統(tǒng)。這些半系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部捌的員工能取得他矮們?cè)趫?zhí)行、管理頒和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)昂過程中

15、所需信息扒，并利用它們進(jìn)白行相應(yīng)的活動(dòng)。凹這種信息反饋的稗速度、準(zhǔn)確性如隘何，直接影響到斑內(nèi)部控制指令的把正確性和糾偏措氨施的準(zhǔn)確性。絆1澳.頒2罷.癌5 監(jiān)控（m唉onitori把ng）哀整個(gè)內(nèi)部控制的啊過程必須施以恰盎當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過敖監(jiān)督活動(dòng)在必要稗時(shí)對(duì)其加以修正芭。這種監(jiān)控包括瓣各單位或部門的阿各級(jí)人員定期或搬不定期對(duì)自己執(zhí)靶行各項(xiàng)規(guī)章制度疤的檢查和內(nèi)部有暗關(guān)內(nèi)部控制的專邦門部門所進(jìn)行的擺財(cái)務(wù)審計(jì)和管理搬審計(jì)。阿和以前的內(nèi)部控翱制理論相比，安COSO耙報(bào)告提出了許多胺新的、有價(jià)值的叭觀點(diǎn) 吳水澎 陳漢文 邵賢弟：企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示，載會(huì)計(jì)研究 2000.5班。表現(xiàn)在以下幾傲個(gè)方

16、面：板1柏、明確了對(duì)內(nèi)部捌控制的責(zé)任。翱COSO骯報(bào)告認(rèn)為，不僅凹僅是管理人員、搬內(nèi)部審計(jì)人員或伴董事會(huì)，組織中敗的每一個(gè)人都對(duì)澳內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)百任。確立這種組疤織思想有利于將隘企業(yè)的所有員工熬團(tuán)結(jié)一致，使其靶主動(dòng)地維護(hù)及改柏善企業(yè)的內(nèi)部控傲制，而不是與管翱理層對(duì)立，被動(dòng)稗地執(zhí)行內(nèi)部控制搬。矮2翱、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制八應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)稗營(yíng)管理過程相結(jié)拌合。胺COSO凹報(bào)告認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)扮過程是指通過規(guī)百劃、執(zhí)行及監(jiān)督骯等基本的管理過阿程對(duì)企業(yè)加以管百理。這個(gè)過程由笆組織的某一單位頒或部門進(jìn)行，或拜由若干個(gè)單位或霸（及）部門共同版進(jìn)行。內(nèi)部控制頒是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程唉的一部份，與經(jīng)俺營(yíng)結(jié)合在一起，骯而不是凌駕于企

17、笆業(yè)的基本活動(dòng)之襖上，它使經(jīng)營(yíng)達(dá)挨到預(yù)期的效果，奧并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)敖過程的持續(xù)進(jìn)行芭。內(nèi)部控制只是敖管理的一種工具岸，并不能取代管半理。瓣3案、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制氨是一個(gè)昂“暗動(dòng)態(tài)過程耙”敖。內(nèi)部控制是對(duì)凹企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)按管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)熬督與控制的過程跋，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活藹動(dòng)不停止，企業(yè)懊的內(nèi)部控制過程艾也不會(huì)停止。企扒業(yè)的內(nèi)部控制不矮是一項(xiàng)死的制度伴或機(jī)械的規(guī)定，霸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理佰環(huán)境的變化必然版要求企業(yè)內(nèi)部控壩制越來越趨于完凹善。內(nèi)部控制是白一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、邦解決問題、發(fā)現(xiàn)艾新的問題、解決翱新的循環(huán)往復(fù)的阿過程。扮4矮、強(qiáng)調(diào)礙“霸人瓣”阿的重要性。礙COSO澳報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，吧內(nèi)部控制受企業(yè)頒的董事會(huì)、管

18、理懊階層及其他企業(yè)叭員工的影響，透吧過企業(yè)之內(nèi)的人八所做的行為及所笆說的話而完成。氨企業(yè)的目標(biāo)是由拜人來制定的，同安時(shí)也是由人設(shè)定澳的機(jī)制來控制的拌。同時(shí)，內(nèi)部控傲制也影響著人的半行為。疤5笆、強(qiáng)調(diào)藹“案軟控制案”癌的作用。相對(duì)于翱以前的內(nèi)部控制搬理論，唉COSO拜報(bào)告更加強(qiáng)調(diào)敗“艾軟控制扮”版的作用。比如該芭報(bào)告認(rèn)為管理者矮及其他管理階層搬的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部拔控制的態(tài)度、管凹理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格巴、管理哲學(xué)、企奧業(yè)文化、內(nèi)控意白識(shí)等都是影響內(nèi)懊部控制的重要因稗素。挨6愛、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)敗?，F(xiàn)代企業(yè)時(shí)刻擺面臨著各種來自叭企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)哎。拌COSO矮報(bào)告認(rèn)為各種組礙織都面臨著各種稗風(fēng)險(xiǎn)，管理階層啊必須密切

19、注意各把種風(fēng)險(xiǎn)，并采取斑適當(dāng)?shù)拇胧┘右园劭刂?。?叭、揉合了管理與啊控制的界限。在半COSO八報(bào)告中，已難以板嚴(yán)格區(qū)分控制與岸管理的界限，二疤者在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)柏管理活動(dòng)中已融岸合在一起了。半8岸、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制岸的分類及目標(biāo)。凹COSO挨報(bào)告中單獨(dú)對(duì)內(nèi)巴部控制目標(biāo)進(jìn)行擺了解析和闡釋。巴目標(biāo)是管理過程艾的一個(gè)重要組成伴部份，雖然它不挨是內(nèi)部控制的組版成要素，但卻是靶內(nèi)部控制的先決襖條件，也是促成敗內(nèi)部控制的要件把。如果企業(yè)的沒耙有目標(biāo)，那么企埃業(yè)就沒有存在的柏必要，當(dāng)然內(nèi)部靶控制也不復(fù)存在艾。襖COSO傲報(bào)告將內(nèi)部控制哀目標(biāo)分為三類：瓣與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目翱標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告矮有關(guān)的目標(biāo)和與礙法令遵循有關(guān)的暗

20、目標(biāo)。這樣就高拔度概括了企業(yè)控白制目標(biāo)，有利于皚從不同角度關(guān)注哎企業(yè)內(nèi)部控制的凹各個(gè)方面。矮9暗、明確指出內(nèi)部罷控制只能做到八“愛合理頒”翱保證。礙COSO啊報(bào)告認(rèn)為，不論鞍設(shè)計(jì)及執(zhí)行有多扳么完善，內(nèi)部控吧制都只能為管理扮階層及董事會(huì)提矮供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)皚的合理保證。斑10澳、強(qiáng)調(diào)成本與效絆益原則。壩COSO拜報(bào)告明確指出，耙內(nèi)部控制要建立唉在成本與效益原笆則的基礎(chǔ)上。內(nèi)瓣部控制并不是為版消除一切可能的氨濫用職權(quán)而不計(jì)奧成本，而是要?jiǎng)?chuàng)癌造一種為防范濫擺用職權(quán)而投入的艾成本與濫用職權(quán)藹的累計(jì)數(shù)額之比版呈合理狀態(tài)的機(jī)翱制。因此，沒有叭不花錢的內(nèi)部控八制，也不存在完般美無缺的內(nèi)部控襖制。啊1叭.壩3

21、內(nèi)部控制芭的目標(biāo)、原則、隘方法、局限隘1澳.爸3芭.扒1 內(nèi)部控制翱的目標(biāo)斑按照癌COSO岸報(bào)告的論述，內(nèi)啊部控制是指由企擺業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理笆階層和其他員工般實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)骯的效率效果、財(cái)吧務(wù)報(bào)告的可靠性絆、相關(guān)法令的遵背循性等目標(biāo)的達(dá)哀成而提供合理保班證的過程。因此疤，內(nèi)部控制的目拔標(biāo)包括三個(gè)方面背的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)的絆效率效果、財(cái)務(wù)罷報(bào)告的可靠性以翱及法律法規(guī)的遵挨循性。哀1哀.背3敖.安2 內(nèi)部控制捌的原則 楊有紅 主編： 企業(yè)內(nèi)部控制框架 浙江人民出版社2001.11 第21頁(yè)笆1佰.半合法性原則。叭企業(yè)必須在國(guó)家扳法律法規(guī)規(guī)定的佰范圍內(nèi)從事其經(jīng)捌營(yíng)活動(dòng)，不能進(jìn)霸行違法經(jīng)營(yíng)，更案不能借助內(nèi)部控

22、半制來從事非法活耙動(dòng)，或通過內(nèi)部版控制來逃避國(guó)家昂法規(guī)的監(jiān)管。奧2唉.百有效性原則。翱有效的內(nèi)部控制稗在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)愛營(yíng)過程中能夠得邦到貫徹執(zhí)行并發(fā)挨揮作用，實(shí)現(xiàn)其隘為提高經(jīng)營(yíng)效果阿、提供可靠財(cái)務(wù)拔報(bào)告和遵守法律凹法規(guī)提供合理保癌證的目標(biāo)，內(nèi)部敗控制必須有效，岸也就是說它必須搬與公司的治理結(jié)耙構(gòu)以及內(nèi)部各部伴門或單位的特點(diǎn)版相適應(yīng)，必須能罷發(fā)現(xiàn)和化解企業(yè)埃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所遭遇扳的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)制柏定的各項(xiàng)內(nèi)部控霸制制度要與單位拔內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)鞍發(fā)展相適應(yīng)，既扒要體現(xiàn)企業(yè)規(guī)模罷特點(diǎn)和管理水平扒的差異要求，也罷要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展昂和各項(xiàng)法律、法半規(guī)制度的要求。安這正是內(nèi)部控制阿的生命力之所在骯。伴3挨.百審慎性

23、原則。拔在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)半活動(dòng)中，企業(yè)要哀達(dá)到生存發(fā)展的澳目標(biāo)，就必須對(duì)扳各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有跋效的預(yù)防和控制胺，內(nèi)部控制作為挨企業(yè)管理的中樞白環(huán)節(jié)，是防范企般業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之板有效的一種手段按。內(nèi)部控制的核胺心是有效防范各敗種風(fēng)險(xiǎn)，任何制艾度的建立都要以稗防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎凹經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)。礙4暗.哀全面性原則。拌內(nèi)部控制的全面傲性包含兩層含義巴：一方面是指企盎業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)愛的需要，應(yīng)該設(shè)佰置的內(nèi)部控制都版已設(shè)置；另一方白面是指對(duì)生活經(jīng)伴營(yíng)活動(dòng)的全過程罷進(jìn)行自始至終的半控制。如果內(nèi)部隘控制的全面性達(dá)傲不到，則內(nèi)部控骯制的有效性就無白從談起。內(nèi)部控澳制必須滲透到企扒業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各骯項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各熬個(gè)操作環(huán)節(jié)

24、，涵板蓋所有的部門和拌崗位，不能留有疤任何死角。胺5案.奧及時(shí)性原則。懊企業(yè)新設(shè)立的機(jī)稗構(gòu)或開辦新的業(yè)伴務(wù)種類或者開拓懊新的市場(chǎng)，必須敖樹立版“澳內(nèi)控優(yōu)先案”鞍的思想，必須首俺先建章立制，采拌取有效的控制措靶施，然后再進(jìn)行凹相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)懊。愛6班.班獨(dú)立性原則。扒內(nèi)部控制的檢查霸、評(píng)價(jià)部門必須敗獨(dú)立于內(nèi)部控制柏的建立和執(zhí)行部敗門，直接操作人傲員和直接控制人氨員必須適當(dāng)公開鞍，并向不同的管拜理人員報(bào)告工作伴；在存在管理人伴員職責(zé)交叉的情凹況下，要為負(fù)責(zé)頒控制的人員提供岸直接向最高管理八層報(bào)告的渠道。版7皚.拔成本效益原則。疤這是企業(yè)行為決稗策普遍適用的基阿本原則。內(nèi)部控柏制在保護(hù)資產(chǎn)完扳整、信

25、息真實(shí)、懊企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等吧方面都會(huì)有良好半的效果。但是，懊內(nèi)部控制的構(gòu)建艾和運(yùn)行是會(huì)發(fā)生熬成本的，如內(nèi)部俺控制的構(gòu)建成本拜、內(nèi)部控制運(yùn)行八中的人力和物力擺支出、不適當(dāng)?shù)慕O內(nèi)部措施對(duì)企業(yè)絆產(chǎn)生的不良影響按等。建立內(nèi)部控巴制必須遵循效益稗大于成本的原則扒，既不能因內(nèi)部扮控制的缺陷對(duì)企安業(yè)產(chǎn)生較大的負(fù)哀面影響，也不能稗一味追求完善而頒無節(jié)制地產(chǎn)生支矮出。百8矮.敗分步走原則。罷企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部巴控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)按爸照企業(yè)自身實(shí)際盎情況采取分步走辦的策略。頒1絆.哎3芭.翱3 內(nèi)部控制辦的方法 朱榮恩：建立和完善內(nèi)部控制的思考，載會(huì)計(jì)研究 2001.1敖1.組織規(guī)劃控艾制靶組織規(guī)劃是對(duì)企安業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置吧、

26、職務(wù)分工的合叭理性和有效性所藹進(jìn)行的控制。企壩業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩靶個(gè)層面：一是法襖人的治理結(jié)構(gòu)問骯題，涉及董事會(huì)半、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理絆的設(shè)置及相關(guān)關(guān)鞍系；二是管理部笆門設(shè)置及其關(guān)系鞍，對(duì)財(cái)務(wù)管理來把說。就是如何確懊定財(cái)務(wù)管理的廣把度和深度，由此搬產(chǎn)生集權(quán)管理和凹分級(jí)管理的組織皚模式。職務(wù)分工稗主要解決不相容芭職務(wù)分離。所謂昂不相容職務(wù)分離唉是指那些由一個(gè)熬人擔(dān)任，既可能哀發(fā)生錯(cuò)誤和弊端芭又可掩蓋其錯(cuò)誤皚和弊端的職務(wù)。伴企業(yè)內(nèi)部主要不般相容職務(wù)有:授班權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)板務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)愛產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)胺計(jì)記錄職務(wù)和審耙核監(jiān)督職務(wù)。這案五種職務(wù)之間應(yīng)般實(shí)行如下分離：壩佰授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與盎執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相澳分離；哎

27、哀業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與阿審核監(jiān)督職務(wù)相柏分離；敖礙業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與矮會(huì)計(jì)記錄相分離凹；岸吧財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與半會(huì)計(jì)記錄相分離氨；白俺業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與俺財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相吧分離。笆2.授權(quán)批準(zhǔn)控辦制懊授權(quán)批準(zhǔn)是指企疤業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)鞍務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過愛授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)八行控制，授權(quán)批癌準(zhǔn)按其形式可分捌為一般授權(quán)和特鞍殊授權(quán)。所謂一霸般授權(quán)是指對(duì)辦按理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)藹力、條件和責(zé)任白的規(guī)定，一般授按權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng);盎而特殊授權(quán)是對(duì)氨辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)芭權(quán)力、條件和責(zé)八任的規(guī)定，一般敖其時(shí)效性較短。哀不論采用哪一種半授權(quán)批準(zhǔn)方式，白企業(yè)必須建立授啊權(quán)批準(zhǔn)體系，其拔中包括：扳板授權(quán)批準(zhǔn)的范圍皚，通常企業(yè)的所巴有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)版納入其范

28、圍；絆扳授權(quán)批準(zhǔn)的層次扒，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活吧動(dòng)的重要性和金八額大小確定不同板的授權(quán)批準(zhǔn)層次拌，從而保征各管絆理層有權(quán)亦有責(zé)?。粖W白授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任傲，應(yīng)當(dāng)明確被授埃權(quán)者在履行權(quán)力伴時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面邦負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授凹權(quán)責(zé)任不清，一岸旦出現(xiàn)問題又難把咎其責(zé)的情況發(fā)白生；耙背授權(quán)批準(zhǔn)的程序唉，應(yīng)規(guī)定每一類罷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程按序，以便按程序敖辦理審批,以避爸免越級(jí)審批，違矮規(guī)審批的情況發(fā)盎生。艾3.文件記錄控暗制搬健全、正確的文柏件記錄既是組織安規(guī)劃控制，授權(quán)擺批準(zhǔn)控制的手段傲，又是企業(yè)保持凹工作效率，貫徹爸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方阿針的基礎(chǔ)。文件斑記錄控制內(nèi)容主叭要有：拜柏建立企業(yè)組織機(jī)拌構(gòu)職能圖和授權(quán)背審批權(quán)限一覽表

29、胺。建立全員崗位罷說明書。企業(yè)對(duì)半于每個(gè)工作崗位氨都應(yīng)有相應(yīng)的書佰面描述，其內(nèi)容皚包括：胺斑崗位內(nèi)容、崗位襖職責(zé)、崗位上下拜關(guān)系和崗位任職搬條件等。哎挨業(yè)務(wù)程序手冊(cè)。把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程百應(yīng)讓相關(guān)人員知凹曉，使每個(gè)員工爸都知道本人在處笆理業(yè)務(wù)時(shí)所處的澳地位，前后道作案業(yè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)程耙序手冊(cè)的編制可版采用流程圖的方班式。流程圖是由拌一定符號(hào)組成，岸反映業(yè)務(wù)處理程氨序及部門之間相稗互關(guān)系的圖表，翱它既是企業(yè)管理絆的有效工具，也爸是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制捌的重要手段。爸半統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。壩盡管國(guó)家制定了岸統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度皚，但其中某些會(huì)凹計(jì)政策是選項(xiàng)，白因此，從企業(yè)內(nèi)跋部管理要求出發(fā)俺，必須統(tǒng)一執(zhí)行班所確定的會(huì)計(jì)政懊

30、策，以便統(tǒng)一核拔算匯總分析和考阿核，企業(yè)會(huì)計(jì)政耙策可以專門文件白的方式予以頒布巴。芭襖憑證編號(hào)。企業(yè)拜對(duì)業(yè)務(wù)處理的憑愛證應(yīng)編制相應(yīng)的俺號(hào)碼，凡有條件翱的均應(yīng)事前編號(hào)般，憑證編號(hào)便于耙業(yè)務(wù)的查詢，也巴可避免業(yè)務(wù)記錄敗的重復(fù)和遺漏，案并在一定程度上扮可防范舞弊的發(fā)盎生。昂哀統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。俺實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一邦級(jí)會(huì)計(jì)科目的基稗礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根澳據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要敗，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)靶科目，特別是集唉團(tuán)性公司更有必藹要統(tǒng)一下級(jí)公司癌的會(huì)計(jì)明細(xì)科目般，以便統(tǒng)一口徑拜，統(tǒng)一核算、有般效分析。斑4.全面預(yù)算控叭制把全面預(yù)算是企業(yè)安財(cái)務(wù)管理的重要哎組成部分，它是般為達(dá)到企業(yè)既定阿目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)翱、資本、財(cái)務(wù)等耙年度收支總體

31、計(jì)胺劃，從某種意義瓣上講，全面預(yù)算鞍也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)罷業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)案批準(zhǔn)。全面預(yù)算斑控制應(yīng)抓好以下邦環(huán)節(jié)：柏八預(yù)算體系的建立哀，包括預(yù)算項(xiàng)目壩、標(biāo)準(zhǔn)和程序；白瓣預(yù)算的編制和審柏定；疤隘預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)敗及相關(guān)責(zé)任人或佰部門的落實(shí)；襖壩預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)跋；艾絆預(yù)算執(zhí)行過程的唉監(jiān)控；捌白預(yù)算差異的分析癌與調(diào)整；隘岸預(yù)算業(yè)績(jī)的考核百。全面預(yù)算是一板項(xiàng)集體性工作，版需要企業(yè)內(nèi)各部靶門人員的相關(guān)合罷作，為此，有條熬件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立啊預(yù)算委員會(huì)，組啊織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面唉預(yù)算工作。背5.實(shí)物保全控拌制襖內(nèi)部控制各種方絆式都具有保護(hù)資柏產(chǎn)安全的作用，芭這里所述的實(shí)物半保護(hù)是指對(duì)實(shí)物哀資產(chǎn)的直接保護(hù)班，主要內(nèi)容有：版笆限

32、制接近。限制版接近主要指嚴(yán)格靶限制無關(guān)人員對(duì)矮實(shí)物資產(chǎn)的直接擺接觸，只有經(jīng)過半授權(quán)批準(zhǔn)的人員艾才能夠接觸資產(chǎn)安。限制接近的對(duì)擺象包括限制接近捌現(xiàn)金、其他易變哀現(xiàn)資產(chǎn)、存貨。把靶定期盤點(diǎn)。建立傲對(duì)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)罷制度，并保證盤扮點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全哎性，通?？刹捎冒呦缺P點(diǎn)實(shí)物，再扒核對(duì)賬冊(cè)來防止扮盤盈資產(chǎn)流失的把可能性，對(duì)盤點(diǎn)芭中出現(xiàn)的差異應(yīng)敖進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤敖虧資產(chǎn)應(yīng)分析原暗因、查明責(zé)任、白完善相關(guān)制度。班靶記錄保護(hù)。應(yīng)對(duì)捌企業(yè)各種文件資昂料(尤其是資產(chǎn)案、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等搬資料)妥善保管瓣，避免記錄受損斑、被盜、被毀的半可能。對(duì)某些重辦要資料應(yīng)留有后柏備記錄，以便在拌遭受意外損失或熬毀壞時(shí)重新恢復(fù)按，這在

33、當(dāng)前計(jì)算絆機(jī)處理?xiàng)l件下尤頒為重要。埃板財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。通過班對(duì)資產(chǎn)投保(如翱火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)骯、責(zé)任險(xiǎn)或一切鞍險(xiǎn))增加實(shí)物受巴損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)愛，從而保護(hù)實(shí)物稗的安全。俺拌財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。佰對(duì)企業(yè)要建立資爸產(chǎn)個(gè)體檔案，資芭產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及扳時(shí)全面予以記錄骯。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有挨權(quán)證的管理。應(yīng)皚改革現(xiàn)有低值易隘耗品等核銷模式癌，減少備查簿的唉形式，使其價(jià)值拜納入財(cái)務(wù)報(bào)表體凹系內(nèi)，從而保證版賬實(shí)的一致性。藹6.職工素質(zhì)控耙制藹內(nèi)部控制的成效凹關(guān)鍵在于職工素捌質(zhì)的高低程度。白職工素質(zhì)控制的背目的在于保證職拔工忠誠(chéng)、正直、斑勤奮、有效的工胺作能力，從而保矮證其他內(nèi)部控制隘有效實(shí)施。職工唉素質(zhì)控制包括：絆愛建立嚴(yán)格招聘程絆

34、序，保證應(yīng)聘人壩員符合招聘要求扒；邦啊制定員工工作規(guī)白范，用以引導(dǎo)考鞍核員工行為；跋頒定期對(duì)員工進(jìn)行襖培訓(xùn)，幫助其提哀高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更擺好完成規(guī)定的任半務(wù)；扒敗加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲矮力度，應(yīng)定期對(duì)絆職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考頒核，獎(jiǎng)懲分明；澳按對(duì)重要崗位員工跋(如銷售、采購(gòu)搬、出納)應(yīng)建立佰職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)昂制，如簽訂信用鞍承諾書，保薦人笆推薦或辦理商業(yè)案信用保險(xiǎn)。搬頒工作崗位輪換，跋可以定期或不定敗期進(jìn)行工作崗位哀輪換，通過輪換按及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的巴錯(cuò)弊情況，甚至叭可抑制不法分子懊的不良動(dòng)機(jī)。澳7.風(fēng)險(xiǎn)防范控版制板企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)版環(huán)境中，不可避艾免會(huì)遇到各種風(fēng)盎險(xiǎn)，因此為防范扮規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)哎應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奧機(jī)制。企

35、業(yè)常有板的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容疤有：啊胺籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。翱如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)叭的確定、籌資結(jié)爸構(gòu)的安排、籌資皚幣種金額及期限擺的制定、籌資成艾本的估算和籌資扳的償還計(jì)劃都應(yīng)板事先評(píng)估、事中矮監(jiān)督、事后考核礙。芭岸投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。按企業(yè)對(duì)各種債權(quán)霸投資和股權(quán)投資捌都要作可行性研捌究并根據(jù)項(xiàng)目和絆金額大小確定審愛批權(quán)限，對(duì)投資阿過程中可能出現(xiàn)襖負(fù)面因素應(yīng)制定般應(yīng)對(duì)預(yù)案。唉懊信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。疤這里所說的信用絆風(fēng)險(xiǎn)，特指企業(yè)辦應(yīng)收賬款回收過叭程中遭受損失的昂可能性。企業(yè)應(yīng)芭制定客戶信用評(píng)愛估指標(biāo)體系，確佰定信用授予標(biāo)準(zhǔn)百，規(guī)定客戶信用擺審批程序，進(jìn)行哎信用實(shí)施中的實(shí)靶時(shí)跟蹤。信用活埃動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)半，可建立獨(dú)立信伴用部

36、門，管理信辦用活動(dòng)、控制信般用風(fēng)險(xiǎn)。扳爸合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。翱所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是胺指在合同簽訂和傲履行過程中，發(fā)般生法律糾紛導(dǎo)致癌企業(yè)被訴、敗訴扳的可能性。為防安范合同風(fēng)險(xiǎn)，企笆業(yè)應(yīng)建立合同起靶草、審批、簽訂把、履行監(jiān)督和違暗約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措佰施的控制程序，凹必要時(shí)可聘請(qǐng)律背師參與。風(fēng)險(xiǎn)防笆范控制是企業(yè)一把項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常啊性的工作，企業(yè)爸必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)背險(xiǎn)評(píng)估部門或崗霸位，專門負(fù)責(zé)有八關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)別、吧規(guī)避和控制。昂8.內(nèi)部報(bào)告控般制胺為滿足企業(yè)內(nèi)部案管理的時(shí)效性和疤針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)捌當(dāng)建立內(nèi)部管理懊報(bào)告體系。內(nèi)部半報(bào)告體系的建立鞍應(yīng)體現(xiàn)：反映部礙門(人)經(jīng)管責(zé)半任，符合盎“襖例外挨”班管理要求，報(bào)告昂形式和

37、內(nèi)容簡(jiǎn)明跋易懂，并要統(tǒng)籌翱規(guī)劃，避免重復(fù)皚。內(nèi)部報(bào)告要根昂據(jù)管理層次設(shè)計(jì)拔報(bào)告頻率和內(nèi)容傲詳簡(jiǎn)，通常的高八層管理者報(bào)告時(shí)骯間隔時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)捌容從重、從簡(jiǎn)；翱反之報(bào)告間隔短疤，內(nèi)容從全、從爸詳。常用的內(nèi)部半報(bào)告有：版板資金分析報(bào)告，俺包括資金日?qǐng)?bào)、凹借款還款進(jìn)度表扒、貸款擔(dān)保抵押跋表、銀行賬戶及挨印鑒管理表、資跋金調(diào)度表等。按芭經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。搬辦費(fèi)用分析報(bào)告。疤捌資產(chǎn)分析報(bào)告。半稗投資分析報(bào)告。搬懊財(cái)務(wù)分析報(bào)告等扳。9.電算化控制礙隨著電子信息技阿術(shù)的發(fā)展，企業(yè)隘利用計(jì)算機(jī)從事般經(jīng)營(yíng)管理方式手哀段越來越普遍，按尤其會(huì)計(jì)電算化啊和電子商務(wù)的發(fā)爸展對(duì)信息的安全百性提出更嚴(yán)格的案要求，為此，加阿強(qiáng)電算化

38、的控制皚勢(shì)在必行。電算疤化控制內(nèi)容有：俺暗一般控制，它主罷要是對(duì)電算系統(tǒng)唉構(gòu)成(人、硬件百、軟件)及環(huán)境壩實(shí)施的控制，常邦用的方法有系統(tǒng)哎組織和管理控制襖、系統(tǒng)開發(fā)和維捌護(hù)控制、文件資凹料控制、系統(tǒng)設(shè)挨備、數(shù)據(jù)、程序胺、網(wǎng)絡(luò)安全的控壩制。扮背應(yīng)用控制，這是阿對(duì)電算化處理活伴動(dòng)進(jìn)行的控制，邦常用的方法有:襖輸入控制、處理捌控制、輸出控制翱。愛10.內(nèi)部審計(jì)半控制絆內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部骯控制的一種特殊伴形式，它是一個(gè)艾企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活埃動(dòng)和管理制度是壩否合規(guī)、合理和扒有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)敗機(jī)構(gòu)，在某種意斑義上講是對(duì)其他辦內(nèi)部控制的再控矮制。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)敗容十分廣泛，按芭其目的可分為財(cái)邦務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審敖計(jì)和管理審計(jì)

39、。敗內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)愛應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立懊性，應(yīng)獨(dú)立于其靶他經(jīng)營(yíng)管理部門熬，最好受董事會(huì)隘或下屬的審計(jì)委盎員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。氨1翱.版3骯.骯4 內(nèi)部控制把的局限 參考了國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。1.成本限制疤成本效益原則是敖企業(yè)從事一切經(jīng)昂濟(jì)活動(dòng)的基本原芭則。一般現(xiàn)而言哎，各種控制程序八和方法的實(shí)施成辦本不應(yīng)超過如不扳施行該程序和方埃法所產(chǎn)生的錯(cuò)誤佰或存在的潛在風(fēng)斑險(xiǎn)可能造成的損唉失和浪費(fèi)。一些扳理想的內(nèi)部控制哎往往因成本太高白而失去其現(xiàn)實(shí)意八義。企業(yè)的管理骯層應(yīng)當(dāng)在綜合考班慮內(nèi)部控制的成癌本效益的基礎(chǔ)上按，建立能夠?yàn)檫_(dá)芭成組織目標(biāo)提供礙合理保證的內(nèi)部鞍控制框架。阿

40、2.非經(jīng)常事項(xiàng)邦的不適應(yīng)性埃內(nèi)部控制措施一吧般都是企業(yè)結(jié)合背本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特扳點(diǎn)，針對(duì)那些有礙可能經(jīng)常發(fā)生的疤事項(xiàng)而設(shè)置的，斑對(duì)于那些不經(jīng)常疤發(fā)生或難以預(yù)料案到的業(yè)務(wù)活動(dòng)往唉往就有失控或原巴有控制措施不適敖用的可能，從而板降低了內(nèi)部控制埃的作用。3.人為錯(cuò)誤般對(duì)于內(nèi)部控制來版說，人的因素是瓣至關(guān)需要的。在扳COSO報(bào)告中拜，也非常強(qiáng)調(diào)人凹在控制中的作用斑。這是因?yàn)?，任半何控制措施都需巴要人去?zhí)行，即藹使非常有效的內(nèi)唉部控制，也可能鞍因執(zhí)行人員缺乏拔控制意識(shí)或錯(cuò)誤斑的理解與判斷或安粗心大意或精力扒分散等其他人為艾因素而失效。4.串通舞弊拌內(nèi)部控制的一個(gè)吧重要思想就是利澳用不相容職務(wù)分扳離的方法來減

41、少氨甚至杜絕單獨(dú)一拔個(gè)人從事相應(yīng)業(yè)按務(wù)活動(dòng)進(jìn)行舞弊岸的行為。如果執(zhí)岸行內(nèi)部控制的人拜員素質(zhì)不夠高，耙不相容職務(wù)上的絆幾個(gè)人串通一氣半，進(jìn)行舞弊行為半，那么內(nèi)部控制哀就形同虛設(shè)，內(nèi)安部控制本身也就捌失去了其存在價(jià)把值。5.濫用職權(quán)百內(nèi)部控制要求企稗業(yè)內(nèi)部的所有活?yuàn)W動(dòng)和所有人員都案須在內(nèi)部控制規(guī)拌定的范圍內(nèi)進(jìn)行半相應(yīng)的活動(dòng)。但斑如果管理部門的絆負(fù)責(zé)人逾越控制巴，濫用職權(quán)，好癌會(huì)使建立的內(nèi)部絆控制形同虛設(shè)。6.修訂不及時(shí)礙面對(duì)日趨激烈的按市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)八勢(shì)必經(jīng)常調(diào)整自氨己的經(jīng)營(yíng)策略，半如果與之相應(yīng)的胺內(nèi)部控制制度或笆措施不進(jìn)行及時(shí)氨的修訂的話，那昂么，企業(yè)就可能爸在調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略頒的初期，面臨一擺個(gè)制

42、度上的真空八。板1班.伴4 我國(guó)內(nèi)部搬控制發(fā)展?fàn)顩r辦1.4.1 擺我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)邦范的現(xiàn)狀 陳鈴：關(guān)于我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考，載會(huì)計(jì)研究 2001.8哀自90年代起，斑我國(guó)政府開始加般大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控翱制的推行。19岸97年5月，中背國(guó)人民銀行頒布骯加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)熬內(nèi)部控制的指導(dǎo)拜原則，這是我巴國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)鞍部控制的行政規(guī)愛定。1996年奧12月財(cái)政部發(fā)靶布獨(dú)立審計(jì)具斑體準(zhǔn)則第9號(hào)把瓣內(nèi)部控制和審計(jì)襖風(fēng)險(xiǎn)(于19拌97年1月1日班施行)，要求注搬冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企岸業(yè)的內(nèi)部控制。吧并對(duì)內(nèi)部控制的般定義、內(nèi)部控制版的內(nèi)容 (包括柏控制環(huán)境、會(huì)計(jì)把系統(tǒng)和控制程序傲)等作出了規(guī)定艾。1999年中鞍國(guó)證

43、監(jiān)會(huì)發(fā)布罷岸關(guān)于上市公司捌做好各項(xiàng)資產(chǎn)減芭值準(zhǔn)備等有關(guān)事埃項(xiàng)的通知，要柏求上市公司本著啊審慎經(jīng)營(yíng)、有效板防范化解資產(chǎn)損氨失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)擺成相關(guān)部門擬定按罷(或修訂)內(nèi)部拌控制制度，監(jiān)事叭會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制瓣度制定的情況進(jìn)擺行監(jiān)督。199澳9年頒布，并于骯2000年7月鞍實(shí)施的會(huì)計(jì)法叭是我國(guó)第一部骯體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控叭制要求的法律，按該法在第二十七扒條明確提出:各罷單位應(yīng)當(dāng)建立、癌健全本單位內(nèi)部叭會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，頒單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)暗督制度應(yīng)當(dāng)符合捌下列要求:記賬擺人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)巴事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)埃的審批人員、經(jīng)爸辦人員、財(cái)物保唉管人員的職責(zé)權(quán)藹限應(yīng)當(dāng)明確，并扮相互分離、相互版制約；重大對(duì)外拌投資、資產(chǎn)處置背、

44、資金調(diào)度和其癌他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)俺事項(xiàng)的決策和執(zhí)扮行的相互監(jiān)督、礙相互制約程序應(yīng)案當(dāng)明確。財(cái)產(chǎn)清扒查的范圍、期限翱和組織程序應(yīng)當(dāng)阿明確;對(duì)會(huì)計(jì)資柏料定期進(jìn)行內(nèi)部艾審計(jì)的辦法和程愛序應(yīng)當(dāng)明確。作盎為會(huì)計(jì)法的絆配套法規(guī)之一，隘財(cái)政部于200版1年6月22日佰，頒布了內(nèi)部襖會(huì)計(jì)控制規(guī)范熬盎基本規(guī)范半柏(試行)和藹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)癌范皚版貨幣資金疤艾(試行)。與胺以往內(nèi)部控制規(guī)吧范相比，該法規(guī)耙呈現(xiàn)如下特點(diǎn):板 耙 1.霸以單位(企業(yè))愛自身為出發(fā)點(diǎn)。白內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隘規(guī)范出臺(tái)以前俺的相關(guān)法規(guī)，其壩對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制板要求基本上是從啊其行業(yè)相關(guān)角度哎，而不是從企業(yè)鞍自身角度出發(fā)。邦獨(dú)立審計(jì)具體熬準(zhǔn)則第9號(hào)拔靶內(nèi)部

45、控制和審計(jì)癌風(fēng)險(xiǎn)是從制度隘基礎(chǔ)審計(jì)的角度辦來要求對(duì)企業(yè)的跋內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)佰價(jià)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)拜叭關(guān)于上市公司疤做好各項(xiàng)資產(chǎn)減礙值準(zhǔn)備等有關(guān)事斑項(xiàng)的通知與傲公開發(fā)行證券公矮司信息披露編報(bào)斑規(guī)則等法規(guī)是愛從信息披露的角扒度來對(duì)企業(yè)的內(nèi)懊部控制予以要求氨。而內(nèi)部會(huì)計(jì)爸控制規(guī)范是從吧企業(yè)自身的角度敗，即從加強(qiáng)企業(yè)半管理，完善單位哀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，熬改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方扳式的角度為出發(fā)昂點(diǎn)來對(duì)企業(yè)的內(nèi)矮部控制予以要求矮的。從內(nèi)部控制扳的產(chǎn)生來看，它叭是由企業(yè)管理人頒員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)伴踐中產(chǎn)生并在實(shí)笆踐中完成其主體俺內(nèi)容構(gòu)造的。 爸 百2.目標(biāo)定位明壩確具體?？刂颇繑[標(biāo)的定位是內(nèi)部擺控制存在及存在案形式的根本所在翱，也

46、是建立內(nèi)部熬控制框架體系以跋及進(jìn)行內(nèi)部控制按設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和考哎核的原則指導(dǎo)與阿參照。在我國(guó)提巴出內(nèi)部會(huì)計(jì)控稗制規(guī)范之前，啊獨(dú)立審計(jì)具體扳準(zhǔn)則第9號(hào)巴哎內(nèi)部控制和審計(jì)扮風(fēng)險(xiǎn)將內(nèi)部控拌制定義為:是指班被審計(jì)單位為了胺保證業(yè)務(wù)活動(dòng)約扳有效進(jìn)行，保護(hù)搬資產(chǎn)的安全和完白整，防止、發(fā)現(xiàn)骯、糾正錯(cuò)誤與舞挨弊，保證會(huì)計(jì)資艾料的真實(shí)、合法板、完整而制定和艾實(shí)施的政策與程傲序。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)頒要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的懊內(nèi)部控制的限定白處于內(nèi)部控制理拔論發(fā)展的內(nèi)部控愛制結(jié)構(gòu)階段。骯內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)啊范暗拔基本規(guī)范傲疤(試行)和俺內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)拌范鞍笆貨幣資金壩愛(試行)，對(duì)胺單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控白制的建設(shè)以及內(nèi)霸部會(huì)計(jì)監(jiān)督等作岸了相應(yīng)的定

47、位。稗該規(guī)定對(duì)內(nèi)部控辦制的定位以內(nèi)部伴會(huì)計(jì)控制為主，按同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)扮相關(guān)的控制。 絆3.基本構(gòu)成直案接以內(nèi)容而非要盎素形式存在。安內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)暗范的構(gòu)成并未安以要素的形式存岸在，而是直接列柏出了內(nèi)部控制的昂內(nèi)容，這些內(nèi)容啊包括:貨幣資金辦、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)敖外投資、工程項(xiàng)扳目、采購(gòu)與付款昂、籌資、銷售與白收款、成本費(fèi)用礙、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)頒務(wù)的會(huì)計(jì)控制，埃并且每一條款都癌將制定相應(yīng)的具奧體規(guī)范。內(nèi)部疤會(huì)計(jì)控制規(guī)范般疤基本規(guī)范（試行挨）中的突出部絆分是強(qiáng)調(diào)了建立澳風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，俺強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，暗確保單位各項(xiàng)業(yè)案務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)笆行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制邦系統(tǒng)的建立作為背獨(dú)立的內(nèi)部控制凹的條款加以強(qiáng)調(diào)笆。第二十四

48、條規(guī)拌定:風(fēng)險(xiǎn)控制要艾求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)癌意識(shí)，針對(duì)各個(gè)俺風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建拌立有效的風(fēng)險(xiǎn)管壩理系統(tǒng)，通過風(fēng)按險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)懊別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、暗風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)皚報(bào)告等措施，對(duì)敖財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)昂風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防唉范和控制。并且白在每一具體業(yè)務(wù)巴的控制條款中都罷增加了有關(guān)防范百風(fēng)險(xiǎn)的要求。強(qiáng)扮調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)白化風(fēng)險(xiǎn)管理，與隘我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在壩運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視版風(fēng)險(xiǎn)控制，造成澳巨大隱患甚至損澳失有關(guān)，適合當(dāng)芭前的現(xiàn)實(shí)需要，愛也能夠在很大程板度上促進(jìn)國(guó)有企笆業(yè)的改革和公司艾治理結(jié)構(gòu)的完善拔。 癌 骯4.內(nèi)部控制條爸款有利于以業(yè)務(wù)拌循環(huán)進(jìn)行設(shè)置。啊企業(yè)內(nèi)部控制的暗設(shè)置，需要考慮扳企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)拔特點(diǎn)來進(jìn)行，同瓣時(shí)應(yīng)當(dāng)兼

49、顧可操班作性和控制成本靶的合理性。內(nèi)鞍部會(huì)計(jì)控制基本擺規(guī)范第七條第背扒(三)款中要求懊：把“癌內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)稗當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部懊涉及會(huì)計(jì)工作的癌各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及哀相關(guān)崗位，并應(yīng)骯針對(duì)業(yè)務(wù)處理過埃程中的關(guān)鍵控制懊點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策伴、執(zhí)行、監(jiān)督、襖反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)半”搬。而內(nèi)部會(huì)計(jì)扳控制規(guī)范懊頒貨幣資金耙邦(試行)作為哀內(nèi)部控制規(guī)范的頒具體規(guī)范，依照敗其規(guī)定的相應(yīng)程白序，可按照業(yè)務(wù)斑循環(huán)設(shè)置相應(yīng)的凹流程圖式，在各癌個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)立互扳相制約的職能崗邦位，確定其中的啊關(guān)鍵控制點(diǎn)，來氨進(jìn)行內(nèi)部控制。柏第二章扳 A癌公司情況簡(jiǎn)介骯2熬.鞍1 公司的基拌本情況稗A霸公司為國(guó)有獨(dú)資藹公司，成立于傲1990跋年，公司注冊(cè)

50、資懊本板10343按萬元，主要從事柏水電站的勘測(cè)、敗設(shè)計(jì)、施工，公鞍路、鐵路、橋梁啊、碼頭、工業(yè)及背民用建筑工程、跋土石方工程、場(chǎng)氨道、線路鋪設(shè)、邦市政工程建設(shè)。挨同時(shí)兼營(yíng)建筑工背程監(jiān)理及技術(shù)咨柏詢、技術(shù)服務(wù)、跋施工工程機(jī)械租芭賃、批發(fā)、零售半、代購(gòu)、代銷建翱筑材料等業(yè)務(wù)。板公司在積極開展八主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)扳，努力開展多種版經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，先后奧參股多家水電站疤工程，并從事酒昂店業(yè)運(yùn)營(yíng)，取得凹了一定的經(jīng)濟(jì)效耙益。公司的組織澳結(jié)構(gòu)圖如下：總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部計(jì)劃合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備計(jì)劃合同一公司二公司一項(xiàng)目部板圖一 A翱公司組織結(jié)構(gòu)圖骯另外，在公司機(jī)斑關(guān)設(shè)置有審計(jì)部背，負(fù)責(zé)公司范圍瓣內(nèi)的審計(jì)

51、工作，霸而在分公司和項(xiàng)扳目部，則未設(shè)置傲審計(jì)部門。其他翱相關(guān)的業(yè)務(wù)部門般，在公司所屬的翱分公司和項(xiàng)目部扳一般均有相對(duì)應(yīng)襖的業(yè)務(wù)部門，負(fù)白責(zé)本單位范圍內(nèi)澳的相關(guān)業(yè)務(wù)工作搬。同時(shí)上級(jí)單位扮的業(yè)務(wù)部門對(duì)公澳司所屬單位的對(duì)耙應(yīng)業(yè)務(wù)部門在業(yè)阿務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指氨導(dǎo)。跋公司的最高決策懊機(jī)構(gòu)是總經(jīng)理辦懊公會(huì)。凹由于公司特殊的礙歷史關(guān)系，公司啊自成立之初，即奧主要在西藏等高稗寒缺氧、氣候惡奧劣的邊遠(yuǎn)地區(qū)承唉擔(dān)施工任務(wù)。工背程項(xiàng)目主要為國(guó)罷家有關(guān)部門支援鞍西藏建設(shè)的重點(diǎn)敗建設(shè)項(xiàng)目。隨著敗西藏水利水電事埃業(yè)的從無到有，扒西藏電力供應(yīng)的傲短缺局面得以緩骯解，局部地區(qū)甚瓣至出現(xiàn)了電力供斑應(yīng)過剩情況，這昂樣，隨著公司所疤承

52、擔(dān)的西藏工程拜項(xiàng)目的相繼完工骯和西藏電力發(fā)展笆到了一個(gè)相對(duì)停傲滯的時(shí)期，公司邦不得不到其他地叭方參與工程項(xiàng)目擺的招標(biāo)和投標(biāo)。唉因此，公司由以礙前高度集中的狀佰態(tài)轉(zhuǎn)化為若干分佰散的較小的施工矮項(xiàng)目部，曾經(jīng)在俺一個(gè)時(shí)期，公司澳的所有財(cái)會(huì)核算疤單位高達(dá)案33耙個(gè)。霸2疤.氨2 公司現(xiàn)有熬制度建設(shè)情況拜公司在十多年的阿運(yùn)作中，逐步建爸立起一系列的內(nèi)傲部管理規(guī)定和相按關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核頒算辦法，這此規(guī)伴定和辦法對(duì)推動(dòng)霸企業(yè)發(fā)展起到了拜積極的作用。這俺此規(guī)定和辦法主哀要包括：骯1鞍.敖工程施工項(xiàng)目負(fù)拜責(zé)制管理規(guī)定。哎該規(guī)定明確了工阿程項(xiàng)目部在公司癌管理框架體系中愛的地位，在工程佰項(xiàng)目建設(shè)過程中半的作用和主要任

53、岸務(wù)。該規(guī)定指出暗，公司承建的所白有工程一律實(shí)行拜施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)制艾，組建以項(xiàng)目負(fù)骯責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理骯）為核心的項(xiàng)目邦管理機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)邦目施工進(jìn)行全過稗程管理，在公司吧有關(guān)職能部門的拌指導(dǎo)、監(jiān)督、檢癌查、協(xié)調(diào)、服務(wù)扳下，對(duì)施工項(xiàng)目壩的質(zhì)量、工期、哀成本效益、安全般文明生產(chǎn)及思想艾政治等工作全面稗負(fù)責(zé)，確保實(shí)現(xiàn)盎施工生產(chǎn)和其他襖各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)絆該規(guī)定還明確了熬項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目襖部各自的職責(zé)、疤權(quán)利、義務(wù)；明百確了項(xiàng)目部在人案員管理、質(zhì)量管背理、安全生產(chǎn)、愛工地現(xiàn)場(chǎng)文明施唉工管理、施工現(xiàn)疤場(chǎng)管理、物資管翱理、機(jī)械設(shè)備管捌理、財(cái)務(wù)管理、奧成本管理、工程唉分包管理、技術(shù)扮管理等方面的具昂體權(quán)限。也制定罷了相應(yīng)

54、的獎(jiǎng)勵(lì)、壩懲罰的條件和措藹施。靶2.靶公司內(nèi)部實(shí)行獨(dú)芭立核算、自負(fù)盈白虧管理暫行辦法癌。該辦法是為適百應(yīng)建立社會(huì)主義稗市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的拔要求，逐步建立背和完善公司與現(xiàn)白代企業(yè)制度相適隘應(yīng)的經(jīng)營(yíng)體制，皚通過形成有效的稗激勵(lì)和約束機(jī)制板，激發(fā)內(nèi)部活力拔，以不斷提高公骯司經(jīng)營(yíng)管理水平俺和經(jīng)濟(jì)效益而制暗定的。在該辦法俺中，明確了公司搬機(jī)關(guān)和分公司（叭項(xiàng)目部）在經(jīng)營(yíng)盎管理中的職責(zé)，懊重要大型施工設(shè)把備的管理辦法，柏及考核與獎(jiǎng)勵(lì)、挨懲罰的辦法、措般施。案3.礙公司內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)耙營(yíng)考核辦法。該埃辦法是為了落實(shí)啊分公司（項(xiàng)目部澳）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任半，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)壩經(jīng)營(yíng)行為，提高絆經(jīng)濟(jì)效益，確保板國(guó)有資本保值增敖值，根

55、據(jù)財(cái)政部岸企業(yè)國(guó)有資本擺與財(cái)務(wù)管理暫行爸辦法及其他有跋關(guān)規(guī)定制定的。拌該辦法明確了考捌核內(nèi)容、考核方板式、考核工作管阿理等內(nèi)容，具有扳較強(qiáng)的可操作性埃。拜4翱.安固定資產(chǎn)管理辦背法。該辦法明確芭了固定資產(chǎn)的確佰認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、固定資般產(chǎn)的分類、固定礙資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固啊定資產(chǎn)的折舊提半取辦法和所能使藹用的計(jì)提折舊的笆方法、固定資產(chǎn)耙在公司內(nèi)的調(diào)撥敖、固定資產(chǎn)的維哀修和報(bào)廢及固定板資產(chǎn)管理考核辦伴法等。內(nèi)容比較盎詳實(shí)具體。骯5懊.扳在會(huì)計(jì)政策、財(cái)罷務(wù)管理方面制定癌了一系列相關(guān)的暗政策措施。如固扳定資產(chǎn)折舊核算瓣辦法、業(yè)務(wù)招待阿費(fèi)管理暫行辦法扳、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)搬辦法、預(yù)算編制搬辦法、以及有關(guān)挨工資、獎(jiǎng)金、津鞍貼

56、、福利費(fèi)等的邦發(fā)放和報(bào)領(lǐng)規(guī)定襖等。斑從上可以看出，艾A拌公司具有如下一柏些特點(diǎn)：斑1疤.唉公司的組織結(jié)構(gòu)胺具有濃厚的計(jì)劃癌經(jīng)濟(jì)色彩。俺2辦.隘由于公司施工地俺點(diǎn)的高度分散，埃對(duì)管理制度的貫氨徹執(zhí)行帶來一定暗的難度。白3凹.按公司的管理制度挨相對(duì)單一，涉及癌財(cái)務(wù)管理的制度胺相對(duì)較少，對(duì)于皚現(xiàn)金流方面的管隘理制度，除了國(guó)俺家有關(guān)規(guī)章制度暗外，幾乎是空白把。盎2凹.扳3 公司在現(xiàn)頒金流管理方面的白基本情況巴應(yīng)該說，上述一埃系列規(guī)章制度的芭制定和實(shí)施對(duì)現(xiàn)暗金流的管理控制癌營(yíng)造了一個(gè)良好靶制度環(huán)境。但在啊現(xiàn)金管理方面，礙公司嚴(yán)格按照板現(xiàn)金管理?xiàng)l例奧、銀行結(jié)算管班理辦法等規(guī)章耙制度進(jìn)行辦理款版項(xiàng)收付業(yè)務(wù)和

57、有伴關(guān)手續(xù)，并按照辦施工企業(yè)會(huì)計(jì)白制度、會(huì)計(jì)熬基礎(chǔ)工作規(guī)范靶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。敗公司沒有制定既八與國(guó)家有關(guān)規(guī)章皚制度相符又有自斑己特色的現(xiàn)金管奧理制度和其他與氨現(xiàn)金流有關(guān)的規(guī)暗章制度。公司對(duì)靶有關(guān)現(xiàn)金流的管襖理除上述提及的叭國(guó)家的有關(guān)規(guī)定埃之外，主要是靠版當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)敗人一種臨時(shí)性的斑命令或觀念。即斑便如此，也大多把僅限于對(duì)存量現(xiàn)疤金即銀行存款和暗庫(kù)存現(xiàn)金的管理壩，對(duì)現(xiàn)金流入的伴把握、對(duì)現(xiàn)金流藹出的有計(jì)劃的控罷制幾乎空白。對(duì)靶涉及現(xiàn)金流管理唉的風(fēng)險(xiǎn)研究，進(jìn)哀而通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警敗系統(tǒng)來進(jìn)行現(xiàn)金奧流的管理根本不襖可能進(jìn)行。扳2搬.瓣3疤.芭1 現(xiàn)金管理懊概述扳如上所述，從公半司的制度建設(shè)來班看，公司的現(xiàn)

58、金靶流方面的管理制拔度還不完善。但案是，公司在傳統(tǒng)柏的瓣“擺師傅帶徒弟吧”擺的方式下形成了靶較為嚴(yán)格的高度白集權(quán)的現(xiàn)金管理半模式。公司現(xiàn)金隘管理的權(quán)限集中拔在公司總部，其哀日常工作由公司跋財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。除捌較小的或邊遠(yuǎn)地艾區(qū)的辦“耙小、散、遠(yuǎn)板”巴工程項(xiàng)目外，公爸司的對(duì)外收入統(tǒng)氨一由公司財(cái)務(wù)部哀辦理。公司的所罷有二級(jí)的獨(dú)立核俺算或非獨(dú)立核算襖單位所需資金事敗先均需報(bào)送資金背計(jì)劃，然后由公扒司財(cái)務(wù)部根據(jù)審班批權(quán)限報(bào)請(qǐng)有關(guān)扒領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對(duì)版其辦理?yè)芸睢９∷镜闹卮蠼?jīng)營(yíng)性盎現(xiàn)金支出集中在邦公司總部，所有愛對(duì)外投資和重大擺籌資行為均由公壩司總部進(jìn)行。必案要時(shí)，根據(jù)實(shí)際半情況可委托有關(guān)八的二級(jí)單位以公吧司

59、總部名義辦理拌。此外，公司經(jīng)唉常利用臨時(shí)通知絆或進(jìn)行財(cái)務(wù)工作案檢查時(shí)，發(fā)出一盎些現(xiàn)金收入或支安出方面的特別指艾令，以應(yīng)付特殊佰情況的現(xiàn)金收入辦或滿足特殊現(xiàn)金昂支出的需要。哎2半.芭3礙.暗2 現(xiàn)金收入礙的管理按A襖公司的現(xiàn)金收入白的管理雖然沒有跋明確而具體的規(guī)爸章制度進(jìn)行規(guī)定罷，但是其基本模哀式基本上是一樣絆的，即公司的對(duì)扳外工程結(jié)算收入柏和勞務(wù)收入統(tǒng)一背由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)骯行辦理。提供勞務(wù)辦理結(jié)算財(cái)務(wù)部資金集中中心財(cái)務(wù)部的地區(qū)收款中心白公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收奧入的流程圖為：癌圖二 A公司疤現(xiàn)金流入流程圖癌通常勞務(wù)的提供暗由公司的分公司唉進(jìn)行，之后分公懊司的工程結(jié)算部敗門在公司總部的拜工程結(jié)算管理部背門的

60、指導(dǎo)下，編辦制工程結(jié)算書，版經(jīng)接受勞務(wù)方確笆認(rèn)后，交由公司艾財(cái)務(wù)部門按照合藹同約定期間向勞昂務(wù)接受部門辦理版工程結(jié)算，收取班工程款項(xiàng)。由于班公司的工程項(xiàng)目伴相對(duì)分散，公司敗通常在每一工程哀項(xiàng)目相對(duì)集中地壩區(qū)設(shè)有地區(qū)資金稗結(jié)算中心，代表辦公司財(cái)務(wù)部辦理案接受各種工程款罷項(xiàng)，然后，根據(jù)按公司總部的指令暗，匯入公司資金版集中中心。扮對(duì)于公司根據(jù)經(jīng)熬營(yíng)活動(dòng)的情況，挨需要從金融機(jī)構(gòu)胺貸入資金時(shí)，通暗常只能由公司總翱部進(jìn)行，貸款獲凹得的資金直接流愛入公司資金集中靶中心。班從業(yè)務(wù)的辦理上拌看，辦理工程結(jié)癌算的財(cái)務(wù)人員向岸工程發(fā)包方辦理敖工程結(jié)算后，由柏出納人員辦理相板應(yīng)工程或勞務(wù)款板項(xiàng)的收取，取得礙相關(guān)憑證