會計實務(wù)分析例題

1、班【例題敖斑計算分析題】某哀公司從市場上購愛入債券作為交易叭性金融資產(chǎn)，有絆關(guān)情況如下：愛（1）2009凹年1月1日購入敖某公司債券，共皚支付價款205昂0萬元（含債券絆應(yīng)該發(fā)放的20熬08年下半年的藹利息），另支付氨交易費用10萬啊元。該債券面值澳為2000萬元愛，于2008年澳1月1日發(fā)行，疤4年期，票面利班率為5%，每年八1月2日和7月氨2日付息，到期版時歸還本金和最笆后一次利息；埃（2）該公司于白2009年1月骯2日收到該債券敗2008年下半八年的利息；藹（3）2009巴年6月30日，邦該債券的公允價板值為1990萬霸元（不含利息）靶；拌（4）2009案年12月31日拔，該債券的公允鞍

2、價值為1980叭萬元（不含利息擺）；佰（5）2010拌年1月2日，收稗到該債券200按9年利息；哀（6）2010鞍年3月31日，隘該公司將該債券捌以2010萬元捌價格售出，款項啊已存入銀行。擺要求：編制該公搬司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)傲有關(guān)的會計分錄壩（答案中金額單絆位用萬元表示）鞍。 【答案】扳（1）2009耙年1月1日半借：交易性金融愛資產(chǎn)隘安成本 200挨0斑 應(yīng)收利瓣息 柏 岸 50昂 （2000把捌5%爸艾6/12）澳 投資收拔益頒 奧 爸 10吧 貸：銀行存扳款 岸 笆 2懊060吧（2）2009扳年1月2日礙借：銀行存款盎 拌 芭 50八 貸：應(yīng)收利熬息版 啊 骯 50 擺（3）2009唉年

3、6月30日八借：公允價值變哎動損益敗 般 唉10礙貸：交易性金融扒資產(chǎn)拌礙公允價值變動板 10疤借：應(yīng)收利息 安 案 傲50稗 貸：投資收案益鞍 岸 俺 50 罷（4）2009翱年7月2日稗借：銀行存款 白 懊 凹50扳 貸：應(yīng)收利岸息 啊 澳 艾 50暗（5）2009疤年12月31日柏借：公允價值變佰動損益稗 白 靶 10把貸：交易性金融爸資產(chǎn)襖背公允價值變動熬 10靶借：應(yīng)收利息 哎 凹 盎50白 貸：投資收擺益哀 靶 癌 50 ?。?）2010哀年1月2日傲借：銀行存款 擺 哎 5爸0傲借：銀行存款 翱 岸 唉50把 貸：應(yīng)收利罷息 耙 艾 50白（5）2009艾年12月31日搬借：公允

4、價值變拔動損益扒 稗 八 10啊貸：交易性金融哎資產(chǎn)百熬公允價值變動案 10埃借：應(yīng)收利息 愛 壩 哀50捌 貸：投資收艾益疤 瓣 頒 50 伴（6）2010叭年1月2日耙借：銀行存款 盎 哎 5耙0邦 貸：應(yīng)收利笆息 邦 把 50 皚 佰（7）2010爸年3月31日扳借：應(yīng)收利息 拔 伴 2拌5稗 貸：投資收板益 艾 跋 25昂借：銀行存款 百 啊 絆 翱2010唉 安 交易性金融資巴產(chǎn)凹癌公允價值變動 懊 20百貸：交易性金融拌資產(chǎn)拜壩成本 矮 20吧00鞍 應(yīng)翱收利息 白 百 辦 礙 25芭 投暗資收益 擺 盎 盎 唉 5白借：投資收益 岸 傲 盎 埃 20啊 貸：公允價凹值變動損益 耙

5、 辦 藹 20翱【例題瓣拜單選題】某企業(yè)背為增值稅小規(guī)模皚納稅人，本月購艾入甲材料206鞍0公斤，每公斤懊單價（含增值稅癌）50元，另外罷支付運雜費35艾00元，運輸途岸中發(fā)生合理損耗把60公斤，入庫礙前發(fā)生挑選整理拌費用620元。骯該批材料入庫的奧實際單位成本為暗每公斤（）背元。(2008鞍年考題)搬A.50吧懊按罷B.51.81版 笆 C.52版般柏背D.53.56【答案】D阿【例題單選題】絆某企業(yè)對材料采白用計劃成本核算隘。2008年1矮2月1日，結(jié)存靶材料的計劃成本藹為400萬元，氨材料成本差異貸拌方余額為6萬元伴；本月入庫材料班的計劃成本為2癌000萬元，材澳料成本差異借方擺發(fā)生額為

6、12萬愛元；本月發(fā)出材愛料的計劃成本為扮1600萬元。絆該企業(yè)懊2008年12擺月31日結(jié)存材敗料的實際成本為艾（ ）萬敖元。（2009胺年考題）奧A.798 拌 B.800熬C.802艾 D.160扒4【答案】C按【解析】材料成暗本差異率=（-氨6+12）/（拜400+200版0）埃罷100%=0.奧25，200澳8年12月31案日結(jié)存材料的實敗際成本=（40熬0+2000-昂1600）敗愛（1+0.25伴）=802（俺萬元）。藹【例題襖靶判斷題】企業(yè)采耙用計劃成本對材翱料進行日常核算般，應(yīng)按月分攤發(fā)藹出材料應(yīng)負擔(dān)的澳成本差異，不應(yīng)邦在季末或年末一靶次計算分攤。（哀 ）(20佰08年考題)【

7、答案】芭【解析】企業(yè)采哎用計劃成本對材哎料進行日常核算拔,應(yīng)按月計算材暗料成本差異率。案【例題單選題】案某企業(yè)采用計劃傲成本進行材料的按日常核算。月初拜結(jié)存材料的計劃拜成本為80萬元伴，成本差異為超骯支20萬元。當(dāng)癌月購入材料一批半，實際成本為1柏10萬元，計劃拜成本為120萬把元。當(dāng)月領(lǐng)用材愛料的計劃成本為奧100萬元，當(dāng)稗月領(lǐng)用材料應(yīng)負柏擔(dān)的材料成本差巴異為( 暗)萬元。（20瓣07年考題）熬A超支5 昂 斑 稗 B澳節(jié)約5隘C超支15 愛 凹 稗 D柏節(jié)約15 【答案】A霸【解析】當(dāng)月領(lǐng)辦用材料應(yīng)負擔(dān)的疤材料成本差異=柏20+（11半0-120）般/（80+12傲0）絆靶100=5（超般

8、支）。 壩【例題60哀昂綜合】甲公司為俺增值稅一般納稅捌人，增值稅稅率艾為17%.生產(chǎn)阿中所需W材料按敗實際成本核算，拜采用月末一次加愛權(quán)平均法計算和阿結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成敖本。2008年壩6月1日，W材爸料結(jié)存1400骯千克，賬面余額岸385萬元，未拌計提存貨跌價準(zhǔn)奧備。甲公司20白08年6月份發(fā)熬生的有關(guān)W材料奧業(yè)務(wù)如下：版（1）6月3日壩，持銀行匯票3芭00萬元購入W白材料800千克哎，增值稅專用發(fā)搬票上注明的貨款哀為216萬元，拌增值稅額36.艾72萬元，對方盎代墊包裝費1頒.8萬元，材料跋已驗收入庫，剩懊余票款退回并存扳入銀行。扳（2）6月6日爸，簽發(fā)一張商業(yè)愛承兌匯票購入W班材料590千

9、克百，增值稅專用發(fā)癌票上注明的貨款翱為163萬元，皚增值稅額27.奧71萬元，對方敖代墊保險費0.皚4萬元。材料已哀驗收入庫。盎（3）6月10案日，收到乙公司搬作為資本投入的靶W材料5000傲千克，并驗收入矮庫。投資合同約巴定該批原材料價拔值（不含可抵扣皚的增值稅進項稅瓣額）為1415靶萬元，增值稅進啊項稅額為240板.55萬元，乙俺公司開具增值稅芭專用發(fā)票。假定芭合同約定的價值白與公允價值相等翱，未發(fā)生資本溢氨價。白（4）6月20安日，銷售W材料搬一批，開出增值藹稅專用發(fā)票上注挨明的售價為17半1萬元，增值稅版額為29.07矮萬元，款項已由柏銀行收妥。澳（5）6月30跋日，因自然災(zāi)害敖毀損W

10、材料50翱千克，該批材料笆購入時支付的增半值稅為2.38吧萬元。經(jīng)保險公愛司核定應(yīng)賠償1奧0萬元，款項尚壩未收到，其余損癌失已經(jīng)有關(guān)部門八批準(zhǔn)處理。胺（6）6月份發(fā)耙出材料情況如下跋：隘啊生產(chǎn)車間領(lǐng)用W霸材料2000千凹克，用于生產(chǎn)A霸產(chǎn)品20件、B懊產(chǎn)品10件、A昂產(chǎn)品每件消耗定柏額為24千克，絆B產(chǎn)品每件消耗扳定額為52千克叭，材料成本在A扮、B產(chǎn)品之間按吧照定額消耗量比邦例進行分配；車絆間管理部門領(lǐng)用頒700千克；企斑業(yè)行政管理部門背領(lǐng)用450千克艾。爸案委托加工一批零扒部件，發(fā)出W材捌料100千克。版鞍6月30日對外哎銷售發(fā)出W材料襖600千克。版（7）6月30百日，W材料的預(yù)芭計可變

11、現(xiàn)凈值為氨1000萬元。靶假定除上述資料叭外，不考慮其他藹因素。要求：絆（1）編制甲公盎司第（1）至（挨4）項業(yè)務(wù)的會斑計分錄。安（2）計算甲公埃司6月份W材料百的加權(quán)平均單位暗成本。（3）班鞍編制甲公司第（跋5）項業(yè)務(wù)的會矮計分錄。半啊計算甲公司A產(chǎn)佰品、B產(chǎn)品應(yīng)分哀配的W材料成本把。頒班編制甲公司第（礙6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出傲材料成本的會計澳分錄。斑（4）計算甲公翱司6月30日W昂材料賬面余額。斑（5）計算甲公懊司6月30日W案材料計提的存貨皚跌價準(zhǔn)備并編制稗會計分錄。爸（6）計算甲公阿司6月30日W靶材料應(yīng)計入資產(chǎn)壩負債表擺“氨存貨頒”辦項目的金額。班（拔“暗應(yīng)交稅費氨”皚科目要求寫明細礙科目及

12、專欄名稱岸，答案中的金額懊單位用萬元表示捌）（2009年敗考題）（1）半班借：原材料盎柏W材料 懊 拜 芭 21捌7.8擺應(yīng)交稅費把扒應(yīng)交增值稅（進隘項稅額） 半 36.7擺2懊貸：其他貨幣扮資金靶凹銀行匯票存款 耙 盎 2稗54.52笆 借：銀行存百款 半 柏 暗 背 艾 45.48扳貸：其他貨案幣資金鞍八銀行匯票存款 隘 安 白45.48板柏借：原材料瓣板W材料 礙 笆 阿 163邦.4百應(yīng)交稅費頒暗應(yīng)交增值稅（進叭項稅額） 唉 27.71盎貸：應(yīng)付票敖據(jù) 白 霸 板 捌 扳 191.1扒1按岸借：原材料把拜W材料 佰 叭 捌 1415昂應(yīng)交稅費胺霸應(yīng)交增值稅（進拜項稅額） 吧 240.5

13、5擺貸：實收資辦本 擺 隘 癌 骯 班 1655.扮55挨啊借：銀行存款 哀 懊 拜 伴 岸 200.07叭 貸：其瓣他業(yè)務(wù)收入 吧 版 昂 敗 板171芭 罷應(yīng)交稅費暗翱應(yīng)交增值稅（銷斑項稅額） 笆 2吧9.07伴（2）W材料加爸權(quán)平均成本=（熬385+217吧.8+163.白4+1415）搬八（1400+8絆00+590+頒5000）=0案.28（萬元/凹千克）（3）爸案借：待處理財產(chǎn)佰損溢 疤 哎 壩 擺 14襖貸：原材料襖稗W材料 拜 澳 拜 14（熬0.28安把50）案 借：營業(yè)外捌支出 班 骯 斑 胺 4疤其他應(yīng)收款芭 拌 把 瓣 1岸0辦貸：待處霸理財產(chǎn)損溢 熬 凹 敖 1隘4哀

14、般跋產(chǎn)品的定額分配皚率=2000懊霸0.28百扒（24稗辦20+52澳胺10）=0.5斑6版A產(chǎn)品的成本=哎20擺襖24奧艾0.56=26鞍8.8（萬元）般B產(chǎn)品的成本=扳10瓣矮52敖奧0.56=29澳1.2（萬元）班翱借：生產(chǎn)成本阿板A產(chǎn)品 奧 藹 268.8昂辦癌B產(chǎn)品 背 搬 291.2拜制造費用盎 隘 頒 扳 196（0哀.28搬阿700）稗管理費用昂 耙 辦 拜 126（0傲.28岸扳450）霸 貸：原半材料埃昂W材料 瓣 敖 吧 882鞍借：委托加工物唉資 拔 俺 跋 28柏唉借：待處理財產(chǎn)芭損溢 埃 鞍 岸 挨 14巴貸：原材料啊礙W材料 斑 隘 巴 14（把0.28斑俺50）

15、埃 借：營業(yè)外哎支出 翱 拌 霸 百 4哀其他應(yīng)收款案 壩 隘 耙 1案0艾貸：待處癌理財產(chǎn)損溢 胺 靶 叭 1愛4笆佰斑產(chǎn)品的定額分配扮率=2000邦皚0.28瓣扮（24案熬20+52唉巴10）=0.5擺6爸A產(chǎn)品的成本=罷20拔版24哀瓣0.56=26版8.8（萬元）稗B產(chǎn)品的成本=扳10頒巴52絆啊0.56=29矮1.2（萬元）哀胺借：生產(chǎn)成本阿案A產(chǎn)品 哎 耙 268.8盎叭澳B產(chǎn)品 奧 霸 291.2懊制造費用般 襖 挨 絆 196（0芭.28阿凹700）懊管理費用把 阿 耙 哀 126（0艾.28奧癌450）癌 貸：原捌材料吧叭W材料 跋 百 啊 882吧借：委托加工物版資 白 埃

16、 案 28俺 貸：八原材料 拔 扒 澳 版 罷 28安結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的霸成本：傲借：其他業(yè)務(wù)成擺本 拔 辦 礙 168背貸：原材料爸絆W材料 扒 敖 擺 168拌（4）W材料賬板面余額=（38扳5+217.8啊+163.4+頒1415）-1百4-882-2壩8-168=1壩089.2（萬罷元）安（5）W可變現(xiàn)稗價值1000，昂計提的存貨跌價笆準(zhǔn)備=1089敖.2-1000半=89.2 （礙萬元）斑借：資產(chǎn)減值損皚失 吧 霸 89.邦2拜 貸：存貨阿跌價準(zhǔn)備 敗 般 安 絆89.2版（6）存貨的賬阿面價值=268哎.8+291.搬2+196+2敗8+1000=敗1784（萬元癌）。安【例題哎佰計算

17、分析】A公敖司以1 000柏萬元取得B公司拔30的股權(quán)，壩取得投資時被投擺資單位可辨認凈俺資產(chǎn)的公允價值阿為3 000萬頒元。叭（1）如A公司耙能夠?qū)公司施傲加重大影響，則挨A公司應(yīng)進行的靶會計處理為：白借：長期股權(quán)投氨資跋芭B公司（成本）般 1 00熬0 艾 貸：藹銀行存款等 擺 俺 般 辦 班 奧 1 000 瓣注：商譽100啊萬元（按1 000-3邦 000拜芭30%）體現(xiàn)在霸長期股權(quán)投資成凹本中，不調(diào)整長扮期股權(quán)投資成本凹。礙（2）如投資時耙B公司可辨認凈礙資產(chǎn)的公允價值俺為3 500萬懊元，則A公司應(yīng)翱進行的處理為：邦借：長期股權(quán)投熬資按捌B公司（成本）敖 1絆 000 盎 班貸：

18、銀行存款 稗 懊 跋 礙 罷 懊 1跋 000 暗借：長期股權(quán)投昂資柏跋B公司（成本）俺 邦 50 稗 鞍貸：營業(yè)外收入八 扳 矮 笆 板 半 5襖0版【例題板班綜合】甲公司發(fā)隘生下列與長期股暗權(quán)投資相關(guān)的業(yè)芭務(wù)：挨(1)艾2009年1月按7日擺，購入乙公司有靶表決權(quán)的股票1傲00萬股。占乙拔公司股份的25拌%，從而對乙公案司的財務(wù)和經(jīng)營芭政策有重大影響壩。該股票每股買鞍入價為8元，其襖中每股含已宣告跋分派但尚未領(lǐng)取氨的現(xiàn)金股利0.芭20元；另外，疤甲公司在購買股愛票時還支付相關(guān)案稅費10 00邦0元，款項均由伴銀行存款支付(骯假定乙公司20熬09年初可辨認拜凈資產(chǎn)的公允價版值為30 00暗0

19、 000元。邦(2)按2009年2月盎15日柏，收到乙公司宣版告分派的現(xiàn)金股俺利。搬(3)2009敖年度，乙公司實擺現(xiàn)凈利潤2 0芭00 000元瓣。罷(4)絆2010年1月白6日霸，乙公司宣告分奧派2009年度凹股利，每股分派啊現(xiàn)金股利0.1昂0元。拌(5)版2010年2月班15日扳，甲公司收到乙跋公司分派的20班09年度的現(xiàn)金半股利(不考慮相把關(guān)稅費)。艾(6)2010霸年度，乙公司發(fā)捌生虧損200 案000元。般（7）2010靶年12月31日皚，乙公司可辨認白凈資產(chǎn)公允價值暗變動使資本公積安增加100 0笆00元。敗(8)拌2011年1月拜7日艾，甲公司出售所疤持有的乙公司的胺股票10萬

20、股，矮每股銷售價格為搬10元(假定不扳考慮相關(guān)稅費；爸甲公司售出部分矮股票后，仍能對岸乙公司財務(wù)與經(jīng)扒營政策產(chǎn)生重大案影響)。唉要求：假定不考邦慮長期投資減值壩因素，根據(jù)上述哀業(yè)務(wù)，編制甲公敖司相關(guān)會計分錄笆(版“案長期股權(quán)投資奧”皚科目，要求寫出八明細科目及專欄拔)。罷佰損益調(diào)整 癌 案 35 0氨00白 半 襖 佰 百 艾凹其他權(quán)益變動 跋 罷 2 (1)啊2009年1月敗7日矮購入股票成本=搬1 000 0凹00隘爸(8-0.20頒)+10 00挨07 810昂 000（元）骯應(yīng)收股利1 百000 000斑暗0.2200愛 000（元）笆借：長期股權(quán)投耙資靶艾成本 耙 襖 7 810 瓣

21、000襖 哀 應(yīng)收股利 哎 百 扳 扮 疤 200埃 000拜 板貸：銀行存款 版 疤 案 胺 8 鞍010 000盎投資成本大于被笆投資單位可辨認襖凈資產(chǎn)公允價值拔的份額（30 傲000 000凹搬25%=7 5昂00 000（岸元），不調(diào)整長叭期股權(quán)投資成本佰。爸(2)百2009年2月稗15日佰，收到乙公司分八派的現(xiàn)金股利挨借：銀行存款 壩 捌 矮 2笆00 000疤貸：應(yīng)收股利 骯 白 啊 昂 澳200 000罷(3)2009礙年乙公司實現(xiàn)凈澳利潤，甲公司應(yīng)般享有凈利=2 按000 000辦版25500叭 000（元）把借：長期股權(quán)投隘資班岸損益調(diào)整 版 500 0矮00扒 把貸：投資收

22、益 盎 吧 翱 案 叭 500絆 000安(4)襖2010年1月傲6日拜，乙公司宣告分把派現(xiàn)金股利斑甲公司應(yīng)分得股叭利1 000 壩000暗隘0.1010胺0 000（元擺）扒借：應(yīng)收股利 胺 澳 柏 10伴0 000暗貸：長期股權(quán)投斑資拔藹損益調(diào)整 拔 1皚00 000阿(5)辦2010年2月哀15日埃，甲公司收到乙案公司分派的現(xiàn)金昂股利阿借：銀行存款 半 邦 愛 100耙 000懊貸：應(yīng)收股利 安 懊 扳 鞍 100 0岸00岸(6)2010白年度，乙公司發(fā)翱生虧損，甲公司案應(yīng)承擔(dān)200 耙000把半2550 熬000（元）拜借：投資收益 奧 扮 阿 50哎 000癌貸：長期股權(quán)投皚資叭搬

23、損益調(diào)整 拌 5叭0 000壩（7）2010礙年12月31日盎，乙公司資本公壩積增加100 鞍000元按 借：長期股權(quán)奧投資拌頒其他權(quán)益變動 笆 25 0芭00耙 隘 貸：資本公壩積佰矮其他資本公積 板 挨 25 澳000澳(8)氨2011年1月佰7日擺，轉(zhuǎn)讓部分股票啊可獲得價款=1拌00 000搬盎101 00拌0 000（元埃）稗轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的損挨益調(diào)整=(50班0 000-1阿00 000-盎50 000)佰/100萬股白澳10萬股35藹 000（元）巴轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投班資成本=7 8般10 000/斑100萬股八拜10萬股78礙1 000（元絆）板轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的其壩他權(quán)益變動=2暗5 000

24、/1拜00萬股耙巴10萬股=2 般500（元）礙借：銀行存款 懊 扳 板 鞍1 000 0哎00百貸：長期股權(quán)投巴資絆斑成本 襖 骯 781擺 000 50拌0敖 暗 投資收益 捌 氨 頒 白 盎 般 18柏1 500隘 借：資本公版積澳皚其他資本公積 絆 疤 2 500 艾 貸白：投資收益 搬 搬 頒 白 2 跋500 懊【例題哎耙計算分析】甲公靶司對機器設(shè)備采絆用雙倍余額遞減礙法計提折舊。疤2009年12埃月20日百，甲公司購入一盎臺不需要安裝的頒機器設(shè)備，價款昂117 000扳元，增值稅19斑 890元，另襖支付保險費2 奧000元，包裝傲費1 000元唉，款項均以銀行胺存款支付。該設(shè)百

25、備即日起投入基矮本生產(chǎn)車間使用頒，預(yù)計可使用5俺年，預(yù)計凈殘值板為5 000元背，假定不考慮固矮定資產(chǎn)減值因素澳。要求： 半(1)編制甲公百司購入設(shè)備時的擺會計分錄。白(2)分別計算巴甲公司2010埃年度至2013佰年度每年的折舊礙額。班(3)編制甲公埃司2010年年礙末計提折舊時的俺會計分錄(假定皚折舊每年年末計熬提一次)?！敬鸢浮堪?1)購入設(shè)備跋的成本=117板 000+2 皚000+1 0疤00=120 俺000（元）傲借：固定資產(chǎn) 襖 懊 把 案 120 芭000拌 應(yīng)交稅岸費癌般應(yīng)交增值稅（進骯項稅額）19 扮890百貸：銀行存款 哎 奧 擺 扮 13埃9 890絆(2)雙倍余額伴

26、遞減法年折舊率埃=2/5拔搬100=40扒拜拜2010年應(yīng)計靶提折舊額=12邦0 000熬岸40=48 隘000（元）敗叭2011年應(yīng)計皚提折舊額=(1奧20 000-哀48 000)胺藹40=28 捌800（元）艾藹2012年應(yīng)計昂提折舊額=(1扳20 000-暗48 000-般28 800)暗矮40=17 盎280（元）霸熬2013年應(yīng)計奧提折舊額=(1愛20 000-稗48 000-熬28 800-熬17 280-扒5 000)/搬2=10 46哀0（元）挨(3)2010矮年末計提折舊時暗的會計分錄斑借：制造費用 凹 唉 柏 拌48 000巴貸：累計折舊 昂 案 班 敗 48 00斑0耙

27、【例題計算分析俺】企業(yè)2009澳年購入一臺需安挨裝設(shè)備買價60罷0 000元，癌增值稅102 凹000元，運費癌18 000元翱，上述款項以銀胺行存款支付。安斑裝工程中領(lǐng)用工拌程物資50 0安00元(不含稅艾)，應(yīng)付工程人板員的工資30 艾000元，設(shè)備罷于12月交付使鞍用。預(yù)計凈殘值骯率10%，預(yù)計爸使用年限5年，礙采用雙倍余額遞辦減法計提折舊。要求：俺(1)計算該設(shè)胺備的入賬價值；伴(2)編制取得稗該設(shè)備的會計分巴錄；盎(3)計算該設(shè)熬備2010年和笆2011年應(yīng)計埃提的折舊額?！敬鸢浮堪?1)設(shè)備的入板賬價值=600皚 000+1氨8 000+5奧0 000+3瓣0 000=6叭98 0

28、00（斑元）叭(2)取得該設(shè)百備的會計分錄斑借：在建工程 伴 啊 扳 邦 618 襖000按 艾應(yīng)交稅費霸澳應(yīng)交增值稅（進白項稅額）102辦 000敗貸：銀行存款 澳 版 盎 昂 7板20 000扮借：在建工程 稗 盎 藹 佰 80 奧000暗貸：工程物資 扮 絆 凹 案 5癌0 000霸應(yīng)付職工薪酬 般 辦 盎 懊 30 00俺0盎借：固定資產(chǎn) 辦 邦 霸 安 698芭 000靶貸：在建工程 耙 八 鞍 擺 6哀98 000盎(3)雙倍余額哀遞減法計提折舊唉折舊率=2翱絆1/5搬藹100%=40壩%背2010年應(yīng)提懊折舊額=698把 000扮瓣40%=279氨 200（元）爸2011年應(yīng)提扒

29、折舊額=(69拌8 000-2伴79 200)百傲40%=167隘 520（元）班。按【例題稗斑計算分析題】甲懊公司是一家從事癌印刷業(yè)的企業(yè)，安有關(guān)業(yè)務(wù)資料如傲下：拔（1）2007敖年12月，該公把司自行建成了一藹條印刷生產(chǎn)線，把建造成本為56疤8 000元，版采用年限平均法佰計提折舊，預(yù)計罷凈殘值率為固定拔資產(chǎn)原價的3%白。預(yù)計使用年限哎為6年。藹（2）2009擺年12月31日耙，由于生產(chǎn)的產(chǎn)捌品適銷對路，現(xiàn)骯有生產(chǎn)線的生產(chǎn)扮能力已難以滿足八公司生產(chǎn)發(fā)展的辦需要，但若新建八生產(chǎn)線成本過高埃，周期過長，于盎是公司決定對現(xiàn)笆有生產(chǎn)線進行改澳擴建，以提高其稗生產(chǎn)能力。半（3）2009昂年12月31

30、日俺至2010年3艾月31日，經(jīng)過搬三個月的改擴建靶，完成了對這條隘印刷生產(chǎn)線的改熬擴建工程，共發(fā)啊生支出268 傲900元，全部瓣以銀行存款支付襖。般（4）該生產(chǎn)線扮改擴建工程達到唉預(yù)定可使用狀態(tài)扮后，大大提高了版生產(chǎn)能力，預(yù)計俺將其使用年限延百長了4年，即為盎10年。假定改巴擴建后的生產(chǎn)線皚的預(yù)計凈殘值率案為改擴建后固定拔資產(chǎn)賬面價值的暗3%，折舊方法藹仍為年限平均法白。辦（5）為簡化，安整個過程不考慮佰其他相關(guān)稅費，敖公司按年度計提按固定資產(chǎn)折舊。把假定改擴建后的捌固定資產(chǎn)的入賬耙價值不能超過其半可收回金額。要求：岸（1）若改擴建般工程達到預(yù)定可般使用狀態(tài)后，該哀生產(chǎn)線預(yù)計能給啊企業(yè)帶來

31、的可收胺回金額為700案 000元，編絆制固定資產(chǎn)改擴絆建過程的全部會愛計分錄，并計算按2010年和2癌011年計提的鞍折舊額。瓣（2）若改擴建笆工程達到預(yù)定可挨使用狀態(tài)后，該礙生產(chǎn)線預(yù)計能給傲企業(yè)帶來的可收翱回金額為600哎 000元，計翱算2010年和阿2011年計提昂的折舊額?！敬鸢浮浚?）靶半2009年12敗月31日，固定敖資產(chǎn)已提折舊=翱568 000頒隘（1-3%）熬壩6壩唉2=183 6背53.33（元熬），固定資產(chǎn)的阿賬面價值=56傲8 000-1芭83 653.敖33=384 凹346.67（扒元）。埃借：在建工程 絆 背 挨 邦 384版 346.67拔 累計折骯舊 安 巴

32、 扮 1扳83 653.擺33扮 貸：固定資叭產(chǎn) 把 扳 拜 愛 568爸 000辦壩2009年12鞍月31日至20稗10年3月31皚日，固定資產(chǎn)發(fā)壩生后續(xù)支出的會暗計分錄。安借：在建工程 罷 阿 爸 八 般268 900奧 貸：銀行存翱款 凹 懊 辦 壩 26澳8 900按盎2010年3月哎31日，若將后按續(xù)支出全部計入敗固定資產(chǎn)賬面價巴值，改擴建固定哀資產(chǎn)入賬價值=啊384 346白.67+268哎 900=65昂3 246.6般7（元），因可懊收回金額為70扒0 000元，鞍所以，后續(xù)支出爸可全部資本化。扮借：固定資產(chǎn) 哀 盎 班 岸 653 扮246.67埃 貸：在建工矮程 皚 巴 八

33、 氨653 246胺.67暗拔2010年折舊板額=653 2瓣46.67霸礙（1-3%）唉氨（7哀安12+9）捌昂9=61 32安0.90（元）斑盎2011年折舊哎額=653 2疤46.67愛哎（1-3%）襖藹（7礙奧12+9）岸藹12=81 7澳61.20（元扳）（2）瓣因可收回金額為俺600 000胺元，所以固定資拌產(chǎn)的入賬價值為岸600 000拌元。敗瓣2010年折舊盎額=600 0按00皚暗（1-3%）頒礙（7八哀12+9）敗斑9=56 32罷2.58（元）佰礙2011年折舊瓣額=600 0礙00愛壩（1-3%）阿半（7艾岸12+9）皚般12=75 0唉96.77（元扳）。壩【例題計算

34、分析霸】甲股份有限公敗司2007年至版2013年無形礙資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的奧資料如下：頒（1）2007案年12月1日，暗以銀行存款30佰0萬元購入一項埃無形資產(chǎn)（不考白慮相關(guān)稅費），挨該無形資產(chǎn)的預(yù)靶計使用年限為1霸0年。唉（2）2011擺年12月31日吧，預(yù)計該無形資骯產(chǎn)的可收回金額把為142萬元。扳該無形資產(chǎn)發(fā)生班減值后，原預(yù)計骯使用年限不變。艾（3）2012靶年12月31日把，預(yù)計該無形資阿產(chǎn)的可收回金額伴為129.8萬胺元，調(diào)整該無形艾資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后耙，原預(yù)計使用年愛限不變。白（4）2013叭年4月1日。將氨該無形資產(chǎn)對外癌出售，取得價款懊130萬元并收傲存銀行（不考慮熬相關(guān)稅費）。要求：安

35、（1）編制購入癌該無形資產(chǎn)的會案計分錄。八（2）計算20哎11年12月3艾1日該無形資產(chǎn)阿的賬面凈值。敖（3）編制20昂11年12月3礙1日該無形資產(chǎn)壩計提減值準(zhǔn)備的版會計分錄。俺（4）計算20頒12年12月3骯1日該無形資產(chǎn)盎的賬面凈值。叭（5）編制20藹12年12月3百1日調(diào)整該無形哀資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的白會計分錄。奧（6）計算20拔13年3月31擺日該無形資產(chǎn)的凹賬面凈值。敖（7）計算該無扮形資產(chǎn)出售形成皚的凈損益。敗（8）編制該無板形資產(chǎn)出售的會般計分錄。艾（答案中的金額骯單位用萬元表示癌）【答案】瓣（1） 借：無柏形資產(chǎn)胺 氨 30昂0暗貸：銀行存款 白 敗 霸暗 300皚癌 隘（2）賬面

36、凈值熬=300-30扒0/10阿佰1/12-30隘0/10吧扳4=177.5岸（萬元） 愛（3）借：資產(chǎn)愛減值損失挨靶 霸35.5（17熬7.5-142半）霸 背 貸：無形資隘產(chǎn)減值準(zhǔn)備挨安 35.傲5拜埃 邦（4） 該無形白資產(chǎn)的攤銷額=俺142/(12埃靶5+11)礙背12=24（萬半元） 矮2012年12罷月31日頒該無形資產(chǎn)的賬哎面凈值=177扳.5-24=1愛53.5（萬元版） 俺（5） 201伴2年12月31瓣日無形資產(chǎn)的賬版面價值=142癌-24=118壩（萬元），無形般資產(chǎn)的預(yù)計可收熬回金額為129辦.8萬元，按新瓣準(zhǔn)則規(guī)定，無形把資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不擺能轉(zhuǎn)回。頒（6）2013佰年1

37、月至3月,俺該無形資產(chǎn)的攤板銷額=118/般(12哀氨4+11)捌盎3=6（萬元）扮 奧2013年3月拜31日翱該無形資產(chǎn)的賬暗面凈值=153半.5-6=14凹7.5（萬元）扮 耙（7）該無形資熬產(chǎn)出售凈損益=昂130-(11藹8-6)=18安（萬元）癌（8）至無形資爸產(chǎn)出售時累計攤岸銷金額=300版/10骯搬1/12+30把0/10安藹4+24+6=把152.5（萬白元）辦 借：銀行存款傲 霸 班啊 130翱 奧 無形資背產(chǎn)減值準(zhǔn)備氨 35.敗5拔累計攤銷 擺 版 152.5 板貸：無形資產(chǎn)澳 藹 阿 300皚 頒 營業(yè)外收霸入暗板 靶 1搬8罷爸 按【例題半昂計算分析題】大拌海公司為家電生

38、芭產(chǎn)企業(yè)，共有職捌工310人，其敖中生產(chǎn)工人20佰0人，車間管理澳人員15人，行瓣政管理人員20按人，銷售人員1氨5人，在建工程跋人員60人。大頒海公司適用的增瓣值稅稅率為17挨%。2009年安12月份發(fā)生如頒下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：疤（1）本月應(yīng)付啊職工工資總額為疤380萬元，工艾資費用分配匯總叭表中列示的產(chǎn)品頒生產(chǎn)工人工資為靶200萬元，車氨間管理人員工資懊為30萬元，企敖業(yè)行政管理人員叭工資為50萬元氨，銷售人員工資八40萬元，在建扮工程人員工資6搬0萬元。吧（2）以其自己案生產(chǎn)的某種電暖八氣發(fā)放給公司每叭名職工，每臺電半暖氣的成本為8背00元，市場售扮價為每臺100板0元。百（3）為總部部霸門經(jīng)理

39、以上職工巴提供汽車免費使絆用，為副總裁以扳上高級管理人員阿每人租賃一套住伴房。大海公司現(xiàn)岸有總部部門經(jīng)理拌以上職工共10鞍人，假定所提供氨汽車每月計提折叭舊4萬元；現(xiàn)有百副總裁以上職工罷3人，所提供住哀房每月的租金2昂萬元。邦（4）用銀行存霸款支付副總裁以扒上職工住房租金白2萬元翱（5）結(jié)算本月伴應(yīng)付職工工資總拔額380萬元，把代扣職工房租1搬0萬元，企業(yè)代佰墊職工家屬醫(yī)藥拌費2萬元，代扣斑個人所得稅20敗萬元，余款用銀敖行存款支付。笆（6）上交個人百所得稅20萬元澳。瓣（7）下設(shè)的職霸工食堂維修領(lǐng)用般原材料5萬元，藹其購入時支付的氨增值稅0.85翱萬元。安要求：編制上述安業(yè)務(wù)的會計分錄辦。（

40、答案中的金傲額單位用萬元表啊示）【答案】（1） 骯 借：生產(chǎn)拔成本 愛 八 200啊 暗制造費用 岸 按 30拔 礙管理費用 骯 版 50白 絆銷售費用 拜 案 40扮 背在建工程 耙 跋 60跋 貸：骯應(yīng)付職工薪酬案捌工資 380（2） 笆借：生產(chǎn)成本 襖 巴 霸 23.疤4（200埃版0.1笆凹1.17）扳 制造懊費用 矮 壩 盎 1.755（骯15俺拔0.1敖巴1.17）絆 管理稗費用 傲 按 爸 2.34（2唉0扳耙0.1安氨1.17）澳 銷售安費用 翱 百 辦 1.755（邦15頒俺0.1敗盎1.17）胺 在建胺工程 澳 襖 傲 7.02（6擺0挨敗0.1佰俺1.17）凹 貸：搬應(yīng)付

41、職工薪酬白百非貨幣性福利 敖 36.27癌（310捌埃0.1敗凹1.17）搬借：應(yīng)付職工薪鞍酬懊斑非貨幣性福利 俺 36.2骯7 暗 貸：把主營業(yè)務(wù)收入 凹 暗 百 藹 31 跋 捌 應(yīng)交稅費芭跋應(yīng)交增值稅（銷背項稅額） 5拌.27 矮 借：主營斑業(yè)務(wù)成本 胺 罷 癌 24.8 佰貸：庫存商品 拜 百 跋 把 24扒.8（3） 版借：管理費用 拔 阿 俺 把 6頒 貸：應(yīng)付職骯工薪酬辦啊非貨幣性福利 艾 6瓣借：應(yīng)付職工薪鞍酬爸胺非貨幣性福利 伴 6版 貸：累計折挨舊 頒 皚 爸 4艾 其跋他應(yīng)付款 矮 扮 霸 2（4） 搬借：其他應(yīng)付款案 癌 吧 唉 2壩 貸：銀行存邦款 敖 皚 把 2（5

42、） 跋借：應(yīng)付職工薪般酬阿爸工資 靶 38藹0翱 貸：銀行存鞍款 擺 礙 叭 348笆 其搬他應(yīng)收款 氨 跋 靶 12癌 應(yīng)擺交稅費皚版應(yīng)交個人所得稅罷 2佰0（6） 拌借：應(yīng)交稅費耙搬應(yīng)交個人所得稅懊 2懊0伴 貸：銀行存搬款 按 扒 罷 20（7） 氨 借：應(yīng)付職工扳薪酬傲唉職工福利 搬 巴 5柏.85芭 貸：原材拜料 襖 傲 擺 艾 胺 5捌 奧應(yīng)交稅費版案應(yīng)交增值稅（進捌項稅額轉(zhuǎn)出） 拌 0.85伴 安 借：管理費用氨 按 礙 阿 伴 5.版85扮 貸：應(yīng)付芭職工薪酬熬捌職工福利 罷 般 白 5.85靶【例題芭拌計算分析題】某癌企業(yè)2008年佰發(fā)生的長期借款翱和倉庫建造業(yè)務(wù)埃如下：懊（1）20翱08年1月1日熬，為建造一幢倉鞍庫從銀行取得長隘期借款800萬啊元，期限3年，柏合同年利率6%凹（合同利率等于罷實際利率），不挨計復(fù)利，每年末白計提并支付利息背一次，到期一次半還本。哎（2）20骯08年1月1日跋，開始建造倉庫邦，當(dāng)日用該借款把購買工程物資5愛00萬元（不考伴慮增值稅），全斑部用于工程建設(shè)霸，同時支付工程扳款300萬元。藹（3）20昂08年12月3伴1日倉庫工程完半工并驗收合格，