內(nèi)部控制基本框架(37張)課件

1、章內(nèi)部控制基本框架11了解內(nèi)部牽制、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架基本內(nèi)容、國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)領(lǐng)域比較熟悉內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系以及內(nèi)部控制的重要性及局限性掌握內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引框架結(jié)構(gòu)運(yùn)用內(nèi)部控制基本理論分析現(xiàn)實(shí)問(wèn)題 教學(xué)目標(biāo)2內(nèi)部控制相關(guān)概念的界定 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 內(nèi)部控制的重要性和局限性目 錄引例：光大證券烏龍事件3事件經(jīng)過(guò)2013年8月15日，上證指數(shù)收于2081點(diǎn)。2013年8月16日，上證指數(shù)以2075點(diǎn)低開(kāi)，到上午11點(diǎn)為止，上證指數(shù)一直在低位徘徊。2013年8月16日11點(diǎn)05分，多只權(quán)重股瞬間出現(xiàn)巨額買單。大批權(quán)重股瞬間被一兩個(gè)大單拉升之后，又跟著涌現(xiàn)出大批

2、巨額買單，帶動(dòng)了整個(gè)股指和其它股票的上漲，以致多達(dá)59只權(quán)重股瞬間封漲停。指數(shù)的第一波拉升主要發(fā)生在11點(diǎn)05分到11點(diǎn)08分之間，然后出現(xiàn)階段性的回落。2013年8月16日11點(diǎn)15分起，上證指數(shù)開(kāi)始第二波拉升，這一次最高摸到2198點(diǎn)，在11點(diǎn)30分收盤時(shí)收于2149點(diǎn)。2013年8月16日11點(diǎn)29分，上午的A股暴漲，源于光大證券自營(yíng)盤70億的烏龍指。42013年8月16日下午13點(diǎn)，光大證券公告稱因重要事項(xiàng)未公告，臨時(shí)停牌。2013年8月16日13點(diǎn)16分，光大證券董秘梅鍵表示，自營(yíng)盤70億元烏龍純屬子虛烏有。2013年8月16日13點(diǎn)22分左右，有媒體連續(xù)撥打光大證券多名高管電話，均

3、顯示關(guān)機(jī)或未接通。2013年8月16日14點(diǎn)23分左右，光大證券發(fā)布公告，承認(rèn)套利系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，公司正在進(jìn)行相關(guān)核查和處置工作。有傳聞稱光大證券方面，下單230億，成交72億，涉及150多只股票。就此，市場(chǎng)一度懷疑烏龍事件操作者為光大證券葛新元的量化投資團(tuán)隊(duì)。事發(fā)時(shí)葛新元在外，不久即辟謠稱事件和光大富尊葛新元團(tuán)隊(duì)沒(méi)有任何關(guān)系。2013年8月16日14點(diǎn)55分，光大證券官網(wǎng)一度登陸不能，或因短時(shí)間內(nèi)瀏覽量過(guò)大以致崩潰。52013年8月16日15點(diǎn)整，上交所官方微博稱，今日交易系統(tǒng)運(yùn)行正常，已達(dá)成交易將進(jìn)入正常清算交收環(huán)節(jié)。2013年8月16日16點(diǎn)27分左右，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通氣會(huì)上表示，“上證綜指瞬

4、間上漲5.96%，主要原因是光大證券自營(yíng)賬戶大額買入?！薄澳壳吧辖凰蜕虾ＷC監(jiān)局正抓緊對(duì)光大證券異常交易的原因展開(kāi)調(diào)查?！?原因觸發(fā)原因問(wèn)題出自系統(tǒng)的訂單重下功能，具體錯(cuò)誤是：11點(diǎn)2分時(shí)，第三次180ETF套利下單，交易員發(fā)現(xiàn)有24個(gè)個(gè)股申報(bào)不成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序員在旁邊指導(dǎo)著操作了一番，沒(méi)想到這個(gè)功能沒(méi)實(shí)盤驗(yàn)證過(guò)，程序把買入24個(gè)成分股，寫(xiě)成了買入24組180ETF成分股，結(jié)果生成巨量訂單。7深層次原因該策略投資部門系統(tǒng)完全獨(dú)立于公司其他系統(tǒng)，甚至未置于公司風(fēng)控系統(tǒng)監(jiān)控下，因此深層次原因是多級(jí)風(fēng)控體系都未發(fā)生作用。傳統(tǒng)證券交易中的風(fēng)控系統(tǒng)交易響應(yīng)最快以秒計(jì)，但也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能

5、適應(yīng)高頻套利交易的要求，例如本事件中每個(gè)下單指令生成為4.6毫秒，傳統(tǒng)IT技術(shù)開(kāi)發(fā)的風(fēng)控系統(tǒng)將帶來(lái)巨大延遲，嚴(yán)重影響下單速度，這可能也是各環(huán)節(jié)風(fēng)控全部“被失效”的真實(shí)原因。8事件評(píng)論有評(píng)論人士指出，“此番事件無(wú)論是操作失誤，還是模塊故障，抑或程序交易的連鎖反應(yīng)，其毫無(wú)征兆、驟然發(fā)生，首次將A股先進(jìn)的金融交易環(huán)境與參與者落后風(fēng)控制度間的矛盾暴露無(wú)遺。2003年前，因公司治理結(jié)構(gòu)紊亂，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，包括南方證券、華夏證券等紛紛在市場(chǎng)的大潮中裸泳出局。上一輪的券商整頓，在市場(chǎng)付出了沉重代價(jià)的同時(shí)，其教訓(xùn)無(wú)疑非常深刻。9第一節(jié) 內(nèi)部控制相關(guān)概念的界定 10內(nèi)部牽制是指以提供有效的組織和

6、經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。 分類：分離式和合作式分離式牽制 不相容職務(wù)相分離不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽查核查一、內(nèi)部牽制 案例：崗位設(shè)置制度暴露內(nèi)部控制問(wèn)題 11某公司出納員的職責(zé)包括：按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)；保管支票和印章，并負(fù)責(zé)對(duì)支票和印章的使用情況進(jìn)行登記；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，并定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符；負(fù)責(zé)材料明細(xì)賬登記。要求：該公司出納的上述哪些職責(zé)中不符合內(nèi)部

7、控制要求。為什么？ 一、內(nèi)部牽制 12某公司財(cái)務(wù)科A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作：記錄總賬記錄應(yīng)付款明細(xì)賬記錄應(yīng)收款明細(xì)賬開(kāi)具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬出具退貨拒付通知書(shū)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單處理并送存所收入的現(xiàn)金要求：現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除了調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書(shū)工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等，如何將上述幾項(xiàng)工作分配給A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等。 一、內(nèi)部牽制 13合作式牽制 通過(guò)合作達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用。例如，會(huì)審機(jī)制，企業(yè)面對(duì)重大決策、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重要的認(rèn)

8、識(shí)任免以及大額資金支付時(shí)，需要領(lǐng)導(dǎo)層集體決策、集體聯(lián)簽，以防止個(gè)人決策的失誤；合同會(huì)簽制度，合同在生效前不僅需要主管部門簽字蓋章還需要其他協(xié)作部門共同參與 14國(guó)外內(nèi)部控制概念1949年定義：基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高運(yùn)營(yíng)效率、促進(jìn)管理政策的貫徹和實(shí)施而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種方法和措施1958年定義（SAP NO 29，AICPA）內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。前者是關(guān)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性的控制；后者是關(guān)于提高運(yùn)營(yíng)效率、促進(jìn)管理政策的貫徹和實(shí)施的控制。1973年的定義（SAP NO 54， AICPA）：內(nèi)部管理控制制度包括但不限于組織

9、機(jī)構(gòu)的計(jì)劃以及管理部門進(jìn)行批準(zhǔn)決策有關(guān)的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可信性直接相關(guān)的各種措施。1988年的定義（ SAS NO 55）：企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的而建立的各種政策和程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。1992年的定義（COSO）：為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可信性以及相關(guān)法令的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層及其他員工。二、內(nèi)部控制15我國(guó)內(nèi)部控制概念（2008.6.28）：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。二、內(nèi)部控制

10、16ERM是一個(gè)受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人士影響的過(guò)程，運(yùn)用于制定戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個(gè)企業(yè)，用以識(shí)別可能影響該企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍之內(nèi)，為達(dá)到實(shí)體目標(biāo)提供合理的保證。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理附 屬 公 司 層經(jīng) 營(yíng) 單 元 層職 能 部 門 層內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控企 業(yè) 管 理 層企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制要素控制目標(biāo)戰(zhàn)略 經(jīng)營(yíng) 報(bào)告 遵循性圖： ERM框架目標(biāo)、要素與主體單元三維圖17企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的聯(lián)系與區(qū)別（P146）ERM框架是在COSO1992的基礎(chǔ)上,結(jié)合Sarbanes-Oxley Act在報(bào)告方面的要求,進(jìn)行

11、擴(kuò)展研究得到的普華永道的項(xiàng)目參與者認(rèn)為,新報(bào)告中有60%的內(nèi)容得益于COSO1992 所做的工作內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分ERM框架新增一個(gè)觀念:風(fēng)險(xiǎn)組合觀（Portfolio View of Risk）一個(gè)目標(biāo):戰(zhàn)略目標(biāo)兩個(gè)概念:風(fēng)險(xiǎn)偏好(Risk Appetite)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度(Risk Tolerances) 三個(gè)要素:目標(biāo)制定(Objective Setting) 、事項(xiàng)識(shí)別( Event Identification)和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(Risk Response) ERM框架要求企業(yè)設(shè)立一個(gè)新的部門風(fēng)險(xiǎn)管理部四、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 18第二節(jié) 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的結(jié)

12、構(gòu)與內(nèi)容 19一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的結(jié)構(gòu) 基本規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制應(yīng)用指引5個(gè)5：5大部委5大目標(biāo)5大原則5大要素50 條企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。 20配套指引 應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制五大原則和內(nèi)部控制五大要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位 一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動(dòng)類控制手段類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任資金活動(dòng)企業(yè)文化擔(dān)保業(yè)務(wù)工程

13、項(xiàng)目研究與開(kāi)發(fā)銷售業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理采購(gòu)業(yè)務(wù)全面預(yù)算內(nèi)部信息傳遞合同管理財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)外包信息系統(tǒng)圖 應(yīng)用指引體系21企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引，用以評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)22內(nèi)部控制的基本目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 合法合規(guī)小制度不能大于大法 資產(chǎn)目標(biāo) 資產(chǎn)安全案例：可口可樂(lè)汽水配方被盜風(fēng)波 報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整案例：杭蕭鋼構(gòu)因信息披露違規(guī)遭受行政處罰

14、經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果案例：秦池曇花一現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 案例：聯(lián)想迎來(lái)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)折點(diǎn) 摩托羅拉戰(zhàn)略目標(biāo)失誤 23內(nèi)部控制的原則 建立和實(shí)施各種內(nèi)部控制應(yīng)遵循的具有普遍性和指向性的法則 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的

15、變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 案例：一個(gè)成本效益分析的例子 24內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 控制活動(dòng)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 信息與溝通。是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 內(nèi)部監(jiān)督。是企

16、業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 25內(nèi)部控制的要素 二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 目標(biāo)制定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) 風(fēng)險(xiǎn)分析信息與溝通/內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制要素及其相互關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境26 內(nèi)部監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境信息溝通信息溝通基礎(chǔ)手段保證載體依據(jù)二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 27目標(biāo)的比較目標(biāo)定義COSO92經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果財(cái)務(wù)報(bào)告可信性相關(guān)法令遵循COSO04戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)與企業(yè)的使命相關(guān)，并且支持完成該使命有效和高效的使用資源報(bào)

17、告的可依賴性遵守相關(guān)法律和規(guī)則基本規(guī)范合規(guī)目標(biāo)資產(chǎn)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略三、相關(guān)比較 28報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)反映分解愿景線安全線主線警戒線底線資產(chǎn)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)保證前提企業(yè)生存和發(fā)展三、相關(guān)比較 目標(biāo)的比較29三、相關(guān)比較 目標(biāo)的比較（我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)演進(jìn)過(guò)程 ）30標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范COSO92COSO04基本規(guī)范要素控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通信息與溝通監(jiān)控監(jiān)控內(nèi)部監(jiān)督要素的比較三、相關(guān)比較 31八要素與五要素關(guān)系內(nèi)部環(huán)境

18、目標(biāo)制定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控三、相關(guān)比較 32第三節(jié) 內(nèi)部控制的重要性和局限性 33現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)是制度優(yōu)劣的競(jìng)爭(zhēng)要重視軟資產(chǎn)（品牌和制度）的作用制度是決定發(fā)展速度的最根本的因素制度管理是根本，人本管理是補(bǔ)充西方的人本管理是其制度管理的回歸中國(guó)企業(yè)需要補(bǔ)制度管理的課制度比人更可靠對(duì)人本性的不同理解人的可變性好制度下才有好人兵馬未動(dòng)，制度先行建章立制要在前“撥亂反正式”的管理風(fēng)格代價(jià)很大技術(shù)與制度同等重要一、內(nèi)部控制的重要性34成本限制 成本與效益原則人為失誤 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)會(huì)受到設(shè)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制 執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判

19、斷失誤以及對(duì)指令的誤解等 串通舞弊 兩人或多人的合謀活動(dòng)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效 案例：會(huì)計(jì)與出納串通舞弊 濫用職權(quán) 管理人員濫用職權(quán)或不當(dāng)用權(quán) 案例：B公司投資決策控制缺陷 案例：搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行 制度失效例外事件 二、內(nèi)部控制的局限性 35思考:36END371、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來(lái)的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒(méi)有過(guò)分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f(shuō)多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)

20、的食物能減少，自然病就少。思緒中沒(méi)有過(guò)分欲，自然憂就少。大悲是無(wú)淚的，同樣大悟無(wú)言。緣來(lái)盡量要惜，緣盡就放。人生本來(lái)就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開(kāi)，豈不自在，哪里來(lái)的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽(yáng)光自然就會(huì)蔓延開(kāi)來(lái)。陽(yáng)光那么好，何必自尋煩惱，過(guò)好每一個(gè)當(dāng)下，一萬(wàn)個(gè)美麗的未來(lái)抵不過(guò)一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無(wú)論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來(lái)重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過(guò)一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹(shù)的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢(shì)向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。