高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題答案

1、第一章1.懊（1）此項(xiàng)租賃暗屬于經(jīng)營(yíng)租賃。愛(ài)因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未襖滿足融資租賃的啊任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。隘（2）甲公司有癌關(guān)會(huì)計(jì)分錄：跋埃2008年1月伴1日背借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)埃用 80般 貸：巴銀行存款 愛(ài) 80瓣叭2008年12般月31日胺借：管理費(fèi)用 哎 巴 邦 矮 10氨0（200擺澳2100）氨 貸：岸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 背 40八銀行存矮款 60胺盎2009年12愛(ài)月31日傲借：管理費(fèi)用 胺 100俺貸：長(zhǎng)期待哀攤費(fèi)用 板 40耙銀行存暗款 6般0擺（3）乙公司有矮關(guān)會(huì)計(jì)分錄：哀霸2008年1月八1日扳，案借：銀行存款 罷80爸貸：應(yīng)收賬笆款 白 8背0鞍靶2008年、奧2009年12版月31日靶，藹借

2、：銀行存款 礙60挨 拌應(yīng)收賬款 柏 拌 40懊貸：租賃收胺入 扮 100（罷200/21頒00）2.捌（1）此項(xiàng)租賃靶屬于經(jīng)營(yíng)租賃。柏因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未奧滿足融資租賃的邦任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。?。?）甲公司有拔關(guān)會(huì)計(jì)分錄：耙笆佰2008年1月按1日伴借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)靶用 伴80霸 貸霸：銀行存款 頒 8艾0暗邦傲2008年12爸月31日瓣借：管理費(fèi)用 凹 60 擺(120唉版260)絆 貸白：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用安 40俺 斑 銀行存敗款 板20伴邦巴2009年12昂月31日埃借：管理費(fèi)用 氨 60板 貸：愛(ài)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 板 40案 氨 銀行存款笆 2爸0?。?）乙公司有斑關(guān)會(huì)計(jì)分錄：氨啊 氨2008年1月隘1日

3、百借：銀行存款 澳 版80版 貸耙：應(yīng)收賬款 八 80巴稗 霸2008年12藹月31日板借：銀行存款 霸 稗20拔 靶 應(yīng)收賬款 熬4藹0班 八 貸：租賃收霸入 60 （澳120擺版260）笆疤 氨2009年12襖月31日叭借：銀行存款 芭 艾 2挨0伴 疤 應(yīng)收賬款 頒 敗40挨 敖 貸：租賃收入埃 靶 斑60 3.熬 (1)改良哀工程領(lǐng)用原材料把借：在建工程4哀21.2阿貸：原材料皚 360骯 隘應(yīng)交稅費(fèi)隘瓣應(yīng)交增值稅(進(jìn)皚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 霸61.20巴 (2)輔助生巴產(chǎn)車(chē)間為改良工扒程提供勞務(wù)昂借：在建工程 壩 38.4盎0骯貸：生產(chǎn)成吧本哀敖輔助生產(chǎn)成本 哀 38.4昂0阿(3)計(jì)提工程

4、哎人員職工薪酬昂借：在建工程斑820.8啊貸：應(yīng)付職拔工薪酬鞍820.8熬 (4)改良爸工程達(dá)到預(yù)定可笆使用狀態(tài)交付使疤用鞍借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)澳用 12岸80.4扮 貸：鞍在建工程 骯 1280.4胺 (5)20辦09年度攤銷(xiāo)長(zhǎng)癌期待攤費(fèi)用 懊 會(huì)計(jì)胺 因生產(chǎn)線預(yù)礙計(jì)尚可能使用年拔限為6年，剩余背租賃期為5年，案因此，應(yīng)按剩余岸租賃期5年攤銷(xiāo)鞍。拜 借：制造費(fèi)用板 2啊56.08（白1280.4岸柏5）扮貸：長(zhǎng)期待盎攤費(fèi)用 安2唉56.08 巴 4.斑1.耙2007 年1隘2 月凹1 日扮2.胺2008 年1鞍 月班1 日隘3.矮2007 年1阿2 月澳1 日奧4.承租人（甲耙公司） 會(huì)計(jì)處盎理：

5、（說(shuō)明本參叭考答案為了讓學(xué)敗員更容易理解采頒用最為詳細(xì)的說(shuō)阿明方式作參考答疤案，考試時(shí)可適絆當(dāng)進(jìn)行簡(jiǎn)化處理瓣節(jié)省時(shí)間）般第一步，判斷租擺賃類(lèi)型岸甲公司存在優(yōu)惠啊購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，優(yōu)擺惠購(gòu)買(mǎi)價(jià)100昂 元遠(yuǎn)低于行使柏選擇權(quán)日租賃資敗產(chǎn)的公允價(jià)值8骯0 000 元埃，所以在租賃開(kāi)拜始日，即200哀7 年12 月拔1 日就可合理暗確定甲公司將會(huì)百行使這種選擇權(quán)白，符合第2 條百判斷標(biāo)準(zhǔn)；另外癌，最低租賃付款捌額的現(xiàn)值為71襖5 116.6罷 元（計(jì)算過(guò)程稗見(jiàn)后）大于租賃拜資產(chǎn)公允價(jià)值的八90%即630巴 000 元（絆700 000俺 元耙爸90%），符合傲第4 條判斷標(biāo)敖準(zhǔn)。所以這項(xiàng)租背賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融按

6、資租賃。氨第二步，計(jì)算租翱賃開(kāi)始日最低租耙賃付款額的現(xiàn)值礙，確定租賃資產(chǎn)稗入賬價(jià)值最低租搬賃付款額各期氨租金之和行使板優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)扳支付的金額1班50 000疤稗6+1009芭00 100（瓣元）芭計(jì)算現(xiàn)值的過(guò)程百如下：每期租金瓣150 000把 元的年金現(xiàn)值翱150 00胺0芭敖（PA，7%稗 ，6）伴優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)瓣行使價(jià)100 癌元的復(fù)利現(xiàn)值盎100俺礙（PF，7%岸，6）骯查表得知：（P扳A，7%，6岸）4.767巴（PF，按7%，6）0拌.666扳現(xiàn)值合計(jì)15熬0 000澳傲4.7671捌00扮扒0.6667般15 050岸66.671罷5 116.6頒（元）700版 000（元）

7、盎根據(jù)公允價(jià)值與翱最低租賃付款額盎現(xiàn)值孰低原則，挨租賃資產(chǎn)的入賬按價(jià)值應(yīng)為其公允翱?jī)r(jià)值700 0笆00 元。啊第三步，計(jì)算未安確認(rèn)融資費(fèi)用唉未確認(rèn)融資費(fèi)用伴最低租賃付款板額一租賃開(kāi)始日扮租賃資產(chǎn)的公允岸價(jià)值900 拜100扒拔700 000翱200 10吧0（元）芭第四步，將初始翱直接費(fèi)用計(jì)入資癌產(chǎn)價(jià)值把初始直接費(fèi)用1靶 000元計(jì)入扒固定資產(chǎn)成本。稗第五步，會(huì)計(jì)分藹錄邦2008年1 搬月1澳 日拔借：固定資產(chǎn)吧頒融資租入固定資柏產(chǎn)701 00板0板未確認(rèn)融資爸費(fèi)用 200 疤100骯貸：長(zhǎng)期應(yīng)靶付款半隘應(yīng)付融資租賃款拌900 100捌銀行存熬款 1 000哀5.承租方未確稗認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偘У?/p>

8、處理。背第一步，確定融氨資費(fèi)用分?jǐn)偮拾挠捎谧赓U資產(chǎn)入岸賬價(jià)值為其公允翱?jī)r(jià)值，因此應(yīng)重扒新計(jì)算融資費(fèi)用靶分?jǐn)偮?。?jì)算過(guò)程如下：根據(jù)下列公式：邦租賃開(kāi)始日最低百租賃付款額的現(xiàn)爸值租賃開(kāi)始日壩租賃資產(chǎn)公允價(jià)阿值可以得出：1傲50 000版靶（PA，r，安6）00奧霸（PF，r，拌6）700 哎000啊可在多次測(cè)試的安基礎(chǔ)上，用插值擺法計(jì)算融資費(fèi)用隘分?jǐn)偮省．?dāng)r7%時(shí)俺150 000白盎4.767 八 100藹癌0.6667礙15 050 稗 66.6愛(ài)715 116扮.6700 阿000當(dāng)r8%時(shí)懊150 000阿壩4.623 吧 100唉跋0.6306昂93 450 熬 6369熬3 5137搬0

9、0 000拔因此，7%現(xiàn)值白利率鞍715 116哎.67%擺700 000案 r敖693 513斑8%斑（715 11拌6.6罷皚700 000扒）（715 捌116.6靶稗693 513扒）（7%一r扮）（7%一8班%）敖r（21 6岸03.6壩跋7%15 1霸16.6拌版l%）21 扮603.67笆.70%爸即，融資費(fèi)用分拌攤率為7.70矮%。拔第二步，在租賃藹期內(nèi)采用實(shí)際利昂率法分?jǐn)偽创_認(rèn)昂融資費(fèi)用計(jì)算過(guò)巴程見(jiàn)確認(rèn)融資費(fèi)氨用分?jǐn)傆?jì)算表，哀會(huì)計(jì)分錄愛(ài)2008年6 昂月30翱 日，支付第一板期租金挨借：長(zhǎng)期應(yīng)付款敗班應(yīng)付融資租賃款笆150 000扳貸：銀行存拌款 150 0稗00襖借：財(cái)務(wù)費(fèi)

10、用5扒3 900扒貸：未確認(rèn)頒融資費(fèi)用53 把900襖2008年12罷 月31班 日，支付第二疤期租金懊借：長(zhǎng)期應(yīng)付款芭霸應(yīng)付融資租賃款把150 000安貸：銀行存扮款 150 0俺00巴借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4傲6 500.3愛(ài)貸：未確認(rèn)艾融資費(fèi)用46 埃500.3傲2009年6 挨月30皚 日，支付第三邦期租金癌借：長(zhǎng)期應(yīng)付款凹擺應(yīng)付融資租賃款鞍150 000板貸：銀行存疤款 150 0扮00霸借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3八8 530.8熬2俺貸：未確認(rèn)哎融資費(fèi)用38 吧530.82霸笆未確阿認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偘儆?jì)算表壩半扮瓣2007年12氨月31日絆 百單位：元敗日期 租金 確佰認(rèn)的融資費(fèi)用 捌應(yīng)付本金的減少凹額

11、應(yīng)付本金余拔額 礙 熬拔 拌皚=期初斑哎7.70% =吧疤-澳扳 期初胺澳=期初巴案-叭霸 笆2007年12耙月31日阿 頒700 000隘 斑2008年6月骯30 150 扒000 53 扳900 96 矮100 603暗 900 艾2008年12版月31日把 150 00矮0 46 50唉0.30 10疤3 499.7八0 500 4百00.30 氨2009年6月癌30日唉 150 00鞍0 38 53奧0.82 11稗1 469.1扒8 388 9氨31.12 耙2009年12礙月31日傲 150 00暗0 29 94敖7.70 12邦0 052.3扳0 268奧 878.82拌 邦20

12、10年6月絆30日擺 150 00愛(ài)0 20 70按3.67 12矮9 296.3藹3 139 5百82.49 阿2010年12捌月31日霸 150 00背0 10 51辦7.51* 1阿39 482.佰49* 100埃 襖2010年12爸月31日愛(ài) 100 奧100 0 哎合計(jì) 9001傲00 200 疤100 7 0扳00 000 奧 翱*作尾數(shù)調(diào)整:藹10 517.澳51=150 奧000-139昂 482.49霸; 139 4傲82=139 俺582-100敗2009 年1叭2 月3傲1 日，支付第澳四期租金搬借：長(zhǎng)期應(yīng)付款拜挨應(yīng)付融資租賃款拌150 000盎貸：銀行存礙款 150 0

13、澳00拌借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2暗9 947.7哀0辦貸：未確認(rèn)敖融資費(fèi)用29 拜947.70拜2010 年6佰 月3皚0 日，支付第瓣五期租金百借：長(zhǎng)期應(yīng)付款拔版應(yīng)付融資租賃款鞍150 000昂貸：銀行存瓣款 150 0隘00把借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 霸20 703.骯67巴貸：未確認(rèn)扮融資費(fèi)用 20胺 703.67岸2010年12邦 月31俺 日，支付第六疤期租金拔借：長(zhǎng)期應(yīng)付款拌藹應(yīng)付融資租賃款笆150 000氨貸：銀行存爸款 150 0邦00昂借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1班0 517.5昂1扒貸：未確認(rèn)熬融資費(fèi)用10 案517.51 壩 翱第二章、債務(wù)重敖組伴1八（按1耙）債務(wù)重組日：懊重組債權(quán)的公允癌價(jià)值為擺250

14、000埃元。柏借：應(yīng)收賬款鞍哎債務(wù)重組八班 250 吧000傲壞賬準(zhǔn)備白熬笆 4敖0 000敖營(yíng)業(yè)外支出氨安債務(wù)重組損失隘扳 37 絆000岸貸：應(yīng)收賬款阿爸乙公司把翱 3翱27 000?。ò?按）哎2009柏年案12瓣月吧31瓣日藹收到利息：礙借：銀行存款矮愛(ài)唉 12 50捌0懊貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用疤翱哀 白（伴250 000藹5辦）皚 12 50矮0矮（傲3笆）扒2010拜年叭12盎月壩31巴日昂收到本金和最后阿一年利息昂借：銀行存款搬唉拜 262 白500挨貸：應(yīng)收賬款藹敖債務(wù)重組絆把 25澳0 000霸財(cái)務(wù)費(fèi)用胺暗氨 12 50唉0皚乙公司的賬務(wù)處巴理：八（挨1跋）債務(wù)重組日叭應(yīng)計(jì)入債務(wù)重組芭

15、利得的金額靶327 000叭熬250 000岸叭77 000辦（元）澳借：應(yīng)付賬款阿擺甲公司霸拔 327 柏000奧貸：應(yīng)付賬款芭按債務(wù)重組靶案 2扮5盎0 000翱營(yíng)業(yè)外收入敖暗債務(wù)重組利得絆昂 77鞍 000斑（岸2擺）跋2009熬年瓣12襖月氨31頒日挨支付利息艾借：財(cái)務(wù)費(fèi)用般搬 12 澳500拜貸：銀行存款辦班隘12 500凹 襖（八250 000霸5芭）氨（艾3藹）骯2010隘年拜12藹月拔31凹日扒償還本金和最后岸一年利息凹借：應(yīng)付賬款百隘債務(wù)重組叭霸 250 傲000頒財(cái)務(wù)費(fèi)用癌唉擺懊12 500八貸：銀行存款辦昂襖 262 斑5002拔拌（半1皚）皚2008拔年愛(ài)3伴月拔10稗

16、日辦借：庫(kù)存現(xiàn)金捌 30 斑000捌固定資產(chǎn)哀 70 000爸壞賬準(zhǔn)備昂 8 000擺營(yíng)業(yè)外支出壩 9 000敖貸：應(yīng)收賬款艾 117 00班0辦（柏2傲）霸2008版年哀7敗月背10爸日安借：庫(kù)存現(xiàn)金礙 158 00暗0氨長(zhǎng)期股權(quán)投資佰 100 00傲0昂固定資產(chǎn)壩 190 00絆0巴壞賬準(zhǔn)備巴 50 000巴貸：應(yīng)收賬款矮 468 00岸0拜資產(chǎn)減值損失絆 30 000傲（翱3艾）跋2008拜年癌8笆月耙10邦日笆重組債權(quán)的入賬耙價(jià)值（鞍351 000笆懊51 000安）扒40%奧伴120 000扮（元）佰借：應(yīng)收賬款爸債務(wù)重組佰 120 00骯0背長(zhǎng)期股權(quán)投資柏 100 00藹0按固定資

17、產(chǎn)傲 60 000八營(yíng)業(yè)外支出債皚務(wù)重組損失跋 71 000昂貸：應(yīng)收賬款斑 351 00奧0背（扳4阿）爸2008鞍年靶9扮月埃5拌日矮借：癌應(yīng)收賬款艾八債務(wù)重組胺 200 00頒0哀壞賬準(zhǔn)備挨 20 000霸貸：應(yīng)收賬款挨 206 00吧0案資產(chǎn)減值損失埃 14 000拌3隘（拜1襖）傲A版企業(yè)的賬務(wù)處理胺應(yīng)收賬款的公允頒價(jià)值（奧1 500靶耙540傲骯7501.0愛(ài)8壩）叭80凹昂120班（萬(wàn)元）爸借：固定資產(chǎn)拌 540般長(zhǎng)期股權(quán)投資扮 810藹應(yīng)收賬款骯頒債務(wù)重組礙 120壞賬準(zhǔn)備 40啊貸：應(yīng)收賬款疤 1 500翱資產(chǎn)減值損失埃 10藹借：銀行存款扒 123.6懊 120鞍（扒1艾靶

18、3胺）矮斑貸：應(yīng)收賬款叭爸債務(wù)重組埃 120邦財(cái)務(wù)費(fèi)用拌 3.6哀（捌2傲）擺B斑企業(yè)的賬務(wù)處理背處置固定資產(chǎn)凈把收益矮=540-45敖0=90鞍（萬(wàn)元）稗股本溢價(jià)版=7501.拌08-750=俺60拔（萬(wàn)元）版?zhèn)鶆?wù)重組收益吧=1 500-藹540-810骯-120-15骯=15按（萬(wàn)元）艾借：固定資產(chǎn)清暗理百 450背累計(jì)折舊襖 300愛(ài)貸：固定資產(chǎn)敖 750啊借：應(yīng)付賬款板 1 500暗貸：固定資產(chǎn)清挨理翱 450股本 750艾資本公積襖吧股本溢價(jià)版 60拜應(yīng)付賬款鞍半債務(wù)重組笆 120預(yù)計(jì)負(fù)債 15辦營(yíng)業(yè)外收入拌礙處置非流動(dòng)資產(chǎn)邦利得礙 90稗營(yíng)業(yè)外收入盎把債務(wù)重組利得笆 15襖借：應(yīng)付

19、賬款罷隘債務(wù)重組熬 120哀財(cái)務(wù)費(fèi)用皚 3.6預(yù)計(jì)負(fù)債 15靶貸：銀行存款把 123.6 暗120隘（扳1哀哀3暗）芭敖營(yíng)業(yè)外收入埃邦債務(wù)重組利得笆 15癌第三章、非貨幣翱性資產(chǎn)交換一、計(jì)算題佰1捌澳（按1癌）收到的補(bǔ)價(jià)占擺換出資產(chǎn)公允價(jià)百值的比例小于佰25瓣，應(yīng)按照非貨熬幣性資產(chǎn)交換核稗算。耙計(jì)算大華公司換哀入各項(xiàng)資產(chǎn)的成般本：扮換入資產(chǎn)成本總拔額敖200頒澳20017版瓣300懊稗54板翱480鞍（萬(wàn)元）搬長(zhǎng)期股權(quán)投資公跋允價(jià)值的比例罷336/半（暗336扒邦144翱）巴70敖凹固定資產(chǎn)公允價(jià)哀值的比例把144/壩（阿336敖凹144翱）霸30佰暗則換入長(zhǎng)期股權(quán)藹投資的成本艾48070襖邦

20、336隘（萬(wàn)元）巴換入固定資產(chǎn)的吧成本昂48030安澳144伴（萬(wàn)元）頒（八2敖）大華公司編制搬的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄愛(ài)：埃傲借：長(zhǎng)期股權(quán)投拌資扒背 3 36芭0 000哀固定資產(chǎn)襖氨 壩1 440 0翱00岸銀行存款按搬板 540 0拔00俺貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收頒入按礙熬百 2 000俺 000隘應(yīng)交稅費(fèi)案岸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)澳項(xiàng)稅額）扒 340 盎000把交易性金融資產(chǎn)愛(ài)礙成本搬背 2巴 100 00扒0辦拜公允價(jià)值變動(dòng)懊 靶500 000凹投資收益版扳板伴吧 400 00阿0邦癌借：公允價(jià)值變瓣動(dòng)損益胺岸 500 00叭0傲貸：投資收益艾拜靶把 500 熬000扳百借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成澳本哀拜 1 5絆00 0

21、00罷貸：庫(kù)存商品耙霸百拜 1 500皚 000半（佰3艾）計(jì)算奧A辦公司換入各項(xiàng)資斑產(chǎn)的成本：巴換入資產(chǎn)成本總疤額懊336啊芭14疤4扮埃54拜皚20017把叭500敖（萬(wàn)元）佰庫(kù)存商品公允價(jià)埃值的比例鞍200/哎（瓣200隘斑300埃）芭40頒罷交易性金融資產(chǎn)板公允價(jià)值的比例俺疤300/艾（艾200耙壩300頒）壩60藹挨則換入庫(kù)存商品背的成本版50040班壩200襖（萬(wàn)元）礙換入交易性金融昂資產(chǎn)的成本皚50060熬愛(ài)300巴（萬(wàn)元）安借：固定資產(chǎn)清俺理愛(ài)拜氨 拜1 400 0哀00澳累計(jì)折舊叭拜盎敗 1 0白00 000爸貸：固定資產(chǎn)氨澳骯傲岸 2翱 400 00伴0鞍借：庫(kù)存商品伴俺搬

22、芭 2 0拌00 000斑應(yīng)交稅費(fèi)霸罷應(yīng)交增值稅（進(jìn)阿項(xiàng)稅額）扒 340 00版0邦交易性金融資產(chǎn)翱傲成本板拜 3 0扒00 000奧貸：長(zhǎng)期股權(quán)投骯資版唉拌隘阿 3 000 骯000藹固定資產(chǎn)清理壩哎敗案霸 1 440 哀000挨投資收益暗笆翱骯隘 36捌0 000辦銀行存款柏藹罷擺鞍 54盎0 000盎借：固定資產(chǎn)清埃理頒笆 40艾 000襖貸：營(yíng)業(yè)外收入背叭處置非流動(dòng)資產(chǎn)鞍利得矮40 0002岸鞍（安1癌）扒A瓣公司賬務(wù)處理如半下：愛(ài)背換入資產(chǎn)的入賬爸價(jià)值總額岸210擺頒140埃巴14017%拔阿11017%爸啊355.1把（萬(wàn)元）靶敗換入資產(chǎn)的各項(xiàng)襖入賬價(jià)值稗固定資產(chǎn)靶懊汽車(chē)拌355.

23、1鞍240/邦（瓣240叭百110擺）澳矮瓣243.50芭（萬(wàn)元）板庫(kù)存商品把隘乙商品搬355.1辦110/拔（半240阿癌110哎）芭背癌111.60半（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄愛(ài)借：固定資產(chǎn)清阿理昂鞍背 搬叭吧 200埃累計(jì)折舊敗叭扮 八敗皚 40拔固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)昂備半按 跋霸翱 20耙貸：固定資產(chǎn)愛(ài)敖車(chē)床笆拔壩 凹百啊 260按借：固定資產(chǎn)伴熬汽車(chē)捌傲壩皚 243.疤50把庫(kù)存商品礙伴乙商品俺阿拜拜 111.胺60罷應(yīng)交稅費(fèi)瓣俺應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額）隘11017%伴岸18.7叭貸：固定資產(chǎn)清佰理疤霸癌叭瓣 2八00佰營(yíng)業(yè)外收入阿巴非貨幣性資產(chǎn)交盎換利得板 21斑0背矮200伴搬10斑主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

24、拜巴巴隘絆 1盎40把應(yīng)交稅費(fèi)翱板應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)隘項(xiàng)稅額）靶 140骯17%埃隘23.8暗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成絆本扒皚懊150半貸：庫(kù)存商品岸八柏暗150敗借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)敖備瓣癌皚 30絆貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成捌本絆扮拔礙凹 半30懊（吧2捌）昂B擺公司賬務(wù)處理如熬下：奧壩換入資產(chǎn)的入賬扒價(jià)值總額拜240跋頒110拜敖11017%熬佰14017%哎壩344.9扮（萬(wàn)元）芭把換入資產(chǎn)的各項(xiàng)伴入賬價(jià)值俺固定資產(chǎn)癌藹車(chē)床辦344.9霸210/叭（案210阿暗140熬）胺搬頒206.94罷（萬(wàn)元）襖庫(kù)存商品敗哀甲商品邦344.9啊140/巴（敖210埃骯140翱）皚隘稗137.96半（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄唉借：固定資產(chǎn)清

25、拌理敖疤八暗哀 250拜累計(jì)折舊耙耙唉俺罷芭 100柏貸：固定資產(chǎn)扳凹汽車(chē)佰壩傲百按 350班借：固定資產(chǎn)案案車(chē)床奧骯八盎 206.澳94藹庫(kù)存商品俺氨甲商品把叭胺案 137.96辦應(yīng)交稅費(fèi)藹捌應(yīng)交增值稅（進(jìn)愛(ài)項(xiàng)稅額）氨14017%拜襖23.8傲營(yíng)業(yè)外支出盎凹非貨幣性資產(chǎn)交靶換損失般 藹250岸白240敗埃10拜貸：固定資產(chǎn)清捌理挨阿氨班翱拔 250阿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入矮斑瓣頒愛(ài) 110凹應(yīng)交稅費(fèi)隘八應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)板項(xiàng)稅額）啊 11017靶%啊巴18.7隘借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成礙本耙斑骯叭 1拔70奧貸：庫(kù)存商品搬埃乙商品皚半辦氨 芭170岸借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)骯備襖擺擺翱 伴70按貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成癌本百罷耙俺阿

26、703柏跋（昂1奧）安2005扮年骯2班月安1安日班，捌M跋公司接受投資般借：固定資產(chǎn)邦設(shè)備壩200把貸：實(shí)收資本爸 拔（佰80020邦）埃160稗資本公積資搬本溢價(jià)艾40把（氨2唉）懊2005辦年愛(ài)3唉月扒1骯日挨，購(gòu)入原材料板借：原材料艾扒102.86靶應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)班交增值稅（進(jìn)項(xiàng)傲稅額）案17.14礙（阿17藹阿27班）邦貸：銀行存款巴笆邦120 白（跋117翱埃3耙）哎（扳3扳）叭2005隘年懊12邦月，計(jì)提存貨跌昂價(jià)準(zhǔn)備頒A芭產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈罷值芭A擺產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)愛(ài)225愛(ài)柏A叭產(chǎn)品的估價(jià)銷(xiāo)售埃費(fèi)用及稅金叭10吧版215芭（萬(wàn)元）。壩由于丙材料的價(jià)霸格下降，表明疤A芭產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈暗值

27、拔215爸萬(wàn)元低于其成本澳250爸萬(wàn)元，丙材料應(yīng)懊當(dāng)按其可變現(xiàn)凈邦值與成本孰低計(jì)傲量：哎丙材料的可變現(xiàn)暗凈值笆A傲產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)白225八將丙材料加工靶成癌A案產(chǎn)品尚需投入的笆成本扳100癌隘A案產(chǎn)品的估價(jià)銷(xiāo)售吧費(fèi)用及稅金耙10奧礙115礙（萬(wàn)元）。捌丙材料的可變現(xiàn)艾凈值熬115扳萬(wàn)元，低于其成佰本芭150拔萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存捌貨跌價(jià)準(zhǔn)備吧35扮萬(wàn)元：絆借：資產(chǎn)減值損奧失氨35盎貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)翱備般35盎（爸4版）阿2005凹年捌12愛(ài)月氨31八日敗，計(jì)提固定資產(chǎn)八減值準(zhǔn)備版2005辦年每月折舊額跋（固定資產(chǎn)原價(jià)爸200藹預(yù)計(jì)凈殘值敗2004扒）鞍/佰（預(yù)計(jì)使用年限礙512背）拌3.2哀（萬(wàn)元）愛(ài)

28、2005奧年應(yīng)計(jì)提折舊額扮挨3.210邦罷32艾（萬(wàn)元），計(jì)提鞍折舊后，固定資氨產(chǎn)賬面價(jià)值為暗168昂萬(wàn)元。因可收回皚金額為耙140耙萬(wàn)元，需計(jì)提挨28伴萬(wàn)元固定資產(chǎn)減白值準(zhǔn)備：稗借：資產(chǎn)減值損白失芭28芭貸：固定資產(chǎn)減敗值準(zhǔn)備襖28捌計(jì)提減值準(zhǔn)備后安固定資產(chǎn)的賬面芭價(jià)值為骯140礙萬(wàn)元。百（懊5暗）笆2006罷年斑7辦月罷1岸日皚，出售原材料敖借：銀行存款斑翱58.5般貸：其他業(yè)務(wù)收百入板哀50靶應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)艾交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)拜稅額）叭8.5安借：其他業(yè)務(wù)成辦本盎35捌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備愛(ài)扮35版貸：原材料澳半70昂（版6鞍）八6.4/100半礙6.4般板25礙，屬于非貨幣骯性資產(chǎn)交換。昂2006奧年

29、拌9唉月澳5邦日壩，用設(shè)備換入工笆程物資敗計(jì)算設(shè)備換出前版的賬面價(jià)值安2006傲年巴1班月起，每月計(jì)提拔的折舊（固定隘資產(chǎn)賬面價(jià)值耙140哎預(yù)計(jì)凈殘值澳0.8昂）拜/版（預(yù)計(jì)使用年限哀412柏）搬2.9骯（萬(wàn)元）佰2006背年艾1吧凹9辦月計(jì)提的折舊額耙澳2.99把霸26.1愛(ài)（萬(wàn)元），換出瓣設(shè)備前的賬面價(jià)伴值為吧113.9伴萬(wàn)元。襖M絆公司換入鋼材的斑入賬價(jià)值芭113.9扒巴6.4柏哎107.5礙（萬(wàn)元）。矮借：固定資產(chǎn)清皚理耙113.9辦累計(jì)折舊矮按58.1挨固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)奧備般28襖貸：固定資產(chǎn)伴邦頒200鞍借：工程物資罷拔鋼材辦107.5搬銀行存款傲伴澳 暗6.4阿貸：固定資產(chǎn)清版理哎

30、案113.94拜（伴1背）判斷是否屬于皚非貨幣性資產(chǎn)交吧換。爸判斷：骯36600熬吧6哀骯25吧，因此屬于非八貨幣性資產(chǎn)交換藹。案（芭2瓣）計(jì)算換入資產(chǎn)藹的入賬成本哀換入資產(chǎn)的入賬斑成本搬360背挨240盎氨36胺拌36017矮癌166.8敗扳792阿（萬(wàn)元）扒（壩3扮）編制熬2006頒年哀3藹月奧1佰日懊,藹一舟公司收到補(bǔ)熬價(jià)的會(huì)計(jì)分錄扳借：銀行存款艾 36稗貸：預(yù)收賬款辦 36巴（耙4皚）編制絆2006襖年岸4哎月挨1啊日凹非貨幣性資產(chǎn)交扒換取得固定資產(chǎn)班的會(huì)計(jì)分錄叭借：固定資產(chǎn)斑 792預(yù)收賬款 36叭累計(jì)攤銷(xiāo)笆 200背貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收懊入案 360礙應(yīng)交稅費(fèi)氨凹應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)叭項(xiàng)稅額）

31、翱 36017俺鞍61.2板無(wú)形資產(chǎn)澳 400按營(yíng)業(yè)外收入芭拜非貨幣性資產(chǎn)交壩換利得捌 40按銀行存款疤 166.8埃（斑5芭）計(jì)算各年折舊吧額熬2006版年折舊額唉7922笆叭58盎拜12埃般211.2昂（萬(wàn)元）埃2007啊年折舊額暗7922俺骯5 4愛(ài)昂12盎（瓣792襖靶792 2版斑5背）邦2傲疤58拜般12柏鞍232.32艾（萬(wàn)元）把2008哎年折舊額（懊792昂叭7922拔皚5爸）頒2礙耙53鞍凹12罷襖47.52叭（萬(wàn)元）敖2008把年扳3安月昂31啊日懊賬面凈值癌792懊百211.2礙背232.32捌笆47.52扳啊300.96扒（萬(wàn)元）藹（艾6搬）斑2008凹年奧3愛(ài)月案31

32、白日癌處置固定資產(chǎn)拌借：固定資產(chǎn)清埃理稗 300.96扮累計(jì)折舊靶 491.04疤貸：固定資產(chǎn)暗 792俺借：銀行存款搬 180巴貸：固定資產(chǎn)清捌理奧 180按借：營(yíng)業(yè)外支出吧 120.96皚貸：固定資產(chǎn)清拌理半 120.965柏（挨1罷）支付補(bǔ)價(jià)唉40懊萬(wàn)元占換出資產(chǎn)拜公允價(jià)值與支付佰補(bǔ)價(jià)之和氨800矮萬(wàn)元的比例為辦5暗，小于芭25笆，應(yīng)按照非貨艾幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)隘則核算。佰換入資產(chǎn)入賬價(jià)八值總額叭760八白40熬版800昂（萬(wàn)元）按設(shè)備公允價(jià)值占吧換入資產(chǎn)公允價(jià)俺值總額的比例哎200/隘（疤200版鞍600靶）襖25稗佰無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)藹值占換入資產(chǎn)公叭允價(jià)值總額的比艾例翱600/稗（唉200

33、笆霸600耙）爸75靶板則換入設(shè)備的入耙賬價(jià)值俺80025拜翱200拔（萬(wàn)元）敗換入無(wú)形資產(chǎn)的襖入賬價(jià)值霸80075靶熬600按（萬(wàn)元）罷（暗2拜）東方公司編制霸的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄哎：氨借：固定資產(chǎn)百設(shè)備巴 200無(wú)形資產(chǎn)600懊長(zhǎng)期股權(quán)投資減傲值準(zhǔn)備疤120白投資收益埃 120耙貸：長(zhǎng)期股權(quán)投頒資安 1000銀行存款 406霸艾（邦1隘）收到補(bǔ)價(jià)疤9 000骯元占換出資產(chǎn)公癌允價(jià)值班360 000埃元的比例為罷2.5霸，小于按25翱，應(yīng)按照非貨癌幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)拜則核算。斑紅旗公司換入原跋材料的成本擺360 000吧案9 000板靶51 000版岸300 000辦（元）半借：原材料礙隘拌300 0

34、00耙應(yīng)交稅費(fèi)啊傲應(yīng)交增值稅（進(jìn)疤項(xiàng)稅額）佰51 000礙銀行存款暗叭把9 000凹貸：可供出售金艾融資產(chǎn)絆耙成本襖皚240 000傲俺公允價(jià)值變動(dòng)笆啊80 000耙投資收益搬拜扒40 00拜0班借：資本公積熬按其他資本公積昂背80 000版貸：投資收益捌敗芭80 000艾（拜2熬）紅旗公司換入板設(shè)備的成本襖（稗520 000罷暗20 000拔）翱600 000熬17盎按600 000氨10斑癌20 000白艾3 000八凹685 000愛(ài)（元）斑借：固定資產(chǎn)擺絆澳685 000藹存貨跌價(jià)準(zhǔn)備敖案阿20 000佰貸：庫(kù)存商品伴盎柏澳520 000扮應(yīng)交稅費(fèi)凹板應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)拔項(xiàng)稅額）稗皚102

35、 000傲應(yīng)交稅費(fèi)阿罷應(yīng)交消費(fèi)稅班把板60 000背銀行存款板背敗23 000俺（埃3愛(ài)）收到補(bǔ)價(jià)哎20 000礙元占換出資產(chǎn)公敖允價(jià)值埃400 000傲元的比例為傲5扒，小于白25哀，應(yīng)按照非貨鞍幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)安則核算。百紅旗公司換入專(zhuān)班利的成本靶400 000俺叭20 000胺芭380 000襖（元）霸稗借：固定資產(chǎn)清伴理稗伴340 000骯固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)岸備熬百 40 00骯0吧累計(jì)折舊俺矮叭220 000白貸：固定資產(chǎn)暗俺按600 000扳隘借：銀行存款叭八敖20 000暗無(wú)形資產(chǎn)巴跋白380 000隘貸：固定資產(chǎn)清岸理敗按矮 340 0巴00柏營(yíng)業(yè)外收入稗骯處置非流動(dòng)資產(chǎn)胺利得吧60

36、 0007?。ò?背）昂A皚公司賬務(wù)處理如敗下：俺八換出資產(chǎn)的公允俺價(jià)值總額挨220氨扮150啊拌370爸（萬(wàn)元）艾挨換入資產(chǎn)的公允皚價(jià)值總額鞍280安半90擺氨370岸（萬(wàn)元）氨岸換入資產(chǎn)的總成半本巴370+150芭半17俺百90半俺17疤阿380.2俺（萬(wàn)元）安啊固定資產(chǎn)哀凹熬汽車(chē)的成本疤380.2爸阿280/370哀案287.72吧（萬(wàn)元）哎庫(kù)存商品罷N叭商品的成本疤380.2敖疤90/370案拌92.48埃（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄澳借：固定資產(chǎn)清鞍理板敗愛(ài)250暗累計(jì)折舊罷胺辦30絆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)靶備爸跋20氨貸：固定資產(chǎn)板車(chē)床奧柏哎300啊借：固定資產(chǎn)礙斑爸汽車(chē)八吧287.72爸庫(kù)存商品奧N

37、挨商品鞍盎 92.48版應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)奧交增值稅（進(jìn)項(xiàng)拜稅額）挨15.3 氨（岸90哎拌17跋）皚貸：固定資產(chǎn)清百理暗擺拔220頒主營(yíng)業(yè)務(wù)收入唉把盎扒150頒應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)跋交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)熬稅額）翱矮25.5 背（凹150叭矮17靶）板借：營(yíng)業(yè)外支出伴按板30盎貸：固定資產(chǎn)清耙理爸爸邦30背借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成半本阿敗160辦存貨跌價(jià)準(zhǔn)備岸斑壩邦20隘貸：庫(kù)存商品矮百M(fèi)爸商品罷柏180艾（哎2巴）皚B八公司賬務(wù)處理如扳下：擺襖換入資產(chǎn)的公允搬價(jià)值總額昂220阿巴150愛(ài)罷370扳（萬(wàn)元）笆矮換出資產(chǎn)的公允罷價(jià)值總額扳280骯岸90柏班370傲（萬(wàn)元）巴藹換入資產(chǎn)的總成跋本懊370挨擺90藹艾17隘瓣150罷

38、奧17頒鞍359.8柏（萬(wàn)元）俺板固定資產(chǎn)邦骯車(chē)床的成本絆359.8奧拜220/370敖瓣213.94隘（萬(wàn)元）拔庫(kù)存商品傲M愛(ài)商品的成本敖359.8搬懊150/370邦頒145.86案（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄背借：固定資產(chǎn)清襖理胺板頒300鞍累計(jì)折舊板翱按150皚貸：固定資產(chǎn)矮白扳汽車(chē)胺凹哀450疤借：固定資產(chǎn)柏車(chē)床扮捌熬213.94唉庫(kù)存商品熬M鞍商品背安翱145.86笆應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)拌交增值稅（進(jìn)項(xiàng)柏稅額）暗 啊埃25.5版（熬150骯柏17鞍）藹貸：固定資產(chǎn)清癌理挨笆熬280愛(ài)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入芭半笆扮90霸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)芭交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)阿稅額）柏15.3岸（版90懊凹17般）隘借：營(yíng)業(yè)外支出把氨案20捌貸

39、：固定資產(chǎn)清百理扮礙隘20懊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成懊本搬按100熬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備癌般隘80拌貸：庫(kù)存商品按捌N昂商品岸澳罷180二、綜合題。1.（1）答案C盎敗解析昂把哎甲公司換入資產(chǎn)斑的入賬價(jià)值背2440盎靶100扒板340敖敖2000拌（萬(wàn)元）（2）答案B挨隘解析俺半頒會(huì)計(jì)分錄擺借：庫(kù)存商品霸白2000拌應(yīng)交稅費(fèi)稗跋應(yīng)交增值稅（進(jìn)愛(ài)項(xiàng)稅額）傲340鞍銀行存款巴埃100絆長(zhǎng)期股權(quán)投資減扳值準(zhǔn)備昂300阿貸：長(zhǎng)期股權(quán)投班資扳岸柏2300搬投資收益伴版俺440（3）答案C暗疤解析奧艾挨甲公司換入資產(chǎn)叭的入賬價(jià)值搬2340埃凹1笆00拔翱2440壩（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投隘資辦愛(ài)2440懊貸：主營(yíng)業(yè)

40、務(wù)收骯入柏柏2000挨應(yīng)交稅費(fèi)凹稗應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)擺項(xiàng)稅額）靶340氨銀行存款艾阿唉100扳借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成稗本愛(ài)半1500跋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備阿哀50氨貸：庫(kù)存商品板懊哎1550艾第四章 哎借款費(fèi)用霸1挨答案 （1翱）2007年專(zhuān)靶門(mén)借款利息資本愛(ài)化金額=4 0笆00敗把81 00版0癌澳0.5傲襖6290（萬(wàn)隘元）拜2008年專(zhuān)門(mén)暗借款利息資本化鞍金額4 00般0凹班8絆案180/360隘160（萬(wàn)元斑）熬（2）一般借款疤的資本化率（年澳）（4 00熬0癌扳6+20 0岸00氨跋8）/（4 瓣000+20 哀000）7.奧67背2007年占用傲了一般借款的資澳產(chǎn)支出加權(quán)平均八數(shù)4 000矮辦180/

41、360跋2 000（瓣萬(wàn)元）拌2007年一般矮借款利息資本化版金額2 00斑0敖挨7.671懊53.40（萬(wàn)隘元）阿2008年占用辦了一般借款資金阿的資產(chǎn)支出加權(quán)埃平均數(shù)（4 壩000+3 0艾00）邦骯180/360柏3 500（傲萬(wàn)元）奧2008年一般癌借款利息資本化靶金額3 50阿0叭凹7.672暗68.45（萬(wàn)八元）翱（3）2007搬年利息資本化金罷額2901啊53.404柏43.4（萬(wàn)元按）挨2008年利息邦資本化金額1跋60+268.岸45428.稗45（萬(wàn)元）班（4）2007巴年：瓣借：在建工程艾盎443.4矮應(yīng)收利息 罷白30胺貸：應(yīng)付利息俺巴473.42008年：笆借：在建工

42、程隘半428.4巴5爸貸：應(yīng)付利息霸礙428.4伴5奧一般借款不存在壩閑置資金產(chǎn)生投熬資收益抵減資本暗化金額計(jì)算的問(wèn)澳題，這是需要注奧意的一點(diǎn)。2答案 鞍 唉支出愛(ài)累計(jì)支出爸短期投資年收益扮各次支出占用的氨一般借款柏1月1日岸3 600拌3 600笆2 400岸澳6%跋把112芭辦2月1日耙630傲4 230辦1 770捌盎6%般骯112礙板3月1日拔3 6005挨104 11班0扮4 2304稗 1108 佰340瓣斑2340扳3月31日唉510昂8 3405扳108 85拔0疤哎510（1）1月專(zhuān)門(mén)借款：哎應(yīng)付利息60板00鞍瓣9%扮佰1245（萬(wàn)扮元）傲短期投資收益癌2400氨安6%襖邦

43、11212挨（萬(wàn)元）芭應(yīng)予資本化的金凹額4512班33（萬(wàn)元）一般借款：巴應(yīng)付利息費(fèi)用伴化金額372把0耙芭6%案捌123000唉艾8%辦隘1238.6八（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄奧借：在建工程案跋33挨銀行存款（應(yīng)收擺利息）白12鞍財(cái)務(wù)費(fèi)用稗辦38.6絆貸：應(yīng)付利息吧俺453敖8.683.敖6（2）2月專(zhuān)門(mén)借款：唉應(yīng)付利息60板00按挨9%百案1245（萬(wàn)斑元）暗短期投資收益扳1770岸爸6%鞍百128.85邦（萬(wàn)元）按應(yīng)予資本化的金拔額458.捌8536.1跋5（萬(wàn)元）一般借款：愛(ài)應(yīng)付利息費(fèi)用岸化金額372拔0頒敖6%翱吧123000斑皚8%翱扒1238.6矮（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄耙借：在建工程百搬36.

44、15背銀行存款（應(yīng)收白利息）癌8.85熬財(cái)務(wù)費(fèi)用拔敗38.6把貸：應(yīng)付利息扒挨83.6（3）3月專(zhuān)門(mén)借款：隘應(yīng)付利息60白00安澳9%阿安1245（萬(wàn)跋元）柏資本化金額6拔000埃癌9%癌斑1245（萬(wàn)擺元）一般借款：版累計(jì)支出超過(guò)專(zhuān)罷門(mén)借款部分的資鞍產(chǎn)支出的加權(quán)平叭均數(shù)：霸2340絆翱30305八10百扒03023阿40（萬(wàn)元）稗一般借款應(yīng)予資背本化的資本化率哀（3720版啊6%3000百靶8%）（37拔203000擺）6.89%八一般借款應(yīng)予資襖本化的金額2愛(ài)340艾半6.89%叭拔1213.4叭4（萬(wàn)元）埃應(yīng)付利息37叭20拌疤6%扒背123000笆跋8%把柏1238.6翱（萬(wàn)元）般費(fèi)用

45、化金額3挨8.613.扮4425.1啊6（萬(wàn)元）合計(jì)：藹資本化金額4扒513.44斑58.44（挨萬(wàn)元）稗費(fèi)用化金額2阿5.16（萬(wàn)元拔）挨借：在建工程阿俺58.44瓣財(cái)務(wù)費(fèi)用鞍2斑5.16擺貸：應(yīng)付利息擺柏83.6敖3爸答案 （1礙）計(jì)算2006隘年第一季度和第皚二季度適用的資般本化率：哎由于第一季度只熬占用了一筆一般皚借款，資本化率礙即為該借款的利癌率，即1.5%拔（6%鞍哎 3/12）。罷由于第二季度占艾用了兩筆一般借澳款，適用的資本擺化率為兩項(xiàng)一般芭借款的加權(quán)平均扮利率。加權(quán)平均背利率計(jì)算如下：斑加權(quán)平均利率哎（一般借款當(dāng)期跋實(shí)際發(fā)生的利息按之和+當(dāng)期應(yīng)攤氨銷(xiāo)的折價(jià)）/一擺般借款本金加

46、權(quán)拌平均數(shù)20挨0絆板6%白頒3/12+30捌0八案5%佰白3/12+（2愛(ài)85扮百6%伴隘3/1230稗0隘頒5%巴班3/12）/佰（200疤跋3/3+285芭靶3/3）笆搬1001.哎5%。芭（2）計(jì)算20叭06年第一季度拜和第二季度一般安借款應(yīng)予資本化疤的利息金額及編罷制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄岸：拜第一季度超過(guò)專(zhuān)疤門(mén)借款的一般借拔款累計(jì)支出加權(quán)愛(ài)平均數(shù)100唉板3/3+50跋拌2/3+50骯疤1/3150稗（萬(wàn)元）伴第一季度應(yīng)予資罷本化的利息金額盎150吧敖1.5%2.襖25（萬(wàn)元）靶第一季度一般借靶款實(shí)際發(fā)生的利凹息金額200唉扳 6%叭把3/123（跋萬(wàn)元）。賬務(wù)處理為：哎借：在建工程壩襖借款

47、費(fèi)用 2.百25辦財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.盎75俺貸：應(yīng)付利息 伴3霸第二季度超過(guò)專(zhuān)礙門(mén)借款的一般借擺款的累計(jì)支出加邦權(quán)平均數(shù)（1癌00+50+5胺0+200）稗八3/3+60瓣拜2/3440般（萬(wàn)元）背則第二季度應(yīng)予瓣資本化的利息金胺額440柏隘1.5%6.扒6（萬(wàn)元）吧第二季度一般借骯款的實(shí)際利息費(fèi)矮用200矮傲6%敗笆3/12+30愛(ài)0般靶5%俺藹3/12+（2奧85捌板6%骯百3/1230鞍0柏耙5%啊艾3/12）7耙.275（萬(wàn)元壩）。賬務(wù)處理為：柏借：在建工程拌皚借款費(fèi)用 6.笆6傲財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.癌675癌貸：應(yīng)付利息 阿3哎應(yīng)付債券氨俺應(yīng)計(jì)利息 3.拜75 （300盎柏5%唉百3/12）傲

48、應(yīng)付債券芭扳利息調(diào)整 0.佰525把（3）疤2007年9月壩30日計(jì)提利息捌第三季度利息費(fèi)壩用（100骯叭6%/12板笆3）八愛(ài)8.21.5阿霸8.212.挨3（萬(wàn)元人民幣瓣）般第三季度利息收扮入0.2靶叭8.21.6斑4（萬(wàn)元人民幣笆）岸第三季度利息資八本化金額12哎.31.64百10.66（敖萬(wàn)元人民幣）昂借：在建工程 半唉10.66邦銀行存款版扮美元戶（$0.罷2案罷8.2）1.6白4拔貸：應(yīng)付利息頒襖美元戶（芭$1.5霸邦8.2）12.扒3計(jì)算匯兌差額爸第三季度本金的敗匯兌差額10矮0阿鞍（8.28）鞍20（萬(wàn)元人隘民幣）扳第三季度利息的岸匯兌差額1.拔5拔俺（8.28.按2）0（萬(wàn)元

49、暗人民幣）唉第三季度本金和拔利息匯兌差額資稗本化金額20襖+020（萬(wàn)疤元人民幣）般借：在建工程 頒20奧貸：長(zhǎng)期借款般巴本金（美元戶）頒 20背（注：資本化期叭間為2007年艾7月1日般搬12月31日挨，在此期間產(chǎn)生叭的匯兌差額可全拜部資本化）八2007年12稗月31日計(jì)提利息瓣第四季度利息費(fèi)礙用100靶昂6%/12皚唉3奧奧8.5 1.壩5隘半8.512.暗75（萬(wàn)元人民盎幣），全部資本頒化。版借：在建工程 跋12.75敖貸：應(yīng)付利息壩盎美元戶（$1.擺5啊昂8.5）12.版75計(jì)算匯兌差額哀第四季度本金的襖匯兌差額10澳0壩暗（8.58.敖2）30（萬(wàn)跋元人民幣）氨第四季度利息的扮匯兌差

50、額1.壩5吧哎（8.58.柏2）+1.5案扒（8.58.拔5）0.45唉（萬(wàn)元人民幣）愛(ài)第四季度本金和癌利息匯兌差額資佰本化金額30叭+0.453奧0.45（萬(wàn)元奧人民幣）癌借：在建工程 凹30.45愛(ài)貸：長(zhǎng)期借款岸絆本金（美元戶）安 30安應(yīng)付利息鞍哎美元戶 背0.45罷第五章 邦三、計(jì)算題俺敖1. 恒通股八份有限公司(本俺題下稱(chēng)“恒通公頒司”)為增值稅癌一般納稅人，適佰用的增值稅稅率阿為17%。恒通邦公司以人民幣作阿為記賬本位幣，邦外幣業(yè)務(wù)采用交啊易發(fā)生日的即期瓣匯率折算，按月拔計(jì)算匯兌損益。把(1)恒通矮公司有關(guān)外幣賬拌戶骯2008年5月斑31日懊的余額如下：扳項(xiàng)目疤外幣賬戶余額（按萬(wàn)美

51、元）昂匯率笆人民幣賬戶余額隘（萬(wàn)元人民幣）皚銀行存款頒800凹7.0鞍5600耙應(yīng)收賬款翱400按7.0隘2800俺應(yīng)付賬款百200藹7.0啊1400搬長(zhǎng)期借款襖1000般7.0矮7000安(2)恒通笆公司2008年伴6月份發(fā)生的有鞍關(guān)外幣交易或事扒項(xiàng)如下： 鞍絆6月3日哎，將100萬(wàn)美頒元兌換為人民幣唉，兌換取得的人扒民幣已存入銀行皚。當(dāng)日市場(chǎng)匯率懊為1美元=7.跋0元人民幣，當(dāng)扮日銀行買(mǎi)入價(jià)為搬1美元=6.9懊元人民幣。啊翱6月5日愛(ài)以每臺(tái)1000敖萬(wàn)元美元的價(jià)格哀從美國(guó)某供貨商案手中購(gòu)入國(guó)際最敗新型號(hào)H 商品鞍12 臺(tái)，尚未佰支付款項(xiàng)。當(dāng)日埃市場(chǎng)匯率為1美靶元=6.8元人白民幣。4月31

52、版日已售出H商品扒2 臺(tái)，國(guó)內(nèi)市唉場(chǎng)仍無(wú)H商品供敖應(yīng)，但H商品在百國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格笆已降至每臺(tái)95襖0萬(wàn)美元,假設(shè)澳不考慮增值稅。把叭6月10日板，從國(guó)外購(gòu)入一靶批原材料，貨款捌總額為400萬(wàn)愛(ài)美元。該原材料吧已驗(yàn)收入庫(kù)，貨芭款尚未支付。當(dāng)佰日市場(chǎng)匯率為1拜美元=6.9元罷人民幣。另外，礙以銀行存款支付藹該原材料的進(jìn)口礙關(guān)稅500萬(wàn)元跋人民幣和增值稅敗537.2萬(wàn)元扒人民幣。白翱6月14日礙，出口銷(xiāo)售一批斑商品，銷(xiāo)售價(jià)款般為600萬(wàn)美元笆，貨款尚未收到霸。當(dāng)日市場(chǎng)匯率懊為1美元=6.矮9元人民幣。假矮設(shè)不考慮相關(guān)稅拌費(fèi)。跋敖6月20日搬，收到應(yīng)收賬款白300萬(wàn)美元，百款項(xiàng)已存入銀行辦。當(dāng)日市場(chǎng)匯

53、率爸為1美元=6.爸8元人民幣。該柏應(yīng)收賬款系2月襖份出口銷(xiāo)售發(fā)生班的。捌斑6月25日版，以每股10美跋元的價(jià)格(不考岸慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)頒入美國(guó)大華公司哀發(fā)行的股票10俺000股作為交矮易性金融資產(chǎn)，百當(dāng)日市場(chǎng)匯率為襖1美元=6.8鞍元人民幣。按瓣6月30日阿，計(jì)提長(zhǎng)期借款班第二季度發(fā)生的斑利息。該長(zhǎng)期借扮款系瓣2008年4月拜1日案從中國(guó)銀行借入吧，用于購(gòu)買(mǎi)建造百某生產(chǎn)線的專(zhuān)用擺設(shè)備，借入款項(xiàng)半已于當(dāng)日支付給骯該專(zhuān)用設(shè)備的外按國(guó)供應(yīng)商。該生白產(chǎn)線的土建工程愛(ài)已于2007年版10月開(kāi)工。該笆外幣借款金額為叭1000萬(wàn)元，般期限2年，年利敗率為4%，按季盎計(jì)提借款利息，辦到期一次還本付邦息。該專(zhuān)用

54、設(shè)備拜于絆3月20日熬驗(yàn)收合格并投入佰安裝。至安2008年6月扳30日拔，該生產(chǎn)線尚處暗于建造過(guò)程中,挨預(yù)計(jì)2009年芭6月完工。芭版6月30日熬，美國(guó)大華公司奧發(fā)行的股票市價(jià)壩為11美元。傲奧6月30日耙，市場(chǎng)匯率為1背美元=6.7元哀人民幣。要求：敖(1)編制俺恒通公司6月份扒與外幣交易或事斑項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分?jǐn)′?。?2)填列懊恒通公司邦2008年6月瓣30日昂外幣賬戶發(fā)生的板匯兌差額(請(qǐng)將笆匯兌差額金額填皚入給定的表格中礙;匯兌收益以“安+”表示，匯兌皚損失以“-”表百示)，并編制與百匯兌差額相關(guān)的敗會(huì)計(jì)分錄。笆外幣賬戶霸6月30日擺匯兌差額（單位矮：萬(wàn)元人民幣）懊銀行存款（美元罷戶）澳矮

55、應(yīng)收賬款（美元版戶）骯按應(yīng)付賬款（美元頒戶）阿瓣長(zhǎng)期借款（美元皚戶）耙唉(3)計(jì)算氨交易性金融資產(chǎn)吧6月30日傲應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)半值變動(dòng)損益并編隘制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄邦。 昂(4)經(jīng)測(cè)吧試從美國(guó)購(gòu)入的白國(guó)際最新型號(hào)H暗 商品發(fā)生減值把,作出柏6月30日啊計(jì)提減值準(zhǔn)備的艾分錄。三、計(jì)算題1拔答案 笆(1)編制恒通搬公司6月份外幣百交易或事項(xiàng)相關(guān)辦的會(huì)計(jì)分錄6月3日哀借：銀行存百款人民幣戶伴哀哀矮690皚財(cái)務(wù)費(fèi)用八匯兌差額巴 叭拌八10翱貸：銀行存搬款美元戶 俺澳八($100巴7)7006月5日埃借:庫(kù)存商絆品 81600扒貸: 應(yīng)付啊賬款美元戶柏 ($100靶0126.胺8)81600捌絆6月10日頒借

56、：原材料澳藹靶拌3260(氨2760+50跋0)奧應(yīng)交稅費(fèi)柏應(yīng)交增值稅(埃進(jìn)項(xiàng)稅額)皚扮53半7.2白貸：應(yīng)付賬吧款美元戶愛(ài)澳霸 ($400愛(ài)6.9)276罷0般銀行存款盎人民幣戶艾哀哎 103艾7.2案叭6月14日半借：應(yīng)收賬把款美元戶佰奧哀 ($600熬6.9)41八40柏貸：主營(yíng)業(yè)霸務(wù)收入奧辦跋 白4140巴靶6月20日辦借：銀行存癌款美元戶敖疤白 ($300稗6.8)20艾40藹貸：應(yīng)收賬笆款美元戶昂岸邦 ($300般6.8)204暗0岸拜6月25日吧借：交易性襖金融資產(chǎn)成巴本辦胺68捌貸：銀行存擺款美元戶搬辦靶($101阿6.8)68扒哎6月30日叭計(jì)提外幣借疤款利息=100邦04%

57、3/頒12=10萬(wàn)美敗元隘借：在建工矮程案霸敖瓣67奧貸：長(zhǎng)期借胺款-應(yīng)計(jì)利息芭(美元戶)澳俺 藹($106.跋7)67扳(2)填表拔并編制會(huì)計(jì)分錄邦外幣賬戶安6鞍月30日柏匯兌差額（單位盎：萬(wàn)元人民幣）艾銀行存款（美元八戶）吧239靶應(yīng)收賬款（美元白戶）靶210芭應(yīng)付賬款（美元敖戶）搬1340艾長(zhǎng)期借款（美元吧戶）氨300擺銀行存款賬隘戶匯兌差額=(矮800-100挨+300-10鞍)6.7-(艾5600-70白0+2040-矮68)=-23爸9萬(wàn)元(損失)稗應(yīng)收賬款賬胺戶匯兌差額：(藹400+600皚-300)6拜.7-(280拌0+4140-耙2040)=-壩210萬(wàn)元(損擺失)翱應(yīng)付賬

58、款賬搬戶匯兌差額=(熬200+400搬+12000)背6.7-(1耙400+276襖0+81600隘)=-1340阿萬(wàn)元(收益)俺長(zhǎng)期借款賬拌戶匯兌差額=1案0106.7笆-7000-1叭06.7=-礙300萬(wàn)元(收稗益)愛(ài)借：應(yīng)付賬把款美元戶 班1340芭貸：銀行存凹款美元戶 般239伴應(yīng)收賬款隘美元戶 21班0疤財(cái)務(wù)費(fèi)用叭匯兌差額 8巴91艾借：長(zhǎng)期借凹款美元戶 爸300愛(ài)貸：在建工昂程 300版(3)艾2008年6月哎30日奧交易性金融資產(chǎn)翱的公允價(jià)值：1襖1l6.7吧=73.7萬(wàn)元安借：交易性阿金融資產(chǎn)公凹允價(jià)值變動(dòng)霸熬5.7(7拜3.7-68)辦貸：公允價(jià)爸值變動(dòng)損益 擺盎氨5.7安

59、(4) H翱 商品應(yīng)計(jì)提存巴貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1奧00010澳6.8-950辦106.7捌=4350萬(wàn)元昂借:資產(chǎn)減奧值損失 435柏0挨貸:存貨跌矮價(jià)準(zhǔn)備 435扳0邦2. 長(zhǎng)江有限哀公司(下稱(chēng)長(zhǎng)江胺公司)為增值稅芭一般納稅人，增敗值稅率為17%班，以人民幣為記笆賬本位幣，對(duì)外拌幣業(yè)務(wù)采用即期阿匯率的近似匯率昂折算。假設(shè)當(dāng)月般1日的市場(chǎng)匯率耙為即翱期匯率的近啊似匯率，按季計(jì)扳算匯兌損益，按愛(ài)季進(jìn)行利息處理敖。白2008年1月愛(ài)1日澳有關(guān)外幣賬戶期班初余額如下：柏項(xiàng)目百外幣（美元）傲折算匯率跋折合人民幣金額笆銀行存款板100 000罷8.20傲820 000芭應(yīng)收賬款唉500 000昂8.20啊4

60、100 0笆00愛(ài)應(yīng)付賬款矮200 000稗8.20埃1 640 0扒00扳2008年皚上半年各月月初擺和月末美元與人敖民幣有關(guān)市場(chǎng)匯罷率如下： 捌月份白1月霸2月拌3 月邦4月邦5月安6 月絆月初唉8.20般8.15哀8.15奧8.10 骯8.05斑8.05柏月末埃8.15昂8.15翱8.10埃8.吧10芭8.05芭8.00百長(zhǎng)江公司2凹008年上半年氨發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)背務(wù)： 阿(1)氨1月15日板收到某外商投入鞍的外幣資本10奧0萬(wàn)美元，當(dāng)日隘的市場(chǎng)匯率為1拌美元=8.15隘元人民幣，投資百合同約定的匯率把為1美元=8.俺30元人民幣，半款項(xiàng)已由銀行收疤存。靶(2)捌1月18日絆，進(jìn)口一臺(tái)不