公司預(yù)算制度與案例分析

1、全面預(yù)算管理廈門順馨財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司高級(jí)顧問師 樂開龍12全面預(yù)算管理1、企業(yè)如何做好全面預(yù)算管理工作 ？2、公司預(yù)算制度 3、預(yù)算案例神龍集團(tuán)預(yù)算編制 3目前企業(yè)預(yù)算普遍存在的問題領(lǐng)導(dǎo)不夠重視：目前預(yù)算管理由公司安排進(jìn)行，部門領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項(xiàng)公司的任務(wù)，而不是自身管理的需要。沒有組織保證：沒有設(shè)置專門負(fù)責(zé)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，缺乏組織保障。部門參與不夠：企業(yè)預(yù)算基本由財(cái)務(wù)部完成，相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與不夠，僅是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)算。造成目前預(yù)算僅有數(shù)據(jù)缺乏編制依據(jù)。沒有預(yù)算制度：企業(yè)沒有預(yù)算編制流程與制度，缺乏制度保障。人員缺乏培訓(xùn)：部分預(yù)算制定人員缺乏制定預(yù)算的基本知識(shí)與技能，加上企業(yè)沒有明確的流程制

2、度，使得預(yù)算制定缺乏技術(shù)支持。4解決方法加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)：公司將預(yù)算管理作為部門領(lǐng)導(dǎo)管理的一項(xiàng)基本要求，同時(shí)將企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量做為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：設(shè)置專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算工作。建立預(yù)算管理制度：各公司參照提供的預(yù)算制度及表格，根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)及管理要求制定出適合自身的預(yù)算管理制度。組織預(yù)算制度培訓(xùn)：對(duì)預(yù)算制定流程及編制方法，企業(yè)應(yīng)組織全面的培訓(xùn)。5企業(yè)如何做好全面預(yù)算管理工作 ？1、公司為什么要編預(yù)算？2、我們?cè)诰幹祁A(yù)算過程中該怎么做？3、編制后又如何執(zhí)行和監(jiān)控？4、執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差應(yīng)如何調(diào)整？ 6預(yù)算的定義預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測(cè)

3、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化過程，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成果。 7土撥鼠哪兒去了 有三只獵狗追一只土撥鼠，土撥鼠鉆進(jìn)了一個(gè)樹洞。這個(gè)樹洞只有一個(gè)出口，可不一會(huì)兒，居然從樹洞里鉆出了一只兔子。兔子飛快地向前跑，并爬上另一棵大樹。兔子在樹上，慌忙中沒站穩(wěn)，掉了下來(lái)，砸暈了正仰頭看的三只獵狗，最后，兔子終于逃脫了。 故事講完后，猶太大亨問：“這個(gè)故事有什么問題嗎?” “兔子不會(huì)爬樹！”年輕人抗議道。 “一只小兔子怎么可能同時(shí)砸暈三只獵狗呢？”另一個(gè)年輕人提出這樣的疑問。 直到再也沒人能挑出毛

4、病了，猶太大亨才說(shuō)：“還有一個(gè)問題，你們沒有提到，土撥鼠哪兒去了?” 8目標(biāo)是本，任何一項(xiàng)工作都必須以目標(biāo)為中心。只有把注意力凝聚在目標(biāo)上，你才能在事業(yè)上取得成就?？珊芏嗳嗽谄髽I(yè)向前發(fā)展時(shí)，常常把所有的注意力放在半道殺出的“兔子”身上，把原始目標(biāo)拋到九霄云外了。 9完成任務(wù)是否等于結(jié)果？領(lǐng)導(dǎo)讓小王去買書，小王先到了第一家書店，書店老板說(shuō)：“剛賣完?！敝笥秩チ说诙視辏瑺I(yíng)業(yè)人員說(shuō)已經(jīng)去進(jìn)貨了，要隔幾天才有；小王又去了第三家書店，這家書店根本沒有?？斓街形缌?，小王只好回公司，見到領(lǐng)導(dǎo)后，小王說(shuō)：“跑了三家書店，快累死了，都沒有，過幾天我再去看看！”領(lǐng)導(dǎo)看著滿頭大汗的小王，欲言又止10 什么是任

5、務(wù)？什么是結(jié)果？買書是任務(wù)，買到書是結(jié)果。小王有了苦勞，卻沒有功勞，因?yàn)樗麤]有為公司提供結(jié)果。要知道公司是靠結(jié)果生存的，如果我們每個(gè)人都滿足于苦勞，滿足于“我盡力了，結(jié)果做不到我也沒辦法“，那么公司靠什么生存？客戶會(huì)因?yàn)楣締T工很辛苦，但沒有提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品就付錢給你？如果我們要任務(wù)，那么我們多半得到的是借口，因?yàn)橥瓴怀傻慕杩谟谐汕先f(wàn)，欲找借口，何患無(wú)辭？如果我們要結(jié)果，那么我們多半得到的是方法，企業(yè)絕大多數(shù)的工作都不是攀登珠峰，怎么可能辦不到？辦不到是因?yàn)椴粓?zhí)著去辦！11比如買書，去買是任務(wù)，買到書是結(jié)果。小王的確跑了三家書店都沒有書，這就意味著小王已經(jīng)付出了勞動(dòng)，卻沒有結(jié)果，如何讓自己的勞動(dòng)

6、不白費(fèi)？只要小王執(zhí)著地要結(jié)果，就有很多辦法：方法一、打電話問其他書店是否有這本書，這樣可以大大節(jié)省跑書店的時(shí)間。方法二、向書店打聽，或者上網(wǎng)查這本書是哪家出版社出的，直接向出版社郵購(gòu)。方法三、到圖書館查是否有這本書，如果有，就問領(lǐng)導(dǎo)愿不愿花錢復(fù)印。但小王這么做了嗎？沒有！為什么他不這么做？是因?yàn)樗X子中有一個(gè)思想，你安排我做這件事（任務(wù)），我就做了這件事（任務(wù)），我只對(duì)事（任務(wù)）負(fù)責(zé)，我不對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。但公司真正想要的是做事（任務(wù)）嗎？不是，公司要的是這件事的結(jié)果！12為什么要強(qiáng)調(diào)員工的功勞（結(jié)果），而不是苦勞（任務(wù)）？這涉及企業(yè)與員工之間的本質(zhì)關(guān)系。企業(yè)是一個(gè)商業(yè)組織，員工與企業(yè)之間是一個(gè)商業(yè)

7、交換關(guān)系。什么叫商業(yè)關(guān)系呢？舉個(gè)例子，你要快遞公司送一封信，大致是10元錢，無(wú)論刮風(fēng)下雨，都是10元，甚至是下大雪，交通極其困難，也是10元錢。如果是送信的員工碰到天氣很差，信沒有送到，你會(huì)不會(huì)給快遞公司付錢？不會(huì)，為什么？因?yàn)?0元錢交換的是你把信送到的結(jié)果，價(jià)格是你自己定的，所以信送到，就付錢，信送不到，無(wú)論你的員工有多少苦勞，我們都不會(huì)付錢！13這就是赤裸裸的商業(yè)關(guān)系，商業(yè)關(guān)系的本質(zhì)就是一種結(jié)果，或者叫利益交換關(guān)系，或者叫買賣關(guān)系。員工與企業(yè)之間是一種什么關(guān)系？本質(zhì)上仍然是一種買賣關(guān)系，企業(yè)付你工資或薪酬，你提供相應(yīng)的結(jié)果！請(qǐng)記住企業(yè)購(gòu)買的是結(jié)果，也就是勞動(dòng)的結(jié)果，而不是勞動(dòng)。只有勞動(dòng)的

8、結(jié)果才值錢。也就是說(shuō)，功勞是價(jià)值，苦勞卻不是價(jià)值。為什么企業(yè)要這樣？因?yàn)橹挥忻總€(gè)人提供的是結(jié)果，企業(yè)才有錢賺，才能夠生存。但現(xiàn)在，我們不少員工卻把上班當(dāng)成結(jié)果，以為只要上班就可以領(lǐng)工資，這種觀念大大地扭曲了員工與企業(yè)的關(guān)系。14我們是不可以用上班來(lái)交換工資的，上班的結(jié)果才可以交換工資。這就像睡覺一樣，睡覺沒有價(jià)值，睡著才有價(jià)值，睡覺但睡不著叫什么？叫失眠。失眠不僅沒價(jià)值，而且還是一種病。如果我們工作的時(shí)候，是完成任務(wù)，而不是追求結(jié)果，那么就是在睡覺，卻沒有睡著，處于失眠狀態(tài)。所有有執(zhí)行力問題的公司，一定有一部分員工或領(lǐng)導(dǎo)處于這種失眠狀態(tài)。我們要懂得這個(gè)基本道理：對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，是對(duì)我們工作的價(jià)值負(fù)

9、責(zé)；而對(duì)任務(wù)負(fù)責(zé)，是對(duì)工作的程序負(fù)責(zé)。完成任務(wù)結(jié)果！我們必須要明白這個(gè)基本不等式。15忠誠(chéng)源于付出 在二戰(zhàn)期間，一個(gè)居住在德國(guó)的猶太家庭遭到迫害,這個(gè)猶太家庭的大兒子和二兒子,分別出外尋求幫助,大兒子去找曾經(jīng)幫助過自己的人,二兒子去找自己曾經(jīng)幫助過的人.結(jié)果大兒子獲救了,二兒子被自己曾經(jīng)幫助過的人出賣了。這個(gè)故事,不排除有”識(shí)人不準(zhǔn)”的可能,但也說(shuō)明了一個(gè)道理,”忠誠(chéng)”源于付出,不源于索取.也就是說(shuō)引申到企業(yè)與員工的關(guān)系,員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度有多高,不在于企業(yè)給予員工多少,而在于員工為企業(yè)付出了多少。由此,也理解了一句話”激勵(lì)員工不用錢”.16預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算導(dǎo)向決定了預(yù)算模式 預(yù)算的要素包括預(yù)算

10、目標(biāo)、預(yù)算導(dǎo)向、預(yù)算程序、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算編制邏輯、預(yù)算期限以及預(yù)算控制原則等。各要素的不同組成形式構(gòu)成不同的預(yù)算模式。 沒有唯一的最佳預(yù)算模式，只有最適合自己的。預(yù)算導(dǎo)向成本導(dǎo)向收入導(dǎo)向利潤(rùn)導(dǎo)向現(xiàn)金流導(dǎo)向預(yù)算起點(diǎn)目標(biāo)成本銷售收入目標(biāo)利潤(rùn) 凈現(xiàn)金流量 預(yù)算依據(jù) 毛利率 銷售利潤(rùn)率 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素管理重點(diǎn)生產(chǎn)管理營(yíng)銷管理流程管理 價(jià)值管理預(yù)算導(dǎo)向決定了預(yù)算模式17小結(jié)在公司戰(zhàn)略指導(dǎo)下企業(yè)編制預(yù)算。1、1）現(xiàn)金流、2）凈利潤(rùn)，3）股東分紅，4）保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。2、認(rèn)清目標(biāo)、端正態(tài)度：我們講了土撥鼠哪兒去了、完成任務(wù)是否等于得到結(jié)果？忠誠(chéng)源于付出三個(gè)小故事；3、戰(zhàn)略規(guī)劃決定企業(yè)預(yù)算的成敗

11、；4、部門配合決定預(yù)算編制和執(zhí)行的成敗。 18有位老師進(jìn)了教室，在白板上點(diǎn)了一個(gè)黑點(diǎn)。他問班上的學(xué)生說(shuō)這是什么？大家都異口同聲說(shuō)一個(gè)黑點(diǎn)。老師故作驚訝的說(shuō)只有一個(gè)黑點(diǎn)嗎？這么大的白板大家都沒有看見？試想你看到的是什么？每個(gè)人身上都有一些缺點(diǎn)，但是你看到的是那些呢？是否只有看到別人身上的黑點(diǎn)卻忽略了他擁有了一大片的白板(優(yōu)點(diǎn))？其實(shí)每個(gè)人必定都有許多的優(yōu)點(diǎn)，換一個(gè)角度去看吧!你會(huì)有更多新的發(fā)現(xiàn)。黑點(diǎn).這是什么？這個(gè)練習(xí)有點(diǎn)像電視臺(tái)做游戲，請(qǐng)一個(gè)員工來(lái)描述他看到的東西，然后讓沒看過這個(gè)圖形的人根據(jù)他的描述，把結(jié)果畫出來(lái)。 請(qǐng)一些不同部門的人來(lái)做這個(gè)練習(xí)。結(jié)果你會(huì)發(fā)現(xiàn)，一些技術(shù)出身的人，會(huì)用一套非常

12、專業(yè)的技術(shù)語(yǔ)言來(lái)描述。比如說(shuō)一個(gè)單位圓，這個(gè)單位圓跟正方形相切，然后跟另外一個(gè)正方形的鄰角相交等等。練習(xí)的最后請(qǐng)識(shí)字不多的清潔工來(lái)描述。 結(jié)果是，技術(shù)員講的時(shí)候，技術(shù)部門的人都畫出來(lái)了，但其他部門的人大都畫不出來(lái)。而一個(gè)識(shí)字不多的清潔工一講，大家都畫出來(lái)了。為什么一個(gè)技術(shù)員對(duì)大家描述時(shí)，大家畫不出來(lái)，而一個(gè)識(shí)字不多的清潔工一講，大家都畫出來(lái)了？原因就是，當(dāng)技術(shù)水平高的員工畫這個(gè)圖的時(shí)候，他大多會(huì)采用技術(shù)語(yǔ)言去描述，而當(dāng)一個(gè)清潔工去描述的時(shí)候，他沒有什么技術(shù)語(yǔ)言，所以只能用大白話，大白話大家都懂。 問題是我們的目的是什么？是要大家畫出來(lái)！這種現(xiàn)象十分值得品味。為什么往往拿了博士學(xué)位的人、拿了碩士

13、學(xué)位的人，本事越大，專業(yè)知識(shí)越多，他們的自我也就越多？原因在于，如果技術(shù)員也用清潔工的語(yǔ)言，那他的地位不就與清潔工一樣了嗎？這種自我價(jià)值跑在前面，就會(huì)把客戶價(jià)值推到后面。 為什么會(huì)計(jì)師常常要用很專業(yè)的財(cái)務(wù)語(yǔ)言說(shuō)話？為什么研發(fā)部門的人，往往熱衷于做他們心目中完美的產(chǎn)品，而不管這個(gè)產(chǎn)品是不是有市場(chǎng)需求？原因都源于此。22在蘇聯(lián)這個(gè)國(guó)家還是普遍貧窮，購(gòu)買任何東西都必須排隊(duì)的年代里。有一個(gè)蘇聯(lián)的窮人，為了招待他的外國(guó)友人來(lái)訪，正興致勃勃地賣力打掃自己的房子。正當(dāng)他很認(rèn)真地在掃地的時(shí)候，一個(gè)不小心，竟然將唯一的一柄掃把，啪地一聲，給弄斷了。蘇聯(lián)人楞了一秒鐘，馬上反應(yīng)過來(lái)，登時(shí)跌坐在地上，嚎啕大哭起來(lái)。他

14、的幾個(gè)外國(guó)朋友這時(shí)正好趕到，見到蘇聯(lián)人望著斷掉的掃把痛哭不已，便紛紛上前來(lái)安慰他。經(jīng)濟(jì)強(qiáng)盛的日本人道：唉，一柄掃把又值不了多少錢，再去買一把不就行了！又何必哭得如此傷心呢？知法守法的美國(guó)人道：我建議你到法院去，控告制造這柄劣質(zhì)掃把的廠商，請(qǐng)求賠償；反正官司打輸了，也不用你付錢??！浪漫成性的法國(guó)人道：你能夠?qū)⑦@柄掃把給弄斷，像你這么強(qiáng)的臂力，我連羨慕都還來(lái)不及呢？你又有什么好哭的啊？實(shí)事求是的德國(guó)人道：不用擔(dān)心，大家一起來(lái)研究看看，一定有什么東西，可以將掃把粘合得像新的一樣好用，我們一定可以找到方法的！講求迷信的臺(tái)灣人道：放心好了！弄斷掃把又不會(huì)觸犯什么習(xí)俗的忌諱，你究竟在怕什么呢？穿對(duì)方的鞋，

15、才知痛在哪里23 最后，可憐的蘇聯(lián)人哭著道：你們所說(shuō)的這些，都不是我要哭的原因；真正的重點(diǎn)是，我明天非得要去排隊(duì)，才可以買到一柄新的掃把，不能搭你們的便車一起出去玩了人與人之間的同理心，一向是人際溝通當(dāng)中，最重要、也是最容易被忽略的關(guān)鍵。從這個(gè)故事中，我們可以清楚地看到，缺乏同理心的人際互動(dòng)，將會(huì)產(chǎn)生什么樣荒謬可笑的后果。每個(gè)人都有著自己既定的立場(chǎng)，也因此而習(xí)慣于執(zhí)著在本身的領(lǐng)域當(dāng)中，忘卻了別人也和自己一樣，有著他固執(zhí)的一面。所以，在做任何的事物考量之前，試著先將自己的想法放下，真正設(shè)身處地站到對(duì)方的立場(chǎng)，仔細(xì)地為別人想一想，你將會(huì)發(fā)現(xiàn)，許多事情的溝通，竟會(huì)變得出乎想象之外的容易?；蛟S您會(huì)說(shuō)，

16、這樣的道理，早在八百年前就知道了，不就是將心比心而已，也沒什么新鮮的。是的，許多又好又簡(jiǎn)單的成功法則，包括同理心的哲學(xué)，早就在我們的身邊盤繞多時(shí)；只不過，我們一直未能將之真正做到最好罷了。 24 從前，有兩個(gè)饑餓的人得到了一位長(zhǎng)者的恩賜：一根魚竿和一簍鮮活碩大的魚。其中，一個(gè)人要了一簍魚，另一個(gè)人要了一根魚竿，于是他們分道揚(yáng)鑣了。得到魚的人原地就用干柴搭起篝火煮起了魚，他 狼吞虎咽，還沒有品出鮮魚的肉香，轉(zhuǎn)瞬間，連魚帶湯就被他吃了個(gè)精光，不久，他便餓死在空空的魚簍 旁。另一個(gè)人則提著魚竿繼續(xù)忍饑挨餓，一步步艱難地向海邊走去，可當(dāng)他已經(jīng)看到不遠(yuǎn)處那片蔚藍(lán)色的 海洋時(shí)，他渾身的最后一點(diǎn)力氣也使完了

17、，他也只能眼巴巴地帶著無(wú)盡的遺憾撒手人間。 簡(jiǎn)單道理25又有兩個(gè)饑餓的人，他們同樣得到了長(zhǎng)者恩賜的一根魚竿和一簍魚。只是他們并沒有各奔東西，而 是商定共同去找尋大海，他倆每次只煮一條魚，他們經(jīng)過遙遠(yuǎn)的跋涉，來(lái)到了海邊，從此兩人開始了捕 魚為生的日子，幾年后，他們蓋起了房子，有了各自的家庭、子女，有了自己建造的漁船，過上了幸福安 康的生活 1、一個(gè)人只顧眼前的利益，得到的終將是短暫的歡愉；一個(gè)人目標(biāo)高遠(yuǎn)，但也要面對(duì)現(xiàn)實(shí)的生活。只有把理想和現(xiàn)實(shí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才有可能成為一個(gè)成功之人。有時(shí)候，一個(gè)簡(jiǎn)單的道理，卻足以 給人意味深長(zhǎng)的生命啟示。 2、協(xié)作的力量。預(yù)算編制編制內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容 責(zé)任部門業(yè)務(wù)預(yù)算

18、：銷售預(yù)算 銷售部生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部采購(gòu)預(yù)算 采購(gòu)部費(fèi)用預(yù)算 相關(guān)部門資本預(yù)算：董事會(huì)/投資部籌資預(yù)算：董事會(huì)/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)部報(bào)表預(yù)算 財(cái)務(wù)部26預(yù)算包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算27基于銷售觀的預(yù)算編制流程銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷貨成本預(yù)算研究開發(fā)/設(shè)計(jì)成本預(yù)算制造間接成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算分配成本預(yù)算客戶服務(wù)成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算損益預(yù)算表資本預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算表?yè)p益預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表期末存貨預(yù)算直接原材料成本預(yù)算直接制造、人工成本預(yù)算預(yù)算導(dǎo)向：銷售收入28總經(jīng)理戰(zhàn)略規(guī)劃部門總經(jīng)理預(yù)算委員會(huì)公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部門管理部門事業(yè)部公司財(cái)務(wù)部董事會(huì)單一法人框架下年度預(yù)算編制流程公

19、司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃業(yè)務(wù)部門及各營(yíng)業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門收入預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算提交公司的財(cái)務(wù)部匯總部門利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門費(fèi)用預(yù)算公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃公司收入預(yù)算公司費(fèi)用預(yù)算公司利潤(rùn)預(yù)算董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過預(yù)算編制編制流程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)：預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；資本預(yù)算制定：董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等；銷售預(yù)算制定：銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)(包

20、括已取得訂單情況)及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策(重點(diǎn)客戶信用管理及賒銷政策)；生產(chǎn)預(yù)算制定：生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。29預(yù)算編制編制流程采購(gòu)預(yù)算制定：采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃及支付政策；費(fèi)用預(yù)算制定：銷售費(fèi)用應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計(jì)劃、銷

21、售政策及上年實(shí)際情況制定出銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況(借款余額等)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。融資預(yù)算制定：財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購(gòu)支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算制定：財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算報(bào)表制定：財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。3031法國(guó)工程師林格曼曾經(jīng)設(shè)計(jì)了一個(gè)引人深思的拉繩試驗(yàn)：把被試驗(yàn)者分成一人組、二人組、三人組和八人組

22、，要求各組用盡全力拉繩，同時(shí)用靈敏度很高的測(cè)力器分別測(cè)量其拉力。結(jié)果，二人組的拉力只是單獨(dú)拉繩時(shí)二人拉力總和的95%；三人組的拉力只是單獨(dú)拉繩時(shí)八人拉力總和的49%。這個(gè)結(jié)果對(duì)于如何挖掘人的潛力，搞好人力資源管理，很有研究?jī)r(jià)值。 “拉繩試驗(yàn)”中出現(xiàn)“1+12”的情況，明擺著是有人沒有竭盡全力。這說(shuō)明人有與生俱來(lái)的惰性，單搶匹馬地獨(dú)立操作，就竭盡全力；到了一個(gè)集體，則把責(zé)任悄然分解到其它人身上。社會(huì)心理學(xué)研究認(rèn)為，這是集體工作時(shí)存在的一個(gè)普遍特征，并概括為“社會(huì)浪費(fèi)”。 人的潛力極限需要刺激，而最長(zhǎng)效、最管用的刺激手段，莫過于建立人盡其才、人盡其力的激勵(lì)機(jī)制。責(zé)任越具體，人的潛力發(fā)揮得越充分，耍

23、滑頭的人越少，用真勁的人發(fā)展的空間越大。這樣，既能在人力資源管理上控潛節(jié)能，又可讓“南郭先生”無(wú)法濫竽充數(shù)混日子，最大限度地減少“社會(huì)浪費(fèi)”。拉繩實(shí)驗(yàn)32有位留美計(jì)算機(jī)博士，揣著一摞證件到電腦公司求職，但由于種種原因沒被錄取,其中原因之一就在于他的學(xué)歷太高。他在三思后決定以一名打工者的身份出現(xiàn)，很快被一家公司錄用。他從一名電腦程序員做起，由于成績(jī)突出被老板提升為部門經(jīng)理，這時(shí)他亮出了學(xué)士證書；經(jīng)過一段時(shí)間的研制，又有了新的突破，老板又指定他為系統(tǒng)軟件開發(fā)的負(fù)責(zé)人，并進(jìn)入公司的決策層，這時(shí)他又亮出了碩士證書；后來(lái)，老板又根據(jù)他的潛力，再次提拔他為公司副總經(jīng)理并割讓部分股權(quán)讓他技術(shù)參股，他成為這里

24、的老板之一，這時(shí)他才亮出博士證書。從打工仔到老板，他只用了兩年多的時(shí)間。人們?cè)诜Q贊老板有眼力的同時(shí)，更欣賞博士不怕被人“看低”，堅(jiān)持從“低”做起的務(wù)實(shí)精神。 博士的光環(huán)33看家的狗 一位牽著一條小狗的男子，怒氣沖沖地闖進(jìn)一家猶太商人開的寵物店，對(duì)老板說(shuō)：“我買你的這條狗看門，但昨天晚上，有個(gè)小偷溜進(jìn)我家，偷走我200美元，可這條狗眼睜睜地看著發(fā)生的一切愣是一聲沒吭。” 這個(gè)猶太老板是這樣解釋的：“這條狗以前的主人是千萬(wàn)富翁，因此對(duì)于你那區(qū)區(qū)的200美元，根本就沒放在眼里?！?34管理只有恒久的規(guī)律存在，沒有固定的答案可尋，所以絕不能生搬硬套。比如，很多管理方法和經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用在甲企業(yè)中是十分正確的，但移植到乙企業(yè)里，就會(huì)出現(xiàn)“水土不服”的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。 35保羅的雞 一個(gè)叫保羅的農(nóng)人養(yǎng)了一群雞。 有一天，他急急忙忙地跑去對(duì)另一個(gè)養(yǎng)雞人說(shuō)： “我的雞得了雞瘟，已經(jīng)死了一半了，該怎么辦?。俊?“你給它們吃什么呀?” “大米。” “你應(yīng)該給它們吃小麥!” 第二天早上，保羅又氣喘吁吁地跑來(lái)了： “不好了！又有五十只雞病死了！” “你給它們喝什