會計制度設(shè)計的32個案例答案題目及答案2011.6

1、PAGE 1請說明下面的資產(chǎn)負債表是否正確，此做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補充哪些內(nèi)容？ 資產(chǎn)負債表 200年6月30日 資 產(chǎn)金 額負債及所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 減：壞賬準備 應(yīng)收賬款凈額 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費用 流動資產(chǎn)合計長期投資： 長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準備 在建工程 固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)合計 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7

2、003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流動負債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 應(yīng)付福利費 其他應(yīng)付款未交稅金 預提費用流動負債合計長期負債： 長期負債 長期負債合計所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 計4 798 299.69合 計4 798 299.69參考答案： 1不全面。此做法違背了會

3、計報表設(shè)計的“報表指標體系完整”、“便于編制與分析”原則。 2應(yīng)當補充報表的編號，如會企01表、編制單位（違背會計主體原則）、金額單位、行次欄、年初數(shù)欄、長期投資合計項目（參見教材P36）必要的附注。 3將金額欄改為期末數(shù)欄、未交稅金改為應(yīng)交稅金等。 2請設(shè)計一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。思路：（1）說明單步式利潤表的定義。（2）畫出單步式利潤表。（3）說明單步式利潤表的優(yōu)缺點。參考答案：單步式利潤表是將當期所有收入加在一起，然后將所有費用加在一起，通過一次計算得出當期損益，具體見教材P39。 單步式利潤表計算簡單，直觀地將企業(yè)全部收入和全部費用匯總計算出來，便于會計報表使用者理解。但

4、是，由于它沒有區(qū)分收入與費用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對最終經(jīng)營成果的影響。3試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。 設(shè)計時應(yīng)當注意反映出材料成本差異分析表中的編制時間、采購單編號、供應(yīng)單位名稱、材料名稱、計量單位、采購數(shù)量、材料的實際成本、計劃成本及其差異（單位成本、總成本）。同時還應(yīng)反映該表的編制及審核程序。4請設(shè)計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。請參考記賬憑證必須具備的下面內(nèi)容及銀行存款的收款和付款的特點來編制銀行存款的收款和付款記賬憑證。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： 1填制憑證的日期；2憑證的名稱和編號；3經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要；4

5、會計科目（包括一級、二級或明細科目）的名稱、方向和金額；5所附原始憑證張數(shù)；6制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽章，等等。5請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應(yīng)該補充哪些內(nèi)容。差 旅 費 報 銷 單年 月 日姓名出差原因其他費用出差時間年 月 日 時起至 年 月 日止，共計 天日期起止地址交通工具住宿費途中伙食費住勤費說明項目小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費訂票費退票費機場建設(shè)費雜費報銷人：審核人：差旅費合計 萬 仟 佰 拾 元 角 分思路：對照差旅費的以下內(nèi)容說明缺少的具體項目。差旅費報銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1名稱。（差旅費報銷單） 2填制

6、日期。 3編號。 4報銷人姓名、所在部門。5出差事由。6起至時間、地點。7飛機、車、船費。8在途住勤補助。9住宿費。10差旅費報銷單金額總計。11差旅費報銷人簽名。12審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負責人）簽名。參考答案：1不全面。 2缺少：出差人所在單位或部門、所附原始憑證張數(shù)、原借款數(shù)、報銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)、應(yīng)補數(shù)、差旅費合計的小寫金額等。 6請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號： 年 月 日 制單編號：對方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復核： 出納： 領(lǐng)繳款人：思路： （1）說明

7、轉(zhuǎn)賬憑證的性質(zhì)，并針對其特點找出該轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計的項目（例如出納編號，領(lǐng)繳款人，出納簽章）。（2）按照轉(zhuǎn)賬憑證的內(nèi)容指出該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加項目（例如所附原始憑證張數(shù)）。參考點：1轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會計分錄的一種專用復式記帳憑證。因此，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”、“出納（簽章）”項目。2轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計“對方單位”項目沒有多大實際作用，尤其是其后附的“（或繳款人）應(yīng)刪除。3該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單項目。7某公司從廣州廠購進材料12型100噸，100件，每噸不含稅價為100元，起運站廣州火

8、車站，火車號187號，該批貨物增值稅發(fā)票號123458，進貨單號為123，提貨單為223，計劃成本為95元噸。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放庫。經(jīng)驗收，實際重量為100.5要求設(shè)計填制驗收報告單和收貨單。參考答案： (1)設(shè)計時應(yīng)當注意反映出驗收報告單的編制時間、起運站、車船號、供應(yīng)單位名稱、材料名稱和規(guī)格、材料的送貨單核提貨單號、計量單位、應(yīng)收和實收數(shù)量、材料的實際成本、計劃成本及其差異（單價、金額）、付款方式、倉庫號數(shù)、發(fā)票號數(shù)等等。同時還應(yīng)反映該表的編制及審核程序。 (2)收貨單請見教材P138表7-58華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料

9、的計劃成本為600000萬元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為140000元，實際成本為1355000元。當月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。要求(1)華豐公司在采用計劃成本核算時，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細賬？(2)請計算當月材料成本差異率。(3)設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。(4)設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。(5)請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。 參考答案： （1）應(yīng)當按材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。（2）計算材料成本差異

10、率（3）做月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄（4）該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序請見教材P141。9。請為下面的生產(chǎn)成本明細賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。生產(chǎn)成本明細分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件20年憑證 摘 要借 方月日原材料工資及福利費制造費用合 計略略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -思路： （1）按照生產(chǎn)成本計算流程填寫生產(chǎn)成本明細分類賬的摘要。（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)相

11、關(guān)費用計入生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會計分錄。參考答案： 生產(chǎn)成本明細分類賬 表11-3 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 期初余額 - - - 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費 1 330 1 330 分配制造費用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余額 - - - - 借：生產(chǎn)成本 21082 貸：原材料 7500

12、應(yīng)付工資 9500 應(yīng)付福利費 1330 制造費用 2752 借：庫存商品 21082 貸：生產(chǎn)成本 21082 10.請利用所學知識對下面華強公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評：HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則 1結(jié)賬的內(nèi)容 （1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 （2）結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2結(jié)賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 （2）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 （3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類

13、賬戶。 （4）結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3結(jié)賬方法 （1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。 （3）需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行

14、下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （4）總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方

15、或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖恍柙谛沦~簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。思路： （1）HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。 （2）不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。參考答案：結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。同時應(yīng)按企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和權(quán)責發(fā)生制原則，做好下列各項目的賬項調(diào)整記錄：1、費用分攤的調(diào)整記錄，包括折舊、折耗、待攤費用或長期待攤費用的攤銷、無形資產(chǎn)的攤銷等；2、收入分攤的調(diào)整記錄，包括預收帳款的結(jié)轉(zhuǎn)等；3、應(yīng)計費用的調(diào)整記

16、錄，包括預提費用和所得稅費用等；4、應(yīng)計收入的調(diào)整記錄，包括租金收入、應(yīng)收票據(jù)的利息收入和股利收入等；5、各項資產(chǎn)減值準備的調(diào)整記錄，包括壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、等；6、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實物庫存與賬面結(jié)存不符事項的調(diào)整記錄；包括待處理財產(chǎn)損溢（流動、固定）等；7、其它應(yīng)列入本期損益，以及至本期結(jié)賬日止已經(jīng)發(fā)生而尚未登記入帳的債權(quán)債務(wù)等事項的調(diào)整記錄。11華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字

17、說明)。思路：說明開具發(fā)貨單及其各聯(lián)的去向（包括時間、記賬、提貨等）。參考答案：華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為：1.由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風華商店； 2.業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬；3.風華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；12請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點及其適用范圍。 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬

18、證 原 財 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù) 憑 會 證 計 匯 報 總 明細分類賬 告 表 思路：請查閱基礎(chǔ)會計教材中的相關(guān)內(nèi)容敘述歸納匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點及其適用范圍。參考答案：匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序是： 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 4根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記

19、總分類賬。 6根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于： 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點在于： 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； 總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬

20、憑證數(shù)量較大的企業(yè)。13請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門 銷售發(fā)票 門衛(wèi)出廠 購貨單位 結(jié)算柜辦理結(jié)算財會部門核算 倉庫發(fā)貨銷售部門開發(fā)票（2）銷售部門開發(fā)票會計部門核算購貨單位驗收運輸部門提貨送貨會計部門核算購貨單位驗收運輸部門提貨送貨倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（3）銷售部門開發(fā)票銷售部門開發(fā)票業(yè)務(wù)部門辦理托運外部運輸機構(gòu)運貨會計部門核算業(yè)務(wù)部門辦理托運外部運輸機構(gòu)運貨會計部門核算倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（4）開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員會計部門核算會計部門核算業(yè)務(wù)部門簽合同

21、業(yè)務(wù)部門簽合同運輸機構(gòu)托運運輸機構(gòu)托運開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（5）銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門會計部門核算倉庫收貨會計部門核算倉庫收貨思路及參考答案：（1）這是提貨制銷售方式流程圖，應(yīng)當從其提貨制銷售方式的特點及憑證的流程來闡述其原因。提貨制：購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨；會計部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進行核對，并據(jù)以入賬（2）這是送貨制銷售方式流程圖，應(yīng)當從其送貨制銷售方式的特點及憑證的

22、流程來闡述其原因。這是由企業(yè)專設(shè)運輸部門為客戶送貨上門的銷售方式。具體步驟為：1、企業(yè)銷售部門根據(jù)供銷合同（或訂貨單）開具專用發(fā)票交運輸部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉庫。2、運輸部門憑專用發(fā)票到倉庫提貨，倉庫將專用發(fā)票與發(fā)貨單核對無誤后發(fā)貨。3、運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。4、運輸部門將送貨回單交銷售部門或會計部門。5、會計部門根據(jù)銷售部門的銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉庫發(fā)貨單和運輸部門送貨回單，進行商品銷售的核算。（3）這是發(fā)貨制銷售方式流程圖，應(yīng)當從其發(fā)貨制銷售方式的特點及憑證的流程來闡述其原因。發(fā)貨制：由企業(yè)銷售部門根據(jù)合同規(guī)定，定期定量地主動將商品（產(chǎn)品），通過企業(yè)外

23、部的運輸機構(gòu)送達購貨單位，貨款一般采用托收承付方式結(jié)算。其具體步驟為：1、銷售部門根據(jù)供銷合同，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務(wù)部門。2、業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會計部門蓋章后，憑以向倉庫提貨。3、業(yè)務(wù)部門向外部運輸機構(gòu)辦理托運手續(xù)，取得運輸憑證。4、會計部門取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運輸證明和購銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。（4）這是直運銷售方式流程圖，應(yīng)當從其直接銷售方式的特點及憑證的流程來闡述其原因?！局边\銷售方式：這是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到供貨大單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。批發(fā)商品的直運一般采用兩種方式：（1）企業(yè)

24、派專職采購員駐供貨單位辦理商品發(fā)運、代墊運費及委托所在地銀行向購貨單位收款等事項。第一步，專職采購員根據(jù)合同、開具發(fā)票，發(fā)運商品后，辦理委托銀行收款手續(xù)，并將銷售專用發(fā)票的記帳聯(lián)、直運商品發(fā)貨單，托收憑證回單聯(lián)寄回企業(yè)會計部門，作銷售業(yè)務(wù)處理。第二步，供貨單位通過銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及專用發(fā)票作商品購入業(yè)務(wù)處理。直運銷售方式流程如圖。采用這種方法，由于采購員的銷售流程憑證與供貨單位通過銀行轉(zhuǎn)來的購貨流程憑證，到達企業(yè)時間會發(fā)生差異，會計控制上可能出項三種情況：一是先支付進貨款，后辦理托收銷貨款；二是先辦理托收銷貨款，后支付進貨款；三是支付進貨款與收取銷貨款在同一天，不同的情況，在會計核算上將有所差

25、別。（2）企業(yè)委托供貨單位代辦商品發(fā)運、墊付運費、代向購貨單位結(jié)算貨款等手續(xù)。采用這種方式，企業(yè)應(yīng)另設(shè)計并填制“直運商品收貨單”作為專用發(fā)票的附件，送供貨單位，其余購銷程序和手續(xù)與企業(yè)派專職采購員駐供貨單位情況一樣辦理】主要是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。（5）這是退貨業(yè)務(wù)流程圖，應(yīng)當從其退貨方式的特點及憑證的流程來闡述其原因。因為，購貨單位向企業(yè)業(yè)務(wù)部門提出退貨申請，企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)批準的退貨文件，開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售，一聯(lián)交倉庫

26、辦理收貨，一聯(lián)交會計部門。會計部門的記賬聯(lián)與倉庫收貨聯(lián)核對后，辦理退款手續(xù)。14請設(shè)計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。思路：（1）采購控制流程圖在設(shè)計時應(yīng)當注意填寫請購單、查詢供應(yīng)記錄、決定采購方式、核準、采購、談判簽約發(fā)采購單、收貨檢驗等環(huán)節(jié)的安排。（2）會計憑證傳遞路線圖在設(shè)計時應(yīng)當注意生產(chǎn)結(jié)算、采購用款、職工報銷、部分負責人、主管領(lǐng)導、稽核員審核、出納員、主管會計審核、主管會計匯總、裝訂憑證歸檔保管等環(huán)節(jié)的安排。參考答案：15要求請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況

27、后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通

28、知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導）。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。思路:（1） 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處應(yīng)當從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制等方面進行點評。（2）該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處應(yīng)當從分

29、離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進行點評。參考答案：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。2該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有

30、效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。 2應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準確和可收回性。16.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有

31、限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負責人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設(shè)出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及

32、時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核；根據(jù)經(jīng)復核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責人。 公司專設(shè)負責現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。 思路：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞，應(yīng)當從審批手續(xù)、日記賬

33、的記、結(jié)賬、庫存現(xiàn)金的盤點及賬務(wù)處理的核對等方面查找。參考答案：評價：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞， 表現(xiàn)在：（1）出納員在付款前沒有對現(xiàn)金支出的原始憑證進行認真復核，有部分付款原始憑證沒有加蓋“現(xiàn)金付訖”的戳記。（2）財務(wù)主管沒有按月對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實對工作進行抽查，而出納員也未將每日賬實核對發(fā)現(xiàn)的長短款，上報財務(wù)主管及時進行處理。調(diào)查表明，該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的薄弱環(huán)節(jié)。17請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。該題請參考教材第112-113頁。參考答案：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金的增減

34、變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動情況表編制單位：年 月 日金額單位：項 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計X賬戶X賬戶銀行本票銀行匯票昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進本日減少金額其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實際余額 備注：會計主管：

35、 復核： 出納：制表：18試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”三個賬戶的結(jié)構(gòu)。參考答案：主要用“丁”賬戶來說明零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”三個賬戶的借、貸、余各方反映的內(nèi)容及三個賬戶之間的關(guān)系。19某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。思路： 工資費用分配表主要應(yīng)反映表頭、編制時間、計量單位、分配對象、分配金額、分配標準、制表人、審核人等項內(nèi)容。這道題目主

36、要是要求學生對負債中的應(yīng)付工資制度全面了解，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標準、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進行分配，設(shè)置一張工資費用分配表。答題可以從以下方面來考慮：1成本或費用項目2產(chǎn)品種類3分配標準：如生產(chǎn)工時4工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應(yīng)付福利費等5工資計價單位6制表人7審核負責人參考答案：制造企業(yè)的工資費用分配表的格式一般如下：工資費用分配表年月單位：元 借記科目成本或費用項目直接計入分配計入工資費用合計生產(chǎn)工時分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計制造費用輔助生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用在建工程

37、應(yīng)付福利費合計制表人審核人 20試根據(jù)國家有關(guān)會計制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點，請分別設(shè)計原材料按實際成本計價和計劃成本計價的主要核算賬戶。思路：根據(jù)國家出臺的企業(yè)會計制度要求，參考財務(wù)會計的相關(guān)內(nèi)容，分別說明原材料按實際成本計價和計劃成本計價核算中所涉及到原材料、物資采購、材料成本差異等主要核算賬戶的作用、結(jié)構(gòu)及相互之間的關(guān)系。21甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。2002年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價格為每件200元（不含稅），共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未

38、進行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際成本計價？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證。請在7月底及8月份對該筆貨物進行核算。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價為220元，決定按合同約定的200元單價付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應(yīng)如何進行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（4）若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標準，要求退貨。在收到結(jié)算憑證時，決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（5）關(guān)于該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件1

39、80元的價格出售。請分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理，（6）針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？參考答案：（1）甲公司一般應(yīng)采取的訂貨控制制度是：采購部門憑被批準執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時應(yīng)首先向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應(yīng)貨物的價格、質(zhì)量標準、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應(yīng)商信譽等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給銷售、保管和會計等有關(guān)部門，以備合理安排銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽定合同的控制和訂貨單的控制。 （2-3）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的

40、結(jié)算憑證做7月末未收到發(fā)票賬單，應(yīng)暫估入賬、借：庫存商品 20000（100*200） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 200008月初，用紅字作同樣的憑證和會計分錄予以沖減、借：庫存商品 20000（100*200） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 200008月中旬，收到發(fā)票和賬單、借：庫存商品 20000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 20000收到銀行的結(jié)算憑證的會計賬務(wù)處理。借：應(yīng)付賬款乙公司 23400 貸：銀行存款 23400 （4）若甲公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不作賬務(wù)處理。 若甲公司覺得拒付部分貨款，當企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀

41、行就拒付部分填制“拒付理由書”，將承付部分按正常業(yè)務(wù)處理。 （5）若甲公司決定拒付部分貨款，當企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行就拒付部分填制“拒付理由書”，將承付部分按正常業(yè)務(wù)處理。借：原材料 20000（100*200）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400(20000*17%) 貸：應(yīng)付賬款乙公司 23400采用銷售折讓方式解決產(chǎn)品質(zhì)量問題A 甲公司： 借：原材料 18000（180*100） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）3060（18000*17） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 21060B 乙公司 借：應(yīng)收賬款甲公司 23400 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400 主營

42、業(yè)務(wù)收入 20000給與銷售折讓時借：主營業(yè)務(wù)收入銷貨折讓 2000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340 貸：應(yīng)收賬款甲公司 2340（6）乙公司退貨業(yè)務(wù)的控制制度一般應(yīng)有以下幾個方面： 建立退貨損失懲罰制度。設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)。建立銷售折讓優(yōu)先制度。理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序。建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。 建立退貨驗收制度和退款審查制度22請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。思路： 主要根據(jù)企業(yè)會計制度中的相關(guān)要求，來說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中所涉及的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)減值準備”、

43、“在建工程減值準備”等主要核算賬戶的結(jié)構(gòu)及其功能。參考答案：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要核算賬戶及其功能是： （1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本賬戶核算。 （2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項目設(shè)置明細

44、賬。 （3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細賬。 （4）“累計折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費

45、用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。（6） “固定資產(chǎn)減值準備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。23某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)

46、負擔建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認的價值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認其原價為300000元，另支付途中運雜費10000元；（6）年末進行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-92

47、03，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設(shè)備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購買，預計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式

48、；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。思路：（1）主要根據(jù)企業(yè)會計制度中的相關(guān)要求編制購進、自建、融資租入、接受投資和捐贈、出售、出租、毀損等有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取盤點的方法，并按盤點結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤點表”，其一般格式見第十章第二節(jié)。（3）固定資產(chǎn)報廢單的一般格式見第十章第二節(jié)。按設(shè)備報廢的審批手續(xù)操作過程編制清理業(yè)務(wù)的流程，該流程的控制要點應(yīng)關(guān)注報廢手續(xù)增減變動記錄定期核對等方面的內(nèi)容。參考答案：（1）會計分錄如下： 購入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 28280貸：銀行存款 28280 自營建造廠房：購買工程

49、物資：借：工程物資 100000貸：銀行存款 100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 100000貸：工程物資 100000分配建設(shè)人員工資：借：在建工程 5000貸：銀行存款 5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程 2000貸：長期借款 2000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 107000貸：在建工程 107000 融資租入設(shè)備：租入時：借：在建工程 520000貸：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 520000借：在建工程 84800貸：銀行存款 84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 604800貸：在建工程 604800分4次支付融資租賃費：借：長期應(yīng)付款融資租入固定資

50、產(chǎn)應(yīng)付款 130000貸：銀行存款 130000按月計提折舊：借：制造費用 8400貸：累計折舊 8400 接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 200000貸：實收資本 200000 接受損贈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 301000貸：資本公積 300000銀行存款 1000 盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計折舊 10000待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 40000 出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計提取的折舊借：固定資產(chǎn)清理 120000累計折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費用借：固定資產(chǎn)

51、清理 2000貸：銀行存款 2000收到變價收入存入銀行借：銀行存款 100000貸：固定資產(chǎn)清理 100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 22000貸：固定資產(chǎn)清理 22000 設(shè)備報廢：注銷報廢設(shè)備的原價與已提折舊借：固定資產(chǎn)清理 410000累計折舊 410000貸：固定資產(chǎn) 820000支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：銀行存款 2000殘料入庫借：原材料殘料 12000貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出 400000貸：固定資產(chǎn)清理 400000（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，首先應(yīng)按盤點結(jié)果詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點表”，作為盤點結(jié)果的依據(jù)；

52、并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下： 固定資產(chǎn)盤點明細表 年 月 日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點盤存數(shù)量備注 主管: 盤點人: 保管人: 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 2001年12月31日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊QG-9203切割機3）固定資產(chǎn)報廢單： 固定資產(chǎn)報廢單 2001年X月固定資產(chǎn)名稱及編號規(guī)格型號單位數(shù)量預計使用年限實際使用年限原值已提折舊凈值點焊機DH-9886臺242820000410000410000報廢原因遭遇

53、雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料作價12000元入庫主管部門意見同意報廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。該流程的控制要點有：設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理；對固定資產(chǎn)增減變動及時作好記錄；定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。24珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進

54、行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工

55、作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準、內(nèi)部核查程序、

56、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進行哪些方面的教育。參考答案：答題可以從以下方面來考慮：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的

57、銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴重事件。由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由

58、銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行

59、，并登記車輛號牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。25北江有限責任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。管理費用比較分析表 項 目 01年度02年度03年度備注計劃實際計劃實際計劃實際工資及福利費560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費12

60、0 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費150 000230 600313 000技術(shù)開發(fā)費 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存