舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

1、ABC舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告概況為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，避免因舞弊行為造成的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)，ABC舞弊風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估小組針對(duì)本公司可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行是否有效 進(jìn)行了評(píng)估。依據(jù)本次評(píng)估是依據(jù)ABC企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的原則進(jìn)行，同時(shí)參考了中國(guó)內(nèi) 部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)-舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 第1141號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮之指南、以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等的規(guī)定、要求，同時(shí)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其應(yīng)用指引中 的相關(guān)要求，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)重要組成部分。方法舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要采取的方法如下：1）界定參與評(píng)估的成員此次參與舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組的人員主

2、要包括：ABC審計(jì)部負(fù)責(zé)人、ABC內(nèi) 控項(xiàng)目組成員、友聯(lián)時(shí)駿咨詢(xún)顧問(wèn)。2）評(píng)估的時(shí)間為了達(dá)到充分溝通、共享信息的目的，評(píng)估小組在內(nèi)控項(xiàng)目開(kāi)展期間全過(guò)程 保持持續(xù)的信息交換。3）評(píng)估小組討論的內(nèi)容在此次舞弊評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估小組討論的內(nèi)容包括（但不限于）：段；(8)管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；等等。4)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià) 采用舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素清單(見(jiàn)附件“ ELC.D-1D-Attachment.Fraud Risks Indicator ”)，評(píng)價(jià)小組逐一將企業(yè)的實(shí)際情況與清單中的提示點(diǎn)進(jìn)行對(duì) 照，以此發(fā)現(xiàn)存在較高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析 討論；在此

3、基礎(chǔ)之上，填列ABC舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的“可能產(chǎn)生舞弊的因 素”及“可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”兩欄；評(píng)價(jià)小組通過(guò)內(nèi)部討論、以及與主要高管(CEO、CFO、COO、CAO) 訪(fǎng)談的方式，了解針對(duì)前述確定的高舞弊風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域企業(yè)現(xiàn)有的控制措施及 相應(yīng)的證據(jù)。填列ABC舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的“管理層現(xiàn)有控制措施” 一欄；評(píng)價(jià)小組對(duì)于控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成第一輪評(píng)價(jià)結(jié)果；對(duì)于設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)，評(píng)價(jià)小組依據(jù)管理層測(cè)試的結(jié)果評(píng)估控制活動(dòng) 執(zhí)行是否有效，形成第二輪評(píng)價(jià)結(jié)果；若某一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)兩輪評(píng)價(jià)結(jié)果均顯示有效，則該方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)過(guò)控制 活動(dòng)后已經(jīng)降低至可以接受的水平；否則，該方面存在控制缺陷，評(píng)價(jià)小 組根據(jù)缺陷

4、的嚴(yán)重程度形成“重大問(wèn)題匯總清單”提交給高管及董事會(huì)。結(jié)論截至本報(bào)告日為止，ABC針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)并執(zhí)行的控制活動(dòng)從整體而言是 有效的，已經(jīng)將相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組2009年10月30日附件ABC舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊 動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1管理層為滿(mǎn)足 外部預(yù)期或要 求而產(chǎn)生過(guò)度 的壓力：公司面臨來(lái)自 資本市場(chǎng)對(duì)業(yè) 績(jī)的壓力交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之8, 11,12。作為上市公司，資本 市場(chǎng)對(duì)公司有較高 的業(yè)績(jī)預(yù)

5、期。在經(jīng)營(yíng) 狀況不理想的情況 下存在財(cái)務(wù)報(bào)表失 真的風(fēng)險(xiǎn)。例如：為 不適當(dāng)?shù)哪康亩?出，如支付賄賂或回 扣；出售不存在或不 真實(shí)的資產(chǎn)；故意錯(cuò) 報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛 假的交易事項(xiàng)；隱瞞 或刪除應(yīng)對(duì)外披露 的重要信息；偽造、 變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或憑 證；等等壓力H1.按照外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和上市地的法律法規(guī)要求，ABC設(shè)立了全部成員為 公司獨(dú)立董事的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé) 監(jiān)控公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí) 性，監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)職能，并按 照審計(jì)委員會(huì)章程及公司反舞 弊制度的要求，負(fù)責(zé)受理和組織調(diào) 查涉及高級(jí)管理人員的檢舉舉報(bào)。公司審計(jì)部定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)，以發(fā)現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表失真的 情況。公司制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)

6、告流程控 制文件，并組織進(jìn)行流程控制的自 我檢查。截至目前為止，企業(yè)建立了由三位獨(dú) 立董事組成的審計(jì)委員會(huì)。并將履行 監(jiān)控公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí) 性，監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)職能，及受理 和組織調(diào)查涉及高級(jí)管理人員的檢舉 舉報(bào)的職責(zé)。審計(jì)部定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以發(fā) 現(xiàn)重大財(cái)務(wù)報(bào)表失真的情況?？偛控?cái)務(wù)部履行了監(jiān)督公司對(duì)外披露 的各類(lèi)信息的真實(shí)完整性的職責(zé)，以 及監(jiān)控下屬子公司財(cái)務(wù)信息完整、真 實(shí)的職責(zé)。第一輪的管理層測(cè)試結(jié)果顯示，企業(yè) 所建立的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控體系 運(yùn)作整體是有效的。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性較 低?？赡墚a(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊動(dòng)因風(fēng)

7、險(xiǎn)評(píng)級(jí)管理層或治理 層的個(gè)人經(jīng)濟(jì) 利益受到企業(yè) 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀 況的影響交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之13。管理層或治理層擁有 相當(dāng)數(shù)量的公司股票 或債券。存在個(gè)別管理人員 為實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，虛 構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可能誘因H序號(hào)2管理層現(xiàn)有控制措施ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論1.2.3.通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 中等?？偛控?cái)務(wù)部每個(gè)季度對(duì)各子公司的US GAAP報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核， 檢查是否存在異常變動(dòng)并進(jìn)行分 析，確保賬務(wù)處理完整無(wú)遺漏，且 符合US GAAP的要求，并形成分 析性復(fù)核報(bào)告公司審計(jì)部按照當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃安 排，對(duì)總部或子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信

8、息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和審核，并對(duì)發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題督促整改通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，確保所有員工知曉 公司的檢舉舉報(bào)受理渠道，強(qiáng)化對(duì) 舞弊事項(xiàng)、可疑的會(huì)計(jì)與審計(jì)事項(xiàng) 的監(jiān)督舉報(bào)。經(jīng)抽樣檢查總部財(cái)務(wù)部二季度、三季 度針對(duì)子公司的分析性復(fù)核報(bào)告，我 們認(rèn)為總部財(cái)務(wù)部履行了該方面的監(jiān) 控職責(zé)。經(jīng)抽樣檢查內(nèi)審報(bào)告，我們認(rèn)為內(nèi)審 部履行了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的監(jiān)督、審核 職責(zé)。經(jīng)過(guò)針對(duì)三間主要公司（總部、九鼎、 誠(chéng)豐）共45名不同部門(mén)、不同級(jí)別 員工的問(wèn)卷調(diào)查，我們認(rèn)為企業(yè)目前 并未達(dá)致所有員工均知曉、理解企業(yè) 的反舞弊及相關(guān)制度、檢舉受理渠道， 需要在第四季度通過(guò)進(jìn)一步的培訓(xùn)、 考試、學(xué)習(xí)討論等方式予以繼續(xù)深化。序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的

9、因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊 動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論3管理層或業(yè)務(wù) 人員受到更高 級(jí)別管理層或 治理層對(duì)財(cái)務(wù) 或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)更 高要求的壓力：各子公司面臨 完成總部經(jīng)營(yíng) 指標(biāo)的壓力。交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之15。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng) 營(yíng)管理不善的情況 下，各子公司為完成 總部下達(dá)的收入和 利潤(rùn)指標(biāo)，存在虛報(bào) 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的潛在風(fēng) 險(xiǎn)。例如：故意隱瞞、 錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；偽 造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或 憑證。壓力M1.為保證公司信息披露的真實(shí)性，建立并頒布了安防科技（中國(guó)）有 限公司財(cái)務(wù)管理辦法，該辦法中 明確規(guī)定各子公司總經(jīng)理對(duì)上報(bào)的 會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)

10、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的完整性、 真實(shí)性負(fù)責(zé)?？偛控?cái)務(wù)部每個(gè)季度對(duì)各子公司的 報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查是否存 在異常變動(dòng)并進(jìn)行分析，確保賬務(wù) 處理完整無(wú)遺漏，且符合中國(guó)會(huì)計(jì) 的要求，并形成分析性復(fù)核報(bào)告公司審計(jì)部按照當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃安 排，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量 進(jìn)行監(jiān)督和審核，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 督促整改通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，確保所有員工知曉 公司的檢舉舉報(bào)受理渠道，強(qiáng)化對(duì) 舞弊事項(xiàng)、可疑的會(huì)計(jì)與審計(jì)事項(xiàng) 的監(jiān)督舉報(bào)。根據(jù)管理層測(cè)試結(jié)果，我們認(rèn)為：各子公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在上報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)于該等財(cái)務(wù)資料簽字 確認(rèn)?？偛控?cái)務(wù)部每季度末對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表 和重要會(huì)計(jì)科目均執(zhí)行了分析性復(fù) 核，以發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審

11、計(jì)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì) 量進(jìn)行監(jiān)督和審核，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 督促整改。企業(yè)目前并未達(dá)致所有員工均知曉、 理解企業(yè)的反舞弊及相關(guān)制度、檢舉 受理渠道，需要在第四季度通過(guò)進(jìn)一 步的培訓(xùn)、考試、學(xué)習(xí)討論等方式予 以繼續(xù)深化。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 中等。序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊 動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論4企業(yè)所從事業(yè) 務(wù)或所處行業(yè) 的性質(zhì)為財(cái)務(wù) 信息作假提供 了機(jī)會(huì)交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之23。在所處行業(yè)中有重要 地位，有能力脅迫供應(yīng) 商或客戶(hù)與其從事不 公允、或不適當(dāng)?shù)慕灰讬C(jī)

12、會(huì)M1.企業(yè)提倡誠(chéng)信的價(jià)值觀，其經(jīng)營(yíng)理念奉行“理性、務(wù)實(shí)、包容、超越” 四個(gè)原則企業(yè)建立了ABC職業(yè)道德與行為 規(guī)范（試行），該規(guī)范中明確了 企業(yè)在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)遵循的原則， 禁止不公平的交易行為。同時(shí)，通 過(guò)將該規(guī)范放于公司的公共網(wǎng)頁(yè)， 可供所有外部人員瀏覽。確保公司 對(duì)于交易中的誠(chéng)信要求被外部相關(guān) 人員知曉。企業(yè)建立并對(duì)外頒布了ABC反舞 弊與舉報(bào)機(jī)制條例（試行），以 向供應(yīng)商、或客戶(hù)提供舉報(bào)渠道。根據(jù)公司層面控制的測(cè)試結(jié)果，我們 認(rèn)為管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與管理哲學(xué)強(qiáng) 調(diào)了財(cái)務(wù)信息的可靠性，并且一直提 倡并遵循其經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)已經(jīng)建立并對(duì)外頒布了行為守貝U，從而確保企業(yè)對(duì)交易誠(chéng)信的要求 傳遞給相

13、關(guān)外部人員。（中文版： HYPERLINK http:/www.ABC.com/about.asp7idn http:/www.ABC.com/about.asp7idn 33；英 文 版： HYPERLINK /csct/documents/AB /csct/documents/AB C%20-%20Code%20of%20Ethics-v 4.pdf）企業(yè)已經(jīng)建立了反舞弊及舉報(bào)機(jī)制， 并通過(guò)口頭宣傳的方式告知相關(guān)外部 人員以了解舉報(bào)受理渠道。同時(shí)，企 業(yè)擬于四季度在其外網(wǎng)中發(fā)布該制 度，以便更大程度上使得有關(guān)人員（供 應(yīng)商、客戶(hù)等等）知曉相關(guān)的舉報(bào)受 理途徑。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面

14、的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性較 低。序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊 動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論5對(duì)管理層的監(jiān)督失效交叉索引：ELC.D-1D-Attachment 之28, 29。管理層由一人或少數(shù) 人（如控股股東代表， 也可能是股東以外的 經(jīng)理人）掌控，缺乏共 同決策或制衡措施；治理層未能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí) 施有效監(jiān)督機(jī)會(huì)H1.為了更好的監(jiān)督管理層，企業(yè)制定并頒布了ABC財(cái)務(wù)授權(quán)制度， 建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)于重 大的決策，需要上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行共 同決策建立公司治理結(jié)構(gòu)以使內(nèi)部控制有 效運(yùn)作，明確規(guī)定董事會(huì)、審計(jì)委 員會(huì)、高管、業(yè)務(wù)單

15、位領(lǐng)導(dǎo)、流程 負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)等職責(zé)。建立全面的有關(guān)項(xiàng)目的文檔記錄， 并對(duì)基本規(guī)范遵循工作的實(shí)施及持 續(xù)維護(hù)進(jìn)行監(jiān)督。進(jìn)行定期的評(píng)估，以確保有關(guān)財(cái)務(wù) 報(bào)告的內(nèi)部控制在全年持續(xù)有效地 運(yùn)行。對(duì)缺陷進(jìn)行整改，并及時(shí)更 新相關(guān)文檔記錄。企業(yè)制定了嚴(yán)格的程序以保證留有 充分的時(shí)間收集和審核編制財(cái)務(wù)報(bào) 告需要的信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)告附注 中披露的信息。為保證公司信息披露的真實(shí)性，建 立并頒布了ABC （中國(guó)）有限公 司財(cái)務(wù)管理辦法，該辦法中明確 規(guī)定各子公司總經(jīng)理對(duì)上報(bào)的會(huì)計(jì)經(jīng)檢查財(cái)務(wù)授權(quán)制度、財(cái)務(wù)審 批與授權(quán)規(guī)定，我們認(rèn)為通過(guò)該等 制度可以提升對(duì)管理層的監(jiān)督力度；企業(yè)聘請(qǐng)了三位獨(dú)立董事，從而實(shí)現(xiàn) 了董事會(huì)

16、中獨(dú)立董事占大多數(shù)的治理 形式，增強(qiáng)了對(duì)管理層的監(jiān)督；第一輪管理層測(cè)試的結(jié)果顯示，企業(yè) 目前的關(guān)鍵流程控制執(zhí)行整體情況良 好，未發(fā)生越權(quán)等情況。三季度的財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程尚未結(jié) 束，相應(yīng)的流程測(cè)試工作也未最終完 成。（待跟進(jìn)）通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性【待 跟進(jìn)】。序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論報(bào)表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的完整性、真 實(shí)性負(fù)責(zé)7.存在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的正式書(shū)面 記錄，并對(duì)所有關(guān)鍵任務(wù)有明確的 職責(zé)分工和時(shí)間表（例如Closing Checklist）6內(nèi)部控制存在 缺陷：缺乏有效的反

17、舞弊控制環(huán)境 和控制程序， 導(dǎo)致不能及時(shí) 防止或發(fā)現(xiàn)重 大舞弊行為。交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之 30, 33,51。1.缺乏誠(chéng)信的企業(yè) 文化環(huán)境，沒(méi)有正式 的員工職業(yè)道德守 則機(jī)會(huì)/ 誘因H1.建立并頒布了道德規(guī)范，并以部門(mén)為單位組織和實(shí)施全員學(xué)習(xí)培 訓(xùn)，將公司員工必須堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信、 盡職盡責(zé)的道德理念和行為準(zhǔn)則貫 徹到公司的每一個(gè)人。頒布了反舞弊與舉報(bào)機(jī)制條例， 鼓勵(lì)和保護(hù)員工檢舉可能存在的違 反職業(yè)道德的行為及舞弊事項(xiàng)。對(duì) 于舞弊行為，明確了懲處措施。頒布了關(guān)于ABC公司員工就會(huì)計(jì) 和審計(jì)事務(wù)提出意見(jiàn)的程序及規(guī) 定，該規(guī)定旨在鼓勵(lì)員工檢舉可 能影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性

18、的可疑事 項(xiàng)。根據(jù)10月份內(nèi)控管理層測(cè)試結(jié)果：公司有正式的道德規(guī)范，規(guī)范中 明確了員工必須堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信、盡職盡責(zé) 的道德理念和行為準(zhǔn)則。公司鼓勵(lì)和保護(hù) 員工檢舉可能存在的違反職業(yè)道德的行 為及舞弊事項(xiàng)、以及可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告可 靠性的可疑事項(xiàng)，并設(shè)立了完善的檢舉舉 報(bào)機(jī)制。對(duì)于舞弊行為，明確了懲處措施。企業(yè)通過(guò)部門(mén)內(nèi)部學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考試等方 式向所有員工傳遞該等制度信息。但目前 并未達(dá)致所有員工均知曉、理解企業(yè)的反 舞弊及相關(guān)制度、檢舉受理渠道，需要在 第四季度通過(guò)進(jìn)一步的培訓(xùn)、考試、學(xué)習(xí) 討論等方式予以繼續(xù)深化。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 中等。序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的

19、因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論2.缺乏正式的招聘、 晉升和績(jī)效考核制 度H1.將誠(chéng)信及反舞弊的要求落實(shí)到招聘和晉升程序中。根據(jù)管理層測(cè)試結(jié)果，企業(yè)：在招聘程序中對(duì)于關(guān)鍵崗位人員（如： 高管、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員、IT人員） 有背景調(diào)查的要求；將員工對(duì)職業(yè)道德與行為規(guī)范的 遵循情況列入其晉升的評(píng)審范圍中；對(duì)于違反守則或舞弊的員工，將按照 公司規(guī)定予以懲處。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 低。3.沒(méi)有完整的反舞 弊控制規(guī)范H1.頒布了ABC反舞弊與舉報(bào)機(jī)制條例（試行），建立及實(shí)施了反舞 弊控制體系。包括：明確了舞弊的

20、主要形式，反舞弊的責(zé)任分工，檢 舉舉報(bào)的受理途徑，以及最高管理 層的參與和監(jiān)督。2.組織和實(shí)施了全員培訓(xùn)根據(jù)內(nèi)控管理層測(cè)試結(jié)果，公司頒布了反舞弊暫行規(guī)定并組織了全員培訓(xùn)。同時(shí)完善了針對(duì)舞弊行為的受理、調(diào)查和處理機(jī)制。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 低。4.沒(méi)有充分的檢舉 舉報(bào)渠道H1.頒布了ABC反舞弊與舉報(bào)機(jī)制條例（試行），明確了舞弊受理和 舞弊調(diào)查的責(zé)任分工；檢舉舉報(bào)信 息的受理途徑；規(guī)范了調(diào)查處理程 序以及報(bào)告路線(xiàn)。2.并組織和實(shí)施了相應(yīng)的培訓(xùn)根據(jù)內(nèi)控管理層測(cè)試結(jié)果，相應(yīng)的檢舉舉 報(bào)途徑已經(jīng)有效運(yùn)行。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 低。

21、序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論5.無(wú)效的內(nèi)部審計(jì)H1.頒布了ABC內(nèi)部審計(jì)管理制度，明確了內(nèi)審部門(mén)在反舞弊控制中的 具體責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職 能內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照內(nèi)部審計(jì)管理制度 的規(guī)定，在編制和執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)， 充分考慮了舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如：離職審計(jì)的 考慮。本年，內(nèi)審針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的具體工作 包括但不限于離任審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)， 專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查（如不相容職責(zé)分離及利益沖突 情況調(diào)查）等。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 低。6.反舞弊體系缺乏 高級(jí)管理層的參與 和監(jiān)督H1.修訂了審計(jì)委員會(huì)章

22、程，明確了審計(jì)委員對(duì)公司反舞弊控制程序 的監(jiān)督職能。2.公司董事會(huì)和其他高級(jí)管理人員， 直接參與了公司反舞弊制度和道德 規(guī)范的制訂、審批和宣傳工作，并 從整體上監(jiān)督各項(xiàng)反舞弊制度的實(shí) 際執(zhí)行情況。根據(jù)管理層內(nèi)控測(cè)試結(jié)果，公司董事會(huì)和 其他高級(jí)管理人員，直接參與了公司反舞 弊制度和道德規(guī)范的制訂、審批和宣傳工 作，并從整體上監(jiān)督各項(xiàng)反舞弊制度的實(shí) 際執(zhí)行情況。董事會(huì)會(huì)定期獲取內(nèi)審部對(duì)當(dāng)期收到的 檢舉舉報(bào)的匯總信息以及對(duì)于舞弊行為 的調(diào)查處理情況，并定期聽(tīng)取管理層在內(nèi) 控建設(shè)（包括反舞弊制度建設(shè)）的進(jìn)展情 況。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為 低。7.沒(méi)有明確的授權(quán) 分工體

23、系和恰當(dāng)?shù)?不相容職務(wù)分離H1.針對(duì)關(guān)鍵流程界定了各相關(guān)責(zé)任人的工作內(nèi)容；2.對(duì)關(guān)鍵崗位（財(cái)務(wù)、審計(jì)、IT等等） 建立了崗位職責(zé)說(shuō)明，明確了根據(jù)管理層內(nèi)控測(cè)試結(jié)果，公司對(duì)所有關(guān) 鍵崗位均編制了崗位職責(zé)說(shuō)明，所測(cè)試的 員工均知曉自身的崗位職責(zé)和報(bào)告路線(xiàn)。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為序號(hào)可能產(chǎn)生舞弊 的因素可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舞弊 動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理層現(xiàn)有控制措施評(píng)級(jí)ABC管理層測(cè)試結(jié)果結(jié)論關(guān)鍵崗位的職責(zé)；3.頒布和實(shí)施了ABC財(cái)務(wù)授權(quán)制 度，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度， 達(dá)到崗位職責(zé)相互牽制和監(jiān)督的作 用經(jīng)檢查企業(yè)所頒布的財(cái)務(wù)授權(quán)制度、 財(cái)務(wù)審批與授權(quán)規(guī)定，我們認(rèn)為該等 制

24、度建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)不相容職責(zé)分離、利益 沖突情況的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，目前ABC主要的 三家公司（總部、九鼎、誠(chéng)豐）各關(guān)鍵流 程的職責(zé)分工合理，不存在不相容職責(zé)未 有效分開(kāi)的情況。低。8.在業(yè)務(wù)流層層面， 針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)高的 環(huán)節(jié)沒(méi)有建立和實(shí) 施具體的控制措施H1.結(jié)合流程層面內(nèi)控建設(shè)，對(duì)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，完善和補(bǔ)充 了相應(yīng)的控制程序，并監(jiān)督各分公 司落實(shí)執(zhí)行10月份，管理層對(duì)三家主要公司執(zhí)行了 內(nèi)部控制測(cè)試，以檢查其內(nèi)部控制，尤其 是涉及較高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部 控制的有效性，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織專(zhuān) 人進(jìn)行監(jiān)督整改。從測(cè)試結(jié)果顯示，企業(yè) 的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行的整體 情況良好。通過(guò)現(xiàn)有的控 制活動(dòng)，該方面 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性為