商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)第14章商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的課件

1、第十三章 商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的損益表銀行的現(xiàn)金流量表銀行財(cái)務(wù)分析的幾種主要方法1第一節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的涵義總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，又稱財(cái)務(wù)狀況報(bào)告表時(shí)點(diǎn)報(bào)表反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債者權(quán)益增減變動(dòng)的情況以及各項(xiàng)目之間的聯(lián)系考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果為預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡原理而設(shè)計(jì)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序排列負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短排列所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶式。3商業(yè)銀行資產(chǎn)

2、負(fù)債表上的各項(xiàng)目通常按下列方式分類和排列。 資產(chǎn) 負(fù)債 _ 1.流動(dòng)資產(chǎn) 1.流動(dòng)負(fù)債 2.長(zhǎng)期資產(chǎn) 2.長(zhǎng)期負(fù)債 3.無(wú)形、遞延及其他資產(chǎn) 所有者權(quán)益 1.股 本 2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤(rùn)4銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要包括：銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源銀行負(fù)擔(dān)的債務(wù)投資者在銀行所擁有的權(quán)益兩方面的內(nèi)容 5資產(chǎn)資金運(yùn)用主要項(xiàng)目：現(xiàn)金資產(chǎn)、準(zhǔn)備金、證券投資、貸款、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)負(fù)債與股東權(quán)益資金來(lái)源負(fù)債:包括存款負(fù)債、非存款負(fù)債與其他負(fù)債股東權(quán)益（凈值）：在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余（公積金）、未分配利潤(rùn)等 6第二節(jié) 銀行的損益表 損益表的涵義用來(lái)反映銀行在

3、一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)對(duì)損益表進(jìn)行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)主要包括收入、支出和收益三大部分7損益表的結(jié)構(gòu)損益表的結(jié)構(gòu)分為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國(guó)一般采用多步式損益表格式多步式利潤(rùn)表主要分為四部分： 第一部分反映主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況； 第二部分反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況； 第三部分是利潤(rùn)總額； 第四部分是凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金+附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅8損益表的內(nèi)容收入銀行收入主要由三部分構(gòu)成：利息收入、手續(xù)費(fèi)收入其他收入。支出銀行支出主要由兩部分構(gòu)成：利息支出與人工和其他

4、費(fèi)用 如工資與福利 、使用費(fèi)用及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。利潤(rùn)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)及純利潤(rùn)。9 第三節(jié) 銀行的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的涵義反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因?qū)ι虡I(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn) 10現(xiàn)金流量的分類來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有： 1.從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入 2.從證券投資活動(dòng)中獲得的收入 3.從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)

5、保、等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入 4.出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 5.其他非投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入 11在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金流出有： 1.各種利息支付 2.薪金和工資等各類營(yíng)業(yè)費(fèi)用的支付 3.交納稅金、罰沒(méi)款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付 4.為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出 5.其他非投資和融資活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金支出12 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 1.銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金收入 2.銀行出售其投資證券以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入 3.銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入 4.銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 5.銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出 6

6、.銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出13籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 1.銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金收入 2.銀行發(fā)行其權(quán)益證書(shū)（股票）所取得的現(xiàn)金收入 3.銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金收入 4.向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金 5.償還各種債務(wù)證券的支出14現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用直接法或間接法進(jìn)行列報(bào)直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，通常以損益表中的營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)算依據(jù)，先行調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量間接法是以末期凈利潤(rùn)為計(jì)算依據(jù)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入及支出，及相關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，

7、然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量15 現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動(dòng)情況可以下圖表示 來(lái)自利潤(rùn) 增加債務(wù) 增發(fā)資本 出售非現(xiàn)金資產(chǎn) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金存量 凈現(xiàn)金 現(xiàn)金流出利潤(rùn)分配 償還債務(wù) 減少資本 購(gòu)買非現(xiàn)金資產(chǎn)16第四節(jié) 銀行財(cái)務(wù)分析的幾種 主要方法比率分析法趨勢(shì)分析法結(jié)構(gòu)分析法同業(yè)比較分析綜合比較分析法17比率分析法在用財(cái)務(wù)比率對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，比率指標(biāo)的分析內(nèi)容主要涉及到：資金實(shí)力分析 表明銀行的資信能力，預(yù)示銀行的發(fā)展?jié)摿?主要指標(biāo)是存款資產(chǎn)比率風(fēng)險(xiǎn)分析 指標(biāo)有：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)比率、利率風(fēng)險(xiǎn)比率、信用風(fēng)險(xiǎn)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率18銀行清償力的分析 觀察銀行的資信能力和銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo)有：備

8、付金比率 、短期可銷售證券與總資產(chǎn)的比率、流動(dòng)比率 、預(yù)計(jì)中的資金流入流出比率 經(jīng)營(yíng)效率分析 經(jīng)營(yíng)效率的高低標(biāo)志著銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平 考核指標(biāo)主要有：資產(chǎn)使用率、財(cái)務(wù)杠桿比率經(jīng)營(yíng)成果分析 指標(biāo)有：資產(chǎn)收益率、資本收益率、銀行利潤(rùn)率、銀行利差率 19結(jié)構(gòu)分析將某一項(xiàng)目，劃分為若干組成部分，分析部分與整體的比例關(guān)系，揭示整個(gè)事物的內(nèi)在結(jié)構(gòu)及局部對(duì)全局的影響計(jì)算公式為：結(jié)構(gòu)百分比部分 / 總體100%通常，銀行損益表的總體是收入，資產(chǎn)負(fù)債表的總體為總資產(chǎn) 可以與趨勢(shì)分析結(jié)合起來(lái) 20同業(yè)比較分析需要行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的平均指標(biāo)通過(guò)本銀行的數(shù)據(jù)與同業(yè)值相比得知自己的競(jìng)爭(zhēng)地位在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，一般要同時(shí)使用比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析和同業(yè)比較分析幾種方法，才能得到較為準(zhǔn)確的答案 21第五節(jié) 銀行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利對(duì)銀行的意義重大：使銀行的投資者獲得較高的收益；使銀行積累增加，從而增強(qiáng)銀行的實(shí)力；使銀行能夠承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)改善銀行盈利能力的途徑：改善負(fù)債結(jié)構(gòu)；改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；提高其他業(yè)務(wù)收入 22盈利指標(biāo)及其分解衡量銀