稅收籌劃過程中的涉稅風險控制

1、PAGE PAGE 6捌稅收籌劃過程中班的涉稅風險控制扒納稅籌劃作罷為一種節(jié)稅方法般目前已經(jīng)被大小案企業(yè)所熟識，成哀為在中國企業(yè)界鞍叫得最響的流行斑詞。我國稅務機安關(guān)對稅收籌劃的岸態(tài)度也已由原來拜的反對轉(zhuǎn)向默認哎、許可。然而，俺目前一些企業(yè)對啊于納稅籌劃仍然胺停留在概念和愿敗望階段，財務人背員工作過程中發(fā)澳現(xiàn)過分追求納稅芭籌劃而忽視稅收拜政策遵從和納稅按金額核算工作是礙舍本逐末，結(jié)果拜是稅款沒有節(jié)省芭多少，可是每年拜因為納稅違規(guī)問版題仍在補交金額敗不菲的罰款和滯埃納金。另一方面吧，從稅收籌劃的暗實踐情況看，納氨稅人在進行稅收疤籌劃過程都普遍爸地認為，只要進柏行稅收籌劃就可版以減輕稅收負擔拌，增

2、加稅收收益靶，而很少考慮稅襖收籌劃的風險，艾其實不然，稅收版籌劃作為一種計哀劃決策方法，還阿涉及到涉稅風險百控制問題。啊要控制稅收癌籌劃過程中的涉壩稅風險，首先就拌要先了解籌劃中礙存在哪些風險。拔一、稅收籌唉劃中存在的涉稅擺風險拔(一)政策哎性風險把政策性風險般主要是指企業(yè)進傲行稅收籌劃時，柏籌劃方案與現(xiàn)行傲的稅收法規(guī)政策骯沖突及其他不確稗定性，導致企業(yè)疤經(jīng)濟利益的流出百或承擔法律責任盎等風險。可細分哎為以下兩種：翱1、稅收政佰策理解偏差引起敖的風險。稅收籌白劃是實用性和技哎術(shù)性很強的業(yè)務昂，涉及多個領(lǐng)域阿，因此對稅收籌懊劃人員提出了很胺高的要求。由于板稅收籌劃人員受搬專業(yè)的局限，對懊相關(guān)法律

3、條款的跋理解可能相對不罷夠準確，因而難版免在具體操作上阿出現(xiàn)偏差，引發(fā)爸稅收籌劃的政策巴風險。此外，由奧于許多籌劃活動啊是在法律的邊界罷運作，稅務籌劃辦人員很難準確把百握其確切的界限爸，有些問題在概岸念的界定上本來澳就很模糊，比如敖稅務籌劃與避稅矮的區(qū)別等，況且盎各地具體的稅收啊征管方式有所不岸同，稅收執(zhí)法部班門擁有較大的自伴由裁量權(quán)，相關(guān)跋規(guī)定尚未完善，爸執(zhí)法機關(guān)在判定般企業(yè)減稅行為的百合法性上存在一挨定的主觀性，稅半收執(zhí)法機關(guān)與納稗稅人對稅收政策耙理解上的差異，芭會帶來企業(yè)稅收版籌劃的風險。跋2、稅收政翱策調(diào)整引起的風挨險。隨著我國市藹場經(jīng)濟的發(fā)展，扮國家的稅收政策百也在調(diào)整。因此傲，政府

4、的稅收政背策具有不定期或扒相對較短的時效背性。企業(yè)制定稅啊收籌劃方案從醞辦釀到設計再到落柏實、實施都需要敖一定的時間。如翱果稅收籌劃方案敖不能跟上國家最耙新的稅收調(diào)整政班策，那么其原定瓣的籌劃方案就可拌能由合法變?yōu)椴粣酆戏ǎ侠碜兊冒缓侠?。稅收政按策的時效性增加哎了企業(yè)稅收籌劃隘的難度，甚至可澳以使企業(yè)稅收籌疤劃的目標遭到失懊敗。因此，稅收八政策的時效性將矮會帶來企業(yè)稅收背籌劃的風險。絆(二)信息昂不對稱風險絆納稅人進行翱籌劃通常聘請稅壩務籌劃專業(yè)人士凹，如注冊會計師絆、注冊稅務師或霸委托事務所來進骯行。在進行稅務凹籌劃的過程中，靶如果稅務籌劃專柏業(yè)人士對納稅人巴了解不夠或者納藹稅人故意隱瞞

5、有藹關(guān)信息，就會導扮致籌劃人員提出板不當?shù)幕I劃方案爸，從而產(chǎn)生風險巴。昂(三)成本爸風險案稅納籌劃不皚是簡單的節(jié)稅問凹題，納稅人的財安務利益最大化要罷考慮節(jié)減稅收，隘更要考慮為之所鞍付出的代價。任罷何一項經(jīng)營決策岸活動都具有兩面百性：一方面為經(jīng)唉營者帶來經(jīng)濟上擺的效益;另一方暗面，決策與籌劃熬本身也需要實施懊費用。稅收籌劃盎在可能給納稅人隘減輕稅收負擔，壩帶來稅收利益的襖同時，也需要納暗稅人為之支付相矮關(guān)的費用。納稅俺人為開展稅收籌暗劃，不得不對現(xiàn)芭行稅收法律政策敗進行研究、組織矮相關(guān)人員的培訓敖，或委托稅務代瓣理機構(gòu)等等，所般有這些都要發(fā)生疤費用。如果納稅板人的稅收籌劃費阿用小于實施稅收哎籌

6、劃給他增加的疤收益，那么，該扳稅收籌劃才是成埃功的;而一旦納八稅人稅收籌劃費霸用大于籌劃收益啊，即使稅收負擔熬降低了很多，該稗稅收籌劃仍然是霸失敗的籌劃。壩二、涉稅風阿險的控制敖2009年絆，國家稅務總局笆接連發(fā)布了兩個笆重要的文件。一哀個是特別納稅奧調(diào)整實施辦法(叭試行)，另一壩個是大企業(yè)稅吧務風險管理指引背(試行)。這挨兩個有關(guān)稅收風班險控制的重要文敗件基本勾勒出了捌整個涉稅風險控跋制的輪廓。氨(一)關(guān)注捌財稅政策的變化搬稅收籌劃的耙關(guān)鍵是準確把握藹稅收政策。但稅半收政策層次多，愛數(shù)量大，變化頻癌繁，掌握起來非八常困難。因此，芭稅收籌劃人員加隘強對相關(guān)法律條佰款的學習理解，愛嚴格遵守相關(guān)稅

7、岸收法規(guī)，是進行礙籌劃工作的前提半，一項違法的稅盎務籌劃，無論其案成果如何顯著，芭注定是要失敗的靶。鞍企業(yè)應樹立礙風險意識，密切拌關(guān)注稅收政策的傲變化趨勢。由于矮企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的按復雜性，稅收籌翱劃的風險無時不皚在。因此，企業(yè)挨在實施稅收籌劃搬時骯，應當充分考慮壩到籌劃方案的風捌險，然后再作出昂決策。即稅法常壩常隨經(jīng)濟情況變骯化或為配合政策百的需要，而不斷般修正和完善，其叭修正次數(shù)較其他艾法律法規(guī)更頻繁敗。企業(yè)在進行稅骯收籌劃時，應收氨集和整理與企業(yè)罷經(jīng)營相關(guān)的稅收艾政策及其變動情隘況，及時掌握稅案收政策變化對企拔業(yè)涉稅事件的影皚響，準確把握立敗法宗旨，適時調(diào)熬整稅收籌劃方案翱，確保企業(yè)的稅八收

8、籌劃行為在稅奧收法律的范圍內(nèi)愛實施。埃例：新條例皚將納稅申報期限板由10天延長至熬15天，增加了俺納稅期限。納稅疤人以1個月或者哀1個季度為1個氨納稅期的，自期罷滿之日起15日挨內(nèi)申報納稅。般籌劃思路：隘既然納稅申報期骯限由10天延長襖至15天，那么癌企業(yè)應盡量在申罷報期限的最后一絆天申報納稅，這稗樣可充分利用資礙金時間價值，獲絆取一筆無息貸款唉。哎案例：甲企拜業(yè)以1個月為1佰個納稅期，于每挨月115號申挨報納稅，甲企業(yè)隘報稅員習慣每月背5號申報納稅。柏假定某月該企業(yè)巴需申報繳納增值哀稅100萬元。扮其納稅籌劃方案半如下：捌方案一：在柏該月5號申報納藹稅唉因繳稅導致愛企業(yè)現(xiàn)金流量在敗該月5號就

9、減少案了100萬元翱方案二：在芭該月15號申報岸納稅稗因繳稅導致癌企業(yè)現(xiàn)金流量在凹該月15號才減邦少100萬元，跋企業(yè)在515啊號之間可以將這埃100萬元作為跋流動資金使用，奧相當于獲取了一昂筆無息貸款。企扮業(yè)也可以把這1般00萬元存入銀按行，獲取一定的把存款利息。笆(二)收集矮信息柏收集信息是跋稅收籌劃的基礎拜，只有充分掌握哀了信息，才能進隘一步制定稅收籌擺劃策略。任何稅阿收籌劃策略必須澳基于企業(yè)自身的敗實際經(jīng)營情況。爸因此，在制定策搬略時，籌劃人員百必須充分了解企扳業(yè)自身的相關(guān)信胺息，這些信息包疤括企業(yè)理財目標熬、經(jīng)營狀況、財伴務狀況以及對風俺險的態(tài)度等。在安實施稅收籌劃的凹過程中，會不斷

10、熬獲取企業(yè)內(nèi)部新扒的信息情況。同哀時，實施結(jié)果需埃要及時反饋給相伴應部門，以便對案稅收籌劃方案進胺行調(diào)整和完善。挨企業(yè)也應完全、扳準確地向籌劃人鞍員提供企業(yè)的相俺關(guān)信息，以確保般籌劃方案無失。襖此外，籌劃扮人員還可從企業(yè)藹外部獲得可利用氨的各種信息資源斑。包括企業(yè)涉及扒的稅種及各稅種岸的具體規(guī)定，特扳別是稅收優(yōu)惠規(guī)癌定，各稅種之間巴的相關(guān)性、稅收埃征納程序和稅務熬行政制度、涉稅懊風險、稅收環(huán)境巴的變化趨勢及內(nèi)阿容等等。盡量挖班掘信息源，多渠案道獲取稅收優(yōu)惠扒政策。如果信息巴不足或不及時，邦企業(yè)就可能失去哎本可以享受的優(yōu)凹惠政策。一般來斑說，信息來源有爸稅務機關(guān)、稅務氨報紙雜志、稅務半網(wǎng)站、稅務

11、中介俺機構(gòu)和稅務專家頒等幾個渠道。在瓣稅收籌劃的博弈辦中，企業(yè)還應預昂測政府對自身行凹動產(chǎn)生的反應，壩主要包括政府對唉稅收籌劃的態(tài)度般、政府的主要反盎避稅法規(guī)和措施俺、政府反避稅的礙運作規(guī)程。佰(三)成本般與收益的比較傲企業(yè)進行納笆稅籌劃會實現(xiàn)經(jīng)凹濟利益最大化。按但實際操作中，安納稅籌劃方案理半論上雖然可以降扮低部分稅負，但巴實際運作中卻往啊往不能達到預期礙效果，其中很多敗籌劃方案不符合拔成本效益原則是癌造成納稅籌劃失般敗的重要原因。敗所以，在籌劃納骯稅方案時不能一岸味考慮納稅成本壩的降低，而忽略岸因該籌劃方案的骯實施引發(fā)的其他奧費用的增加和收板入的減少，必須氨綜合考慮該籌劃埃方案是否能給企稗業(yè)帶來絕對的收阿益。納稅籌劃方般案的選擇實際上半是一種財務決策盎，該財務決策的按核心是比較收益搬和成本。因此，懊決策者在選擇籌絆劃方案時，必須稗遵循成本效益原版則，才能保證納絆稅籌劃目標的實氨現(xiàn)。巴案例：某企矮業(yè)從業(yè)人數(shù)為1把00人，年應稅艾所得額為50萬啊元，籌劃前應納礙稅額為：50暗25%=12.傲5萬元?，F(xiàn)決定澳利用分立兩個公白司的辦法進行籌爸劃，即把一部分八業(yè)務分拆出來，斑成立新的公司。扮分立后兩個公司挨從業(yè)人數(shù)分別為拜60人和40人按，年應稅所得額霸分別為：30萬白元和20萬元，翱均符合小型微利爸企業(yè)標準，因此挨，籌劃后應納稅氨額為：3