2022年中國礦業(yè)權(quán)評估新準則

1、中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會 公 告2022 年 第 5 號中國礦業(yè)權(quán)評估準就現(xiàn)予發(fā)布,于2022 年 1 月 1 日起施行；礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿規(guī)范 CMVS11200-2022 2礦業(yè)權(quán)評估項目檔案治理規(guī)范CMVS11300-2022 4礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估應(yīng)用指南CMVS20220-2022 6礦業(yè)權(quán)評估利用礦產(chǎn)資源儲量指導(dǎo)看法 CMVS30300-2022 17礦業(yè)權(quán)評估利用地質(zhì)勘查文件指導(dǎo)看法CMVS30400-2022 21礦業(yè)權(quán)評估利用后續(xù)地質(zhì)勘查設(shè)計文件指導(dǎo)看法CMVS30500-2022 24礦業(yè)權(quán)評估利用礦山設(shè)計文件指導(dǎo)看法 CMVS30700-2022 26礦業(yè)權(quán)評估利用企業(yè)財務(wù)報告

2、指導(dǎo)看法 CMVS30900-2022 30礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿規(guī)范（CMVS 11200-2022）1 總 就1.1 為規(guī)范礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿的編制和治理,明確礦業(yè)權(quán)評估執(zhí)業(yè)責任,愛護社會公共利益和礦業(yè)權(quán)評估各方當事人的合法權(quán)益,依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估技術(shù)基本準就,制定本規(guī)范；1.2 本規(guī)范所稱礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿,是注冊礦業(yè)權(quán)評估師在執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)中形成的,反映評估程序履行情形、支持評估結(jié)論的相關(guān)依據(jù)、記錄和資料；1.3 執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù),應(yīng)遵守本規(guī)范；從事與礦業(yè)權(quán)價值估算相關(guān)的 其他業(yè)務(wù),可參照本規(guī)范；2 分 類礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿通常分為治理類工作底稿和操作類工作底稿；治理類工

3、作底稿是指為承接、方案、掌握和治理礦業(yè)權(quán)評估項目所形成 的行為依據(jù)、工作記錄及其他相關(guān)資料；操作類工作底稿是指反映盡職調(diào)查、評估參數(shù)確定等評估過程的工作記錄,取得的產(chǎn)權(quán)證明文件、取價依據(jù)及收集的其他價值估算依據(jù)的相關(guān)資料；3 基本要求3.1 注冊礦業(yè)權(quán)評估師在執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)中,應(yīng)遵守法律、法規(guī)的規(guī) 定和礦業(yè)權(quán)評估準就的相關(guān)規(guī)范,編制和治理礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿；3.2 礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容真實、要件齊全、格式規(guī)范、標 識一樣、記錄清楚完整；3.3 礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿的介質(zhì)形式可以為紙質(zhì),也可以是電子或其 他形式；可以依據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情形合理挑選工作底稿的介質(zhì)形式；采納 何

4、種介質(zhì)形式,都必需滿意歸檔、查閱的需要；3.4 注冊礦業(yè)權(quán)評估師可以在反映評估程序、支持評估結(jié)論的前提下,根 據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情形,合理確定礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿的繁簡程度；3.5 在評估業(yè)務(wù)完成后,注冊礦業(yè)權(quán)評估師應(yīng)準時整理礦業(yè)權(quán)評估項目工 作底稿并歸檔；礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿,應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估技術(shù)基本準 就和礦業(yè)權(quán)評估檔案治理規(guī)范的相關(guān)規(guī)范使用和治理；3.6 礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿中,由托付方、礦業(yè)權(quán)人（或礦業(yè)權(quán)申請人）等相關(guān)單位供應(yīng)的資料或文件應(yīng)以蓋章方式確認；3.7 工作底稿應(yīng)當反映礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)內(nèi)部審核過程記錄；審核人在審核 工作底稿時,應(yīng)當書面表示審核看法并簽字；3.8 注冊礦業(yè)權(quán)

5、評估師應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)特點和工作底稿類別,編制 礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿目錄；4 礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿的內(nèi)容4.1 治理類工作底稿通常包括 :（1）評估業(yè)務(wù)商定書（評估合同書）；（2）評估工作方案；（3）評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；（4）評估報告的審核記錄；（5）評估業(yè)務(wù)涉及的其他事項的記錄；4.2 操作類工作底稿通常包括：（1）盡職調(diào)查記錄；（2）礦業(yè)權(quán)權(quán)屬類文件；（3）地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲量報告（含圖件）；（4）礦山設(shè)計文件；（5）企業(yè)財務(wù)報告及生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資料；（6）評估參數(shù)確定依據(jù)的相關(guān)政策性文件；（7）礦產(chǎn)品市場相關(guān)信息資料；（8）評估參數(shù)確定過程記錄；（9）評估收集

6、的其他相關(guān)資料；5 附 就5.1 中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會依據(jù)本規(guī)范舉薦礦業(yè)權(quán)評估項目工作底稿格式 與標識；5.2 本規(guī)范由中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會負責說明；5.3 本規(guī)范自 2022 年 1 月 1 日起施行；礦業(yè)權(quán)評估項目檔案治理規(guī)范（CMVS 11300-2022）1 總 就1.1 為規(guī)范礦業(yè)權(quán)評估項目檔案的治理,促進礦業(yè)權(quán)評估項目檔案治理工 作規(guī)范化、標準化和制度化,依據(jù)中華人民共和國檔案法和有關(guān)法津、法規(guī)的規(guī)定,以及礦業(yè)權(quán)評估技術(shù)基本準就的相關(guān)規(guī)范,制定本規(guī)范；1.2 本規(guī)范所稱礦業(yè)權(quán)評估項目檔案是指礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)中形成的具有保 存價值的各種文字、圖表和聲像等不同形式的歷史記錄；1.3 本規(guī)

7、范規(guī)定了礦業(yè)權(quán)評估項目檔案的歸檔、立卷、整理、保管、查閱 和鑒定銷毀的要求和方法,適用于礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)的礦業(yè)權(quán)評估項目檔案管 理工作；1.4 評估機構(gòu)應(yīng)建立、健全礦業(yè)權(quán)評估項目檔案治理制度,配置檔案治理 人員,采納科學(xué)方法治理檔案,提高檔案治理水平；2 歸 檔2.1 歸檔范疇；礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)中形成的礦業(yè)權(quán)評估工作底稿、礦業(yè)權(quán)評 估報告、項目治理文件資料等；2.2 歸檔時間；在評估項目終止后,通常應(yīng)自評估報告出具日或取得備案 文件之日起 3 個月內(nèi)歸檔；2.3 歸檔手續(xù)；歸檔前,評估項目組應(yīng)編制好移交目錄,檔案治理人員應(yīng) 對評估項目組移交的檔案材料逐一清點,檢查案卷質(zhì)量,核對移交目錄,并 由交接

8、雙方在移交目錄備考表上履行簽字手續(xù)；2.4 歸檔要求；歸檔案卷組卷應(yīng)合理,卷內(nèi)文件材料應(yīng)完整、精煉；3 立 卷3.1 立卷方法；以評估項目為單元立卷,即一項一卷；不得把兩個或兩個 以上項目的材料合并立卷；跨年度終止的評估項目,也應(yīng)按項目立卷,案卷 應(yīng)存放于評估報告文號注明的年度；3.2 案卷編目；案卷編目的主要內(nèi)容包括案卷封面、案卷標題、卷內(nèi)文件 目錄等；4 整 理評估機構(gòu)可自行挑選檔案的分類方法,但只能采納一種分類方法,不能 同時采納兩種以上的分類方法；5 保 管5.1 保管要求；為愛護各方當事人的利益,礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)必需加強檔案 保管工作,確保檔案不丟失、不泄密；5.2 保管期限；保管期限

9、分為5 年、10 年兩種；礦業(yè)權(quán)價款、證券業(yè)務(wù)抵押貸款及訴訟等評估項目的檔案保管期限為 10年,其他評估項目的檔案保管期限為 規(guī)定；6 查 閱5 年；國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其6.1 礦業(yè)權(quán)評估項目檔案的外部查閱,除以下情形外,須經(jīng)托付方和立檔單位的同意：（1）司法部門按法定程序進行的查閱；（2）有權(quán)審核和檢查評估項目的政府治理部門進行的查閱；（3）行業(yè)自律組織對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查,以及受司法、行政部門或當事 人托付對評估報告組織鑒定的查閱；（4）其他依法可以查閱的情形；6.2 查閱檔案的單位和個人,必需按規(guī)定履行借閱登記手續(xù),嚴格遵守登 記、審批和復(fù)制制度；7 鑒定銷毀7.1 礦業(yè)權(quán)評估項目

10、檔案超過規(guī)定儲存期限需要銷毀的,評估機構(gòu)應(yīng)對其 進行鑒定；擬銷毀的評估檔案的鑒定,應(yīng)由評估機構(gòu)負責人主持,與檔案管理人員和相應(yīng)評估人員組成鑒定小組進行逐卷審查；對需要延長保管期限的 檔案,由鑒定小組提出調(diào)整保管期限的具體看法；7.2 對經(jīng)鑒定需銷毀的評估檔案,應(yīng)清點核對,登記造冊,經(jīng)評估機構(gòu)法 定代表人批準后銷毀；銷毀檔案應(yīng)派專人監(jiān)銷；銷毀清冊及監(jiān)銷報告應(yīng)由經(jīng) 手人簽字后立卷歸檔；8 附 就8.1 本規(guī)范由中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會負責說明；8.2 本規(guī)范自 2022 年 1 月 1 日起施行；礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估應(yīng)用指南（CMVS 20220-2022）1 適用范疇本應(yīng)用指南適用于礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為所涉及的

11、中華人民共和國境內(nèi)的礦業(yè) 權(quán)評估,不包括礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要處置礦業(yè)權(quán)價款的評估；境外礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)及開發(fā)合同權(quán)益價值評估,可以參照本應(yīng)用指南；證券業(yè)務(wù)、企業(yè)改制設(shè)立公司等涉及的礦業(yè)權(quán)評估,應(yīng)遵循相應(yīng)的評估 應(yīng)用指南；2 定 義為本應(yīng)用指南的需要,使用以下定義：（1）礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓是指礦業(yè)權(quán)人依法將其合法擁有的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單 位或者個人的行為,屬礦業(yè)權(quán)二級市場范疇；包括出售、作價出資、合作以 及非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等形式發(fā)生的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)移行為等；（2）礦業(yè)權(quán)出售是指礦業(yè)權(quán)人依法將其合法擁有的礦業(yè)權(quán)有償讓渡給其 他單位或者個人的行為；（3）礦業(yè)權(quán)作價出資是指礦業(yè)權(quán)人依法將其合法擁有的礦業(yè)權(quán)作價后,作

12、為資本投入企業(yè),并按其價值作為出資額行使相應(yīng)權(quán)益、履行相應(yīng)義務(wù)的 行為；（4）合作勘查或合作開采經(jīng)營是指礦業(yè)權(quán)人以其合法擁有的礦業(yè)權(quán)作為 基礎(chǔ),引進他人資金、技術(shù)和治理等,通過簽訂合作合同商定權(quán)益義務(wù),共 同勘查、開采礦產(chǎn)資源的行為；（5）非貨幣性資產(chǎn)交換,是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換,該交換不涉及或只涉及少量 的貨幣性資產(chǎn)（即補價）；貨幣性資產(chǎn),是指企業(yè)將以固定或可確定金額的 貨幣收取的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)備持有 至到期的債券投資等；貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)；（6）債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的

13、情形下,債權(quán)人依據(jù)其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項；債務(wù)重組的方式主要有 以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件（如削減債務(wù)本金、削減債務(wù)利息等）或以上三種方式的組合等；3 應(yīng)用指南執(zhí)行礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估業(yè)務(wù),應(yīng)當遵守國家有關(guān)法律、法規(guī),國土資源行 政主管部門礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)章和規(guī)范性文件；3.1 評估托付方托付方可以是合法擁有礦業(yè)權(quán)的礦業(yè)權(quán)人,也可以是礦業(yè)權(quán)擬受讓人（合作方）以及相關(guān)當事方；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)組合轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估,托付方可以是股權(quán)持 有人和資產(chǎn)占有單位,也可以是股權(quán)或資產(chǎn)受讓人；3.2 評估目的（1）應(yīng)當依據(jù)礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議（意向書）商定的轉(zhuǎn)讓

14、方式確定評 估目的；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)組合轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估,應(yīng)當依據(jù)相應(yīng)的 合同或協(xié)議所明確的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式確定評估目的；不明確的,應(yīng)當依據(jù)取 得的類似商定文件確定評估目的；（2）應(yīng)當依據(jù)商定的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓具體方式和評估報告使用情形表述評估 目的；礦業(yè)權(quán)評估報告中評估目的應(yīng)清楚、精確表述為為某具體經(jīng)濟行為提 供價值參考依據(jù),不應(yīng)當使用保證轉(zhuǎn)讓價格實現(xiàn)的任何表述；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論,不是直接為擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)供應(yīng)價值 參考依據(jù),而是為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及的礦業(yè)權(quán)供應(yīng)價值參考看法；作價出資礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論,不是為確定注冊資本（或股本）供應(yīng)價值參 考依據(jù),而是為出資礦業(yè)權(quán)供應(yīng)價值參考依據(jù)；非貨幣

15、性資產(chǎn)交換涉及的礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論,是為非貨幣性資產(chǎn)交換涉及 的礦業(yè)權(quán)供應(yīng)價值參考看法；礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論并不涉及補價和稅費等；債務(wù)重組涉及的礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論,是為清償債務(wù)涉及的礦業(yè)權(quán)供應(yīng)價值 參考看法；礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論不涉及債務(wù)賬面值與評估價值差異的處理；（3）礦業(yè)權(quán)以招標、拍賣和掛牌等方式出售,其成交價格是特殊交易環(huán) 境下形成的,通常表述為為確定招標底價、起拍價、保留價等供應(yīng)價值參考 依據(jù)；協(xié)議方式出售可表述為為交易供應(yīng)價格參考依據(jù)；3.3 評估對象與評估范疇（1）通常情形下,評估對象與評估范疇是依據(jù)經(jīng)濟行為由托付方確定的；評估對象和評估范疇,可以依據(jù)礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為所涉及的礦業(yè)權(quán)權(quán)屬文件確 定,也可以

16、依據(jù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議確定,也可以依據(jù)轉(zhuǎn)讓行為所涉及的其他類 似文件確定；（2）確定和表述評估對象與評估范疇,應(yīng)當關(guān)注如下事項：1）轉(zhuǎn)讓行為是否符合礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的條件；如是否已依據(jù)國家有關(guān)規(guī) 定繳納采礦權(quán)探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)探礦權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補償費和資源稅,探礦權(quán)是否完成最低投入,礦業(yè)權(quán)權(quán)屬是否有爭議,是否達到持有期限等；2）轉(zhuǎn)讓行為涉及的礦業(yè)權(quán)權(quán)屬；礦業(yè)權(quán)權(quán)屬文件包括有效的礦產(chǎn)資源勘 查許可證、采礦許可證；以合法擁有的探礦權(quán)申請采礦權(quán)、生產(chǎn)礦山變更礦區(qū)范疇等過程中取得 的劃定礦區(qū)范疇批復(fù)文件,可以與原權(quán)屬文件一并作為礦業(yè)權(quán)權(quán)屬文件,并 應(yīng)在評估報告中充分披露劃定礦區(qū)范疇的有效期及其對經(jīng)濟行為

17、實現(xiàn)、評估 結(jié)論等可能產(chǎn)生的影響；3）現(xiàn)礦業(yè)權(quán)人取得礦業(yè)權(quán)的方式（出讓取得、轉(zhuǎn)讓取得）、出讓合同及 價款處置、轉(zhuǎn)讓（購買）合同及價格、以及相關(guān)費用的繳納情形等；3.4 評估基準日及評估結(jié)論使用有效期3.4.1 評估基準日 應(yīng)當依據(jù)確定評估基準日指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范,由托付方和相關(guān)當 事方確定；注冊礦業(yè)權(quán)評估師可以對確定評估基準日供應(yīng)專業(yè)建議；通常考慮轉(zhuǎn)讓 經(jīng)濟行為的實施方案、生產(chǎn)礦山財務(wù)會計報表結(jié)算日期、國家稅費等的變化、同時進行的資產(chǎn)評估所確定的評估基準日（涉及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)組合）等因素確定評估基準日,盡量削減影響評估結(jié)論的評估基準日后事項,考慮 評估中可能涉及的市場價格信息的時效性；涉及

18、非貨幣性資產(chǎn)交換,建議考慮會計核算的要求；3.4.2 評估結(jié)論使用有效期 評估結(jié)論使用有效期,應(yīng)考慮國家相關(guān)政策規(guī)定、市場價格水平的變化,以及礦業(yè)權(quán)對應(yīng)的礦產(chǎn)地的變化等因素確定,原就上不超過一年；非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組涉及的礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論使用有效期,依據(jù) 非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組相關(guān)規(guī)定或協(xié)議確定；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)組合轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估,可考慮與同時進行的 資產(chǎn)評估結(jié)論使用有效期的一樣性；3.5 評估依據(jù)礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估業(yè)務(wù),評估依據(jù)通常包括：3.5.1 經(jīng)濟行為依據(jù)；即評估目的對應(yīng)的交易行為涉及的文件資料；不同 的轉(zhuǎn)讓方式,其經(jīng)濟行為依據(jù)不同；如出售行為中的出售合同或者協(xié)議（意 向書）

19、；出資行為中的公司章程或投資協(xié)議、出資人協(xié)議書、重組改制方案、增資擴股合同或者協(xié)議；合作行為中的合作合同或者協(xié)議；非貨幣性資產(chǎn)交 換合同或者協(xié)議；債務(wù)重組中的債務(wù)重組協(xié)議或者法院裁定等；法律、法規(guī)依據(jù)；不同的轉(zhuǎn)讓方式,應(yīng)遵循相應(yīng)的法律、法規(guī),同 3.5.2 時應(yīng)當遵循礦業(yè)權(quán)評估準就；3.5.3 礦業(yè)權(quán)權(quán)屬依據(jù)；托付方和相關(guān)當事方供應(yīng)的權(quán)屬證明文件及礦業(yè) 權(quán)價款有償處置相關(guān)文件；3.5.4 評估取價依據(jù)；包括與礦業(yè)權(quán)評估相關(guān)的稅費政策性文件、利用的 專業(yè)報告及評估中收集的有關(guān)信息資料等；專業(yè)報告通常包括礦山設(shè)計文件、地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲量報告及 企業(yè)財務(wù)報告等；3.5.5 企業(yè)出具的相關(guān)說明

20、；礦業(yè)權(quán)價值詢問性質(zhì)的評估項目,依據(jù)托付 詢問的目的,以及礦業(yè)權(quán)評估報告的使用性質(zhì),評部分或全部必要事項或要 求事項作為假設(shè)前提,需要托付方和相關(guān)當事方供應(yīng)相關(guān)說明和承諾,均構(gòu) 成評估依據(jù)；3.6 評估實施過程評估實施過程應(yīng)遵守礦業(yè)權(quán)評估程序規(guī)范,并依據(jù)所選取的評估方 法實施具體的評估程序；礦業(yè)權(quán)評估報告應(yīng)當充分披露評估實施過程；3.6.1 履行盡職調(diào)查程序時,應(yīng)對托付方和相關(guān)當事方供應(yīng)的資料和相關(guān) 情形進行必要的核查；假如現(xiàn)場勘查是可行的和必要的,應(yīng)當進行現(xiàn)場勘查；3.6.2 因客觀條件限制無法進行現(xiàn)場勘查,或者初步判定現(xiàn)場勘查無法滿 足核查目的,應(yīng)當實行其他必要的盡職調(diào)查手段以達到核查目的

21、,并在評估 報告中披露限制緣由及其他盡職調(diào)查手段；3.6.3 托付方或者相關(guān)當事方特殊要求不進行、不完全進行現(xiàn)場勘查,應(yīng) 判定其對評估結(jié)論的影響程度,依據(jù)影響程度打算礦業(yè)權(quán)評估報告中充分披 露、出具限制使用性質(zhì)的礦業(yè)權(quán)評估報告、拒絕出具礦業(yè)權(quán)評估報告等措施；3.7 評估方法3.7.1 依據(jù)礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟行為及其打算的評估目的、評估對象及其對應(yīng) 的勘查區(qū)或礦產(chǎn)資源的勘查開發(fā)工作程度以及評估資料收集情形等相關(guān)條件,結(jié)合礦業(yè)權(quán)評估方法規(guī)范中收益途徑、市場途徑和成本途徑評估方法的適用 范疇和前提條件,分析三類評估途徑的適用性,恰當挑選具體評估方法；也可以依據(jù)評估目的,評估對象和資料收集情形等相關(guān)條件,

22、在不違反 礦業(yè)權(quán)評估準就基本要求的前提下,挑選不同于礦業(yè)權(quán)評估方法規(guī)范的具體 評估方法,挑選評估方法；但應(yīng)確信所采納方法的合理性,確保得出的評估 結(jié)論滿意評估目的的需要,并在礦業(yè)權(quán)評估報告中具體披露；也可以依據(jù)評估目的、評估對象和資料收集情形等相關(guān)條件,在不違反 礦業(yè)權(quán)評估準就基本要求的前提下,謹慎參照其他評估專業(yè)的評估方法或境 外礦業(yè)權(quán)評估準就（或類似規(guī)范）中的方法,但應(yīng)確信所采納方法的合理性,確保得出的評估結(jié)論滿意評估目的的需要,并在礦業(yè)權(quán)評估報告中明確說明 理由；3.7.2 成本途徑評估方法,是基于探礦權(quán)所對應(yīng)的礦產(chǎn)地質(zhì)勘查工作投入 與探礦權(quán)價值存在內(nèi)在聯(lián)系或依存關(guān)系作為前提的；（1）礦

23、業(yè)權(quán)人投資勘查礦產(chǎn)資源的,礦業(yè)權(quán)價值以已投入的有關(guān)有效的 勘查工作成本的現(xiàn)值確定；具體可依據(jù)成本途徑評估方法規(guī)范中的具體 評估方法進行；（2）礦業(yè)權(quán)人通過市場購買方式取得的礦業(yè)權(quán),可以購買價格為基礎(chǔ),考慮礦業(yè)權(quán)人取得礦業(yè)權(quán)后再投入的有關(guān)有效的勘查工作成本,確定礦業(yè)權(quán) 價值；（3）礦業(yè)權(quán)人通過繳納礦業(yè)權(quán)價款方式（或類似支付方式）取得的礦業(yè) 權(quán),可以已繳納價款為基礎(chǔ),考慮礦業(yè)權(quán)人取得礦業(yè)權(quán)后再投入的有關(guān)有效的勘查工作成本,確定礦業(yè)權(quán)價值；結(jié)合不同的評估目的,在考慮投入或取得成本的基礎(chǔ)上,在適當及切實 可行的情形下,可以考慮：取得或投入成本的資金成本或機會成本；礦 業(yè)權(quán)對應(yīng)的礦產(chǎn)資源或潛在礦產(chǎn)資源前

24、景,及其將來開發(fā)收益中歸屬礦業(yè)權(quán) 人的收益現(xiàn)值；3.7.3 收益途徑評估方法,是基于礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的礦產(chǎn)資源將來開發(fā)收益 中,歸屬礦業(yè)權(quán)的收益打算礦業(yè)權(quán)價值這一前提的；礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估采納收 益途徑評估的理由是,礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格以礦業(yè)權(quán)人合法擁有的礦業(yè)權(quán)對應(yīng)的 礦產(chǎn)資源儲量在將來開發(fā)中可以獵取的收益為基礎(chǔ)；收益途徑評估方法中的預(yù)期收益可以現(xiàn)金流量、剩余現(xiàn)金流量、剩余凈 利潤等指標表示；礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估應(yīng)當依據(jù)評估項目的具體情形挑選恰當?shù)氖找嬷笜撕途唧w評估方法；（1）作價出資、企業(yè)改制設(shè)立公司、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組涉及 的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估,應(yīng)謹慎選用折現(xiàn)現(xiàn)金流量風險系數(shù)調(diào)整法；應(yīng)當考慮收 入權(quán)益法是

25、不具備穩(wěn)固現(xiàn)金流的情形下,利用體會數(shù)據(jù)的測算方法,謹慎考 慮其是否適用于上述經(jīng)濟行為；如收益期或剩余可采儲量較少,應(yīng)考慮選用收入權(quán)益法是否符合出資目的；（2）礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估中,應(yīng)當明確收益口徑內(nèi)涵,并通過確定的評估參 數(shù)表達礦產(chǎn)資源全部權(quán)人和礦業(yè)權(quán)人的收益劃分,合理利用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法、折現(xiàn)剩余現(xiàn)金流量法和剩余凈利潤法；（3）對于出售、合作等礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,在評估結(jié)論既定的前提下,可 以利用風險分析方法（如敏銳性分析）作為補充或驗證,以滿意礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估的需要；（4）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估,應(yīng)當關(guān)注股東全部權(quán)益或部分權(quán) 益對應(yīng)的礦業(yè)權(quán)（法人財產(chǎn)）所包含的負債或者或有負債；3.7.4 市場途

26、徑評估方法；（1）作價出資、企業(yè)改制設(shè)立公司、非貨幣資產(chǎn)交換和債務(wù)重組涉及的 礦業(yè)權(quán)評估,應(yīng)謹慎選用單位面積探礦權(quán)價值評判法、資源品級探礦權(quán)價值 估算法；（2）具備近期相像交易環(huán)境成交的,與被評估礦業(yè)權(quán)對應(yīng)礦產(chǎn)資源儲量 主礦種相同、勘查程度相同或接近,具有可比條件的肯定數(shù)量的礦業(yè)權(quán)交易案例,應(yīng)當挑選可比銷售法；3.8 評估參數(shù)評估方法與評估參數(shù)、評估參數(shù)內(nèi)涵與運算口徑均存在對應(yīng)關(guān)系；礦業(yè) 權(quán)轉(zhuǎn)讓評估,應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范以及其他 指導(dǎo)看法,確定與評估目的相適應(yīng)的、評估方法所必需的評估參數(shù)；3.8.1 成本途徑評估參數(shù)（1）已投入的有關(guān)有效的地勢測繪、地質(zhì)測量、遙感地質(zhì)、物

27、化探、鉆 探、山地工程等野外工程的單位價格,通常應(yīng)以企業(yè)實際的地質(zhì)勘查合同中 商定的價格（費用）為基礎(chǔ)分析確定；對合同中未商定的價格（費用）,可 類比市場上同一地區(qū)同類勘查技術(shù)方法手段價格（費用）或參考國家（行業(yè)）預(yù)算標準分析確定；國土資源調(diào)查預(yù)算標準,是國土資源調(diào)查項目預(yù)算編制、審查及治理的 依據(jù),與發(fā)生的實際成本費用不是同一概念；采納的國土資源調(diào)查預(yù)算標準（費用）與市場價格水平存在較大差異時,應(yīng)考慮調(diào)整確定；國土資源調(diào)查預(yù)算標準不含生產(chǎn)設(shè)備折舊費、職工福利費、利稅等費用 項目,礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估,應(yīng)結(jié)合不同的經(jīng)濟行為參考相關(guān)行業(yè)預(yù)算標準考慮 該類費用；（2）已投入的有關(guān)有效的巖礦分析、化探分析

28、、土壤分析、水質(zhì)分析、光譜半定量分析、非金屬礦物性測試、煤質(zhì)分析、巖礦鑒定與試驗、選冶試 驗等工作,地質(zhì)編錄、采樣、巖礦心保管、設(shè)計論證編寫、綜合討論及編寫 報告、報告印刷等其他相關(guān)工作的單位價格（費用）,通常應(yīng)以企業(yè)實際的、合同中商定的各單項或組合工作價格（費用）為基礎(chǔ)分析確定；對合同中未商定的或商定不明確的價格（費用）,可類比市場上同類工作價格（費用）或參考國家（行業(yè)）預(yù)算標準分析確定；缺乏上述工作量或者對于預(yù)查、普 查等綜合性地質(zhì)工作階段的評估,可以按野外工程費用的肯定比例估算；（3）工地建筑及其修理,按地勢地質(zhì)測量、物化探、鉆探、山地工程等 野外工程費用之和的肯定比例確定,比例可參考國

29、土資源調(diào)查預(yù)算標準分析 確定；3.8.2 收益途徑評估參數(shù)（1）資源儲量 1）應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估利用資源儲量指導(dǎo)看法相關(guān)規(guī)范,以地質(zhì)勘查 文件、礦產(chǎn)資源儲量報告為依據(jù)確定評估利用的礦產(chǎn)資源儲量；礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓 評估涉及的地質(zhì)勘查文件和礦產(chǎn)資源儲量報告等,依據(jù)相關(guān)主管部門規(guī)定應(yīng) 進行評審和評審備案的,應(yīng)當依據(jù)評審、評審備案的文件確定礦產(chǎn)資源儲量；2）對作價出資、企業(yè)改制設(shè)立公司等經(jīng)濟行為涉及的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估,應(yīng)當依據(jù)現(xiàn)行礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定,進行礦業(yè)權(quán)價款評估并處置,以有償 處置后礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的（或者批準可動用的）礦產(chǎn)資源儲量為基礎(chǔ)進行評估,為確定出資非貨幣資產(chǎn)價值供應(yīng)參考依據(jù)；按現(xiàn)行法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)

30、定,對非國家出資勘查形成的礦產(chǎn)地無需繳納 價款（或類似費用）的,其礦產(chǎn)資源儲量可納入評估利用的礦產(chǎn)資源儲量范 圍；已有償取得的礦業(yè)權(quán),其對應(yīng)的猜測的資源量和次邊際經(jīng)濟的,通常不 作為作價出資的礦業(yè)權(quán)評估利用的資源儲量,推斷的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量,應(yīng)謹 慎判定依其評估并考慮與經(jīng)濟行為的適應(yīng)性；因生產(chǎn)探礦等發(fā)生礦產(chǎn)資源儲量的變動,應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定確定評估利用 的礦產(chǎn)資源儲量；3）對于出售、合作、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及 的礦業(yè)權(quán)評估,如評估利用的礦產(chǎn)資源儲量存在部分或全部未經(jīng)有償處置（或有償取得礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的或者批準可動用的資源儲量之外的）,進而評 估結(jié)論中可能含負債性質(zhì)應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款

31、的,可以在評估報告中披露該事項,提示托付方和相關(guān)當事方在確定交易價格時考慮；為上述行為供應(yīng)詢問性質(zhì)的礦業(yè)權(quán)價值估算,應(yīng)謹慎考慮猜測的資源量、推斷的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量、邊際和次邊際經(jīng)濟資源量是否作為評估利用的礦產(chǎn) 資源儲量；4）應(yīng)關(guān)注評估范疇與評估利用地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲量報告、有償 處置范疇的一樣性；關(guān)注其差異變化以及對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響；5）保有礦產(chǎn)資源儲量、評估利用礦產(chǎn)資源儲量、評估利用可采儲量等按 照礦業(yè)權(quán)評估利用礦產(chǎn)資源儲量指導(dǎo)看法和礦業(yè)權(quán)評估利用礦山設(shè)計 文件指導(dǎo)看法的有關(guān)規(guī)范確定；6）礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估報告應(yīng)說明礦產(chǎn)資源儲量的類別、定義及利用理由；（2）生產(chǎn)才能和服務(wù)年限 應(yīng)依據(jù)礦

32、業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法相關(guān)規(guī)范確定；1）對出售、合作、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等涉及的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評 估,以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估,礦山生產(chǎn)規(guī)模不受國家有關(guān)政策 限制時：生產(chǎn)礦山（包括改擴建項目）采礦權(quán)評估,可以礦山實際生產(chǎn)才能為基 礎(chǔ)確定評估用生產(chǎn)才能,也可依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法規(guī)范的 估算方法估算生產(chǎn)才能；擬建、在建礦山采礦權(quán)及探礦權(quán)評估,可依據(jù)礦山 設(shè)計文件設(shè)定的生產(chǎn)才能確定；如估算的生產(chǎn)才能與服務(wù)年限得出的評估利用礦產(chǎn)資源儲量超出已實行 繳納價款方式（或類似方式）有償取得礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的（或者批準可動用的）資源儲量,依據(jù)國家法律、法規(guī)應(yīng)當有償處置,進而評估結(jié)論可能含負債

33、性 質(zhì)應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款的,可以在評估報告中披露該事項,提示托付方和相關(guān)當 事方在確定出售價格、合作權(quán)益、非貨幣性資產(chǎn)交換補價、債務(wù)重組對價等 時考慮；2）對作價出資、企業(yè)改制設(shè)立公司等經(jīng)濟行為涉及的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估,礦山生產(chǎn)規(guī)模不受國家有關(guān)安全生產(chǎn)和宏觀調(diào)控等政策限制時：生產(chǎn)礦山（包括改擴建項目）采礦權(quán)評估,依據(jù)采礦權(quán)許可證載明的、經(jīng)審批或評審的礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案明確的、相關(guān)治理部門的核準文件等 確定生產(chǎn)才能；也可謹慎以礦山實際生產(chǎn)才能或者依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)指 導(dǎo)看法規(guī)范的估算方法估算的生產(chǎn)才能,但確定的生產(chǎn)才能與服務(wù)年限得 出的評估利用的資源儲量,不應(yīng)超出已實行繳納價款等方式（或類似方式）有償

34、取得礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的（或者批準可動用的）資源儲量；3）生產(chǎn)礦山生產(chǎn)規(guī)模的變化已得到相關(guān)部門批準,不涉及繳納價款或者 生產(chǎn)規(guī)模變化不涉及超出批準可動用的礦產(chǎn)資源儲量的,可以依據(jù)相關(guān)部門 批準文件確定生產(chǎn)才能；涉及繳納礦業(yè)權(quán)價款或者生產(chǎn)規(guī)模變化超出批準可 動用的資源儲量,需要有償處置的,應(yīng)當依據(jù)現(xiàn)行礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定,進行礦業(yè)權(quán)價款評估并處置,以有償處置后礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的或者經(jīng)批準可動 用的礦產(chǎn)資源儲量,以及相關(guān)部門批準文件確定生產(chǎn)才能；4）對于國家進行開采總量宏觀調(diào)控的礦種或者國家愛護性開采的特定礦 種,確定生產(chǎn)才能不應(yīng)超過相關(guān)治理部門下達的生產(chǎn)指標折算的生產(chǎn)才能；5）對作價出資、企業(yè)改制設(shè)立公司

35、等經(jīng)濟行為涉及的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估,評估確定的評估利用可采儲量應(yīng)充分考慮已確定的服務(wù)年限較短時是否滿意 出資設(shè)立公司的要求,并在評估報告中提示托付方和相關(guān)當事方留意對經(jīng)濟 行為的影響；（3）產(chǎn)品方案 應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范確定；1）對出售、合作、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及 的生產(chǎn)礦山和改擴建礦山進行采礦權(quán)評估,如技術(shù)可行、經(jīng)濟合理、政策允 許,且礦山設(shè)計或?qū)嶋H情形是非采富礦和高品級礦產(chǎn)、價值低礦種或共生礦,可以按礦山設(shè)計或礦山實際確定產(chǎn)品方案；如確信或有準確證據(jù)說明轉(zhuǎn)讓完成后,生產(chǎn)規(guī)模調(diào)整使選（冶）或加工 處理礦石量與采礦規(guī)模不一樣,可以調(diào)整產(chǎn)品方案（如采礦

36、規(guī)模大于選礦處 理礦石量時可確定精礦和原礦方案）；在適當和可行的前提下（如轉(zhuǎn)讓完成 后,新的產(chǎn)權(quán)主體對產(chǎn)品類別和品種構(gòu)成、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售方式以及主要流 向進行調(diào)整,并編制有各種形式的可行性討論報告）,考慮轉(zhuǎn)讓完成前后產(chǎn) 品銷售方式和主要流向的變化,確定產(chǎn)品方案；2）對作價出資、企業(yè)改制設(shè)立公司等經(jīng)濟行為涉及的生產(chǎn)礦山和改擴建 礦山進行采礦權(quán)評估時,如僅涉及資本或股權(quán)確定,不涉及企業(yè)法人經(jīng)營規(guī) 模和生產(chǎn)方式變化的（或連續(xù)保持原有經(jīng)營規(guī)模和方式）,以礦山實際產(chǎn)品 方案或經(jīng)審批或評審改擴建設(shè)計文件為基礎(chǔ)確定產(chǎn)品方案；3）以礦山實際為基礎(chǔ)確定產(chǎn)品方案,應(yīng)考慮企業(yè)對礦石有用組分實際利 用情形、礦石質(zhì)量條

37、件及開采方案合理確定產(chǎn)品方案,并關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品方案 與產(chǎn)品價格相關(guān)性；4）對在建和擬建礦山的采礦權(quán)及探礦權(quán)評估,應(yīng)依據(jù)礦山設(shè)計文件舉薦 的產(chǎn)品方案確定；評估確定的產(chǎn)品方案考慮利用礦山設(shè)計文件中未利用的共 生和伴生礦產(chǎn)時,應(yīng)在評估報告中說明理由；（4）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)投資 礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)投資,依據(jù)礦業(yè)權(quán) 評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法、礦業(yè)權(quán)評估利用礦山設(shè)計文件指導(dǎo)看法和礦業(yè)權(quán)評估利用企業(yè)財務(wù)報告指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范確定；1）涉及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,同時進行資產(chǎn)評估、土地使用權(quán)評估的礦業(yè)權(quán)評 估,評估基準日一樣時,可以利用其評估結(jié)果作為相應(yīng)的礦業(yè)權(quán)評估用固定資產(chǎn)、土地使

38、用權(quán)及無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額；但應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評 估利用企業(yè)財務(wù)報告指導(dǎo)看法,在確定礦業(yè)權(quán)評估用投資口徑的基礎(chǔ)上利 用資產(chǎn)評估和土地使用權(quán)評估結(jié)果；2）企業(yè)財務(wù)報表無形資產(chǎn)科目中核算的礦業(yè)權(quán)是評估資產(chǎn)類型之一,不 應(yīng)當作為礦業(yè)權(quán)評估用無形資產(chǎn)投資；3）評估目的不同,特殊是抵押、破產(chǎn)等行為的資產(chǎn)評估和土地估價結(jié)果,不應(yīng)直接作為涉及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓礦業(yè)權(quán)評估用投資額；（5）采、選（冶）或加工技術(shù)指標 應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范確定；1）以礦山企業(yè)實際為基礎(chǔ)確定采、選（冶）或加工技術(shù)指標,應(yīng)充分關(guān) 注企業(yè)歷史所開采的資源稟賦（礦體賦存條件、礦石質(zhì)量等）條件與評估用資源稟賦條件的差異；

39、如相差較大時,不宜直接利用,應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估 利用礦山設(shè)計文件指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范合理確定；2）對擬建、在建、改擴建礦山的采礦權(quán)評估以及探礦權(quán)評估,依據(jù)礦 業(yè)權(quán)評估利用礦山設(shè)計文件指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范合理確定有關(guān)指標；（6）成本費用 應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法和礦業(yè)權(quán)評估利用企業(yè)財務(wù) 報告指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范確定；1）以礦山企業(yè)實際為基礎(chǔ)確定評估用成本費用,應(yīng)考慮與礦山實際生產(chǎn) 才能相關(guān)性和匹配性；2）以礦山企業(yè)實際為基礎(chǔ)確定評估用成本費用,應(yīng)分析礦山企業(yè)歷史成 本費用核算資料,在明白企業(yè)會計政策的基礎(chǔ)上,對成本費用構(gòu)成項目及其 核算標準進行判定,按礦業(yè)權(quán)評估利用企業(yè)財務(wù)報告指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)

40、范,分析確定評估用成本費用參數(shù)；3）對于擬建、在建、改擴建礦山的采礦權(quán)評估以及探礦權(quán)評估,依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估利用礦山設(shè)計文件指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范合理確定有關(guān)參數(shù)；（7）相關(guān)稅費 應(yīng)當依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法和礦業(yè)權(quán)評估利用企業(yè)財 務(wù)報告指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范確定；礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓是權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不涉及礦產(chǎn)地或勘查區(qū)塊本身的轉(zhuǎn)移,礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評估確定稅費參數(shù)時：1）針對礦產(chǎn)資源開發(fā)經(jīng)濟活動本身的相關(guān)稅收政策,通常不考慮礦業(yè)權(quán) 轉(zhuǎn)讓前后的稅收優(yōu)惠或稅負差異；2）涉及不同地區(qū)間的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓,針對不同納稅主體（轉(zhuǎn)讓雙方）的稅 費差異,通常情形下應(yīng)當依據(jù)轉(zhuǎn)讓方作為納稅主體的稅費政策確定評估用稅 費參數(shù)；為礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓而

41、進行的礦業(yè)權(quán)價值詢問性質(zhì)的評估項目,依據(jù)托付詢問 的目的,以及礦業(yè)權(quán)評估報告的使用性質(zhì)（僅為托付方明白其假設(shè)連續(xù)享受 優(yōu)惠和減免,或轉(zhuǎn)讓后享受優(yōu)惠和減免時的礦業(yè)權(quán)價值）,可以將優(yōu)惠和減 免作為假設(shè)前提,確定礦業(yè)權(quán)評估稅費參數(shù)；（8）折現(xiàn)率 應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)看法的相關(guān)規(guī)范確定；1）折現(xiàn)率的確定應(yīng)與其他評估參數(shù)如固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)投資、產(chǎn) 品價格、成本費用等作為一個整體,綜合判定其合理性；2）依據(jù)評估基準日時有效的長期定期存款利率確定無風險酬勞率時,長 期定期存款利率在評估報告出具時已經(jīng)公布調(diào)整的,可按調(diào)整后的利率運算；但應(yīng)當在評估報告中披露該事項及評估處理方式；3）不宜采納政府發(fā)

42、行的記賬式國債的市場收益率確定無風險酬勞率；4）在利率、匯率、稅率和貨幣購買力等均不穩(wěn)固的情形下,應(yīng)當在充分 分析其對行業(yè)風險影響的基礎(chǔ)上,參考同行業(yè)其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)、體會數(shù)據(jù)確定 風險酬勞率；3.8.3 市場途徑評估參數(shù)（1）相像參照物不應(yīng)選取以特殊交易方式（招標、拍賣、掛牌等）形成 的交易案例,也不應(yīng)選取以處置礦業(yè)權(quán)價款為目的的交易案例；（2）在切實和可行的情形下,應(yīng)挑選滿意該方法條件的、肯定數(shù)量的相 似參照物；（3）應(yīng)充分分析相像參照物成交價格和市場交易環(huán)境,并依據(jù)市場途 徑評估方法規(guī)范的相關(guān)要求對所確定的可比因素進行調(diào)整；（4）應(yīng)依據(jù)評估對象及相像參照物的特點挑選可比因素,可比因素應(yīng)具 有

43、肯定的相互獨立性；3.9 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的礦業(yè)權(quán)評估的特殊問題3.9.1 礦山企業(yè)會計報表反映盈利狀況并不是實行收益途徑進行礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn) 讓評估的必要條件；對于經(jīng)營虧損的礦山企業(yè)采礦權(quán)評估,應(yīng)謹慎利用企業(yè)財務(wù)報告信息確 定礦業(yè)權(quán)評估參數(shù),特殊應(yīng)留意分析治理費用中非正常費用、各項營業(yè)外支 出（非流淌資產(chǎn)處置缺失、非貨幣性資產(chǎn)交換缺失、債務(wù)重組缺失、公益性 捐贈支出、特別缺失、盤虧缺失等）和以前年度損益調(diào)整事項,以及本年度 發(fā)覺的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項；礦業(yè)權(quán)評估應(yīng)合理 扣除調(diào)整,確定經(jīng)營成本；3.9.2 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,同時進行資產(chǎn)評估的礦業(yè)權(quán)評估,二者評估基準日 一樣時：無論礦

44、業(yè)權(quán)評估采納何種評估方法,得出的評估結(jié)論實際成為企業(yè)總資 產(chǎn)價值的一部分,但礦業(yè)權(quán)評估結(jié)果可能包含的負債,應(yīng)當在評估報告中提醒相關(guān)當事方在運算股權(quán)價值時考慮；3.10 應(yīng)按礦業(yè)權(quán)評估報告編制規(guī)范的相關(guān)要求編制并出具礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓評 估報告,并對以下內(nèi)容進行充分披露；3.10.1 應(yīng)依據(jù)不同的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為和評估目的,披露相應(yīng)的使用限制；評估報告應(yīng)當披露,本評估報告及評估結(jié)論只能用于評估報告載明的評 估目的和用途,不應(yīng)同時用于或另行用于其他礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,也不應(yīng)同時 用于或另行用于礦業(yè)權(quán)價款處置行為；3.10.2 評估報告應(yīng)披露,評估報告的全部或者部分內(nèi)容,除法律法規(guī)規(guī) 定、礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)當事方另有

45、規(guī)定或商定外,不得被摘抄、引用或者披露 于公開媒體；其他專業(yè)機構(gòu)全部或部分引用礦業(yè)權(quán)評估報告的內(nèi)容和礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論 時,應(yīng)征得礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)的同意；引用時應(yīng)正確懂得、恰當引用并關(guān)注礦 業(yè)權(quán)評估報告中披露的重要事項,特殊是影響評估結(jié)論的瑕疵事項；3.10.3 采納收益途徑評估探礦權(quán),評估報告應(yīng)披露,評估結(jié)論是在現(xiàn)行 法律、法規(guī)規(guī)定的探礦權(quán)可以依法轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的前提下得出的；以劃定礦區(qū) 范疇批復(fù)文件作為權(quán)屬依據(jù)時,評估報告應(yīng)當披露,評估結(jié)論是在現(xiàn)行法律、法規(guī)規(guī)定的有效期內(nèi)可以依法取得采礦許可證的前提下得出的；3.10.4 評估利用的礦產(chǎn)資源儲量存在部分或全部未有償處置的情形,應(yīng)在評估報告中披露,并提

46、示托付方和相關(guān)當事方在確定交易價格、合作權(quán)益等時考慮該事項；3.10.5 評估報告中應(yīng)披露評估對象是否存在抵押情形；3.10.6 評估報告中應(yīng)披露其他對評估結(jié)論使用有重大影響的事項；4 附 就4.1 本應(yīng)用指南由中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會負責說明；4.2 本應(yīng)用指南自 2022 年 1 月 1 日起施行；礦業(yè)權(quán)評估利用礦產(chǎn)資源儲量指導(dǎo)看法（CMVS 30300-2022）1 總 就1.1 為規(guī)范利用礦產(chǎn)資源儲量報告、礦山設(shè)計文件,指導(dǎo)注冊礦業(yè)權(quán)評估 師合理確定評估利用可采儲量,依據(jù)國家有關(guān)規(guī)范和礦業(yè)權(quán)評估技術(shù)基本 準就,制定本指導(dǎo)看法；1.2 本指導(dǎo)看法適用于收益途徑和市場途徑評估方法中涉及固體礦產(chǎn)

47、評估 利用可采儲量的估算；收益途徑和市場途徑評估方法中涉及石油、自然氣、礦泉水及地熱等評 估利用可采儲量,應(yīng)依據(jù)相應(yīng)規(guī)范,參考本指導(dǎo)看法估算；2 定 義為本指導(dǎo)看法的需要,使用以下定義：（1）礦產(chǎn)資源儲量報告,是指具有地質(zhì)勘查資質(zhì)單位編制的礦產(chǎn)勘查報 告、資源儲量核實報告、資源儲量檢測報告、資源評判報告、礦山生產(chǎn)勘探 報告等；（2）參加評估的保有資源儲量,是指評估對象范疇內(nèi)評估運算時點的保 有資源儲量；通常情形下,保有資源儲量評估運算時點為評估基準日,相關(guān) 治理部門有特殊規(guī)定或評估業(yè)務(wù)有特殊要求等,可與評估基準日不同；（3）可信度系數(shù),是礦業(yè)權(quán)評估領(lǐng)域使用的專用概念,是考慮資源的不 確定性因素

48、而定義的；是指在估算評估利用資源儲量時,將參加評估的保有 資源儲量中資源量折算為評估利用資源儲量的系數(shù)；（4）評估利用資源儲量,是以參加評估的保有資源儲量為基礎(chǔ),按礦業(yè) 權(quán)評估利用資源儲量的判定原就估算的資源儲量；（5）評估利用可采儲量,是指評估利用資源儲量扣除設(shè)計缺失和開采損 失后可采出的儲量；3 指導(dǎo)看法3.1 參加評估的保有資源儲量估算 3.1.1 注冊礦業(yè)權(quán)評估師應(yīng)收集并利用能滿意參加評估的保有資源儲量估 算需要的、最近的礦產(chǎn)資源儲量報告；3.1.2 核查礦產(chǎn)資源儲量報告中資源儲量估算范疇與評估對象范疇是否一致；不一樣時,可以依據(jù)相關(guān)規(guī)范進行調(diào)整或依據(jù)托付方供應(yīng)的補充說明確 定參加評估

49、的保有資源儲量；3.1.3 注冊礦業(yè)權(quán)評估師應(yīng)依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估目的及相關(guān)應(yīng)用指南,判定評 估利用資源儲量與經(jīng)濟行為的適應(yīng)性,判定所收集的礦產(chǎn)資源儲量報告是否 應(yīng)經(jīng)評審或評審備案（認定）,謹慎引用未經(jīng)評審或評審備案（認定）的礦 產(chǎn)資源儲量報告；應(yīng)關(guān)注：對礦產(chǎn)資源儲量報告及其評審看法本身可能存在非儲量估算規(guī)范范疇的 數(shù)字運算問題,并應(yīng)提出評估處理方案；3.1.4 生產(chǎn)礦山采礦權(quán)評估,參加評估的保有資源儲量按不同方式確定；（1）評估基準日在儲量核實基準日之后：參加評估的保有資源儲量儲量核實基準日保有資源儲量儲量核實基準日至評估基準日的動用資源儲量儲量核實基準日至評估基準日期間凈增資源儲量（2）運算時點

50、評估在儲量核實基準日之前：參加評估的保有資源儲量儲量核實基準日保有資源儲量評估運算時點至儲量核實基準日的動用資源儲量（3）連續(xù)登記采礦權(quán)價款評估,評估基準日在采礦許可證有效期后,應(yīng) 以采礦許可證有效期末時點的保有資源儲量參加運算；3.1.5 生產(chǎn)礦山采礦權(quán)評估,動用礦產(chǎn)資源儲量按以下公式確定：動用資源儲量采出礦石量（1礦石貧化率）采礦缺失量采出礦石量（ 1礦石貧化率） 采礦回采率 式中：煤礦采礦回采率指采區(qū)回采率；煤礦及無需考慮廢石混入的非金屬礦不計礦石貧化率；（1）對治理規(guī)范、生產(chǎn)報表齊全的礦山或國土資源治理部門出具證明的,可依據(jù)其報表或證明列明的動用資源期間的實際采出礦石量、礦石貧化率、采

51、礦回采率和采礦缺失量運算；（2）對治理不規(guī)范、生產(chǎn)報表不齊全的礦山,可依據(jù)其實際采出量或采 礦許可證核定生產(chǎn)規(guī)模以及礦山設(shè)計文件或相關(guān)規(guī)范規(guī)定的采礦缺失率、礦 石貧化率估算；（3）礦業(yè)權(quán)價款評估治理中,有特殊規(guī)定的從其規(guī)定；3.2 評估利用礦產(chǎn)資源儲量,按以下公式確定：評估利用礦產(chǎn)資源儲量（參加評估的基礎(chǔ)儲量資源量 相應(yīng)類型 可信度系數(shù)）對于金屬礦產(chǎn),應(yīng)針對礦石量和金屬量同時采納可信度系數(shù)折算,同類 型資源量折算前后其礦石品位保持不變；對擬建、在建、改（擴）建礦山,應(yīng)當對比分析評估利用礦產(chǎn)資源儲量 與設(shè)計利用礦產(chǎn)資源儲量的差異；如利用儲量級別差異,應(yīng)說明緣由,并注 意直接利用設(shè)計缺失量、采礦回

52、采率等指標的可行性；礦業(yè)權(quán)評估中通常按 以下原就確定評估利用礦產(chǎn)資源儲量：3.2.1 參加評估的保有資源儲量中的基礎(chǔ)儲量可直接作為評估利用資源儲 量；通過經(jīng)濟合理性分析說明應(yīng)屬邊際經(jīng)濟和次邊際經(jīng)濟的,通常不作 3.2.2 為評估利用資源儲量；相關(guān)應(yīng)用指南有規(guī)范的,從其規(guī)范；沒有規(guī)范的,應(yīng) 謹慎分析其與經(jīng)濟行為的適應(yīng)性；3.2.3 礦產(chǎn)勘查報告中顯現(xiàn)的邊際經(jīng)濟基礎(chǔ)儲量和次邊際經(jīng)濟資源量原就 上不參加評估運算；但設(shè)計或?qū)嶋H利用的,或雖未設(shè)計或?qū)嶋H利用,評估時 需進行經(jīng)濟分析認為屬經(jīng)濟可利用的,可作為評估利用資源儲量；內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量,通過礦山設(shè)計文件等認為該項目屬技術(shù)經(jīng)濟可行 3.2.4 的,分別按

53、以下原就處理：（1）探明的或掌握的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量（1.0 ；331）和（ 332）,可信度系數(shù)?。?）推斷的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量（333）可參考礦山設(shè)計文件或設(shè)計規(guī)范的 規(guī)定確定可信度系數(shù)；礦山設(shè)計文件中未予利用的或設(shè)計規(guī)范未作規(guī)定的,可信度系數(shù)可考慮在 0.5 0.8 范疇內(nèi)取值；涉及采納折現(xiàn)現(xiàn)金流量風險系數(shù) 調(diào)整法的評估業(yè)務(wù),按收益途徑評估方法規(guī)范確定；（3）可信度系數(shù)確定的因素,一般包括礦種、礦床（總體）地質(zhì)工作程度、礦床勘查類型、推斷的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量（資源儲量關(guān)系等；333）與其周邊探明的或掌握的（4）簡潔勘查或調(diào)查即可達到礦山建設(shè)和開采要求的無風險的地表出露 礦產(chǎn)（如建筑材料類礦產(chǎn)等）,估

54、算的內(nèi)蘊經(jīng)濟資源量可作為評估利用資源 儲量；3.2.5 猜測的資源量 334. ,應(yīng)謹慎考慮其是否參加評估運算；各應(yīng)用指 南中有規(guī)范的,從其規(guī)范；各應(yīng)用指南沒有規(guī)范的,如參加評估運算,應(yīng)確 定相應(yīng)的可信度系數(shù),但應(yīng)留意其屬潛在礦產(chǎn)資源；3.3 評估利用可采儲量,按以下公式確定：評估利用可采儲量評估利用礦產(chǎn)資源儲量設(shè)計缺失量采礦缺失量（評估利用礦產(chǎn)資源儲量設(shè)計缺失量） 采礦回采率 3.3.1 設(shè)計缺失量確定；（1）露天開采設(shè)計缺失量一般為最終邊幫礦量；地下開采設(shè)計缺失量一 般包括：由地質(zhì)條件和水文地質(zhì)條件（如斷層和防水愛護礦柱、技術(shù)和經(jīng) 濟條件限制難以開采的邊緣或零星礦體或孤立礦塊等）產(chǎn)生的缺失

55、；由留永久礦柱（如邊界愛護礦柱、永久建筑物下需留設(shè)的永久礦柱以及因法律、社會、環(huán)境愛護等因素影響不能開采的愛護礦柱等）造成的缺失；（2）設(shè)計缺失量中資源量應(yīng)與評估利用資源儲量中的資源量按相同的可 信度系數(shù)進行折算；（3）對設(shè)計確定的后期回收的礦柱（如某些大巷和工業(yè)廣場礦柱）,不 應(yīng)歸為永久礦柱做設(shè)計缺失量；（4）留意區(qū)分永久礦柱和壓覆礦產(chǎn)資源,兩者不能混同；采礦缺失量是指采礦過程中缺失的資源儲量,通常以采礦缺失率表 3.3.2 示：采礦缺失量（評估利用礦產(chǎn)資源儲量設(shè)計缺失量） 采礦缺失率 3.4 通常情形下,不應(yīng)依據(jù)后續(xù)勘查設(shè)計對礦產(chǎn)資源儲量報告中資源儲量 和類型進行修正；礦業(yè)權(quán)價值詢問評估時

56、,托付方有特殊商定的可依據(jù)商定 進行修正,但應(yīng)在評估報告中予以披露；4 附 就4.1 不同礦產(chǎn)資源儲量定義及其估算規(guī)范,會得出不同的礦產(chǎn)資源儲量；本指導(dǎo)看法基于國家現(xiàn)行礦產(chǎn)資源儲量規(guī)范；國家礦產(chǎn)資源儲量規(guī)范調(diào)整,將調(diào)整本指導(dǎo)看法；4.2 本指導(dǎo)看法由中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會負責說明；4.2 本指導(dǎo)看法自 2022 年 1 月 1 日起施行；礦業(yè)權(quán)評估利用地質(zhì)勘查文件指導(dǎo)看法（CMVS 30400-2022）1 總 就1.1 為規(guī)范礦業(yè)權(quán)評估利用地質(zhì)勘查文件,指導(dǎo)注冊礦業(yè)權(quán)評估師合理確 定相關(guān)評估參數(shù),依據(jù)礦業(yè)權(quán)評估技術(shù)基本準就,制定本指導(dǎo)看法；1.2 從事礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù),應(yīng)當遵守本指導(dǎo)看法；從事與

57、礦業(yè)權(quán)價值估算 相關(guān)的其他業(yè)務(wù),可以參照本指導(dǎo)看法；2 定 義為本指導(dǎo)看法的需要,使用以下定義：（1）地質(zhì)勘查文件,是指礦產(chǎn)勘查和開發(fā)過程中所取得的可供后續(xù)勘查 或開發(fā)階段利用的各類地質(zhì)及物化探資料；可分為原始資料、實物標本資料 和綜合資料；原始資料包括原始地質(zhì)編錄和原始圖表等；實物標本資料包括巖（礦）心、測試樣品的副樣和其他實物標本資料；綜合資料包括各種經(jīng)過整理復(fù)制的圖表以及與各勘查階段相對應(yīng)的勘查報告（或總結(jié)）；（2）中間性文件,是指未完成相應(yīng)階段的地質(zhì)勘查工作,提交了按規(guī)范 編制的中間性地質(zhì)勘查報告（或總結(jié)）；（3）階段性文件,是指依據(jù)不同的勘查階段,完成了相應(yīng)的勘查工作,按相應(yīng)規(guī)范編制

58、的各勘查階段的勘查報告或資料；3 指導(dǎo)看法3.1 礦業(yè)權(quán)評估應(yīng)利用與國土資源行政主管部門批準（或擬批準的）的礦 業(yè)權(quán)范疇一樣或有關(guān)的地質(zhì)勘查文件；3.2 礦業(yè)權(quán)評估應(yīng)利用具有勘查資質(zhì)的單位依據(jù)規(guī)范和規(guī)定編制的地質(zhì)勘 查報告 或總結(jié) ；按有關(guān)規(guī)定應(yīng)評審、評審和備案的,需同時利用評審、備 案證明文件；經(jīng)野外驗收的,需同時利用驗收證明文件；對未經(jīng)評審備案、驗收的地質(zhì)勘查文件,應(yīng)要求托付方對其供應(yīng)的資料的真實性、完整性作出 承諾；3.3 礦業(yè)權(quán)評估利用的地質(zhì)勘查文件,應(yīng)依據(jù)距評估基準日最近一次的地 質(zhì)勘查報告；利用涉及勘查工作量的勘查報告,可依據(jù)需要同時依據(jù)以往的 地質(zhì)勘查報告；利用涉及礦產(chǎn)資源儲量的

59、勘查報告,評估的礦業(yè)權(quán)范疇、工業(yè)指標發(fā)生變化的,應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行規(guī)范進行核查；3.4 應(yīng)依據(jù)相關(guān)標準和規(guī)范系統(tǒng)分析、利用地質(zhì)勘查報告及其附件、附表、附圖等綜合資料；綜合資料存在疑點和瑕疵時,依據(jù)需要應(yīng)抽查復(fù)核原始資 料或?qū)嵨飿吮举Y料,并在評估報告中予以說明；3.4.1 野外工作程序嚴謹并經(jīng)過野外監(jiān)理、驗收,勘查報告及附圖、附表、附件齊全,經(jīng)評審、備案的由具有勘查資質(zhì)的單位依據(jù)相應(yīng)規(guī)范和規(guī)定編制 的階段性及中間性勘查報告,對其文、圖、表和附件核對無誤后直接利用；發(fā)覺誤差時,經(jīng)分析修正后利用；3.4.2 未經(jīng)過野外監(jiān)理、驗收,勘查報告及附圖、附表、附件基本齊全,未經(jīng)評審、備案的由具有勘查資質(zhì)的單位依據(jù)相

60、應(yīng)規(guī)范和規(guī)定編制的階段性 及中間性勘查報告,應(yīng)具體地核對文、圖、表和附件,分析后謹慎利用其合理的部分；對其不合理的部分,需做說明；3.4.3 工作總結(jié)（小結(jié)）或僅有少量樣品分析結(jié)果及原始圖表不完整、不 符合規(guī)范的勘查資料,應(yīng)認真核對其文、圖、表及測試數(shù)據(jù),分析并合理設(shè) 定利用的條件,謹慎利用其合理的部分；3.4.4 礦業(yè)權(quán)評估不能利用以下文件：（1）無勘查資質(zhì)的單位或個人編制的勘查報告；（2）經(jīng)核對發(fā)覺文、圖、表和附件差錯過多,存在嚴峻相互沖突的勘查 報告；（3）經(jīng)核對發(fā)覺有編造、變造、偽造痕跡的勘查報告；（4）明顯不符合相關(guān)的規(guī)范和規(guī)定要求且資料出處不明,文、圖、表和 附件不能相互支持,且缺