管理費用的類別和核算內容說明

1、管理費用的類別和核算內容說明本科目核算公司為組織和管理生產經營所發(fā)生的管理費用，由研究與開發(fā) 成本，設計成本和行政管理成本構成，按費用類別及部門設置明細賬核算。費用類別工資及附加費工會經費職工教育經費師資費，外委培訓費住房公積金養(yǎng)老 保險費失業(yè)保險費折舊費辦公費醫(yī)療保險費等計算規(guī)則工資及附加費公司各部門發(fā)生的工資及福利費用.福利費用如實列支，不超 過應付職工薪酬14%的準予扣除，超出部分進行稅務調整。.工會經費公司按應付工資2%#提的工會活動經費職工教育經費按應付工資的1.5%計提的用于職工教育方面的費用.開支的范 圍主要有培訓教材費，師資費，外委培訓費，培訓教師以及外委培訓人員的差 旅費，交

2、通費等，培訓領用的消耗品和零配件等 .住房公積金公司為職工交納的 住房公積金，計提基數(shù)是崗位技能工資，計提比例公司為10%,個人為10%慎中個人部分從個人工資扣除）.養(yǎng)老保險費公司為職工繳納的養(yǎng)老保險費用，計提比例公司為20%,個人為8%（其中個人部分從個人工資扣除）.失業(yè)保險費公司為職工繳納的失業(yè)保險費用醫(yī)療保險費公司為職工繳納的 醫(yī)療保險費用，其中個人部分從個人工資扣除.失計提壞賬準備時計入損益的費用綠化費公司發(fā)生的用于綠化方面的相關 費用無形資產及長期待攤費用攤銷公司攤銷的無形資產及遞延資產的費用稅金 應計入損益的稅金費用（如：印花稅，地方水利基金，車船使用稅等）燃料費鍋爐房等輔助單位為

3、公司各 部門用于照明，取暖等用途發(fā)生的費用.招聘費公司人事資源部為員工招聘過程 中發(fā)生的費用.如：場地使用費，應聘人員來公司路費，體檢費，報刊雜志上的招聘廣告等.（不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅，電話費等）郵政費公司生產經營發(fā)生的郵寄包 裹，信件費用以及EMS費用等通訊費公司的座式以及手提式電話（手機，小靈 通，2000元以下傳真機）發(fā)生的電話，傳真費用以及購買，修理上述器材發(fā)生的 費用.訴訟費公司因起訴或應訴而發(fā)生的費用董事會費董事會及其成員為執(zhí)行職 能而發(fā)生的費用，如差旅費，會議費等.存貨跌價準備依存貨成本與可孌現(xiàn)值， 已提數(shù)計算的應提準備數(shù)勞動保險費易地安家費，退職金，撫恤費，死亡喪葬 費

4、等物業(yè)管理費公司用于行政管理的物業(yè)交由內部，外委物業(yè)公司管理發(fā)生的 費用支出.防寒保暖費公司各部門用于防寒保暖的費用支出上級管理費公司依公 司章程，合同協(xié)議應上繳的管理費.租賃費公司經營管理支付的設備，房屋租賃 費用（含駐外辦事處的房屋租賃費）會務費核算公司職能部門有關人員參加各類會 議的費用支出.業(yè)務宣傳費公司經辦的用于企業(yè)形象和產品宣傳的不列入營業(yè)費 用的費用支出.進出口費進出口商品發(fā)生的運雜費用.醫(yī)療救助公司為職工繳納的 醫(yī)療救助費用.工傷保險費核算公司為正式簽訂勞動合同的員工購買的工傷保險 費用支出.其它公司各部門發(fā)生的除上述費用以外的費用.編輯本段管理費用的項目具體項目具體包括的項目

5、有：公司經費公司經費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊 費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費。勞動保險費指離退 休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保 險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定 支付給離休干部的各項經費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng) 籌基金。待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。董事會費是 指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的實際應酬費用， 在下列限額內據(jù)實列入管理費用：全年銷

6、售凈額（扣除折讓、折扣后的凈額）在1500萬元以下的，不超過年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該 部分銷售凈額的3%。；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分銷售凈額 的2%。；超過1億元的，不超過該部分的1%。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生 的當期就計入損益。企業(yè)發(fā)生的管理費用在 管理費用”科目中核算，并按費用 項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用借記該科目，貸記 現(xiàn) 金”、銀行存款、原材料”、應付工資”、待攤費用”、無形資產”、累計折 舊”、應交稅金”、應付福利費”、壞賬準備”、其他應交款”、存貨跌價準備 等科目；期末，將本科目借

7、方歸集的管理費用全部由本科目的貸方轉入本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉管理費用后，管理費用”科目期末無余額。編輯本段管理費用的檢查技法.無形資產攤銷的審查。主要包括：無形資產的估價是否真實、合理；無形資產的攤銷期限是否合理，注意查 明無形資產仍可長期使用而其價值已全部攤銷，或者無形資產的使用期限已 到，而其價值尚未攤銷完畢的情況，這可通過查閱無形資產攤銷明細賬查明； 有無將無形資產攤銷列入固定資產折舊的錯誤處理。. 土地使用費的審查。主要包括：根據(jù)有關規(guī)定，核實列支的土地使用費是否真實、正確；有無將上年度或 下年度的土地使用費列作當年費用；對未辦理土地使用證書或雖已辦理了證 書，但當年

8、未支付土地使用費的，應查明其是否按規(guī)定預提了土地使用費，并 計入當年損益。.職工教育經費的審查。職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費 用，一般按職工工資總額的1.5%提取。其審查主要是審查是否按規(guī)定提取，計 算是否正確，有無被挪作他用的情況等。.技術轉讓費的審查。技術轉讓費是指企業(yè)為使用非專利技術而支付的費用。其審查主要包括：企業(yè)是否與技術出讓方簽訂了技術轉讓合同，合同內容及其附件和手續(xù) 是否完備、合理，重點審查技術轉讓費的標準是否合理。當期支付的技術轉讓費的時間、方式、金額等是否與合同的規(guī)定標準相一致，接受轉讓的技術是 否達到了規(guī)定的要求。按合同規(guī)定當年應支付的技術

9、轉讓費用是否已全部支 付，未按期支付的，在年終會計結算前，是否按差額部分提取轉出，計入當年 損益。有無將專有技術及專利攤銷數(shù)列入技術轉讓費中。.研究開發(fā)費的審查。研究開發(fā)費是指企業(yè)為了開發(fā)和應用新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的新 產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費等支 出。其審查主要包括：是否將主尖由管理費用列支的各項研究開發(fā)費用計入生產成本、制造費 用等相關項目，可對企業(yè)單位產品成本的異常變動進行追查。是否新產品試制失敗以及其他有關費用，當作資產損失列入營業(yè)外支出。對研究開發(fā)過程中的剩余材料等，未從管理費用中扣減，而將其作為其他收入，或轉入 小金 庫”，這可通過核實資產予以清查。.壞賬損失的審查。壞賬損失是指應收賬款中無法收回的呆賬、壞賬。其審查要點主要包括：應收賬款的核算計提壞賬準備金的應收賬款余額的真實正確性，是否按規(guī)定比例提取。 是否確實發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬準備金是否有事實依據(jù)。企業(yè)在年末是否根據(jù)應收賬款余額調整壞賬準備金賬面金額。企業(yè)已確認并轉銷的壞賬損失，以后又實際收回時，是否及時入賬，并沖減管理費用或壞賬準備。.業(yè)務招待費的審查。業(yè)務執(zhí)行費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用。其審查內容主 要包括：是否嚴格按財務制度規(guī)定的比例計算列支業(yè)務招待費，有無多列支的還 必須況，如有超過，應查明原因，并在確定應