保稅加工貨物的管理(三)

1、保稅加工貨物的管理（三）保稅加工物料月度對比分析方法1保稅物料月度對比分析保稅物料月度對比分析的必要性保稅物料月度對比分析的工作內(nèi)容：定期將企業(yè)保稅物料的庫存數(shù)按海關(guān)的分類標(biāo)準(zhǔn)進行匯總后和海關(guān)帳里的應(yīng)存數(shù)進行對比。分析差異造成的原因，并進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。保稅物料月度對比分析的作用是三帳平衡的維持和保稅加工物料監(jiān)控的主要內(nèi)容可以有效地確保企業(yè)按規(guī)定使用保稅物料要做海關(guān)帳和物流帳的對比，先要得到海關(guān)帳和物流帳的數(shù)據(jù)2海關(guān)帳的提取企業(yè)主要通過手工登記和利用報關(guān)數(shù)據(jù)管理軟件進行統(tǒng)計手工統(tǒng)計成本低，但工作量大，易出差錯，一般適用于加工貿(mào)易規(guī)模很小，單損耗關(guān)系非常簡單的企業(yè)。利用報關(guān)數(shù)據(jù)管理軟件進行海關(guān)帳數(shù)

2、據(jù)的提取操作簡便、工作量小，準(zhǔn)確性高，但需要花費一定的成本，對于加工貿(mào)易業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)，選擇使用報關(guān)數(shù)據(jù)管理軟件更為合適。3物流帳的提取如果企業(yè)進行了內(nèi)部盤點，可調(diào)取盤點數(shù)據(jù)如果企業(yè)沒有進行盤點，可調(diào)取月初庫存數(shù)據(jù)從調(diào)取的庫存數(shù)據(jù)中篩選出保稅加工物料和含有保稅加工物料的成品和半成品，根據(jù)單損耗關(guān)系折算統(tǒng)計出成品和半成品所含的保稅加工料件數(shù)量，再按物料在海關(guān)備案的項號進行匯總統(tǒng)計。4保稅物料月度對比分析表的制作海關(guān)帳部分上期轉(zhuǎn)入數(shù)：上一次核銷時轉(zhuǎn)入本期的保稅料件數(shù)量已進口數(shù)量：電子賬冊監(jiān)管模式：從上一核銷期結(jié)束后一天至統(tǒng)計日各料件的進口數(shù)電子化手冊：有效期內(nèi)的手冊所有進口物料的數(shù)量已耗用數(shù)

3、量：電子化手冊：有效期內(nèi)的手冊所有出口成品所耗用的料件電子賬冊：從本核銷期第一天至統(tǒng)計日所有以進料加工方式出口的成品所耗用的保稅料件其他扣數(shù)（內(nèi)銷、放棄）：電子化手冊： 有效期內(nèi)的手冊發(fā)生的內(nèi)銷征稅或放棄的料件數(shù)電子賬冊：從本核銷期第一天至統(tǒng)計日期間發(fā)生的內(nèi)銷征稅或放棄的料件數(shù)應(yīng)存數(shù)：海關(guān)帳中保稅物料的理論值（包括已轉(zhuǎn)化到半成品或制成品中的保稅料件）應(yīng)存數(shù)=上期轉(zhuǎn)入數(shù)+已進口數(shù)-已耗用數(shù)-其他扣數(shù)5海關(guān)帳數(shù)據(jù)統(tǒng)計要點在統(tǒng)計前一定要確保所有的進出口報關(guān)單都已經(jīng)被統(tǒng)計如果企業(yè)實施的是電子化手冊監(jiān)管模式，則已經(jīng)辦結(jié)核銷的手冊對應(yīng)的進出口報關(guān)數(shù)據(jù)不需要統(tǒng)計入海關(guān)帳中6保稅物料月度對比分析表的制作物流帳

4、部分原材料庫存：截止上月底最后一天零時倉庫的保稅加工原材料庫存成品、半成品折料：截止上月底最后一天零時工廠內(nèi)的成品、半成品中含有的保稅料件數(shù)，包括外發(fā)到其他工廠加工的保稅料件，以及成品、半成品中含有的保稅料數(shù)。出口未報關(guān)折料：倉庫已扣數(shù)但還沒報關(guān)的成品所耗用的保稅料件，需要加到庫存數(shù)里呆料：仍有使用價值，但超過一定期限沒有被使用的保稅加工物料，已被企業(yè)從庫存數(shù)中扣除，但物料仍在工廠里，沒有被銷毀或移走。未轉(zhuǎn)廠數(shù)據(jù)：已送入工廠倉庫，但尚未辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)的貨物，為和海關(guān)帳保持一致，這部分貨物的數(shù)量需要從庫存數(shù)中扣除報廢原料/成品折料：報廢品中含有的保稅料件數(shù)量，一般而言數(shù)量不多，如果企業(yè)未對其

5、辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)，需要進行單項統(tǒng)計，以解釋企業(yè)盤虧的成因。7保稅物料月度對比分析表的制作物流帳部分未以保稅加工監(jiān)管方式出口的保稅料件數(shù)量：有時候企業(yè)的保稅加工料件會因為種種原因未以保稅加工貨物的方式出口，由于庫存數(shù)和海關(guān)帳沒有同步發(fā)生變化，如果企業(yè)未對其辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)，這部分物料需要進行單項統(tǒng)計。用于解釋盤虧原因廠內(nèi)測試、制樣版或做研發(fā)耗用的保稅料：這部分料件不會最終用于出口，最后往往會被銷毀，然后數(shù)量會從倉庫的庫存中被扣除，如果企業(yè)未對其辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)，要進行單項統(tǒng)計，以解釋盤虧原因。生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所耗用的保稅料件：這部分料件不能用于出口，需要辦理補征稅手續(xù)。如果還沒辦理內(nèi)銷征收手續(xù)應(yīng)當(dāng)被

6、統(tǒng)計入企業(yè)庫存中，如果已經(jīng)辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)，則應(yīng)當(dāng)從企業(yè)庫存中扣除。這些庫存數(shù)應(yīng)當(dāng)按海關(guān)法定計量單位統(tǒng)計倉庫實存數(shù)=原材料庫存+成品、半成品折料+出口未報關(guān)折料+呆料 -未轉(zhuǎn)廠數(shù)據(jù)8保稅加工貨物月度對比分析當(dāng)海關(guān)帳和物流帳的數(shù)據(jù)統(tǒng)計出來后，就可以進行對比分析兩者差額：倉庫實存數(shù)-海關(guān)帳應(yīng)存數(shù)如果沒有差異，是最理想的情況，代表企業(yè)倉庫庫存數(shù)和海關(guān)帳完全一致，符合海關(guān)監(jiān)管規(guī)定。兩者產(chǎn)生差異，差異可分為兩種情況，即盤盈和盤虧：盤盈：倉庫實存數(shù)大于海關(guān)賬應(yīng)存數(shù)盤虧：倉庫實存數(shù)小于海關(guān)賬應(yīng)存數(shù)海關(guān)帳和物流帳不一致，最根本的原因是海關(guān)帳和物流帳的變化不同步。9造成差異的原因進出口貨物報關(guān)數(shù)量和企業(yè)倉庫進出

7、倉數(shù)量不符進出口貨物報關(guān)和進出倉存在時間差企業(yè)核算海關(guān)帳和物流帳的基準(zhǔn)不一致在加工貿(mào)易合同執(zhí)行期間或者在電子賬冊核銷期內(nèi)，有一些交易使得保稅加工物料或者和其相同的貨物沒有通過保稅加工方式進出口報關(guān)而進入或者離開工廠企業(yè)內(nèi)部保稅加工物料名單實際情況不符10造成差異的原因單損耗變化未能及時被更新數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤報關(guān)數(shù)據(jù)管理軟件數(shù)據(jù)輸入有誤倉庫對物料進行特殊調(diào)整導(dǎo)致庫存數(shù)出現(xiàn)異常保稅物料沒有用于生產(chǎn)成品而導(dǎo)致庫存減少如果按以上的可能性進行排查后都找不到原因，可以考慮調(diào)取有差異的物料的具體庫存進出數(shù)據(jù)結(jié)合進出口報關(guān)數(shù)據(jù)進行核查。11差異的類型和調(diào)整方法海關(guān)帳應(yīng)存數(shù)和企業(yè)倉庫實存數(shù)的差異大致可以分成兩類合理

8、差異是正常的，只需要根據(jù)差額手工對企業(yè)庫存數(shù)或海關(guān)帳的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，就可以使得差異消失異常差異是由于錯誤申報或者其他操作造成，必須找出原因并作出相應(yīng)調(diào)整。否則會被海關(guān)視作違規(guī)，受到處罰。通過查找差異原因和對賬面數(shù)據(jù)進行調(diào)整后，如果海關(guān)帳的應(yīng)剩余數(shù)略大于企業(yè)保稅加工貨物的實存數(shù)，而且這個差額和企業(yè)報廢、轉(zhuǎn)內(nèi)銷或不再出口的保稅加工物料之和大致相等，則屬于一種理想正常的狀態(tài)。不論是盤盈還是盤虧，企業(yè)保稅加工貨物的實際庫存數(shù)和海關(guān)應(yīng)存數(shù)差異過大都是異常的現(xiàn)象，需要及時通過查找原因和調(diào)整數(shù)據(jù)進行消除。12保稅加工貨物監(jiān)控操作要點企業(yè)內(nèi)部庫存數(shù)據(jù)最好由數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)直接導(dǎo)出如果有新物料要進口，關(guān)于新料件的數(shù)

9、據(jù)要通報關(guān)務(wù)人員新產(chǎn)品的物料表發(fā)布要由專門人員以郵件方法統(tǒng)一發(fā)出通知企業(yè)關(guān)于產(chǎn)品物料數(shù)據(jù)的管理的每個環(huán)節(jié)都要有專人負責(zé)所有需要向海關(guān)申報的數(shù)據(jù)均是一人整理另一人復(fù)核每一次向海關(guān)發(fā)送的數(shù)據(jù)，均需要進行登記管理，不同類型的申報要分開登記。月度數(shù)據(jù)分析每次都由兩人分別制作，再進行比對13保稅加工貨物監(jiān)控操作要點每月月初會進行數(shù)據(jù)分析例會，會議由主管主持，涉及賬冊數(shù)據(jù)管理的員工都要參加。對于造成數(shù)據(jù)差異的原因和調(diào)整差異的措施均由一人以上進行復(fù)核。當(dāng)查明了數(shù)據(jù)差異的原因，決定對數(shù)據(jù)進行調(diào)整后，要及時對調(diào)整結(jié)果進行跟進如果因為企業(yè)的具體情況發(fā)生變化，需要對工作流程和數(shù)據(jù)核算方法做出調(diào)整時，均由主管和負責(zé)數(shù)

10、據(jù)管理的員工共同商討決定，并參考具體法律法規(guī)。并報經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)后才正式實行。調(diào)整數(shù)據(jù)時需要對調(diào)整進行詳細記錄，以便日后復(fù)查企業(yè)對產(chǎn)品作出的所有改進均需要經(jīng)過試驗、評估和審批以確保不會影響質(zhì)量，并要在正式施行前通知關(guān)務(wù)部門。14保稅加工貨物監(jiān)控操作要點有業(yè)務(wù)流程，如進出口申報、單損耗核算、月度數(shù)據(jù)分析表的制作、進出口許可證的辦理等均要由經(jīng)辦人員完成具體流程編寫定期對耗用保稅物料較多的部門進行保稅物料耗用情況的核查，確保保稅物料的使用情況符合以下原則：成品/半成品的保稅物料單耗和物料表一致原料、邊角料進出倉的數(shù)量符合邏輯成品入倉和原料出倉、報廢率數(shù)量符合邏輯車間、倉庫原料存放符合海關(guān)管理規(guī)定當(dāng)企業(yè)涉及的保稅物料種類較多時，要設(shè)立專門的excel表對料件的性質(zhì)進