初級會計實(shí)務(wù)練習(xí)試卷

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是 （）。A.填制的日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容C.接受單位的名稱D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向.編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的是（）。A.便于會計人員分工記賬B.明確會計人員記賬責(zé)任C.說明會計事項發(fā)生時間D.分清會計事項處理順序.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步 核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）。A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目C.將其從“待處理財

2、產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目.某企業(yè)2007年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的現(xiàn)金股利每股 0.1元，購入甲公司股票10 000股，作為交易性金融資產(chǎn)。另支付交易費(fèi)用500元。則該交易性金融資產(chǎn)在取得時的入賬價值為（）元。A.99 000B.99 500C.100 000D.100 5005.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè) 2008年1月份實(shí)際毛利率為30% 本年度2月1日的存貨成本為1 200萬元，2月份購入存貨成本為 2 800萬元，銷售收入為 3 000萬 元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存

3、貨成本為（）萬元。A.1 300B.1 900C.2 110D.2 200.企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入 （）。A.制造費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)稅金及附加.某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項收回風(fēng)險的估計，決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%十提壞賬準(zhǔn)備。2008年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額為 30000元。2008年12月31日，“應(yīng)收賬款”明 細(xì)科目借方余額為700000元，“其他應(yīng)收款”明細(xì)科目借方余額為 100000元。該企業(yè)2008年12月 31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A.10000B.65000C.70000D.80000.甲公司向職工發(fā)放自產(chǎn)

4、的產(chǎn)品作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺150元，共有職工500人，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%則該公司計入應(yīng)付耳H工薪酬的金額為（）。A.117000B.75000C.100000D.300000.某企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料16000元，該批材料的進(jìn)項稅為 2720元。收到各種賠款1500元,殘料入庫200元。報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的金額為（）元。A.17020B.18620C.14300D.14400. 2008年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2008年1月1日留存收益為（）萬元。A

5、.32B.38C.70D.87.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，可直接根據(jù)某一總賬余額填列的是（）。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.存貨D.應(yīng)收賬款.某企業(yè)本期以30萬元的價格，轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺。該設(shè)備的原價為35萬元，已提折舊12萬元。轉(zhuǎn)讓時支付清理費(fèi)用2萬元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。405449.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本900萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為300個和200個。采用實(shí)物數(shù)量分配法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（）萬元。A.540B.240C.300D.450.某企業(yè)2006年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計

6、算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實(shí)際總成本為 3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為（）。.甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 6600萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金1050萬元和管理人員工資 3300萬元，存貨盤盈收益 75萬元，管理用無形資產(chǎn)攤銷1260萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。3151425C.2115D. 2025.甲公司的管理部門領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為150 000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)

7、行攤銷，該專用工具的估計使用次數(shù)為3次，第二次領(lǐng)用時累計記入到當(dāng)期損益的金額是（）元。A.100000B.50000C.0D.150000.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券， 該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實(shí)際利率一致， 不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008 年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。A.8 000B.8 160C.8 320D.8 480.下列各項中，不會引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息C.計提應(yīng)付債券利息D.股東大會宣告分派現(xiàn)金股利.某企業(yè)2009年發(fā)生

8、的銷售商品收入為 1 000萬元，銷售商品成本為 600萬元，銷售過程中發(fā)生 廣告宣傳費(fèi)用為20萬元，管理人員工資費(fèi)用為 50萬元，借款利息費(fèi)用為 10萬元，股票投資收益為 40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為 80萬元（收益），處置固定資產(chǎn)取得的 收益為25萬元，因違約支付罰款 15萬元。該企業(yè)2009年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.370B.330C.320D.390.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為 30萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用50萬元，直接人工費(fèi)用12萬元，制造費(fèi)用15萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為 55萬 元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)

9、一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬元。2555552二、多項選擇題.下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容有（）。A.合法性B.合理性C.正確性D.及時性.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括（）。A.依據(jù)相同B.方向相同C.期間相同D.金額相等.下列各項中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有（）。A.庫存商品B.原材料C.應(yīng)收賬款D.固定資產(chǎn).下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A.支付上期已入庫的原材料價款20 000元B.支付本期應(yīng)交增值稅2 000元C.購入一批售價為5 000元的原材料，貨款已付（不考慮增值稅）D.預(yù)付貨款10 000元.下列各項中，能

10、引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動.下列各項費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.訴訟費(fèi)B.無形資產(chǎn)開發(fā)的研究費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.日常經(jīng)營活動聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi).某企業(yè)2004年7月1日從銀行借入期限為 5年的長期借款400萬元，編制2008年12月31日資 產(chǎn)負(fù)債表時，此項借款不應(yīng)填入的報表項目有（）。A.短期借款.長期借款C.其他長期負(fù)債D.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債8.下列項目中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入.出租

11、固定資產(chǎn)收入C.罰款收入D.銷售原材料收入.下列各項，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）。A.資本溢價B.未分配利潤C(jī).任意盈余公積D.法定盈余公積.下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）。A.車輛購置稅B.支付的耕地占用稅C.進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅D.自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件）.制造費(fèi)用的分配方法有（）。A.機(jī)器工時比例法B.生產(chǎn)工人工資比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.直接成本比例法.下列各種物資中，期末應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中反映的有 （）。 A.材料成本差異B.存貨跌價準(zhǔn)備C.生產(chǎn)成本D.商品進(jìn)銷差價.下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金

12、及現(xiàn)金等價物的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C.3個月內(nèi)到期的債券投資D.隨時用于支付的銀行存款.下列各項中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有 （）。A.采用成本法核算時被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.采用成本法核算時投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利C.已計提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資價值又恢復(fù)D.收到包含在長期股權(quán)投資購買價款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的有 （）。A.直接減免的稅款B.財政撥款C.稅收返還D.行政劃撥的土地使用權(quán)三、判斷題 TOC o 1-5 h z .資產(chǎn)要素是動態(tài)要素，反映某一時期企業(yè)的財務(wù)狀況。（）.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計入營

13、業(yè)外支出。（）.產(chǎn)品成本是由費(fèi)用構(gòu)成的，因此企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用就是產(chǎn)品成本。（）.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，在相對的會計期間，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)利潤。（）.企業(yè)應(yīng)付給因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（）.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）.在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額和降低率發(fā)生變動。（）.現(xiàn)金折扣和銷售折讓均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（）.企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付

14、賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計填 列。（）四、計算題.甲公司對外提供中期財務(wù)會計報告，2008年3月25日購入乙公司股票20萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的交易費(fèi) 0.52萬元，購買價款中包含已宣告尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股 6.25元。2008年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付交易費(fèi)用0.54萬元。要求：（1）編制甲公司購入股票的會計分錄。（2）編制4月10日甲公司收到股利的會計分錄。（3）

15、編制6月30日甲公司確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。（4）編制11月10日甲公司出售股票的會計分錄。.甲、乙兩公司簽訂了一份 400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套軟件系統(tǒng)（以下簡稱項目）。2006年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計 2008年2月26日完工。預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：2006年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。(2)2006年甲公司為該項目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。至2007年12月31日，甲公司為該項目累計實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。(4)甲公司在2006年、2007年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。要求：(1)

16、計算甲公司2006年、2007年該項目的完成程度。計算甲公司2006年、2007年該項目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。編制甲公司2006年收到項目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示 ).大海公司2007年度和2008年度的有關(guān)資料如下：(1)2007年年初未分配利潤為 400萬元，本年利潤總額為 1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；國庫券利息收入為40萬元；企業(yè)債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。(2)2008年2月6日董事會提請股東大會 2007年利潤分配議案：按 2007年稅后

17、利潤的10%g取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。(3)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案：按 2007年稅后利潤的10姍取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求： TOC o 1-5 h z (1)計算大海公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計分錄；(2)根據(jù)2008年2月6日董事會提請股東大會 2007年利潤分配議案，編制相應(yīng)的會計分錄；(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄；(4)計算年末未分配利潤。(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目

18、外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。金額單位用萬元表示).企業(yè)自行研制開發(fā)一項技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：2008年5月1日以銀行存款支付研究費(fèi)用 9 000元；(2)2008年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi) 5 800元，注冊費(fèi)200元，無形資產(chǎn)當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷；(4)2009年7月1日，企業(yè)為保持此專利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù)研究，發(fā)生研究費(fèi)用3 000元，以銀行存款支付；2009年12月1日，企業(yè)以18 000元將此專利出售給 A公司，款項已存銀行；出售該專利權(quán)按5% 計算營業(yè)稅。要求：(1)計算該專利權(quán)的入賬價值，并編制研制過程

19、與注冊業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。 計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。編制企業(yè)為保持專利權(quán)的先進(jìn)性支付研制費(fèi)的分錄。(4)計算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)5.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品一一 N產(chǎn)品，N產(chǎn)品2008年成本計劃規(guī)定和 2008年12月份實(shí)際發(fā)生的材 料消耗量和材料單價如下表所示。表1直接材料計劃與實(shí)際成本對比表2008年12月甲公司實(shí)行計時工資制度。N產(chǎn)品每臺所耗工時數(shù)的每小時工資成本的計劃數(shù)和實(shí)際數(shù)如下表所示：表2 直接人工成本與實(shí)際對比表2008年12月要求：(1)根據(jù)表1給定資料，計算材料消耗量變動、材料價格變動對直接材料成本的影響，計算兩

20、因素影 響的總額，并根據(jù)計算結(jié)果簡要對直接材料成本差異進(jìn)行分析；(2)根據(jù)表2給定資料，計算單位產(chǎn)品所耗工時變動、每小時工資成本變動對直接人工成本的影響，計算兩因素影響總額，并根據(jù)計算結(jié)果簡要對直接人工成本差異進(jìn)行分析。6.某公司D產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量 300個，在產(chǎn)品數(shù)量40個；單位產(chǎn)品定額消耗為：材料 400千克/ 個，100工時/個。單位在產(chǎn)品材料定額 400千克。工時定額材料 50小時。材料每千克定額材料成本20元。實(shí)際發(fā)生的直接材料、直接人工的相關(guān)資料如下表所示。(假設(shè)該公司未發(fā)生制造費(fèi)用。)單位：元要求：按定額比例法計算以下項目： TOC o 1-5 h z (1)計算完工產(chǎn)品定額

21、材料成本、月末在產(chǎn)品定額材料成本；(2)計算成本完工產(chǎn)品定額工時、月末在產(chǎn)品定額工時；(3)計算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；(4)計算完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本和直接人工成本；(5)計算月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本和直接人工成本。五、綜合題1.正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅率為17%。商品銷 售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均 為主營業(yè)務(wù)。正保公司2008年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨銷售方式向 A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為4萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，提貨

22、單和增值稅專用發(fā)票已交 A公司，款項已收到存入銀行。 與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的 5%攵取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為 5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往 B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的 50%；同時收到已售出代銷商品的代銷 款(已扣除手續(xù)費(fèi))o(3)與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資)。(4)向D公

23、司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計制造，總價款 35萬元，自合同簽訂 日起兩個月內(nèi)交貨。D公司預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其 中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為 100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用 發(fā)票及提貨單已交給 E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為 12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。(6)與H公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為42.74,增值稅為7.26。貨款

24、已經(jīng)收到，為完成該項維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 10.4 萬元(假定均為維彳人員工資)。M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實(shí)際成本為 4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(8)計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%本期無任何納稅調(diào)整事項。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，正保公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：要求：(1)編制正保公司上述(1)至(8)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專 欄名稱)。

25、(2)編制正保公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 20X8年10月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下:60萬元。30萬元。60萬元，市場售價為75100萬元，發(fā)生的增值(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，計提企業(yè)內(nèi)部維修人員工資(2)建造一項工程，計提企業(yè)內(nèi)部在建工程人員工資45萬元。(3)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資(4)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該產(chǎn)品總生產(chǎn)成本為 萬元(不含增值稅)。(5)公司將一批外購庫存商品用于職工食堂補(bǔ)貼，該批商品

26、購入時的總價款為稅進(jìn)項稅額為17萬元。(6)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元,公司行政管理人員工資 20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。(7)從應(yīng)付公司職工張某的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)8萬元。(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助1萬元。(9)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅16萬元。(10)以銀行存款繳納職工養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)共計50萬元。要求:(1)編制甲上市公司20X 8年10月上述交易或事項的會計分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)若期初資產(chǎn)余額為 3000

27、萬元，負(fù)債余額為2000萬元，計算10月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額。(3)若業(yè)務(wù)(4)當(dāng)時企業(yè)會計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是60萬元是否正確？若不正確，請說明應(yīng)采用什么錯賬更正方法予以更正，并說明原因。(不需要做出更正的會計分錄)答案部分一、單項選擇題.答案D解析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向是記賬憑證的基本內(nèi)容。.答案D解析編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。.答案A解析本題考核現(xiàn)金清查的核算。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營業(yè)外收入。.答案A解析入

28、賬彳值=10 000 X (10-0.1)=99 000( 元)。.答案C解析2 月末存貨成本=1 200+2 800-(3 000-300) X (1-30%)=2 110(萬元)。.答案D解析企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅”科目。.答案C解析根據(jù)題意，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計提壞賬準(zhǔn)備，所以本題中應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為(700000+100000) X 5%-(-30000)=70000(元)。.答案A解析

29、借：應(yīng)付職工薪酬117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000借：主營業(yè)務(wù)成本 75000貸：庫存商品75000.答案A解析應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶的金額 =16000+2720-1500-200=17020元。.答案C解析企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，留存收益=38+32=70(萬元)。.答案B.答案B解析出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=30-(35-12)-2=5(萬元)。.答案A解析甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本 =300/(300+200) X 900=540(萬元).答案A解析降低率=(3200-3050)/3200 X 100%=4.

30、6875%.答案C解析支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用6600-管理人員工資3300+存貨盤盈收益75-管理用無形資產(chǎn)攤銷1260=2115(萬元)。.答案A解析(1)領(lǐng)用專用工具：借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用100 000：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在庫100 000 TOC o 1-5 h z (2)第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的1/3 :借：管理費(fèi)用 50 000：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷50 000(3)第二次領(lǐng)用時攤銷其價值的1/3 :借：管理費(fèi)用 50 000轉(zhuǎn)：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷50 000(4)第三次領(lǐng)用時攤銷其價值的1/3 :借：管理費(fèi)用 50 00

31、0：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷50 000同時借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷150 000：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用150 000.答案D解析8000+8000 X 4%X 1.5=8480(萬元).答案A解析選項A：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備所以不影響負(fù)債金額。選項B:借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)所以負(fù)債增加。選項C:借：財務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券-應(yīng)計利息所以負(fù)債增加。選項D:借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利所以負(fù)債增加。.答案A解析銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計入主營業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計入銷售費(fèi) 用，管理人員工資計入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計入財務(wù)

32、費(fèi)用，股票投資收益計入投資收益，處置固 定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。因此該企業(yè) 2009年的營業(yè)利潤=1 000-600-20-50-10+40-70+80=370( 萬元)。.答案D解析“生產(chǎn)成本”科目的期末余額 =30+50+12+15-55=52(萬元)。行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng) 直接計入當(dāng)期損益，不計入“生產(chǎn)成本”。二、多項選擇題.答案ABCD解析原始憑證審核的內(nèi)容包括：(1)真實(shí)性；(2)合法性;(3)合理性；(4)完整性;(5)正確性；(6)及時 性。.答案ABCD解析總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記包括依據(jù)相同、方向相同、期間相同和金額

33、相等。.答案AB解析應(yīng)收賬款一般采用三欄式明細(xì)分類賬，固定資產(chǎn)一般采用卡片式明細(xì)賬。.答案AB解析支付上期已入庫的原材料價款，一方面減少企業(yè)的貨幣資金，另一方面減少企業(yè)的債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額減少。支付本期應(yīng)交增值稅，一方面減少企業(yè)的貨幣資金， 另一方面減少企業(yè)的債務(wù)， 導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額減少。在購買的原材料款已付款的情況下，一方面減少企業(yè)的貨幣資金，另一方面 增加企業(yè)的存貨，企業(yè)資產(chǎn)增減總額相等，不會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變化。預(yù)付貨款，一方面減少 企業(yè)的貨幣資金，另一方面增加企業(yè)的債權(quán)，企業(yè)資產(chǎn)增減總額相等，不會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變 化。.答案ACD解析選項A：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整貸

34、：投資收益選項B,此時投資方不用做賬務(wù)處理。選項C:借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整選項D:借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動貸：資本公積或者做相反的分錄。.答案ABCD解析無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用最終都是要計入管理費(fèi)用。.答案ABC解析2004年7月1日從銀行借入期限為 5年的長期借款，該項借款到 2008年12月31日還有6 個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入2008年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。.答案BD解析罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入和 銷售原材料屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。.答案BCD解析留存收益包括未分配利潤

35、與盈余公積，選項A屬于資本公積不屬于留存收益。.答案ABCD解析支付的車輛購置稅是應(yīng)該記入到固定資產(chǎn)的成本；支付的耕地占用稅應(yīng)計入在建工程，最終形成固定資產(chǎn)成本；進(jìn)口物資的關(guān)稅應(yīng)計入進(jìn)口物資的成本；對符合資本化條件的自營工程項目涉及的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息，應(yīng)將其計入在建工程成本，最終形成固定 資產(chǎn)價值.答案ABCD.答案ABCD.答案ABCD解析企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資。.答案ABCD解析選項A:不用做處理。選項B:應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資選項C:長期

36、股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，所以不用做處理。 選項D:借：銀行存款貸：應(yīng)收股利.答案BCD解析直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助 三、判斷題.答案錯解析資產(chǎn)要素是靜態(tài)要素，反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財務(wù)狀況，并不是一定時間的財務(wù)狀況。.答案錯解析生產(chǎn)經(jīng)營期間，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；籌建期間無形資產(chǎn)處置凈損益應(yīng)計入管理費(fèi)用。.答案錯解析費(fèi)用和產(chǎn)品成本之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。費(fèi)用中的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，而 期間費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益，不計入產(chǎn)品成本。期間費(fèi)用是按時期歸集的，而產(chǎn)品成本是按產(chǎn)品對象 歸集的。一種產(chǎn)品成本可能包括幾個

37、時期的費(fèi)用，一個時期的費(fèi)用可能分配給幾個時期完工的產(chǎn)品。.答案錯解析營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。.答案錯解析應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償。.答案錯解析留存收益包括未分配利潤和盈余公積，以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致盈余公積減少，所以留存收益總額減少。.答案錯解析在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額發(fā)生同比例的增減但由于按上年實(shí)際平均單位成本計算的本年累計總成本也發(fā)生同比例增減，故不會使成本降低率發(fā)生變動。.答案錯解析現(xiàn)金折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期

38、銷售收入(發(fā)生銷售折讓時已確認(rèn)銷售商品收入)，或應(yīng)直接按扣除折讓后的金額確認(rèn)銷售商品收入(發(fā)生銷售折讓時未確認(rèn)銷售商品收入)。.答案錯解析企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)該按完工百分比 法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。.答案錯解析資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合 計填列。四、計算題1.答案借：交易性金融資產(chǎn)成本(175.52-0.52-4)171投資收益0.52應(yīng)收股利4貸：銀行存款175.52借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利4借：公允價值變動損益(6.25 X20-171=-46)46 TOC o 1-5 h z 貸：交易性金

39、融資產(chǎn)一一公允價值變動46借：銀行存款(9.18 X 20-0.54=183.06)183.06交易性金融資產(chǎn)公允價值變動46貸：交易性金融資產(chǎn)成本171公允價值變動損益46投資收益 12.06.答案(1)2006年該項目的完成程度 =126/360 X 100%=35%2007年該項目的完成程度 =315/360 X 100%=87.5%(2)2006年該項目的收入 =400X35%=140萬元)2006年該項目的費(fèi)用=360X 35%=126萬元)2007年該項目的收入 =400X 87.5%-140=210(萬元)2007年該項目的費(fèi)用=360X 87.5%-126=189(萬元) TO

40、C o 1-5 h z 借：銀行存款170貸：預(yù)收賬款170借：預(yù)收賬款140貸：主營業(yè)務(wù)收入140借：主營業(yè)務(wù)成本126貸：勞務(wù)成本126注意：因?yàn)楸绢}沒有具體給出該項目是甲公司的主營業(yè)務(wù)還是非主營業(yè)務(wù)，所以確認(rèn)的收入時可以通過主營業(yè)務(wù)收入科目核算也可以通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相應(yīng)的成本也可以通過主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本科目核算；還有題目中也沒有給出企業(yè)是否會專設(shè)預(yù)收賬款科目，如果不專設(shè)預(yù)收賬款 科目那么預(yù)收款項也可以通過應(yīng)收賬款科目核算。.答案(1)計算大海公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計分錄大海公司所得稅費(fèi)用二應(yīng)交所得稅二(1200+60-40-40) X 25%=295萬元)借

41、：所得稅費(fèi)用295貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 295借：本年利潤295貸：所得稅費(fèi)用295借：本年利潤 905 (1200-295) TOC o 1-5 h z 分：利潤分配一未分配利潤905(2)根據(jù)2008年2月6日董事會提請股東大會 2007年利潤分配議案，編制大海公司提取法定盈余公 積的會計分錄。借：利潤分配一提取法定盈余公積90.5(905 X 10%)余：盈余公積一法定盈余公積90.5借：禾I潤分配一未分配利潤 90.5分：利潤分配一提取法定盈余公積90.5(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄

42、。借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利100借：利潤分配一未分配利潤100分：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利100(4)年末未分配利潤=400+905-90.5-100=1114.5( 萬元)解析本題目業(yè)務(wù) 和(3)業(yè)務(wù)(3)做了現(xiàn)金股利的處理，業(yè)務(wù)(2)沒有處理，原因如下：關(guān)鍵在于是誰提出方案時做處理，董事會提出的分配股利的方案時不能做處理，只有等股東大會批準(zhǔn) 后才做處理。題目中如果是股東大會批準(zhǔn)了股利分配方案，就做處理；如果說的是董事會提取了股利分配方案則不做處理，可以結(jié)合2009年教材P151倒數(shù)第二自然段理解。.答案(1)計算該專利權(quán)的入賬價值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。入賬價值=5 800

43、+200=6 000(元)相關(guān)的會計分錄：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出9 000 TOC o 1-5 h z 研發(fā)支出一一資本化支出6 000貸：銀行存款15 000借：管理費(fèi)用9 000貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出9 000借：無形資產(chǎn) 6 000貸：研發(fā)支出一一資本化支出6 000 計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。每月末的攤銷額=6 000/5/12=100（元）借：管理費(fèi)用 100貸：累計攤銷 100（3）以銀行存款支付后續(xù)研制費(fèi)：借：管理費(fèi)用3 000貸：銀行存款3 000（4）計算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。出售凈收益=18 000-18 000 X 5%-（6 000-10

44、0 X 12）=12 300（元） 借：銀行存款 18 000累計攤銷 1 200貸：無形資產(chǎn) 6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 900營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置利得12 300.答案 （1）材料消耗數(shù)量變動的影響 =（170-200） X 16.75=-502.5（元）材料價格變動的影響 =170 X （20-16.75）=+552.5（ 元）兩因素影響程度合計=-502.5+552.5=+50（元）分析：通過以上計算可以看出，N產(chǎn)品的直接材料成本雖然只超支50元，差異不大，但分析結(jié)果表明，由于材料消耗量節(jié)約（由200千克降為170千克）使材料成本降低502.5元；由于材料價格的提高（由 16

45、.75元提為20元）則使材料成本超支552.5元。兩者相抵，凈超支 50元。由此可見，N產(chǎn)品材料消 耗的節(jié)約掩蓋了絕大部分材料價格提高所引起的材料成本超支。材料消耗節(jié)約只要不是偷工減料的結(jié)果，一般都是生產(chǎn)車間改革生產(chǎn)工藝、加強(qiáng)成本管理的成績。材料價格的提高，則要看是由于市場價 格上漲等客觀原因引起的，還是由于材料采購人員不得力，致使材料買價偏高或材料運(yùn)雜費(fèi)增加的結(jié) 果。單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響 =（11.84-15） X 100=-3.16 X 100=-316（元） 每小時工資成本變動的影響 =11.84 X （125-100）=11.84 X 25=+296（元） 兩因素影響程度合計=-

46、316+296=-20（元）分析：以上分析計算表明，N產(chǎn)品直接人工成本節(jié)約 20元，完全是由于工時消耗大幅度節(jié)約的結(jié)果， 而每小時的工資成本則是超支的，它抵銷了絕大部分由于工時消耗節(jié)約所產(chǎn)生的直接人工成本的降低 額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步查明單位成本工時消耗節(jié)約和每小時工資成本超支的原因。.答案（1）計算完工產(chǎn)品定額材料成本、月末在產(chǎn)品定額材料成本；完工產(chǎn)品定額材料成本 =400X 300 X 20=2400000（元）月末在產(chǎn)品定額材料成本 =400X 40X 20=320000（元）（2）計算成本完工產(chǎn)品定額工時、月末在產(chǎn)品定額工時；完工產(chǎn)品定額工時=100X300=30000（小時）月末在產(chǎn)品定額工時 =50 X 40=2000（小時）(3)計算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；直接材料成本分配率=(400000+960000)/(2400000+320000)=0.5直接人工成本分配率=(40000+600000)/(30000+2000)=20(4)計算完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本和直接人工成本；完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=2400000* 0.5=1200000(元)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=30000X 20=600000(元)