XXXX會計繼續(xù)教育發(fā)票管理政策解讀與典型案例分析

1、.：.；本課程講解發(fā)票管理根本政策并結合典型案例講解與發(fā)票相關的法律問題，主要內(nèi)容包括發(fā)票的根本制度、發(fā)票的印制和領購、發(fā)票的開具和保管、發(fā)票與合同關系成立案例分析、發(fā)票的檢查與法律責任、發(fā)票與中獎獎金歸屬案例分析、增值稅公用發(fā)票管理制度、不開發(fā)票與回絕付款案例分析、發(fā)票與合同履行案例分析、發(fā)票與知識產(chǎn)權案例分析、出賣非法制造的發(fā)票案例分析、虛開增值稅公用發(fā)票案例分析、虛開用于抵扣稅款發(fā)票案例分析。一、發(fā)票的根本制度一發(fā)票的含義發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運營活動中，開具、收取的收付款憑證。二發(fā)票的主管機關國務院稅務主管部門一致?lián)稳珖陌l(fā)票管理任務。省、自治區(qū)、直轄市國

2、家稅務局和地方稅務局以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理任務。財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票管理任務。三發(fā)票的內(nèi)容發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及運用范圍由國務院稅務主管部門規(guī)定。在全國范圍內(nèi)一致式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)一致式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局以下簡稱省稅務機關確定。發(fā)票的根本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。省以上稅務機關可根據(jù)發(fā)

3、票管理情況以及納稅人運營業(yè)務需求，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。發(fā)票的根本內(nèi)容包括：發(fā)票的稱號、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶稱號、開戶銀行及賬號、商品稱號或運營工程、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位個人稱號章等。省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需求，確定發(fā)票的詳細內(nèi)容。有固定消費運營場所、財務和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票運用量較大或一致發(fā)票式樣不能滿足運營活動需求的，可以向省以上稅務機關懇求印有本單位稱號的發(fā)票。四發(fā)票違法檢舉與獎勵對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以告發(fā)。稅務機關該當為檢舉人嚴密，并酌情給予獎勵。二、發(fā)票的印制和

4、領購一發(fā)票印制企業(yè)確實定增值稅公用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。制止私自印制、偽造、變造發(fā)票。印制發(fā)票的企業(yè)該當具備以下條件：1獲得印刷運營答應證和營業(yè)執(zhí)照；2設備、技術程度可以滿足印制發(fā)票的需求；3有健全的財務制度和嚴厲的質(zhì)量監(jiān)視、平安管理、嚴密制度。稅務機關該當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。發(fā)票準印證由國家稅務總局一致監(jiān)制，省稅務機關核發(fā)。稅務機關該當對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)視管理，對不符合條件的，該當取消其印制發(fā)票的資歷。二印制發(fā)票的要求印制發(fā)票該當運用國務院稅務主管部門確定的全國

5、一致的發(fā)票防偽公用品。全國一致的發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務機關可以根據(jù)需求添加本地域的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務總局備案。發(fā)票防偽公用品該當按照規(guī)定專庫保管，不得喪失。次品、廢品該當在稅務機關監(jiān)視下集中銷毀。制止非法制造發(fā)票防偽公用品。發(fā)票該當套印全國一致發(fā)票監(jiān)制章。全國一致發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。全國一致發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其外形、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制造。制止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換

6、版由省稅務機關確定。發(fā)票換版時，該當進展公告。三發(fā)票的保管印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的一致規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽公用品的運用和管理實行專人擔任制度。印制發(fā)票企業(yè)印制終了的廢品該當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得喪失。廢品該當及時銷毀。四發(fā)票的數(shù)量與文字印制發(fā)票的企業(yè)必需按照稅務機關同意的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據(jù)需求下達發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必需按照要求印制。發(fā)票印制通知書該當載明印制發(fā)票企業(yè)稱號、用票單位稱號、發(fā)票稱號、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。發(fā)票該當運用中文印制。民族自治地方的發(fā)票

7、，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實踐需求的，也可以同時運用中外兩種文字印制。五發(fā)票印制地點各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人運用的發(fā)票，除增值稅公用發(fā)票外，該當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，該當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關贊同，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。制止在境外印制發(fā)票。六領購發(fā)票的條件需求領購發(fā)票的單位和個人，該當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制造的發(fā)票公用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人

8、身份的證件。發(fā)票公用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其稱號、稅務登記號、發(fā)票公用章字樣的印章。 發(fā)票公用章式樣由國家稅務總局確定。稅務機關對領購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票公用章的印模該當留存?zhèn)洳?。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的運營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個任務日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。領購方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。發(fā)票領購簿的內(nèi)容該當包括用票單位和個人的稱號、所屬行業(yè)、購票方式、核準購票種類、開票限額、發(fā)票稱號、領購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字蓋章、核發(fā)稅務機關章等內(nèi)容。單位和個人領購發(fā)票時，該當按照稅務機關的規(guī)定報揭露票

9、運用情況，稅務機關該當按照規(guī)定進展查驗。發(fā)票運用情況是指發(fā)票領用存情況及相關開票數(shù)據(jù)。稅務機關在出賣發(fā)票時，該當按照核準的收費規(guī)范收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。發(fā)票工本費征繳方法按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。七代開發(fā)票需求暫時運用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向運營地稅務機關懇求代開發(fā)票。書面證明是指有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定該當交納稅款的，稅務機關應領先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需求，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。稅務機關該當與

10、受托代開發(fā)票的單位簽署協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關責任等內(nèi)容。制止非法代開發(fā)票。八外地運營發(fā)票的領購暫時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事運營活動的單位或者個人，該當憑所在地稅務機關的證明，向運營地稅務機關領購運營地的發(fā)票。暫時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事運營活動領購發(fā)票的方法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事暫時運營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超越1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔保才干的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。保證人贊同為領購發(fā)票的單位

11、和個人提供擔保的，該當填寫擔保書。擔保書內(nèi)容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承當法律責任。由保證人或者以保證金承當法律責任，是指由保證人交納罰款或者以保證金交納罰款。提供保證人或者交納保證金的詳細范圍由省稅務機關規(guī)定。稅務機關收取保證金該當開具資金往來結算票據(jù)。三、發(fā)票的開具和保管一發(fā)票的開具與索取銷售商品、提供效力以及從事其他運營活動的單位和個人，對外發(fā)生運營業(yè)務收取款項，收款方該當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具

12、發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指以下情況：1收買單位和扣繳義務人支付個人款項時；2國家稅務總局以為其他需求由付款方向收款方開具發(fā)票的。向消費者個人零售小額商品或者提供零星效力的，能否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。填開發(fā)票的單位和個人必需在發(fā)生運營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生運營業(yè)務一概不準開具發(fā)票。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必需收回原發(fā)票并注明“作廢字樣或獲得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必需在收回原發(fā)票并注明“作廢字樣后重新開具銷售發(fā)票或獲得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。一切單位和從事消費、運營活動的個人在購買商品、接受效力以及從事其

13、他運營活動支付款項，該當向收款方獲得發(fā)票。獲得發(fā)票時，不得要求變卦品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。二開具發(fā)票的要求開具發(fā)票該當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性照實開具，并加蓋發(fā)票公用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必需做到按照號碼順序填開，填寫工程齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票公用章。開具發(fā)票該當運用中文。民族自治地方可以同時運用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。任何單位和個人不得有以下虛開發(fā)票行為：1為他人、為本人開具與實踐運營業(yè)務情況不符的發(fā)票；2讓他人為本人開具與實踐運營業(yè)務情況不符的發(fā)票；3引

14、見他人開具與實踐運營業(yè)務情況不符的發(fā)票。三稅控安裝、非稅控電子器具與網(wǎng)絡發(fā)票安裝稅控安裝的單位和個人，該當按照規(guī)定運用稅控安裝開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。運用非稅控電子器具開具發(fā)票的，該當將非稅控電子器具運用的軟件程序闡明資料報主管稅務機關備案，并按照規(guī)定保管、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。國家推行運用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，詳細管理方法由國務院稅務主管部門制定。四運用發(fā)票的要求任何單位和個人該當按照發(fā)票管理規(guī)定運用發(fā)票，不得有以下行為：1轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、引見他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽公用品；2知道或者該當知道是私自印制、偽造、變造、非法獲得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、

15、攜帶、郵寄、運輸；3拆本運用發(fā)票；4擴展發(fā)票運用范圍；5以其他憑證替代發(fā)票運用。稅務機關該當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憷?。五發(fā)票開具的地點與運輸除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的方法。除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的運用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空青絲票。規(guī)定的運用區(qū)域是指國家稅務總局和省稅務機關規(guī)定的區(qū)域。制止攜帶、郵寄或者運輸空青絲票出入境。六發(fā)票運用管理制度開具發(fā)票的單位和個人該當建立發(fā)票運用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報揭露票運用情況。開

16、具發(fā)票的單位和個人該當在辦理變卦或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變卦、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個人該當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。曾經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，該當保管5年。保管期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。運用發(fā)票的單位和個人該當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票喪失情形時，該當于發(fā)現(xiàn)喪失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。四、發(fā)票與合同關系成立案例分析【例題】2021年4月，張某駕駛一輛奧迪轎車與家人到撫州市某商場購物，將車停放在超市附件的一家存車處，并交納了停車費20元。當天傍晚，當張某取車時，卻發(fā)現(xiàn)車已被盜，當時立刻報案，但案件至今未能偵破。在保險公司賠付

17、部分車款后，張某以為，本人是將車輛放在停車位上，存車處收取了停車費，車輛在保管期間被盜，管理方應對此承當賠償責任，遂將存車處告上法院。庭審中，張某提供了停車發(fā)票、保險公司賠款收據(jù)等證據(jù)。 第一種觀念以為，本案中原告只是提供了停車費票據(jù)等證據(jù)，停車費票據(jù)只是證明原告曾在被告處停過車并交納一定費用的一種憑證，缺乏以證明該車是在停放時間被盜。假設張某當天又到其他地方，車子被盜，還可以拿此票證來主張賠償，對被告顯示公平。第二種觀念以為，張某對曾在停車處停車后被盜的現(xiàn)實提供了停車發(fā)票、案件回執(zhí)單、保險公司賠款收據(jù)等證據(jù)，原告曾經(jīng)窮盡了舉證手段。根據(jù)民事證據(jù)的高度蓋然性原那么，原告張某所提供的證據(jù)可以推定

18、曾在被告停車后被盜的現(xiàn)實存在，原、被告之間存在保管合同關系，原告的車輛喪失被告應承當賠償責任。本案關鍵在于，張某主張的在被告公共存車處存車的現(xiàn)實能否存在。如存在，雙方構成保管合同關系，被告理應對張某車輛被盜的損失承當賠償責任，反之那么被告無責。第19條規(guī)定：“銷售商品、提供效力以及從事其他運營活動的單位和個人，對外發(fā)生運營業(yè)務收取款項，收款方該當向付款方開具發(fā)票。因此，張某持有存車處開具的發(fā)票就闡明二者之間曾經(jīng)存在提供效力的關系，即存在車輛保管合同關系。第4條規(guī)定：“發(fā)票的根本內(nèi)容包括：發(fā)票的稱號、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶稱號、開戶銀行及賬號、商品稱號或運營工程、計量單位、數(shù)量、單價、

19、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位個人稱號章等。發(fā)票開具的日期可以作為保管合同開場的日期。由于發(fā)票開具普通只詳細到天，而不詳細到幾點幾分，因此，對于特別詳細的時間，發(fā)票無法起到證明作用。本案中，法院在認定時采用了“高度蓋然性原那么。雖然原告張某提供的證據(jù)達不到確實充分的程度，存車處又矢口否認車輛在其處存放的現(xiàn)實，但根據(jù)蓋然性原那么，結合合理推斷，法院依然認定了存車現(xiàn)實的存在，從而支持了原告要求被告賠償車輛余款的訴訟懇求。所謂蓋然性，中的解釋是：有能夠但又不是必然的性質(zhì)。高度蓋然性，即根據(jù)事物開展的高度概率進展判別的一種認識方法，是人們在對事物的認識達不到邏輯必然性條件時不得不采用的一種認識

20、手段。所謂高度蓋然性的證明規(guī)范，是將蓋然性占優(yōu)勢的認識手段運用于司法領域的民事審問中，在證據(jù)對待證現(xiàn)實的證明無法到達確實充分的情況下，假設一方當事人提出的證據(jù)曾經(jīng)證明該現(xiàn)實發(fā)生具有高度的蓋然性，人民法院即可對該現(xiàn)實予以確定。采用蓋然性證明規(guī)范有以下優(yōu)勢：第一，符合訴訟效益原那么，有助于消除法院對案件客觀真實的盲目追求。第二，有利于提高審問效率。法官可以自創(chuàng)現(xiàn)代自在心證的規(guī)那么，結合案情對雙方證據(jù)的證明力大小進展自在裁量。第三，有助于實現(xiàn)公平與正義。高度蓋然性規(guī)范可以充分調(diào)動當事人在民事訴訟中的積極能動性，同時亦能保證當事人在訴訟中享有平等的時機。第四，有助于民事關系的及時穩(wěn)定。假設將證明的規(guī)范

21、定得過高，會導致真?zhèn)尾幻靼讣脑龆啵乖S多民事糾紛長期得不到處理，相關的民事關系將長期處于不穩(wěn)定形狀。當前，蓋然性原那么成為現(xiàn)代各國民事訴訟所普遍采用的證明規(guī)范，其在英美法系通常稱為“蓋然性占優(yōu)勢證明規(guī)范，在大陸法系那么為“高度蓋然性規(guī)范，二者并無本質(zhì)差別。在我國，雖然并未明確規(guī)定蓋然性原那么，2001年12月21日，最高人民法院對此進展了補充，第73條規(guī)定“雙方當事人對同一現(xiàn)實分別舉出相反的證據(jù)，但都沒有足夠的根據(jù)否認對方證據(jù)的，人民法院該當結合案件情況，判別一方提供證據(jù)的證明力能否明顯大于另一方提供證據(jù)的證明力，并對證明力較大的證據(jù)予以確認。該規(guī)定初次以司法解釋的方式確立了民事訴訟的高度蓋

22、然性證明規(guī)范，彌補了我國民事訴訟長期以來關于證明規(guī)范的缺乏，為司法實際提供了法律根據(jù)。五、發(fā)票的檢查與法律責任一稅務機關的檢查權稅務機關在發(fā)票管理中有權進展以下檢查：1檢查印制、領購、開具、獲得、保管和繳銷發(fā)票的情況；2調(diào)出發(fā)票查驗；3查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；4向當事各方訊問與發(fā)票有關的問題和情況；5在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。印制、運用發(fā)票的單位和個人，必需接受稅務機關依法檢查，照實反映情況，提供有關資料，不得回絕、隱瞞。稅務人員進展檢查時，該當出示稅務檢查證。二調(diào)出查驗稅務機關需求將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，該當向被查驗的單位和個人

23、開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效能。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得回絕接受。發(fā)票換票證僅限于在本縣市范圍內(nèi)運用。需求調(diào)出外縣市的發(fā)票查驗時，該當提請該縣市稅務機關調(diào)取發(fā)票。稅務機關需求將空青絲票調(diào)出查驗時，該當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，該當及時返還。三境外發(fā)票或憑證的檢查單位和個人從中國境外獲得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師確實認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。四發(fā)票填寫情況核對卡與發(fā)票的鑒別稅務機關在發(fā)票檢查中需求核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出

24、發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位該當照實填寫，按期報回。用票單位和個人有權懇求稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M展鑒別。收到懇求的稅務機關該當受理并擔任鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關鑒別。五法律責任有以下情形之一的，由稅務機關責令矯正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1該當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票公用章的；2運用稅控安裝開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；3運用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具運用的軟件程序闡明資

25、料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保管、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；4拆本運用發(fā)票的；5擴展發(fā)票運用范圍的；6以其他憑證替代發(fā)票運用的；7跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；8未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；9未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。跨規(guī)定的運用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空青絲票，以及攜帶、郵寄或者運輸空青絲票出入境的，由稅務機關責令矯正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。喪失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，按照上述規(guī)定處分。違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超越1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成

26、犯罪的，依法清查刑事責任。非法代開發(fā)票的，按照上述規(guī)定處分。私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽公用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法清查刑事責任。上述規(guī)定的處分，有規(guī)定的，按照其規(guī)定執(zhí)行。有以下情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、引見他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽公用品的；2知道或者該當知道是私自印制、偽造、變造

27、、非法獲得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。公告是指，稅務機關該當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人稱號、納稅人識別號、運營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的詳細情況。違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進展處分，該當將行政處分決議書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，該當立案查處。對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處分

28、，由縣以上稅務機關決議；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決議。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關該當依法移送司法機關處置。當事人對稅務機關的處分決議不服的，可以依法懇求行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、運用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，按照國家有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法清查刑事責任。六、發(fā)票與中獎獎金歸屬案例分析王某是一家餐館的老板。一天，王某的一個朋友徐某因單位報帳之需，要王某協(xié)助 開一張稅務發(fā)票，金額為200元。王某立刻照辦開出了一張?zhí)柎a為NO.0228024的餐飲業(yè)發(fā)票，該發(fā)票同時附有兌獎聯(lián)。但當時王某和徐某

29、都沒有刮開兌獎號碼。后來徐某在單位報帳時，會計將兌獎區(qū)刮開，發(fā)現(xiàn)該發(fā)票中了一等獎，獎金為5000元。徐某按照發(fā)票上的闡明憑該發(fā)票和本人的身份證領取了5000元獎金。王某得知后，向徐某索要5000元獎金未果，遂將徐某起訴到法院。有觀念以為發(fā)票的持有人才可以經(jīng)過對發(fā)票的實踐持有而享有其相應的經(jīng)濟權益，即獎金歸徐某一切。其實該獎金屬于違法所得該當沒收，上繳國庫。理由如下：第一，王某開具發(fā)票的行為違反法律、行政法規(guī)的強迫性規(guī)定。第三條明確規(guī)定發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運營活動中，開具、收取的收付款憑證。第二十六條規(guī)定得更加明確：“填開發(fā)票的單位和個人必需在發(fā)生運營業(yè)務確認營業(yè)收入

30、時開具發(fā)票。未發(fā)生運營業(yè)務一概不準開具發(fā)票。從上述規(guī)定可以看出，王某在未發(fā)生運營餐飲業(yè)務的情況下，虛擬業(yè)務，虛開發(fā)票違反行政法規(guī)的強迫性規(guī)定，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，違反了行政法規(guī)的強迫性規(guī)定。第二，王某與徐某之間的餐飲合同是無效合同，自始根本不存在，獎金該當沒收。從現(xiàn)實上看，王某與徐某之間的餐飲合同根本不存在。另外，王某與徐某之間的虛偽餐飲合同違反了行政法規(guī)的強迫性規(guī)定，按照第五十八條規(guī)定是無效民事行為，按照第五十二條規(guī)定是無效合同。因此，該行為自始無效，不受法律維護，由此派生的兌獎權益同樣不受法律維護。徐某憑不受法律維護而開具的發(fā)票兌得的獎金，該當沒收。第三，稅務機關該當責令王某限期矯

31、正。第二十二條規(guī)定為他人、為本人開具與實踐運營業(yè)務情況不符的發(fā)票，讓他人為本人開具與實踐運營業(yè)務情況不符的發(fā)票都屬于虛開發(fā)票行為。第三十七條規(guī)定，違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超越1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法清查刑事責任。王某在未發(fā)生運營餐飲業(yè)務的情況下，虛擬業(yè)務，虛開發(fā)票，該當由稅務機關沒收違法所得如無違法所得，那么不沒收。徐某讓他人為本人虛開發(fā)票，也構成虛開發(fā)票行為，也應由稅務機關沒收違法所得。第四，徐某虛擬現(xiàn)實，持虛開發(fā)票回單位報銷人民幣200元是騙取少量單位財物的行為，同時也是進犯公

32、私財物的違反的行為。七、增值稅公用發(fā)票管理制度一公用發(fā)票的含義、運用與聯(lián)次增值稅公用發(fā)票，是增值稅普通納稅人以下簡稱普通納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。普通納稅人應經(jīng)過增值稅防偽稅控系統(tǒng)以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)運用公用發(fā)票。運用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)公用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務院贊同推行的，運用公用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理公用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。公用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。公用發(fā)票由根本聯(lián)次

33、或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購本錢和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由普通納稅人自行確定。二最高開票限額管理公用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份公用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得到達的上限額度。最高開票限額由普通納稅人懇求，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅

34、控系統(tǒng)的詳細發(fā)行任務由區(qū)縣級稅務機關擔任。稅務機關審批最高開票限額應進展實地核對。同意運用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核對；同意運用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核對；同意運用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核對后將核對資料報省級稅務機關審核。普通納稅人懇求最高開票限額時，需填報。三公用發(fā)票的領購普通納稅人領購公用設備后，憑、到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行，是指主管稅務機關將普通納稅人的以下信息載入空白金稅卡和IC卡的行為：1企業(yè)稱號；2稅務登記代碼；3開票限額；4購票限量；5購票人員姓名、密碼；6開票機數(shù)量；7國家稅

35、務總局規(guī)定的其他信息。普通納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關懇求變卦發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關懇求注銷發(fā)行。普通納稅人憑、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購公用發(fā)票。普通納稅人有以下情形之一的，不得領購開具公用發(fā)票：1會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局確定。2有規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處置的。3有以下行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期矯正而仍未矯正的：虛開增值稅公用發(fā)票；私自印制公用發(fā)票；向稅務機關以外的

36、單位和個人買取公用發(fā)票；借用他人公用發(fā)票；未按規(guī)定開具公用發(fā)票；未按規(guī)定保管公用發(fā)票和公用設備；未按規(guī)定懇求辦理防偽稅控系統(tǒng)變卦發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購公用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的公用發(fā)票和IC卡。有以下情形之一的，為未按規(guī)定保管公用發(fā)票和公用設備：1未設專人保管公用發(fā)票和公用設備；2未按稅務機關要求存放公用發(fā)票和公用設備；3未將認證相符的公用發(fā)票抵扣聯(lián)、和裝訂成冊；4未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀公用發(fā)票根本聯(lián)次。四公用發(fā)票的開具普通納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具公用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)普通納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽不包括勞保公用部分、化

37、裝品等消費品不得開具公用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人以下簡稱小規(guī)模納稅人需求開具公用發(fā)票的，可向主管稅務機關懇求代開。銷售免稅貨物不得開具公用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。公用發(fā)票應按以下要求開具：1工程齊全，與實踐買賣相符；2字跡清楚，不得壓線、錯格；3發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務公用章或者發(fā)票公用章；4按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的公用發(fā)票，購買方有權拒收。增值稅納稅義務發(fā)生時間如下：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。按銷售結算方式的不同，詳細為：1采取直接納款方式銷售貨物，不論貨物能否發(fā)出，均為

38、收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當天；2采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；3采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同商定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有商定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；4采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但消費銷售消費工期超越12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同商定的收款日期的當天；5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；6銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑據(jù)

39、的當天；7納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。普通納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具公用發(fā)票。匯總開具公用發(fā)票的，同時運用防偽稅控系統(tǒng)開具，并加蓋財務公用章或者發(fā)票公用章。五發(fā)票作廢等特殊情況的開具普通納稅人在開具公用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符協(xié)作廢條件的，按作廢處置；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢公用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢處置，在紙質(zhì)公用發(fā)票含未打印的公用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢字樣，全聯(lián)次留存。普通納稅人獲得公用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符協(xié)作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方

40、應向主管稅務機關填報以下簡稱。所對應的藍字公用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。經(jīng)認證結果為“認證相符并且曾經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，普通納稅人在填報時不填寫相對應的藍字公用發(fā)票信息。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符、“公用發(fā)票代碼、號碼認證不符的，普通納稅人在填報時應填寫相對應的藍字公用發(fā)票信息。一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。應加蓋普通納稅人財務公用章。主管稅務機關對普通納稅人填報的進展審核后，出具以下簡稱。應與一一對應。一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。應加蓋主管稅務機關印章。應按月依次裝訂成冊，并對比公用發(fā)票保

41、管規(guī)定管理。購買方必需暫依所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待獲得銷售方開具的紅字公用發(fā)票后，與留存的一并作為記賬憑證。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符、“公用發(fā)票代碼、號碼認證不符的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。銷售方憑購買方提供的開具紅字公用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字公用發(fā)票應與一一對應。同時具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：1收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超越銷售方開票當月；2銷售方未抄稅并且未記賬；3購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符、“公用發(fā)票代碼、號碼認證不符。抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電

42、文。六報稅普通納稅人開具公用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的詳細納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的

43、，應改換IC卡、軟盤。因硬盤損壞、改換金稅卡等緣由不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的公用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。六繳銷公用發(fā)票普通納稅人注銷稅務登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應將公用設備和結存未用的紙質(zhì)公用發(fā)票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其公用發(fā)票，并按有關平安管理的要求處置公用設備。公用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質(zhì)公用發(fā)票監(jiān)制章處按“V字剪角作廢，同時作廢相應的公用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)公用發(fā)票應退還納稅人。七公用發(fā)票的認證用于抵扣增值稅進項稅額的公用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符國家稅務總局另有規(guī)定的除外。認證相符的公用發(fā)票應作為購買方的記

44、賬憑證，不得退還銷售方。認證，是稅務機關經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)對公用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。認證相符，是指納稅人識別號無誤，公用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。經(jīng)認證，有以下情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退復原件，購買方可要求銷售方重新開具公用發(fā)票。1無法認證，是指公用發(fā)票所列密文或者明文不能識別，無法產(chǎn)生認證結果。2納稅人識別號認證不符，是指公用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。3公用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指公用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。經(jīng)認證，有以下情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關拘留原件，查明緣由，分別情況進展處置。1反復認

45、證，是指曾經(jīng)認證相符的同一張公用發(fā)票再次認證。2密文有誤，是指公用發(fā)票所列密文無法解譯。3認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者公用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項所稱認證不符不含上文所列情形。4列為失控公用發(fā)票，是指認證時的公用發(fā)票已被登記為失控公用發(fā)票。八喪失或損毀公用發(fā)票普通納稅人喪失已開具公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，假設喪失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應公用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核贊同后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；假設喪失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應公用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進展認證，認證相符的憑該公用發(fā)

46、票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核贊同后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。普通納稅人喪失已開具公用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假設喪失前已認證相符的，可運用公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；假設喪失前未認證的，可運用公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。普通納稅人喪失已開具公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將公用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，公用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。公用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可運用公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。八、不開發(fā)票與回絕付款案例分析一法院能否判決當事人開具發(fā)票【例題】原告：建筑安裝工程。被告：廖某，系個體

47、工商戶。原告在向某單位追索工程款時，該單位以32支棉紗12噸，折價288000元抵算工程款。2003年9月，原告與被告簽署買賣合同，將該批棉紗以每噸19900元的價錢賣給被告，貨款合計238800元。被告提貨時給付部分貨款，尚欠原告貨款26200元。原告索要欠款未果，遂向法院起訴，以為本人自動降低了出賣價錢，曾經(jīng)補償被告因沒有增值稅發(fā)票能夠蒙受的損失，要求被告立刻歸還欠款26200元；被告辯稱：欠原告棉紗款26200元是現(xiàn)實，因原告未開稅票，導致貨款未能收回，只需原告開了稅票，立刻歸還26200元。對該案因被告抗辯而引發(fā)的發(fā)票問題如何處置，有幾種不同觀念：第一種觀念以為：原被告之間買賣關系成立

48、，且原告轉(zhuǎn)移貨物一切權的義務曾經(jīng)履行。被告未給付所欠貨款，其直接緣由是由于原告沒有開具發(fā)票，被告以此作為抗辯理由，應予支持。不開具發(fā)票有逃避國家稅收的能夠，所以應在判決被告給付貨款的同時，責令原告補開發(fā)票。第二種觀念以為：被告提出要求原告開具發(fā)票的抗辯理由不能成立。原告只需能證明對其所出賣的標的物有合法的一切權或處分權，且流通的標的物不違反我國法律的強迫性規(guī)定標的物不屬于制止流通物或沒有合法手續(xù)的限制流通物，而原告受其運營范圍的限制不具備開具此種發(fā)票資歷，雙方在訂立合同時沒有商定必需開發(fā)票，被告就不能以未開發(fā)票為拒付貨款。第三種觀念以為：被告的抗辯理由不能成立，對于發(fā)票的開具，人民法院在民事案

49、件的審理中無權處置。應告知當事人向稅務機關報告，懇求予以處理，對被告的抗辯不予支持。將涉嫌逃稅的當事人移交稅務機關處置。第四種觀念以為，對于發(fā)票的開具，人民法院在民事案件的審理中無權處置。應告知當事人向稅務機關報告，懇求予以處理。但被告提出的抗辯理由成立，在原告沒有依法開具發(fā)票之前，被告可以行使同時履行抗辯權，但抗辯權的行使范圍僅限于原告沒有對待給付的部分，而不能及于債務的全部。對于貨物買賣引發(fā)的開具發(fā)票的問題，人民法院無權處置，該當由稅務機關根據(jù)其職責行使管理職能，并對違反的行為進展處分。其理由如下：首先，在民事訴訟中判決開具發(fā)票，沒有法律根據(jù)。根據(jù)第三條的規(guī)定：“人民法院受理公民之間、法人

50、之間、其他組織之間以及他們相互之間因財富關系和人身關系提起的民事訴訟。第四條明確規(guī)定：“國務院稅務主管部門一致?lián)稳珖陌l(fā)票管理任務。這就明確了管理發(fā)票的主體應為稅務部門。開具發(fā)票不屬于人民法院主管的范圍。法院如直接判決開具發(fā)票，那么會在不同部門之間引起職能的混淆，所以人民法院不應受理訴訟懇求為開具發(fā)票的民事案件，也不能支持開具發(fā)票的反訴懇求。而以為開具發(fā)票為抗辯理由亦不能成立，這不屬于民事案件的審理范圍。其次，發(fā)票不是隨心所欲、想什么時候開就什么時候開的，對各稅種發(fā)票的開具都有相應的、嚴厲的時限規(guī)定。納稅人必需按規(guī)定時限開具發(fā)票，不得提早或滯后，否那么就要承當由此帶來的對本人不利的后果，構成

51、刑事犯罪的，由人民法院按刑事訴訟程序處置。人民法院如判決在給付貨款的同時開具發(fā)票，決大多數(shù)情況下超越了法定開具發(fā)票的時限，而超越了法定開具發(fā)票的時限的行為應由稅務機關根據(jù)相應的規(guī)定處分。法院的判決顯然與上述規(guī)定沖突。再次，我國現(xiàn)行的實體法并沒有關于發(fā)票開具問題的詳細規(guī)定。1999年1月25日江蘇省高級人民法院第42條補充規(guī)定：“一采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。 二采用交款提貨結算方式的，為收到貨物的當天。三采用賒銷、分期的付款結算方式的，為合同商定的收款的當天。因此，需方在收貨后以供方未開具增值稅發(fā)票為由拒付貨款。訴訟中需方提出要求對方開具發(fā)票的，應予支持。

52、這條規(guī)定值得商榷，由于它一方面規(guī)定了開具增值稅發(fā)票有嚴厲的時限；另一方面在訴訟中支持買方要求開具發(fā)票的懇求，而不按法定時間開具發(fā)票行為的處分權屬于稅務機關，不應該由人民法院責令補開發(fā)票，這樣的規(guī)定明顯自相矛盾。最后，發(fā)票開具在執(zhí)行中無可操作性。由于法院的生效判決具有執(zhí)行力。判決生效后，義務人假設不按判決履行義務的，權益人可以在法定的期限內(nèi)向法院懇求強迫執(zhí)行。發(fā)票開具如何執(zhí)行？相關執(zhí)行法規(guī)無任何規(guī)定，亦無可以參照實施的措施。這給人民法院執(zhí)行呵斥不能抑制的困難，影響司法機關的威信。發(fā)票是由稅務機關管理的，不開發(fā)票逃避國家稅收監(jiān)管的行為應由稅務機關根據(jù)相應的規(guī)定處分。法院強迫執(zhí)行要求開具發(fā)票，勢必呵

53、斥了雙重管理。因此，法院不應判決當事人開具發(fā)票。但假設雙方當事人在合同中商定了開具發(fā)票的義務，那么開具發(fā)票構成一方當事人商定義務的一部分，假設該方當事人沒有履行開具發(fā)票的義務，該當以為構成不完全履行，對方當事人可以行使同時履行抗辯權，但同時履行抗辯權應僅限于合同商定的范圍或者不開具發(fā)票給對方導致的損失的范圍內(nèi)。當然，假設當事人在合同中明確規(guī)定不開具發(fā)票可以對全部債務行使抗辯權，那么根據(jù)合同商定行使權益。假設雙方當事人在合同中并未商定開具發(fā)票的義務，由于開具發(fā)票是法定義務，不開具發(fā)票是違法行為，法院也可以以為一方當事人不開具發(fā)票或者開具發(fā)票不合格屬于不完全履行，對方當事人也可以行使同時履行抗辯權

54、。但同時也有一個行使權益的范圍問題。本案中原告提出“本人自動降低了出賣價錢，曾經(jīng)補償被告因沒有增值稅發(fā)票能夠蒙受的損失可以作為不開具增值稅公用發(fā)票的抗辯理由，不能作為不開具發(fā)票的抗辯理由。原告假設開具增值稅公用發(fā)票，被告可以抵扣增值稅進項稅額，此時，被告的購置本錢實踐上是不含增值稅的價款，假設被告無法開具增值稅公用發(fā)票，被告的購置本錢就是實踐支付的價款。原告可以經(jīng)過降低價款的方式不開具增值稅公用發(fā)票，但也該當開具增值稅普通發(fā)票。二發(fā)票開具與同時履行抗辯權在買賣合同引發(fā)的債務債務糾紛中，出賣人開具發(fā)票的義務系合同的從給付義務，由于該義務與合同的主給付義務不能構成相應的對價、牽連關系，買受人對出賣

55、人不開具發(fā)票的行為不享有同時履行抗辯權。張群偉、杜耀成自2005年4月份開場所伙給河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣泰隆建材集團以下簡稱泰隆公司提供原煤，雙方于2021年3月24日經(jīng)進展結算，泰隆公司任務人員王小霞給張群偉、杜耀成出具證明一份，載明“收到張群偉、杜耀成煤一批，合款壹拾陸萬貳仟捌佰捌拾陸元162886元。經(jīng)辦人：王小霞2021.3.24。之后，張群偉、杜耀成在多次索要欠款無果的情況下，將泰隆公司訴至內(nèi)鄉(xiāng)縣人民法院，要求支付欠款。被告辯稱原告未提供運輸發(fā)票，故無義務支付款項；同時，被告反訴要求原告提供價額30874元的運輸發(fā)票，并賠償由此給其呵斥的經(jīng)濟損失18263.52元。內(nèi)鄉(xiāng)縣人民法院經(jīng)審理以為：對

56、于被告辯稱其不付款的行為是行使同時履行抗辯權的主張，因我國合同法規(guī)定的行使該權益是以當事人互負債務為前提，且本案原告所持被告出具的條據(jù)符合合同法關于買賣合同的規(guī)定，與運輸效力的行為無關，故被告的該抗辯理由不能成立。同時，被告無證據(jù)證明其反訴主張的經(jīng)濟損失，所以對被告的反訴懇求不予支持。內(nèi)鄉(xiāng)縣法院判決：被告歸復原告煤款162886元；駁回反訴原告要求反訴被告賠償18263.52元經(jīng)濟損失的訴訟懇求。判決書送達后，被告不服，向河南省南陽市中級人民法院提起上訴。 南陽中院經(jīng)審理以為：原煤買賣合同的主體是泰隆公司，給張群偉出具結算證明的也是泰隆公司的任務人員；雙方買賣合同從履行的實踐情況看，上訴人支付

57、的價款是原煤到廠的價錢，即煤價含運費，雙方不存在單獨運輸效力關系，因此，上訴人要求供貨方另行提供運輸發(fā)票沒有法律根據(jù)，不應得到支持。而上訴人要求賠償損失，沒有法律根據(jù)，同時沒有提供其有實踐損失的任何證據(jù)，對此懇求也不予支持。南陽中院判決：駁回上訴，維持原判。 本案在審理中提出了這樣一個問題，即因買賣合同引發(fā)的債務債務訴訟中，買受人對出賣人不開發(fā)票的行為緣何不適用同時履行抗辯權？首先，須界定出賣人開具發(fā)票的行為是買賣合同的何種義務。學理上，買賣合同中的給付義務可以分為主、從兩部分。所謂主給付義務，是指債之關系固有的、必備的、決議債之關系類型的根本義務；所謂從給付義務，是指主合同義務之外，出賣人或

58、買受人可以獨立訴請履行、以完全滿足給付上利益的義務，如第一百三十六條規(guī)定的按照商定或買賣習慣向買受人交付提取標的物單證以外的其他單證和資料的義務，即為從給付義務。從給付義務主要有如下特點：第一，履行目的在于實現(xiàn)給付的利益，使得主給付義務更臻完善；第二，基于法律明文規(guī)定、當事人的商定和老實信譽原那么而發(fā)生；第三，因以確保主給付義務為目的，故其內(nèi)容在債的發(fā)生時就可以得到確定；第四，可以獨立訴請履行；第五，從給付義務違反后假設致主給付義務無法履行，那么發(fā)生履行利益的賠償問題。同時，從給付義務違反后如導致主給付義務不能履行或者無利益，即可產(chǎn)生同時履行抗辯權或解除權。實際中，企業(yè)出于財務方面的思索，通常

59、都要求買賣對方開具發(fā)票，而出賣人也有法定的義務開具發(fā)票，但由于這種法定義務只是出賣人向買受人交付提取標的物單證以外的其他單證和資料的義務，因此，此種義務都系買賣合同的從給付義務。其次，須判別開具發(fā)票的主張能否與主給付義務構成相應的對價、牽連關系。雖然發(fā)票作為一項財務會計制度中的根本財務憑證，我國、和等對開具發(fā)票的義務都有明確規(guī)定，即開具發(fā)票行為是一項法定義務，但該義務應否適用同時履行抗辯權，還要看其與買賣合同的主給付義務能否構成相應的對價、牽連關系。根據(jù)我國第六十六條的規(guī)定，適用同時履行抗辯權須具備以下要件：第一，須雙方因同一合同互負對價債務；第二，須對方未履行債務或未提出履行債務；第三，須雙

60、方互負的債務均已屆清償期；第四，須對方的對等給付是能夠履行的，也即，適用同時履行抗辯權的根底是同一雙務合同而發(fā)生的對等給付，當事人互負債務，要求雙方債務具有對價或牽連關系。本案中，被告要求原告開具發(fā)票的行為顯然不屬于債務債務關系，而是屬于買賣合同的從給付義務，且這一從給付義務與泰隆公司向二原告支付所欠款項這一主給付義務并不能構成相應的對價、牽連關系。因此，泰隆公司只需在曾經(jīng)履行了向二原告支付款項后，二原告才該當開具發(fā)票。同時，泰隆公司要求行使同時履行抗辯權也有違普通買賣習慣和老實信譽原那么，由于發(fā)票作為一種直接債務憑證，均是在對方付款之后再根據(jù)所付款項的詳細數(shù)額予以開具。而本案中，一旦二原告向