高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題答案

1、習(xí)題答案高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章（一）權(quán)益法商譽(yù)=1 450 000（1 500 000450 000500 000）40%=470 000正商譽(yù)不調(diào)整投資收益=（凈利潤540 000優(yōu)先股股利500 0000.08）40%=200 000股利分配=（240 000優(yōu)先股股利500 0000.08）40%=80 000年底S公司長期投資賬戶余額=成本1 450 000損益調(diào)整200 000損益調(diào)整80 000=1 570 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章（二）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法11. 2006年投資業(yè)務(wù)（成本法）借：長期股權(quán)投資S公司 243 750 貸：銀行存款 243 750借：銀行存款 11 250 貸：

2、長期股權(quán)投資 11 250借：銀行存款 11 250 貸：投資收益 11 2502. 2007年投資業(yè)務(wù)（權(quán)益法）（1）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整：商譽(yù)：243 750-（1 000 000+500 000）15%=18 750495 000-（1 500 000+200 000-150 000）30%=30 000綜合：商譽(yù)不用調(diào)整高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章（二）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法2投資收益及長期股權(quán)投資調(diào)整：（200 000150 000）15%=7 500調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 232 500 貸：長期股權(quán)投資S公司 232 500借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 7 500 貸：利潤分

3、配未分配利潤 7 500（2）2007年年初追加投資借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 495 000 貸：銀行存款 495 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章（二）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法32007年5月發(fā)放股利借：銀行存款 33 750 （75 00045%） 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 33 7502007年10月追加投資借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 810 000 貸：銀行存款 810 000商譽(yù)：810 000-(1 550 000225 000-75 000)45%=45 0002007年11月分派現(xiàn)金股利借：銀行存款 67 500（75 00090%） 貸：長期股權(quán)投資S（損益調(diào)整）67 50

4、0高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章（二）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法42007年12月S公司報(bào)告凈利潤投資收益=300 00045%300 00045%3/12=168 750借：長期股權(quán)投資S（損益調(diào)整）168 750 貸：投資收益 168 7503. 2006、2007年12月31日長期股權(quán)投資余額長期股權(quán)投資2006.1.1 243 7502006.5.1 11 2502007.5.1 33 7502006.12.31余 232 5002007.1.1 7 5002007.1.1 495 0002007.10.1 810 0002007.11.1 67 5002007.12.31 168 7502007.12.31

5、余 1 612 500高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （三）商譽(yù)11.投資成本：2.670 000 = 182 000 減：凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 190 00070%= 133 000投資成本差額 49 000 減：存貨-10 00070%= -7 000 固定資產(chǎn)建筑物20 00070%= 14 000 固定資產(chǎn)設(shè)備40 00070%= 28 000商譽(yù)： 14 0002.會(huì)計(jì)處理借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 182 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 192 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章（三）商譽(yù)2借：應(yīng)收股利S公司 28 000 貸：長期股權(quán)投資S公司（成本） 28 000借：長期股權(quán)投資S公司（

6、損益調(diào)整） 42 000 貸：投資收益 42 000借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整）1 225 貸：投資收益 1 225（存貨-7000+建筑物1400020912+設(shè)備280004912）3.長期股權(quán)投資期末余額182 000-28 000+42 000+1 225=197 225高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （四）負(fù)商譽(yù)11.投資成本：1.470 000 = 98 000 減：凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 190 00070%= 133 000投資成本差額 -35 000 減：存貨-10 00070%= -7 000 固定資產(chǎn)建筑物20 00070%= 14 000 固定資產(chǎn)設(shè)備40 00070%= 28 00

7、0商譽(yù)： -70 0002.會(huì)計(jì)處理借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 98 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 108 000借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 70 000 貸：營業(yè)外收入 70 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （四）負(fù)商譽(yù)2借：應(yīng)收股利S公司 28 000 貸：長期股權(quán)投資S公司（成本） 28 000借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 42 000 貸：投資收益 42 000借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整）1 225 貸：投資收益 1 225（存貨-7000+建筑物1400020912+設(shè)備280491200）3.長期股權(quán)投資期末余額168 000-28 000+42 00

8、0+1 225=183 225高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （五）購買法1購買法：借：長期股權(quán)投資 825 000 貸：股本 330 000 資本公積 495 000借：管理費(fèi)用 100 000 資本公積 40 000 貸：銀行存款 140 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （五）購買法2 借：現(xiàn)金 30 000 應(yīng)收賬款 40 000 存貨 120 000 固定資產(chǎn)建筑物 150 000 固定資產(chǎn)設(shè)備 300 000 無形資產(chǎn) 250 000 商譽(yù) 155 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付票據(jù) 180 000 長期股權(quán)投資 825 000 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （五）購買法3 權(quán)益結(jié)合法（1） 借：管理

9、費(fèi)用 100 000 資本公積 40 000 貸：銀行存款 140 000借：現(xiàn)金 30 000 應(yīng)收賬款 50 000 存貨 80 000 固定資產(chǎn)建筑物 100 000 固定資產(chǎn)設(shè)備 200 000 無形資產(chǎn) 300 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付票據(jù) 200 000 股本 330 000 資本公積 20 000 未分配利潤 170 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （五）購買法4 權(quán)益結(jié)合法（2） 借：管理費(fèi)用 100 000 資本公積 40 000 貸：銀行存款 140 000借：現(xiàn)金 30 000 應(yīng)收賬款 50 000 存貨 80 000 固定資產(chǎn)建筑物 100 000 固定資產(chǎn)

10、設(shè)備 200 000 無形資產(chǎn) 300 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付票據(jù) 200 000 股本 330 000 資本公積 190 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （六）直接購買新股持股比例200 000（400 000+400 000）=25%長期股權(quán)投資成本差額購買成本：2 000 000凈資產(chǎn)賬面價(jià)值：（400000+1600000+500000）+400000025%=1625000投資成本差額=375 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （七）含優(yōu)先股持股比例40%長期股權(quán)投資成本差額購買成本：1 000 000凈資產(chǎn)賬面價(jià)值：（400 000+1 000 000+500 000）40%=

11、760 000投資成本差額=240 000未發(fā)放現(xiàn)金股利：投資收益=(500 000-500 0000.08)40%=184 000長期股權(quán)投資余額=1 000 000+184 000=1 184 000發(fā)放現(xiàn)金股利：（200000-500 0000.08）40%=64000長期股權(quán)投資余額=1 000 000+184 000-64 000=1 120 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （八）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法1計(jì)算商譽(yù)：2007.1.1商譽(yù)：1000900010%=100萬2008.1.1商譽(yù)：25001050020%=400萬商譽(yù)不作調(diào)整投資收益調(diào)整公允價(jià)值差額：（10500-9000）10%=150

12、萬其中：凈利潤影響100010%=100萬（提取盈余公積10萬，未分配利潤90萬）資本公積：150-100=50萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （八）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法23. 會(huì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資 150萬 貸：資本公積 50萬 盈余公積 10萬 利潤分配 90萬借：長期股權(quán)投資 2500萬 貸：銀行存款 2500萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （九）權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法12007年1月3日出售持有股權(quán)的60%借：銀行存款 350萬 投資收益 130萬 貸：長期股權(quán)投資S公司（成本） 300萬 S公司（損益調(diào)整） 180萬出售后成本法改權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資S公司 320萬 貸：長期股權(quán)投資 S公司（成本） 200萬

13、 S公司（損益調(diào)整）120萬 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （九）權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法22006年4月1日收到股利借：應(yīng)收股利S公司 20萬 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整）20萬2007年4月1日收到股利借：應(yīng)收股利S公司 20萬 貸：長期股權(quán)投資S公司 20萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （十）權(quán)益結(jié)合法1發(fā)行40萬普通股收購S公司90%股權(quán)借：長期股權(quán)投資S公司（凈資產(chǎn)賬面90%） 45萬 貸：股本 40萬 資本公積 5萬按國外：借：長期股權(quán)投資S公司（凈資產(chǎn)賬面90%） 45萬 資本公積 0.4萬 貸：股本 40萬 資本公積 3.6萬 未分配利潤 5.4萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （十）權(quán)益結(jié)合法2發(fā)行50萬普通股

14、收購S公司90%股權(quán)借：長期股權(quán)投資S公司（凈資產(chǎn)賬面90%） 45萬 資本公積 5萬 貸：股本 50萬 按國外：借：長期股權(quán)投資S公司（凈資產(chǎn)賬面90%） 45萬 資本公積 5萬 貸：股本 50萬 資本公積 3.6萬 未分配利潤 5.4萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （十）權(quán)益結(jié)合法3發(fā)行35萬普通股收購S公司90%股權(quán)借：長期股權(quán)投資S公司（凈資產(chǎn)賬面90%） 45萬 貸：股本 35萬 資本公積 10萬按國外：借：長期股權(quán)投資S公司（凈資產(chǎn)賬面90%） 45萬 貸：股本 35萬 資本公積 4.6萬 未分配利潤 5.4萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 （十）權(quán)益結(jié)合法4抵銷分錄借：股本 40萬 資本公積 4萬 未

15、分配利潤 6萬 貸：長期股權(quán)投資 45萬 少數(shù)股東權(quán)益 5萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完全合并與單行合并借：現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn)建筑物 固定資產(chǎn)設(shè)備 無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 股本 資本公積 未分配利潤完全合并單行合并借：長期股權(quán)投資 貸：股本 資本公積 未分配利潤被并企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債 支付對(duì)價(jià)& 股本置換高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（一）合并日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：長期投資：借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 10 000 000 管理費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 5 300 000 股本 1 000 000 資本公積 3 900 000（4 000 000100 000）合并日抵銷分錄：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章

16、（一）取得成本分配表購買成本 10 000 000減：凈資產(chǎn)賬面價(jià)值5 900 00090%= 5 310 000購買價(jià)差 4 690 000減：存貨10000090% 90 000 固定資產(chǎn)土地200 00090% 180 000 建筑物1 000 000 90% 900 000 固定資產(chǎn)設(shè)備-300 00090% -270 000 長期應(yīng)付票據(jù)100 00090% 90 000商譽(yù) 3 700 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（一）2借：股本 4 000 000 資本公積 1 000 000 未分配利潤 900 000 存貨 100 000 固定資產(chǎn)土地 200 000 固定資產(chǎn)建筑物1 000

17、000 商譽(yù) 3 700 000 長期應(yīng)付票據(jù) 100 000 貸：固定資產(chǎn)設(shè)備 300 000 長期股權(quán)投資 10 000 000 少數(shù)股東權(quán)益 700 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（一）32.權(quán)益法分錄：投資收益=(800000-存貨100000-建筑物1000000/25+設(shè)備300000/5-長期應(yīng)付票據(jù)100000)90% 商譽(yù)減值390000 =168000借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 168 000 貸：投資收益 168 000或：借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 720 000 貸：投資收益 720 000借：投資收益 552 000 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 5

18、52 000借：銀行存款 270 000 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 270 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（一）43.合并報(bào)表抵銷分錄：（1）借：股本 4 000 000 資本公積 1 000 000 未分配利潤 900 000 存貨 90 000 固定資產(chǎn)土地 180 000 建筑物 900 000 長期應(yīng)付票據(jù) 90 000 商譽(yù) 3 700 000 貸：固定資產(chǎn)設(shè)備 270 000 長期股權(quán)投資 10 000 000 少數(shù)股東權(quán)益 590 000 10% 90%高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（一）5（2）借：投資收益 168 000 少數(shù)股東收益 80 000 長期股權(quán)投資 102 000 貸：

19、少數(shù)股東權(quán)益 50 000 股利 300 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（一）6（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 90 000 資產(chǎn)減值損失 390 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 固定資產(chǎn)設(shè)備 54 000 貸：折舊費(fèi)用 18 000 長期應(yīng)付票據(jù) 90 000 存貨 90 000 固定資產(chǎn) 36 000 商譽(yù) 390 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（二）合并日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：長期投資：借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 198 000 貸：銀行存款 198 000 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（二） 2借：股本 100 000 未分配利潤 20 000 存貨 9 000 固定資產(chǎn) 18 000 應(yīng)收賬款 4 500 商譽(yù) 58

20、 500 貸：長期股權(quán)投資 198 000 少數(shù)股東權(quán)益 12 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（二） 32.權(quán)益法分錄：投資收益=(35000-存貨10000-固定資產(chǎn)20000/20-應(yīng)收賬款5000)90%=17 100借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 17 100 貸：投資收益 17 100或：借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 31 500 貸：投資收益 31 500借：投資收益 14 400 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 14 400借：銀行存款 9 000 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 9 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（二） 43.合并報(bào)表抵銷分錄：（1）借：股本 100 00

21、0 未分配利潤 20 000 應(yīng)收賬款 4 500 存貨 9 000 固定資產(chǎn) 18 000 商譽(yù) 58 500 貸：長期股權(quán)投資 198 000 少數(shù)股東權(quán)益 12 000 10% 90%高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（二） 5（2）借：投資收益 17 100 少數(shù)股東收益 3 500 貸：少數(shù)股東權(quán)益 2 500 長期股權(quán)投資 8 100 股利 10 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（二） 6（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 管理費(fèi)用 5 400 貸：應(yīng)收賬款 4 500 存貨 9 000 固定資產(chǎn) 900高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（三）合并日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：長期投資：借：長期股權(quán)投資S公司（成本） 198 000

22、貸：銀行存款 198 000 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（三） 2借：股本 100 000 未分配利潤 20 000 存貨 10 000 固定資產(chǎn) 20 000 應(yīng)收賬款 5 000 商譽(yù) 65 000 貸：長期股權(quán)投資 198 000 少數(shù)股東權(quán)益 22 000 10% 90%高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（三） 32.權(quán)益法分錄：投資收益=(35000-存貨10000-固定資產(chǎn)20000/20-應(yīng)收賬款5000)90%=17 100借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 17 100 貸：投資收益 17 100或：借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 31 500 貸：投資收益 31 500借：投資收益 14 40

23、0 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 14 400借：銀行存款 9 000 貸：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 9 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（三） 43.合并報(bào)表抵銷分錄：（1）借：股本 100 000 未分配利潤 20 000 應(yīng)收賬款 5 000 存貨 10 000 固定資產(chǎn) 20 000 商譽(yù) 65 000 貸：長期股權(quán)投資 198 000 少數(shù)股東權(quán)益 22 000 10% 90%高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（三） 5（2）借：投資收益 17 100 少數(shù)股東收益 1 900 貸：少數(shù)股東權(quán)益 900 長期股權(quán)投資 8 100 股利 10 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章（三） 6（3）借：主營業(yè)務(wù)成

24、本 10 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 存貨 10 000 固定資產(chǎn) 1 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（一）投資收益計(jì)算：47250052500090%=0無購買價(jià)差凈利潤150 00090%10 00012500=132500合并抵銷分錄：借：長期股權(quán)投資 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000借：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000借：主營業(yè)務(wù)成本 12 500 貸：存貨 12 500高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（一）2借：投資收益 132 500 少數(shù)股東收益 15 000 貸：股利 50 000 長期股權(quán)投資 87 500 少數(shù)股東權(quán)益 10

25、000 借：股本 500 000 留存收益 225 000 貸：長期股權(quán)投資 652 500 少數(shù)股東權(quán)益 72 500借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（二）1借：營業(yè)外收入 100 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 2-5借：長期股權(quán)投資100000/80000/60000/40000 貸：固定資產(chǎn) 100000/80000/60000/40000借：累計(jì)折舊 20 000 貸：折舊費(fèi)用 20 0006年：借：長期股權(quán)投資 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000借：累計(jì)折舊 20 000 貸：折舊費(fèi)用 20 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（三）2

26、009借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：長期股權(quán)投資 25 000 資產(chǎn)減值損失 15 000 借：應(yīng)付賬款 800 000 貸：應(yīng)收賬款 800 0002010年：借：壞賬準(zhǔn)備 35 000 資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：長期股權(quán)投資 40 000借：應(yīng)付賬款 700 000 貸：應(yīng)收賬款 700 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（四）不完全權(quán)益法調(diào)為完全權(quán)益法債權(quán)贖回推定收益： 104000 （4年） 96 000=8000本年攤銷：80004=2000投資收益調(diào)整：借：長期股權(quán)投資 6 000 貸：投資收益 6 000 抵銷分錄借：應(yīng)付債券 103 000 投資收益 11 000 貸：持有至到期

27、97 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 000 債券贖回收益 8 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（四）2借：股本 20 000 資本公積 250 000 未分配利潤 70 000 貸：長期股權(quán)投資 340 000借：投資收益 56 000 貸：長期股權(quán)投資 16000 股利 40000借：應(yīng)付利息 5000 貸：應(yīng)收利息 5000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（五）12005年借：營業(yè)外收入 96 000 貸：固定資產(chǎn) 96 000借：累計(jì)折舊 16 000 貸：折舊費(fèi)用 16 0002006-2009年借：長期股權(quán)投資 60 000/48000/36000/24000 少數(shù)股東權(quán)益 20 000/16000/12000/

28、8000 貸：固定資產(chǎn) 80 000/64000/48000/32000借：累計(jì)折舊 16 000 貸：折舊費(fèi)用 16 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（五）22010年借：長期股權(quán)投資 12000 少數(shù)股東權(quán)益 4000 貸：營業(yè)外收入 16000借：累計(jì)折舊 16 000 貸：折舊費(fèi)用 16 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（六）1分錄1借：股本 160 000 資本公積 1 440 000 年初未分配利潤 400 000 貸：長期股權(quán)投資 1 500 000 少數(shù)股東權(quán)益 500 000分錄2存貨當(dāng)期借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 200 000分錄3存貨期初借：長期股權(quán)投資 48

29、000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 48 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（六）2分錄4存貨期末借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：存貨 60 000分錄5固定資產(chǎn)1借：長期股權(quán)投資 48000 少數(shù)股東權(quán)益 16000 貸：固定資產(chǎn) 64000借：累計(jì)折舊 16 000 貸：折舊費(fèi)用 16 000分錄6固定資產(chǎn)2借：營業(yè)外收入 120 000 貸：固定資產(chǎn) 120 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（六）3借：累計(jì)折舊 4 000（80 000102） 貸：折舊費(fèi)用 4 000分錄7推定回購借：應(yīng)付債券 400000 貸：持有至到期 376000 債券贖回收益 24000借：應(yīng)付利息 20 000 貸：應(yīng)收利息 20

30、000分錄8 調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)到抵達(dá)狀態(tài)借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收賬款 40 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（六）4分錄9 投資收益抵銷借：投資收益 208 000 少數(shù)股東收益 104 000 長期股權(quán)投資 32 000 貸：股利 320 000 少數(shù)股東權(quán)益 24 000（400 000+16 000）75%+48 00060 000120 000+4 000+24 000=208 000少數(shù)股東收益= （400 000+16 000）25%=104 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（七）1購買價(jià)差分配計(jì)算：商譽(yù)：500萬-500萬80%=100萬 減值10%=10萬公允價(jià)值變動(dòng)差額=100萬（土地）

31、 每年攤銷5萬借：股本 100萬 資本公積 200萬 未分配利潤 100萬 土地使用權(quán) 100萬 商譽(yù) 100萬 貸：長期股權(quán)投資 500萬 少數(shù)股東權(quán)益 100萬借：資產(chǎn)減值損失 10萬 管理費(fèi)用 5萬 貸：商譽(yù) 10萬 土地使用權(quán) 5萬高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（七）1購買價(jià)差分配計(jì)算：商譽(yù)：500萬-500萬80%=100萬 減值10%=10萬公允價(jià)值變動(dòng)差額=100萬（土地） 每年攤銷5萬固定資產(chǎn)交易抵銷（第一年）借：營業(yè)外收入 125 000 貸：固定資產(chǎn) 125 000借：累計(jì)折舊 12 500 貸：折舊費(fèi)用 12 500投資收益抵銷（第一年）投資收益=（500 000-125 000+1

32、2500-50 000）80%-100 000=170000少數(shù)股權(quán)收益= （500 000-125 000+12500-50 000）20%=67500借：投資收益 170 000 少數(shù)股權(quán)收益 67 500 貸：長期股權(quán)投資 170 000 少數(shù)股東權(quán)益 67 500高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（七）2固定資產(chǎn)交易抵銷（第2-5年）借：長期股權(quán)投資 90 000/70 000/50 000/30 000/10 000 少數(shù)股東權(quán)益 22 500/17 500/12 500/7 500/2 500 貸：固定資產(chǎn)/營業(yè)外 112 500/87 500/62 500/37 500/12 500借：累計(jì)折舊

33、 25 000（最后1年12 500） 貸：折舊費(fèi)用 25 000投資收益抵銷（第2-5年）投資收益=（500 000+25 000-50 000）80%=380 000少數(shù)股權(quán)收益= （500 000+25 000-50 000）20%=95 000借：投資收益 380 000 少數(shù)股權(quán)收益 95 000 貸：長期股權(quán)投資 380 000 少數(shù)股東權(quán)益 95 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章（七）3固定資產(chǎn)交易抵銷（第6年）借：長期股權(quán)投資 10 000 少數(shù)股東權(quán)益 2 500 貸：營業(yè)外收入 12 500借：累計(jì)折舊 12 500 貸：折舊費(fèi)用 12 500投資收益抵銷（第6年）投資收益=（50

34、0 000+12500-50 000）80%=370 000少數(shù)股權(quán)收益= （500 000+12500-50 000）20%=95 000借：投資收益 370 000 少數(shù)股權(quán)收益 92 500 貸：長期股權(quán)投資 370 000 少數(shù)股東權(quán)益 92 500高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章（一）1會(huì)計(jì)核算（集中結(jié)轉(zhuǎn)）（1）借：銀行存款$ 41965（8.393） 貸：應(yīng)收賬款 $（A） 41965（8.393）借：銀行存款￥ 41960（8.392） 貸：銀行存款 $ 41960（8.392）（2）借：應(yīng)收賬款$ （A） 167900（8.395） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 167900（8.395）（3）借：原材

35、料 125880（8.392） 貸：應(yīng)付賬款 $（C） 125880（8.392）（4）借：短期借款$ 83900（8.39） 貸：銀行存款 $ 83900（8.39）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章（一）2（5）借：銀行存款$ 335400（8.385） 貸：銀行存款 ￥ 335400（8.385） （6）借：應(yīng)收賬款$（B） 251400（8.38） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 251400（8.38）（7）借：匯兌損益 460 短期借款 $ 100 應(yīng)付賬款 $（C） 180 貸：銀行存款$ 305 應(yīng)收賬款 $（A） 335 應(yīng)收賬款$（B） 100高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章（二）1會(huì)計(jì)核算（集中結(jié)轉(zhuǎn)）（1）借：銀行

36、存款$ 4120000（8.24） 貸：股本 4120000（8.24）（2）借：在建工程 3292000（8.23） 貸：應(yīng)付賬款 3292000（8.23）（3）借：應(yīng)收賬款$ 1644000 （8.22） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1644000（8.22）（4）借：應(yīng)付賬款$ 1642000（8.21） 貸：銀行存款 $ 1642000（8. 21）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章（二）2（5）借：銀行存款$ 2460000（8.2） 貸：應(yīng)收賬款 $ 2460000（8.2） （6）借：匯兌損益 44000 應(yīng)付賬款 $ 20000 貸：銀行存款$ 23000 應(yīng)收賬款 $ 29000 在建工程 1200

37、0高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章（時(shí)態(tài)法）1項(xiàng)目美元折算匯率英鎊流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金100001.64096094.2應(yīng)收賬款75001.64094570.7存貨按成本62501.64083809.1按市價(jià)50001.64093047.1合計(jì)2875017521.1固定資產(chǎn)（凈值）275001.630816862.9資產(chǎn)總計(jì)5625034384高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章 （時(shí)態(tài)法）2項(xiàng)目美元折算匯率英鎊負(fù)債短期借款137501.64098379.5長期借款75001.64094570.7 合計(jì)2125012950.2股東權(quán)益股本250001.630515332.7留存收益100006101.1*合計(jì)3500021433.

38、8負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5625034384高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目美元折算匯率英鎊銷售收入450001.640527430.7減：成本和費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本2250013718*折舊費(fèi)用75001.63084599其他營業(yè)費(fèi)用52501.64053200.2合計(jì)3525021517.2折算損益175.5（倒擠）稅前收益97505738所得稅1462.51.6405891.5凈收益8287.54846.5年初留存收益50003258支付股利3287.51.64102003.4留存收益100006101.1期初存貨4573+本期購進(jìn)16001.2（平均匯率）期末存貨6856.2（兩個(gè)匯率）=13718高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)

39、計(jì)項(xiàng)目美元折算匯率英鎊銷售收入450001.640527430.7減：成本和費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本225001.640513715.3折舊費(fèi)用75001.64054571.8其他營業(yè)費(fèi)用52501.64053200.2合計(jì)3525021487.3稅前收益97505943.4所得稅1462.51.6405891.5凈收益8287.55051.9年初留存收益50003364支付股利3287.51.64102003.4留存收益100006412.5第七章 （現(xiàn)行匯率法）1高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章（現(xiàn)行匯率法）2項(xiàng)目美元折算匯率英鎊流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金100001.64096094.2應(yīng)收賬款75001.64094570

40、.7存貨112501.64096856合計(jì)2875017520.9固定資產(chǎn)（凈值）275001.640916759.1資產(chǎn)總計(jì)5625034280高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章 （現(xiàn)行匯率法）3項(xiàng)目美元折算匯率英鎊負(fù)債短期借款137501.64098379.5長期借款75001.64094570.7 合計(jì)2125012950.2股東權(quán)益股本250001.630515332.7留存收益100006412.5累計(jì)折算調(diào)整額（415.4）倒擠合計(jì)3500021329.8負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5625034280高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（1）借：長期股權(quán)投資 80000 貸：銀行存款 80000借：管理費(fèi)用 20000 貸：銀行

41、存款 20000（2）借：期貨投資保證金 5400000 貸：銀行存款 5400000（3）借：期貨投資商品大豆 3200 貸：期貨投資保證金 3200（4）借：期貨投資商品銅 50400 貸：期貨投資保證金 50400第八章（一）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（5）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益商品期貨大豆 50000 商品期貨銅 792000 貸：期貨投資商品大豆 50000 期貨投資商品銅 792000借：期貨投資保證金 87800 貸：銀行存款 87800（10003150+80063990）10%（5400000320050400）（6）借：期貨投資商品大豆 3250 貸：期貨投資保證金 3250借：期貨投資保

42、證金 50 000 （轉(zhuǎn)回） 期貨投資大豆 43 550 （結(jié)轉(zhuǎn)）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益商品期貨大豆 50 000（結(jié)轉(zhuǎn)） 期貨損益 43 550（倒擠）第八章（一）2高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章（一）3期貨投資商品大豆傭金 3 200調(diào)公允價(jià)值50 000傭金 3 250結(jié)平43 550轉(zhuǎn)回期貨保證金計(jì)算：（1）公允變動(dòng)1：（31503200）1000=50 000（2）傭金3200+3250，但追加保證金已補(bǔ)齊（3）公允變動(dòng)2：（32503150）1000=100 000扣除前一次公允價(jià)值變動(dòng)，凈轉(zhuǎn)回保證金50 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（7）借：期貨投資商品銅 61 997 貸：期貨投資保證金 61 997借：期貨投資商品銅 679 603 （結(jié)轉(zhuǎn)） 期貨損益 1 376 397（倒擠）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益商品大豆 792 000（結(jié)轉(zhuǎn)） 期貨投資保證金 1 264 000 （扣出）第八章（一）4高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章（一）5期貨投資商品銅傭金 50 400調(diào)公允價(jià)值792 000傭金 61 997結(jié)平679 603轉(zhuǎn)回期貨保證金計(jì)算：（1）公允變動(dòng)1：（