稅收及其基本特征

1、稅收及其基本特征11.什么叫財(cái)政？2.財(cái)政收入的形式有哪些？憶一憶國(guó)家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最主要的形式是什么？2兌禾3“稅”字的由來“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成?！昂獭敝皋r(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。兩個(gè)字組合為“稅”字，其本來意思是社會(huì)成員向國(guó)家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個(gè)字形象地反映了中國(guó)古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。4歷史上的稅制改革：春秋時(shí)期：魯國(guó)的“初稅畝”唐朝時(shí)期：“租庸調(diào)制”北宋時(shí)期：“方田均稅法”明朝時(shí)期：“一條鞭法”清朝時(shí)期：“地丁銀”5 賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。 馬克思6 稅收的內(nèi)容：是國(guó)家征收的貨幣和實(shí)物。 A 在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時(shí)，稅收主要是征收實(shí)物。

2、 7B.在發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)條件下，主要征收貨幣。8稅收的法律依據(jù)：稅法9稅收的立法和政策制定機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān) A.立法和政策制定機(jī)關(guān)： 各級(jí)人大及常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及財(cái)政部、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局等 1011 B.稅收的征收機(jī)關(guān)： 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局12一.稅收的含義稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。主體 目的 憑借 依據(jù) 特點(diǎn) 地位國(guó) 家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能政治權(quán)力法 律無償取得財(cái)政收入的基本形式13二.稅收的基本特征強(qiáng)制性固定性無償性通過法律的形勢(shì)，預(yù)先規(guī)定征收對(duì)象和征收數(shù)額。是國(guó)家取得的稅收收入，即不需要返還，也不需要對(duì)納稅人付任何代價(jià)。是指稅

3、收是依國(guó)家的權(quán)力而強(qiáng)制征收的。緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。14只為一元稅款，行政拘留15天河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個(gè)體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對(duì)1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。強(qiáng)制性（法制性）15強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在國(guó)家憑借政治權(quán)力依法征稅納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁16所謂賦稅，就是國(guó)家不付出任何報(bào)酬而向居民取得的東西。列寧無償性17（2）無償性：不具有償還性、返還性。 18經(jīng)濟(jì)建設(shè)國(guó)防教育19（3）固定性：是指在征稅之前就通過

4、法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意變更。既是對(duì)國(guó)家，也是對(duì)納稅人的約束。20 稅收的固定性2103年5月，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知：對(duì)遭受“非典”疫情影響嚴(yán)重的行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從03年5月至9月。國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？有人說稅收一經(jīng)制定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？22分析稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對(duì)象、范圍、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來，并在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。23 稅收與其他財(cái)政收入形式有何相同點(diǎn)和不同點(diǎn)？24稅收

5、與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別財(cái)政收入形式及其內(nèi)容 各種財(cái)政收入形式的區(qū)別 稅具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征 利 有無償性和一定程度的強(qiáng)制性，但不具有固定性 債 根本不具有稅收的三個(gè)基本特征國(guó)家機(jī)關(guān)的收費(fèi) 具有固定性，但它以國(guó)家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提，所以不具備強(qiáng)制性和無償性國(guó)際捐贈(zèng)具有無償性，但又不具有強(qiáng)制性和固定性罰沒收入 具有強(qiáng)制性和無償性，但對(duì)納稅人來說不具有固定性。25稅收的三個(gè)基本特征的關(guān)系無償性強(qiáng)制性固定性要求保障要求要求稅收的無償性要求它必須具有強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定它必須具有固定性 26 稅收的三個(gè)特征之間是孤立的嗎？有何聯(lián)系？要求決定強(qiáng)制性無償性固定性三者

6、缺一不可，統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性強(qiáng)制性 無償性 固定性27稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的 職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性28 目前在我國(guó)稅收的地位、特征還沒有完全被人們所認(rèn)識(shí)，稅法的規(guī)定有許多人不是很明確，各種違反稅法的情況時(shí)有發(fā)生。三違反稅法的表現(xiàn)及處理行為含義表現(xiàn)處理偷稅欠稅騙稅抗稅29（1）處理：如果納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要追繳稅款、處以罰款，有的還要由司法機(jī)關(guān)予以刑事處罰。30（2）表現(xiàn)： A.偷稅。 定義：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。 內(nèi)容：偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；

7、少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等。 處理：依法制裁。31 稅務(wù)登記32議一議： 有人認(rèn)為，如果是為了使工廠走出困境，工人能發(fā)工資，所偷稅款沒有裝進(jìn)個(gè)人腰包，就不構(gòu)成犯罪。你是怎樣看的？33插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？ 34B.欠稅。 定義：是納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。 內(nèi)容：應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限，是指稅法規(guī)定的從事了應(yīng)稅活動(dòng)或取得了應(yīng)稅收入，需在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成納稅行為35處理：限期繳納、加收千分之二的滯納金；強(qiáng)制扣繳；扣押、查封、拍賣抵繳稅款和滯納金。36C.騙稅。 定義：是納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。 內(nèi)容：在我國(guó)，騙取國(guó)家出口退稅，還

8、有騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。37 處理：我國(guó)刑法規(guī)定：數(shù)額較大的，處五年以下徒刑或者拘役，數(shù)額巨大情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上十年以下徒刑并處以1至5倍罰金；數(shù)額特別巨大情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上或無期徒刑并處以1至5倍罰金。38 騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于： 前者是騙得稅收優(yōu)惠，后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。 39D.抗稅。定義：是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。內(nèi)容：拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納稅；拒絕接受檢查；聚眾鬧事、威脅、毆打、圍攻等行為。40處理：處三年以下徒刑或拘役，并處1-5倍罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年至七年徒刑，并處1-5倍罰金；以暴力方式抗稅，致人重傷或死亡的，依法按傷害罪、殺

9、人罪處罰，并處以罰金。 41四種違反稅法的行為比較違反稅法行為不同點(diǎn)共同點(diǎn)含義具體表現(xiàn)偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等。都是違反稅法的行為，損害了法律的尊嚴(yán)，給國(guó)家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，必然受到法律的制裁。欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限是115天，超過5天還未繳納稅款騙稅納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。騙取出口退稅，涂改、偽造出口退稅憑證，虛報(bào)自然災(zāi)害等?？苟惣{稅人以暴力、威脅方法繳納稅款的行為。拒不繳納，圍攻、毆打稅務(wù)人員等。42

10、想一想： 納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅要受到法律制裁，這與稅收的特征有什么聯(lián)系？ 431.這說明稅收具有強(qiáng)制性。2.稅收的強(qiáng)制性是指稅收是依靠國(guó)家的政治權(quán)力而強(qiáng)制征收的。征稅必須有法律依據(jù)，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。44第二節(jié) 稅收和納稅人稅收及其基本特征稅收的基本含義稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性違反稅法的表現(xiàn)偷稅(逃稅)欠稅騙稅抗稅總結(jié)451、稅收收入和其它財(cái)政收入?yún)^(qū)別的主要標(biāo)志有A稅收具有強(qiáng)制性 B稅收具有無償性C稅收具有固定性 D稅收具有公開性DABC2、稅收如果像商品交換那樣實(shí)行等價(jià)交換，或者像買公債那樣實(shí)行還本付息，就不需要強(qiáng)制征收了。這說明( )A稅收具有強(qiáng)制性 B稅收具有無償性C稅收具有固定性D稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性鞏固新知識(shí)46 3、違反稅法的行為有A.欠稅B.偷稅（逃稅） C.抗稅 D.騙稅 4、下列選項(xiàng)中屬于騙稅行為的是A.偽造、涂改、銷毀帳冊(cè)和票據(jù)B.少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)C(jī).虛列出口貨物數(shù)據(jù)D.涂