財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)與會(huì)計(jì)賬簿

1、115/71第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)第一節(jié) 概 述一、會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)的目的在前面兩章研究個(gè)不經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法和個(gè)不賬戶內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和用途的基礎(chǔ)上，從具體到一般研究同類(lèi)賬戶的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和用途，是對(duì)賬戶和復(fù)式記賬的進(jìn)一步深化，其目的在于掌握各類(lèi)賬戶在核算指標(biāo)方面的規(guī)律性，以正確運(yùn)用賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和提供的數(shù)據(jù)資料。二、會(huì)計(jì)賬戶如何分類(lèi)會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)要緊決定于賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及用途和結(jié)構(gòu)，因此能夠從賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的用途和結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面進(jìn)行分類(lèi)。（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)即按賬戶所核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，它是賬戶差不多分類(lèi)，也是賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)的基礎(chǔ)。其內(nèi)容如下：流淌資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形及其

2、他資產(chǎn) 1資產(chǎn)類(lèi)賬戶按賬戶流淌性的強(qiáng)弱順序分為 流淌負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 2負(fù)債類(lèi)賬戶按償還期的長(zhǎng)短順序分為 實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)等3所有者權(quán)益賬戶按永久性程度高低分為 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用期間費(fèi)用 4成本類(lèi)賬戶按成本在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的時(shí)期分為 營(yíng)業(yè)收支其他業(yè)務(wù)收支營(yíng)業(yè)外收支5損益類(lèi)賬戶按經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的收入、支出分為 具體賬戶詳見(jiàn)下表。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資短期投資跌價(jià)預(yù)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款流淌資產(chǎn)賬戶 物資采購(gòu)原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫(kù)存商品商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)托付加工物資托付代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)商品存貨

3、跌價(jià)預(yù)備分期收款發(fā)出商品資產(chǎn)類(lèi)賬戶待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資賬戶長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期投資減值預(yù)備托付貸款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)賬戶 工程物資在建工程在建工程減值預(yù)備固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形及遞延 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備資產(chǎn)賬戶 未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷(xiāo)商品款應(yīng)付工資流淌負(fù)債賬戶賬戶 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款負(fù)債類(lèi)賬戶 預(yù)提費(fèi)用待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值可能負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期負(fù)債賬戶 長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款遞延稅款實(shí)收資本（或股本）已歸還投資所有者權(quán)益類(lèi)賬戶資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配生產(chǎn)成本成本類(lèi)賬戶 制造費(fèi)用勞務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4、其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入損益類(lèi)賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅往常年度損益調(diào)整（二）按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)在賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)的基礎(chǔ)上，再將用途和結(jié)構(gòu)相同的賬戶進(jìn)行分類(lèi)。用途是指賬戶記錄所提供的核算資料的內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是指賬戶如何記錄核算資料，借方和貸方各登記什么？余額在哪一方？其分類(lèi)的內(nèi)容要緊是三大類(lèi)，九小類(lèi)。盤(pán)存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶 1差不多賬戶反映的內(nèi)容是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ) 備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶2調(diào)整賬戶反映的內(nèi)容是企業(yè)的往來(lái)結(jié)算集合分配賬戶成本計(jì)算賬戶配比賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶3業(yè)務(wù)賬戶

5、反映的內(nèi)容是企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)過(guò)程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)具體賬戶詳見(jiàn)下表。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資托付貸款原材料包裝物低值易耗品自制半成品庫(kù)存商品盤(pán)存賬戶 托付加工物資托付代銷(xiāo)商品分期收款發(fā)出商品生產(chǎn)成本（余額部分）物資采購(gòu)（余額部分）在建工程（余額部分）受托代銷(xiāo)商品長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資工程物資固定資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款差不多賬戶 結(jié)算賬戶 應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款代銷(xiāo)商品款待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值其他應(yīng)交款長(zhǎng)期借款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券應(yīng)付股利應(yīng)付福利費(fèi)待攤費(fèi)用資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶無(wú)形資產(chǎn)未確認(rèn)融資

6、費(fèi)用跨期攤配賬戶 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可能負(fù)債預(yù)提費(fèi)用遞延稅款實(shí)收資本資本公積資本賬戶 盈余公積利潤(rùn)分配已歸還投資累計(jì)折舊壞賬預(yù)備材料成本差異商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶短期投資跌價(jià)預(yù)備調(diào)整賬戶存貨跌價(jià)預(yù)備長(zhǎng)期投資減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備在建工程減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)清理集合分配賬戶制造費(fèi)用生產(chǎn)成本（本期發(fā)生額）成本計(jì)算賬戶勞務(wù)成本（本期發(fā)生額）物資采購(gòu)（本期發(fā)生額）在建工程（本期發(fā)生額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)賬戶費(fèi)用成本賬戶收入成果賬戶補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本集合配比賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出 期間費(fèi)用 所得稅 投資收益營(yíng)業(yè)外支出往常年度損益財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶

7、本年利潤(rùn)第二節(jié) 基 本 賬 戶差不多賬戶的特點(diǎn)是所反映的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變動(dòng)的內(nèi)容均為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。一、盤(pán)存賬戶其特點(diǎn)是所反映的內(nèi)容均為企業(yè)的有形財(cái)物，能夠進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)。其結(jié)構(gòu)是借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額總是在借方，表示實(shí)有數(shù)，期末列入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，例如現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等賬戶。盤(pán)存賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)表例“庫(kù)存商品”賬戶。借方 盤(pán)存賬戶庫(kù)存商品 貸方期初余額商品、物資期初實(shí)有數(shù)額發(fā)生額商品、物資的增加數(shù)額 發(fā)生額商品、物資的減少數(shù)額期末余額商品、物資的期末實(shí)有數(shù)額二、結(jié)算賬戶其特點(diǎn)是所反映的內(nèi)容是企業(yè)和其他單位和個(gè)人的債權(quán)和債務(wù)，其結(jié)構(gòu)是債權(quán)

8、增加和債務(wù)減少登記借方，債務(wù)增加和債權(quán)減少登記在貸方，借方余額表示應(yīng)收款項(xiàng)，貸方余額表示應(yīng)付賬款，因此結(jié)算賬戶又可分為資產(chǎn)結(jié)算賬戶、負(fù)債結(jié)算賬戶和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶。例如資產(chǎn)結(jié)算賬戶有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等賬戶；負(fù)債結(jié)算賬戶有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等賬戶；資產(chǎn)負(fù)債賬戶有其他往來(lái)，內(nèi)部往來(lái)等賬戶。結(jié)算賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)表例“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他往來(lái)”賬戶。（一）借方 結(jié)算資產(chǎn)賬戶 應(yīng)收賬款 貸方期初余額期初應(yīng)收賬款實(shí)有數(shù)發(fā)生額應(yīng)收賬款增加額定發(fā)生額應(yīng)收賬款減少額期末余額期末應(yīng)收賬款實(shí)有數(shù)額（二）借方 結(jié)算負(fù)債賬戶 應(yīng)付賬款 貸方發(fā)生額應(yīng)付賬款減少額期初余額期初應(yīng)付

9、賬款實(shí)有額發(fā)生額應(yīng)付賬款增加額期末余額期末應(yīng)付賬款實(shí)有額（三）借方 結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債賬戶 其他往來(lái) 貸方期初余額應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額發(fā)生額應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)期初余額應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額發(fā)生額應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)期末余額應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額（債權(quán)）期末余額應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額（債務(wù)）三、跨期攤配賬戶是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶。其特點(diǎn)是一次支付，分期攤配和分期預(yù)提，一次支付，例如待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。跨期攤配賬戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)表例“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。（一）借方 待 攤 費(fèi) 用 貸

10、方期初余額反映差不多支付，但尚未分?jǐn)偟臄?shù)額發(fā)生額反映本期支付的數(shù)額發(fā)生額本期分?jǐn)偟臄?shù)額期末余額尚未分?jǐn)偟臄?shù)額（二）借方 預(yù) 提 費(fèi) 用 貸方發(fā)生額本期支付的數(shù)額期初余額已預(yù)提而尚未支付數(shù)發(fā)生額本期預(yù)提數(shù)期末余額已預(yù)提而尚未支付數(shù)四、資本賬戶其特點(diǎn)是反映的內(nèi)容是企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，其結(jié)構(gòu)是貸方登記各項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目的增加數(shù)，借方登記各項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目的減少數(shù)，貸方余額表示各項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目的實(shí)存數(shù)，例如實(shí)收資本、資本公積、利潤(rùn)分配等賬戶。資本賬戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“實(shí)收資本”賬戶。借方 實(shí) 收 資 本 貸方發(fā)生額資本金的減少額期初余額期初資本金實(shí)存額發(fā)生額資本金的增加額期末余額資本金期末的結(jié)

11、存額第三節(jié) 調(diào) 整 賬 戶調(diào)整賬戶是為表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際金額而開(kāi)設(shè)的賬戶。其特點(diǎn)是要同被調(diào)整賬戶結(jié)合起來(lái)使用，兩者形成一對(duì)賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式不同，分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶。一、備抵賬戶是用以抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際金額。其特點(diǎn)是調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的期末余額的方向是相反的，一個(gè)在借方，另一個(gè)在貸方，如“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶：“壞賬預(yù)備”是“應(yīng)收賬款”賬戶的調(diào)整賬戶等。備抵賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“累計(jì)折舊”與“固定資產(chǎn)”賬戶。調(diào)整賬戶 累計(jì)折舊 被調(diào)整賬戶 固定資產(chǎn) 期末余額 12 500 期末余額 500 000固定資產(chǎn)的實(shí)際余額=500 0

12、0012 500=487 500（元）二、附加賬戶是用以增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額，如“應(yīng)付債券債券溢價(jià)”賬戶，其特點(diǎn)是調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的期末余額方向是一致的。附加賬戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“應(yīng)付債券債券溢價(jià)”與“應(yīng)付債券債券面值”賬戶。調(diào)整賬戶 應(yīng)付債券 債券溢價(jià) 被調(diào)整賬戶 應(yīng)付債券 債券面值 期末余額 10 000 期末余額 100 000債券實(shí)際發(fā)行金額=100 000+10 000=110 000（元）三、備抵附加賬戶是既用以抵減又用以增加被調(diào)整賬戶余額的賬戶，其特點(diǎn)是兼有備抵賬戶和附加賬戶的作用，如“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”等賬戶。備抵附加賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“原

13、材料”與“材料成本差異”賬戶。（一） 被調(diào)整賬戶 調(diào) 整 賬 戶 借方 原 材 料 貸方 借方 材料成本差異 貸方期末余額 246 000 期末余額 3 200上列中：“原材料”賬戶的借方余額（打算成本） 246 000元加：“材料成本差異”賬戶借方余額（超支數(shù)） 3 200元材料的實(shí)際成本 2 492 000元（二） 被調(diào)整賬戶 調(diào) 整 賬 戶 借方 原 材 料 貸方 借方 材料成本差異 貸方期末余額 246 000 期末余額 3 200上列中：“原材料”賬戶的借方余額（打算成本） 246 000元減：“材料成本差異”賬戶借方余額（節(jié)約數(shù)） 3 200元材料的實(shí)際成本 242 800元第四節(jié)

14、 業(yè) 務(wù) 賬 戶業(yè)務(wù)賬戶是反映企業(yè)在供、產(chǎn)、銷(xiāo)過(guò)程中業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的賬戶，其特點(diǎn)是需要通過(guò)計(jì)算、分配，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)的賬戶，可分為集合分配、成本計(jì)算、配比和財(cái)務(wù)成果四類(lèi)。一、集合分配賬戶是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)某種費(fèi)用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方，特點(diǎn)是期末一般無(wú)余額，如“制造費(fèi)用”、“物資采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用”等賬戶。集合分配賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“制造費(fèi)用”賬戶（第三章例）。制 造 費(fèi) 用 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 原材料 5 000 A產(chǎn)品 12 950 輔助人職員資及附加 1 824 B產(chǎn)品 5 550 固定資產(chǎn)折舊 8 000 車(chē)間

15、修理費(fèi) 3 67618 500 18 500 期末無(wú)余額 二、成本計(jì)算賬戶是計(jì)算企業(yè)某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的全部費(fèi)用和實(shí)際成本的賬戶，其結(jié)構(gòu)是借方登記某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，貸方登記已轉(zhuǎn)出有關(guān)核算對(duì)象的實(shí)際成本，借方余額表示尚未結(jié)束該過(guò)程的有關(guān)核算對(duì)象的實(shí)際成本，如“生產(chǎn)成本”、“物資采購(gòu)”、“在建工程”等賬戶。成本計(jì)算賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“生產(chǎn)成本”賬戶（第三章例）。生 產(chǎn) 成 本 發(fā)生額 發(fā)生額 原材料 49 600 A產(chǎn)品完工實(shí)際成本 59 310 生產(chǎn)工人工資及附加 22 800 制造費(fèi)用 18 500 90 900 59 310 期末余額（尚未完工產(chǎn)品的實(shí)際成本） 31 590三、配比賬

16、戶是反映匯合某個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容的賬戶，其特點(diǎn)是收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同，分不在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財(cái)務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末無(wú)余額，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，“營(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶等。配比賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)例“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶（第三章例）。 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 3 000 3 500本 年 利 潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入 3 000 期末轉(zhuǎn)入 3 500 期末余額 500（其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）四、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)

17、是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“分配利潤(rùn)”賬戶。財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶例“本年利潤(rùn)”賬戶。 借方 本 年 利 潤(rùn) 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 治理費(fèi)用 投資收益 財(cái)務(wù)費(fèi)用 補(bǔ)貼收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 期末余額 虧損 期末余額 盈利利 潤(rùn) 分 配轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入最后講明兩點(diǎn)：一是，賬戶按內(nèi)容和結(jié)構(gòu)分類(lèi)不是絕對(duì)的，有些賬戶有雙重性質(zhì)，例如“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“物資采購(gòu)”等賬戶，既有盤(pán)存賬戶性質(zhì)，又是成本計(jì)算賬戶，又如“本年利潤(rùn)”既是

18、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶，又具有配比賬戶性質(zhì)，供分類(lèi)參考。二是，在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定有“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，用以核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧未處理前，應(yīng)先暫記入此賬戶，待批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，是一個(gè)過(guò)渡賬戶，制度規(guī)定要在期末結(jié)賬前處理完畢，結(jié)清余額，故未列入賬戶分類(lèi)內(nèi)容。第六章 會(huì) 計(jì) 憑 證第一節(jié) 填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義一、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書(shū)面證明。（二）填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義要緊有：1為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。2檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)

19、物資的安全。3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行。第二節(jié) 原始憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。一、原始憑證種類(lèi)（一）按來(lái)源分 外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的憑證，見(jiàn)表6-1、6-2、6-3。自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易、事項(xiàng)時(shí)所填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等，見(jiàn)表6-4、6-5、6-6。表6-1增值稅專(zhuān)用發(fā)票 開(kāi)票日期： 200年10月日 發(fā) 票 聯(lián) No. 購(gòu)貨單位名 稱甲 公 司納稅人登記號(hào)地址、電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)

20、購(gòu)貨方記賬商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率（%）稅 額A種鋼材噸10050050 00017%8 500合 計(jì)50 0008 500價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）人民幣伍萬(wàn)捌仟伍佰元整 58 500銷(xiāo)貨單位名 稱乙公司納稅人登記號(hào)地址、電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)備 注 收款人： 開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）：注：這是增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。專(zhuān)用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分不為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。表6-2發(fā) 票購(gòu)貨單位：甲公司 200年10月日 No.貨號(hào)及品名規(guī) 格數(shù) 量單 位單 價(jià)第 二 聯(lián)金 額圓珠筆10盒50500金額（大寫(xiě)

21、）人民幣伍佰元整 單位蓋章 主管 復(fù)核 制單 結(jié)算方式 支票地 址 賬 號(hào) 表6-3收 據(jù)200年10月日 No.第 二 聯(lián)付款單位 A公司 收款方式 現(xiàn) 金人民幣（大寫(xiě)） 人民幣貳佰元整 200收款事由 包裝押金收款單位（蓋章） 審核 經(jīng)手人 出納表6-4收 料 單 供貨單位 憑證編號(hào)發(fā)票號(hào)碼 年 月 日 收料倉(cāng)庫(kù)材料編號(hào)材料規(guī)格及 名 稱計(jì)量單位數(shù) 量?jī)r(jià) 格應(yīng) 收實(shí) 收單 價(jià)第 聯(lián)金 額甲種材料噸50505002 500備 注合 計(jì)2 500 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人 記賬 倉(cāng)庫(kù)保管 收料表6-5領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門(mén) 憑證編號(hào)用 途 年 月 日 收料倉(cāng)庫(kù)材料編號(hào)材料規(guī)格及 名 稱計(jì)量單位數(shù) 量?jī)r(jià) 格請(qǐng)

22、領(lǐng)實(shí) 領(lǐng)單 價(jià)第 聯(lián)金 額A種鋼材噸225001 000備 注合 計(jì)1 000 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人 發(fā)料 倉(cāng)庫(kù) 經(jīng)手 表6-6產(chǎn) 品 入 庫(kù) 單 編 號(hào) 交庫(kù)單位 年 月 日 產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品編號(hào)產(chǎn)品名稱規(guī)格單位交付數(shù)量檢驗(yàn)結(jié)果實(shí)收數(shù)量單價(jià)金額第 聯(lián)合格不合格A產(chǎn)品臺(tái)505030015 000備 注記賬 檢驗(yàn) 倉(cāng)庫(kù) 經(jīng)手 通知憑證是要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如罰款通知單、銀行解款單、銀行結(jié)算憑證等，見(jiàn)表6-7。（二）按用途分 執(zhí)行憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多完成的憑證，如銷(xiāo)貨發(fā)票、商品物資驗(yàn)收單等。 計(jì)算憑證是已在進(jìn)行或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算的憑證，如成本計(jì)算單、工資計(jì)算表等。表6-7銀

23、行進(jìn)賬單（回單或收款通知）1 第號(hào)收款人全 稱甲公司付款人全 稱乙公司賬 號(hào)賬 號(hào)此聯(lián)是收款人開(kāi)戶行交給收款人的回單或收賬通知開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行捌仟伍佰元整人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分850000票據(jù)種類(lèi)支票收款人開(kāi)戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)壹張單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬（三）按填制手續(xù)分一次憑證是填制手續(xù)一次完成的憑證，如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單等。 累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)在同一憑證中記錄發(fā)生的同類(lèi)的重復(fù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。需多次才能完成的憑證。如限額領(lǐng)料單，發(fā)料憑證匯總表等，見(jiàn)表6-8、6-9。表6-8限 額 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門(mén)：一車(chē)間 憑證編號(hào)：用 途：電動(dòng)機(jī) 200年10月份 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：材料類(lèi)不材料編號(hào)材

24、料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用單 價(jià)金 額備 注A種鋼材噸1085004 000供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)打算部門(mén)負(fù)責(zé)人：日期數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽 章扣除代用數(shù)量退 料限額結(jié)余請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)數(shù) 量收料人發(fā)料人21195221820662合計(jì)9912 表6-9發(fā)料憑證匯總表200年10月5日會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門(mén)領(lǐng)料單張數(shù)原材料燃 料 合 計(jì)生產(chǎn)成本一車(chē)間2035 00035 000二車(chē)間1015 00015 000小 計(jì)3050 00050 000制造費(fèi)用一車(chē)間1020 00020 000二車(chē)間1015 00015 000小 計(jì)2035 00035 000合 計(jì)5085 00085 000 會(huì)計(jì)主管

25、記賬 復(fù)核 制表（四）按格式分 通用憑證是在一定范圍內(nèi)，具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證，如全國(guó)統(tǒng)一的銀行承兌匯票。 專(zhuān)用憑證是具有特定內(nèi)容和專(zhuān)門(mén)用途的憑證，如差旅費(fèi)、報(bào)銷(xiāo)單等。以上不同分類(lèi)的原始憑證，有些是相互關(guān)聯(lián)的，如現(xiàn)金收據(jù)一式幾聯(lián)，其中一聯(lián)作為出具收據(jù)單位的自制原始憑證，另一聯(lián)則是同意單位的外來(lái)自制憑證。同時(shí)它既是一次憑證，又是執(zhí)行憑證，也是專(zhuān)用憑證。二、記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)依照原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 收款憑證 是用以反映現(xiàn)金收入和銀行存款收入業(yè)務(wù)的憑證，見(jiàn)表6-10。（一）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 付款憑證 是用以反映現(xiàn)金支出和銀行存

26、款支出業(yè)務(wù)的憑證，見(jiàn)表6-11。 轉(zhuǎn)賬憑證 是用以記錄不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，見(jiàn)表6-12。 表6-10收 款 憑 證 應(yīng)借科目： 年 月 日 編號(hào)摘 要應(yīng) 貸 科 目記 賬金 額附件 張一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單表6-11 付 款 憑 證 總號(hào) 56應(yīng)貸科目：銀行存款 200年月日 分號(hào) 現(xiàn)付8摘 要應(yīng) 借 科 目金 額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分向銀行提現(xiàn)現(xiàn)金15000附件 張0合 計(jì)150000財(cái)會(huì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 領(lǐng)款人簽章 表6-12 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總號(hào) 200年月日 分號(hào) 4摘 要 購(gòu)入原材料貨款暫欠借 方 科

27、 目貸 方 科 目金 額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角附件 張分原材料材料應(yīng)付賬款公司2000000合 計(jì)2000000 財(cái)會(huì)主管 記賬 復(fù)核 制單分錄憑證 是直接依照原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目，記賬方向和金額的憑證。（二）按用途分匯總憑證 是對(duì)分錄憑證進(jìn)行匯總據(jù)以登記分類(lèi)賬的憑證。如記賬憑證匯總表，見(jiàn)表6-13。聯(lián)合憑證 是既有原始憑證（或原始憑證匯總表）又有記賬憑證內(nèi)容的憑證，如發(fā)料憑證匯總表。表6-13記賬憑證匯總表200年10月31日 字第號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額記 賬貸方金額記 賬現(xiàn) 金4 500附件 件應(yīng)收賬款25 000短期借款22 000實(shí)收資本200

28、 000合 計(jì)850 000850 000 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制表（三）按填制方法分單式記賬憑證是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填制。每張憑證只填制一個(gè)會(huì)計(jì)科目，借方科目填制借項(xiàng)憑證，貸方科目填制貸項(xiàng)憑證，見(jiàn)表6-14、6-15。復(fù)式記賬憑證是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對(duì)應(yīng)科目分不填制在一張憑證上，如表6-16。 表6-14借項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付賬款 200年月日 編號(hào)摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金 額記 賬購(gòu)入原材料原材料材料2 000附件張貨款暫欠會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 表6-15貸項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：原材料 200年月日 編號(hào)摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金 額記 賬購(gòu)入原材

29、料應(yīng)付賬款公司2 000附件張貨款暫欠會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單表6-16記 賬 憑 證年 月 日 編號(hào)摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額附件 張記賬合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制證第三節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容1名稱。2日期和編號(hào)。3填制單位及同意單位名稱。4交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、余額）。5填制單位公章、有關(guān)人員簽章。6原始憑證附件。二、原始憑證的填制和要求1確定憑證種類(lèi)，及時(shí)如實(shí)填寫(xiě)。2內(nèi)容完整 、書(shū)寫(xiě)清晰、記錄正確。3連續(xù)編號(hào)、妥善保管、按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn)。4填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書(shū)寫(xiě)中文大寫(xiě)金額及出票日期。三、原始憑證的審核內(nèi)

30、容按會(huì)計(jì)法規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：1憑證填制是否合乎規(guī)定。2項(xiàng)目是否齊全。3內(nèi)容是否真實(shí)、合法。4手續(xù)是否齊全。5有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證內(nèi)容1名稱。2日期和編號(hào)。3會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額。4交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要。5附原始憑證張數(shù)。6填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。二、記賬憑證的填制和要求1.收款憑證依照現(xiàn)金收入和銀行存款收入的原始憑證填制，如表6-11。2.付款憑證依照現(xiàn)金支出和銀行存款支出的原始憑證填制，如表6-12。（一）記賬憑證的填制方法3.轉(zhuǎn)賬憑證依照轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，如表6-13。

31、4.記賬憑證匯總表定期依照記賬憑證按同類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，匯總后借貸余額經(jīng)計(jì)算平衡后登賬，見(jiàn)表6-14。 5.單式記賬憑證每張憑證只填一個(gè)會(huì)計(jì)科目，每套會(huì)計(jì)分錄編一個(gè)總號(hào)，再按憑證張數(shù)分不編分號(hào)，見(jiàn)表6-15、6-16。1.按制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，要對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，借貸方向明確，二級(jí)、三級(jí)科目填寫(xiě)齊全。2.摘要簡(jiǎn)明扼要，正確反映交易事項(xiàng)內(nèi)容。3.應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。（二）記賬憑證填制要求 4.會(huì)計(jì)主管、審核、記賬、填制、出納（收、付款憑證）人員應(yīng)簽章。5.連續(xù)編號(hào)。6.借貸雙方金額應(yīng)保持平衡。7.憑證填制時(shí)，如發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)予重填，入賬后應(yīng)按錯(cuò)賬更正方法更正。四、記賬憑證內(nèi)容的審核1

32、是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證。2是否正確使用會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向。3憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章。4憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)、合法，有無(wú)違紀(jì)違法事項(xiàng)，如有應(yīng)追查清晰。第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證的取得審核記賬裝訂存檔一系列環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)過(guò)程。其間包括：傳遞程序、傳遞時(shí)刻和傳遞中的銜接手續(xù)。（一）傳遞程序各單位應(yīng)依照各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員分工情況設(shè)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和流轉(zhuǎn)路線，合理組織傳遞程序。（二）傳遞時(shí)刻明確規(guī)定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)上的停留時(shí)刻，一般要求憑證的傳遞和處理在報(bào)告期內(nèi)完成，不能跨期。（三）傳遞手續(xù)憑證

33、傳遞中的收發(fā)、交接等手續(xù)必須完備嚴(yán)密，環(huán)環(huán)銜接。二、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類(lèi)及起訖日期，關(guān)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂，注明日期、種類(lèi)，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（二）其他經(jīng)濟(jì)憑證如各種經(jīng)濟(jì)合同，涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨(dú)登記保管。（三）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會(huì)計(jì)憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷(xiāo)毀手續(xù)應(yīng)按“會(huì)計(jì)檔案治理方法”進(jìn)行治理。第七章 會(huì) 計(jì) 賬 簿第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和會(huì)計(jì)賬簿的種

34、類(lèi)一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專(zhuān)門(mén)的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。（二）設(shè)置和登記的意義1能夠系統(tǒng)、完整歸納和積存會(huì)計(jì)核算資料，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理全貌。2能夠?yàn)闀?huì)計(jì)檢查提供依據(jù)，便于檢查核對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資情況。3能夠?yàn)榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)刻的先后，逐日逐筆順序登記的賬簿，分一般日記賬和特種日記賬兩類(lèi)。特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。分類(lèi)賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)核算和記錄的賬簿。按科目分類(lèi)的有總分類(lèi)賬。按明細(xì)分類(lèi)的有數(shù)量金額式、

35、多欄式、平行式和三欄式。輔助賬是日記賬和分類(lèi)賬等要緊賬簿所登記或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。訂本式是在啟用前就順序編號(hào)固定裝訂成冊(cè)的賬簿?；铐?yè)式是夾在活頁(yè)賬頁(yè)中能夠隨時(shí)增添重新排列的賬頁(yè)。卡片式是用卡片箱裝置能夠隨意取放的卡片。（一）按用途分會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)（二）按外形式分第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、日記賬是兩欄式日記賬，序時(shí)逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，見(jiàn)表7-1?，F(xiàn)金日記賬依照現(xiàn)金收、付憑證逐筆登記，見(jiàn)表7-2、7-3、7-4。銀行存款日記賬依照銀行存款、付款憑證逐筆進(jìn)行登記（格式同現(xiàn)金日記賬）。轉(zhuǎn)賬日記賬除現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿，見(jiàn)表7-1。 一般日記賬 （一

36、）按日記賬分 特種日記賬 表7-1普 通 日 記 賬第 頁(yè)200年憑 證會(huì)計(jì)科目摘 要借方金額貸方金額過(guò) 賬月日字號(hào)31轉(zhuǎn)1物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)付賬款購(gòu)入材料增 值 稅公司 15 000 25515 255表7-2現(xiàn) 金 日 記 賬第 頁(yè)200年憑證號(hào)碼對(duì)方科目摘 要收 入付 出結(jié) 余月日字號(hào)5122566銀付現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)收12356銀行存款 其他應(yīng)收款治理費(fèi)用 其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入月初余額從銀行提現(xiàn)預(yù)支差旅費(fèi)購(gòu)買(mǎi)辦公用品交回差旅款余額出售廢舊物資 500 18 20 300 50 1 500 2 000 1 700 1 650 1 668 1 688表7-3現(xiàn)金收入日記賬第 頁(yè)200年收款憑

37、證摘 要貸 方 科 目收入合計(jì)支出合計(jì)余額月日字號(hào)銀行存款其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入5122566銀付現(xiàn)收現(xiàn)收156月初余額從銀行提現(xiàn)轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記交回差旅費(fèi)余額出售廢舊物資 500 18 20 500 18 20 300 5015 000 1 700 1 650 1 668 1 688表7-4現(xiàn)金付出日記賬第 頁(yè)200年付款憑證摘 要結(jié)算憑證借 方 科 目月日字號(hào)種類(lèi)號(hào)數(shù)其他應(yīng)付款治理費(fèi)用支出合計(jì)525現(xiàn)付現(xiàn)付23預(yù)支旅差費(fèi)購(gòu)買(mǎi)辦公用品 300 50 300 350總分類(lèi)賬是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的三欄式賬簿，按記賬憑證逐筆順序登記，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，見(jiàn)表7-5。明細(xì)分類(lèi)賬按二級(jí)科目

38、設(shè)置，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)詳細(xì)資料。其格式有：1三欄式分“借”、“貸”、“余額”三欄金額格式（格式同表7-5）。 2數(shù)量金額式分“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三欄，每欄下設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目，見(jiàn)表7-6。3多欄式設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映某一明細(xì)項(xiàng)目，見(jiàn)表7-7。4平行式是對(duì)前后緊密有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行核算和登記，見(jiàn)表7-8。二、分類(lèi)賬（二）按分類(lèi)賬分 表7-5總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目： 原材料 （逐筆登記） 第 頁(yè)200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日7125轉(zhuǎn)1轉(zhuǎn)2月初余額材料驗(yàn)收入庫(kù)領(lǐng)用材料25 00030 000借借借50 00075 00045 000 表7-6原材料明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目： 原材料 第 頁(yè) 類(lèi)不：鋼材 品名及規(guī)格： 計(jì)量單位：千克 存放地點(diǎn)：200年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額8125收1轉(zhuǎn)5月初余額購(gòu)入2 000100200 00050010050 0001 0003 00