上市公司財(cái)務(wù)管理制度

1、目錄 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark2 o Current Document 第一章總則2 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員2. HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 第三章會(huì)計(jì)工作交接2. HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 第四章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作2. HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 第五章貨幣資金的管理2. HYPERLINK l bookma

2、rk12 o Current Document 第六章資金往來的結(jié)算管理2. HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 第七章資金籌集與對(duì)外投資的管理2. HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 第八章實(shí)物資產(chǎn)管理2. HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 第九章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理2. HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 第十章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理管理制度2.第十一章成本、費(fèi)用的管理2.第十二章營業(yè)收入、利潤及

3、分配的管理2.第十三章重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告2.第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告2.第十R五章會(huì)計(jì)稽核2.第十六章會(huì)計(jì)電算化管理2.第十七章會(huì)計(jì)檔案管理2.第十八章附則2.第一章總則第一條為適應(yīng)RR股份有限公司（以下簡稱“RRRR）經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保障公司長期穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國家證券監(jiān)管部門管理規(guī)定和公司章程等相關(guān)法律法規(guī)及制度，結(jié)合公司財(cái)務(wù)活動(dòng)制定本制度。第二條本制度中RR股份有限公司、全資子公司、控股子公司及能夠?qū)嵤┛刂频淖庸?，以下統(tǒng)稱各公司”母公司下面分設(shè)的各個(gè)項(xiàng)目，以下統(tǒng)稱“各項(xiàng)目部”，項(xiàng)目部非獨(dú)立的法人

4、主體。本制度是各公司、各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)活動(dòng)必須統(tǒng)一遵循的基本制度，各公司可根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定各自的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，報(bào)RRRRT批、備案。第三條各公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算并繳納國家稅收，并接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的檢查、監(jiān)督。第四條各公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作；依法合理籌集資金；合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運(yùn)行；各公司應(yīng)把加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與全面的科學(xué)管理相結(jié)合，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力尋找降低成本

5、和提高效益的途徑，切實(shí)提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，確保股東最大利益。第五條各公司（項(xiàng)目部，下同）之間財(cái)務(wù)管理由RRRM務(wù)中心（以下簡稱“財(cái)務(wù)中心”）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行“統(tǒng)一制度、獨(dú)立核算、分級(jí)負(fù)責(zé)”的財(cái)務(wù)管理體制。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員第六條董事會(huì)對(duì)公司重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)成果負(fù)責(zé)。各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；各公司財(cái)務(wù)管理工作在本公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施。第七條公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，主管財(cái)務(wù)中心工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)活動(dòng)并行使監(jiān)督職責(zé)，對(duì)RRRRI事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)

6、責(zé)。財(cái)務(wù)部主管（經(jīng)理）、各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘任。第八條財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備下列基本條件：、堅(jiān)持原則，廉潔奉公；、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理或相關(guān)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱或注冊會(huì)計(jì)師。、10年以上財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，3年以上同等崗位的工作經(jīng)驗(yàn)；、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、稅法政策，具備全面的財(cái)會(huì)專業(yè)理論知識(shí)、現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉營運(yùn)分析、成本控制及成本核算；、具有財(cái)務(wù)管理、資金管理、稅務(wù)管理及核算管理等工作經(jīng)驗(yàn)，資金籌劃、融資及資本運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)；、有較強(qiáng)的組織、溝通、協(xié)調(diào)及分析判斷能力。、身體健康狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第九條各公司的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一監(jiān)管，

7、各公司應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)與崗位職責(zé)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員；根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職會(huì)計(jì)人員，辦理財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第十條財(cái)務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)各公司的財(cái)務(wù)工作，主要職責(zé)如下：、根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立、完善、推行財(cái)務(wù)管理制度并檢查其落實(shí)情況；、組織各公司（含項(xiàng)目部）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，按時(shí)完成季度、中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)；、合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全；、建立、完善公司財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)；、為公司業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動(dòng)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；、培訓(xùn)、考核全體財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，委

8、派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)各公司的財(cái)務(wù)管理工作；、建立并保持與銀行、稅務(wù)部門、統(tǒng)計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境。第八一條各公司會(huì)計(jì)人員均應(yīng)定崗定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)中心對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)有計(jì)劃的在不同崗位間進(jìn)行輪崗，以提升會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)水平。各公司配備的會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。第十二條各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，貫徹不相容崗位相互分離的原則。第十三條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第十四條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各公司應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和

9、參加培訓(xùn)，鞏固并更新專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，了解國家相關(guān)法律法規(guī)的更新變化，提高從業(yè)工作水平。第十R五條各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持本公司財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員，給予精神的或物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。第十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，遵守本公司各項(xiàng)行政紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。第十七條會(huì)計(jì)人員必須按照國家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程序、要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意修改、刪除會(huì)計(jì)信息。第十八條各公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理情況，嚴(yán)格執(zhí)行本公司各

10、項(xiàng)規(guī)章、制度,運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的商業(yè)及會(huì)計(jì)信息。第二十條各公司會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)工作接受財(cái)務(wù)中心和所在公司（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。各公司會(huì)計(jì)人員按照本制度規(guī)定辦理所在公司、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，定期向財(cái)務(wù)中心報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財(cái)務(wù)資料，以及所在公司、項(xiàng)目的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，接受財(cái)務(wù)中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第二十一條各公司應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在

11、公司進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，予以辭退。因徇私舞弊、重大失職、泄露機(jī)密等對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對(duì)其追究民事、刑事責(zé)任。第二十二條各公司會(huì)計(jì)人員按RRR需核規(guī)定進(jìn)行考核。第三章會(huì)計(jì)工作交接第二十三條各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，接管人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接管人員有權(quán)對(duì)不明事項(xiàng)質(zhì)疑，要求專項(xiàng)書面說明或補(bǔ)充必要資料、證件。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第二十四條各崗位會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定期限移交保管人。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必

12、須及時(shí)做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清單中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。、各種帳號(hào)、用戶名、密碼等信息，離職后對(duì)該信息做到嚴(yán)格保密；第二十R五條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)主管（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）監(jiān)交；財(cái)務(wù)主管（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

13、）辦理交接工作時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。財(cái)務(wù)總監(jiān)交接，應(yīng)由總經(jīng)理監(jiān)交。第二十六條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清單逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)。1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清，查清后方可移交。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與

14、往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十七條財(cái)務(wù)總監(jiān)移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況、財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃工作思路等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清單上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清單上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清單頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清單一般應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，公司存檔一份。不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

15、第二十九條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)資料，第三十條會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。第三十一條公司撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作。公司合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十二條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。第四章會(huì)計(jì)

16、基礎(chǔ)工作第三十三條各公司應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第三十四條各公司的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第三十R五條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第三十六條會(huì)計(jì)計(jì)量以人民幣為記賬本位幣。第三十七條各公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，合理設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第三十八條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

17、作規(guī)范等國家制度的規(guī)定，不得偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。第三十九條各公司對(duì)使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。第四十條各公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)本制度第十七章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條各公司進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量不得有下列行為：、故意改變資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益；、虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；、隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)

18、量方法，虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本；、隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。第四十二條各公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，及時(shí)送交本公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門依據(jù)已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證和有關(guān)法規(guī)、制度要求進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。第四十三條企業(yè)的原始憑證是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基本資料。原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)，記錄完整，書寫清晰，數(shù)字正確，手續(xù)完備。填制或取得原始憑證的基本要求應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定。第四十四條會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證的基本要求應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

19、范等國家制度的規(guī)定。第四十R五條各公司如果使用會(huì)計(jì)電算化，應(yīng)每月用計(jì)算機(jī)打印出記賬憑證，并認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無誤。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月進(jìn)行裝訂。第四十六條各公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系，按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第四十七條各公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的賬面余額與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每季度至少進(jìn)行一次。第四十八條各公司必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

20、財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其說明。財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表主表、財(cái)務(wù)報(bào)表附表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第四十九條財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第五十條財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字、本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間應(yīng)當(dāng)保持一致性。如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說明。第五十一條各公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。第五十二條各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限對(duì)

21、外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱，公司地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等簽名或者蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告的簽署人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。第五十三條如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并重新編報(bào)。第五章貨幣資金的管理第五十四條貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第五十R五條各公司貨幣資金管理應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度及RRRR財(cái)務(wù)管理程序等制度的規(guī)定，同時(shí)遵循如下原則：合理使用

22、、減少占?jí)?、降低風(fēng)險(xiǎn)、加速周轉(zhuǎn)、提高效益。第五十六條內(nèi)部控制原則。實(shí)行錢賬分管原則，對(duì)貨幣資金的審批、記錄和收付職能進(jìn)行分離，確業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全第五十七條實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。各公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要制訂貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批照審批制度和業(yè)務(wù)程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第五十八條實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在使用中出現(xiàn)資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員

23、的設(shè)置情況。、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。、支付款項(xiàng)印章的保管情況。、票據(jù)的保管情況。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第五十九條實(shí)施定期盤點(diǎn)和對(duì)賬制度，每日終了盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，每月進(jìn)行銀行對(duì)賬，對(duì)賬余額有差存款余額調(diào)節(jié)表。第六十條實(shí)施定期輪崗制度，通過崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性。第六十一條各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金和銀行存款的支付業(yè)務(wù)。、支付申請(qǐng)。各公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤滑F(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)，注明款額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)

24、限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的現(xiàn)金和銀行存審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。、支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的現(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核現(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理現(xiàn)金和銀行存款支付手續(xù)。按業(yè)務(wù)發(fā)逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第六十二條各公司必須根據(jù)國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理遵循以下原則：現(xiàn)金支取必須取得合法票據(jù)并通過公司審批程序，超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；庫存現(xiàn)金必須日清日

25、結(jié)，不準(zhǔn)白條頂庫；嚴(yán)格按照國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行現(xiàn)金支付結(jié)算。第六十三條現(xiàn)金開支范圍、職工工資、獎(jiǎng)金、各種津貼，以及勞務(wù)報(bào)酬、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、其他零星支出。、無銀行結(jié)算條件的單位或城市居民的勞務(wù)報(bào)酬和購買物資的款項(xiàng)。、不足結(jié)算起點(diǎn)的零星支付款項(xiàng)。第六十四條現(xiàn)金支付應(yīng)由收款人本人簽字。收款人因故不能親自領(lǐng)款，可委托他人代辦。公司內(nèi)部保辦理貨幣資金過程。制度，并嚴(yán)格按的問題。貨幣額時(shí)編制銀行項(xiàng)的用途、金款支付申請(qǐng)，的批準(zhǔn)范圍、生的先后順序代辦人簽署本人真實(shí)姓名，注明代辦”和領(lǐng)款時(shí)日。外部單位或個(gè)人委托他人代辦時(shí)，具備本人或收款單位具有法律效力的正式委托、驗(yàn)證受托人身份證明，并留存復(fù)印件，同時(shí)需

26、引領(lǐng)辦理本公司員工簽名。第六十R五條根據(jù)工作需要建立備用金制度的，嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行。第六十六條各公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金員工間代辦，必須該項(xiàng)轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)的庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第六十七條各公司取得的一切貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)禁收款不入賬。小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)第六十八條任何人不得因私借用公款。公務(wù)借款應(yīng)明確用途和額度，符合審批程序和管理權(quán)限；除均應(yīng)入賬，及時(shí)報(bào)銷清償。當(dāng)日內(nèi)報(bào)銷者外第六十九條出納人員必須每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)審批后進(jìn)行

27、處理。第七十條各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。第七十一條各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和出租、出借銀行賬戶。第七十二條各公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行決策程序，從嚴(yán)審批，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第七十三條嚴(yán)禁無合同、無項(xiàng)目或未經(jīng)審批而擅自匯出款項(xiàng)，擅自匯款的

28、，經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員和決定人負(fù)連帶責(zé)任。第七十四條原則上采用銀行結(jié)算方式。個(gè)別需要使用支票支付的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。第七十R五條各公司應(yīng)當(dāng)由出納人員核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次以上，月末必須確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。主管會(huì)計(jì)月末對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查，至少每季一次以上檢查應(yīng)收票據(jù)或有價(jià)證券保管情況，檢查相符后在結(jié)報(bào)單上簽字或蓋章。第七十六條各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第七十七條各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。對(duì)銀行印鑒的保管除嚴(yán)格按照各公司制定的印鑒管理

29、制度外，銀行印鑒必須遵循分開保管的原則，印鑒應(yīng)分別由兩人或兩人以上保管，嚴(yán)禁一人保管全部印鑒。財(cái)務(wù)專用章的保管由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)保管，個(gè)人印鑒則由本人或授權(quán)人保管，印鑒保管人員對(duì)印鑒的保管和使用負(fù)責(zé)。第六章資金往來的結(jié)算管理第七十八條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。第七十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入

30、，計(jì)入當(dāng)期損益。3、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。第八十條各公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度及本公司實(shí)際情況建立符合本公司實(shí)際的內(nèi)部控制制度。及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，已到期的債權(quán)，要督促經(jīng)辦人及時(shí)催收，數(shù)額較大的，要組織專人催收，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理，不及時(shí)催收和不報(bào)告造成損失的，要追查相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。第八十一條預(yù)付賬款的管理應(yīng)按以下原則辦理：、預(yù)付貨款應(yīng)按照各公司各自的規(guī)定程序和權(quán)限辦理；2、預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。預(yù)付賬款的單位視同債務(wù)人，經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人必須事

31、先了解對(duì)方公司經(jīng)營信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)部須做好日常清算工作，不斷清理往來賬，保證資金不被對(duì)方公司長期占用。第八十二條各公司應(yīng)于年度終了，對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行分析，如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于符合下列條件的債權(quán)，應(yīng)逐個(gè)客戶列明債務(wù)發(fā)生的時(shí)間，形成壞賬的原因，采取了哪些催收措施，是否明確或追究了有關(guān)人員的責(zé)任，提出處理意見。、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；本公司出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；其他表明公司債權(quán)發(fā)

32、生減值的客觀證據(jù)。第八十三條各公司應(yīng)于年末前，對(duì)上一年度已提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)的催收情況進(jìn)行分析，認(rèn)為確實(shí)無法收回的債權(quán)，核銷相應(yīng)的債權(quán)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款等科目。第八十四條各公司對(duì)于已通過批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，不意味放棄債權(quán)，應(yīng)設(shè)立核銷債權(quán)登記本，適時(shí)關(guān)注債務(wù)人的情, 貸記資產(chǎn)減值況變化，盡量爭取有所回收，最大限度地減少損失。第八十R五條對(duì)于當(dāng)年收回的以前年度已提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)，沖減資產(chǎn)減值損失，借記壞賬準(zhǔn)備損失。對(duì)于當(dāng)年收回以前年度已確認(rèn)為壞賬損失并核銷的債權(quán)，按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收賬款等科目，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款等科目。第七章資金籌集與對(duì)外投資的管理第八十六

33、條籌資是企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的必要活動(dòng)?；I資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。第八十七條籌資策略是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問題所采取的行動(dòng)方針。制定籌資策略的主要內(nèi)容包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定企業(yè)籌資效益最重要的因素，是企業(yè)籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)。第八十八條各公司對(duì)籌資應(yīng)制定評(píng)價(jià)準(zhǔn)則：以投”定籌”：籌資不能盲目進(jìn)行，必須以投”定籌”籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則

34、要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。量力而行：各公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。具有消化能力和配套能力：消化能力是指公司對(duì)籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的掌握、管理和運(yùn)用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財(cái)、物、技術(shù)、管理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到公司投資效益，并進(jìn)而決定著公司的償還能力。所以在進(jìn)行籌資時(shí)，必須綜合考慮公司的各種要求，尋找能使公司各種要素彼此協(xié)調(diào)的方案。籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括：（1）籌資過程中所產(chǎn)生的相關(guān)一切費(fèi)用；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時(shí)所

35、支付的其他資金。公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司的籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資有一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時(shí)得到資金以及為此而付出的代價(jià)。公司籌資的期限要適當(dāng)。公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。9、公司籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。10、有利于公司競爭力的提高。第八十九條各公司按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度及RRR公司章程、財(cái)務(wù)管理程序、RRR才務(wù)管理程序、本公司公司章程及相關(guān)內(nèi)部控制制度等規(guī)定的程

36、序及權(quán)限進(jìn)行籌資活動(dòng)。第九十條各公司進(jìn)行籌資活動(dòng)，按照公司章程及公司財(cái)務(wù)管理程序中規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。第九十一條各公司按照籌資計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途，如有變動(dòng)需經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第九十二條對(duì)外擔(dān)保遵循RRR公司章程、RRR寸外擔(dān)保管理辦法執(zhí)行。第九十三條對(duì)外投資是指公司根據(jù)法律、法規(guī)以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券的方式向其他單位的投資。對(duì)外投資包括金融工具投資和長期股權(quán)投資。對(duì)外投資遵循RRRR公司章程、RRRI對(duì)外投資管理辦法執(zhí)行。第八章實(shí)物資產(chǎn)管理第九十四條實(shí)物資產(chǎn)是指存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括：原材料、外購商品、燃料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝

37、物、低值易耗品、委托加工存貨等；固定資產(chǎn)是指符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的有形資產(chǎn)，包括：房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等。第九十R五條各公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度和RRR財(cái)務(wù)管理程序，建立適合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的實(shí)物資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施。第九十六條各公司應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)的采購、保管、領(lǐng)用、處置等業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第九十七條各公司應(yīng)當(dāng)將辦理采購、收發(fā)及保管、銷售、記錄業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。采購部門負(fù)責(zé)請(qǐng)購與審批、簽訂合同、辦理具體采購等事宜。銷售

38、部門負(fù)責(zé)訂單簽訂與簽章生效、簽訂合同、通知采購、督促按時(shí)出貨、對(duì)客戶進(jìn)行授信評(píng)估、催收應(yīng)收款等事宜。倉庫管理部門負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)、審核出庫入庫手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全，并辦理出庫入庫的具體事宜。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)采購、銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄；審核采購業(yè)務(wù)的各項(xiàng)單據(jù)并付款；督促銷售部門催收貨款；監(jiān)督對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)。第九十八條各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員不得越權(quán)審批。第九十九條預(yù)算管理是實(shí)物資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，各公司應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)預(yù)算管理制度執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)的管理

39、。第一百條各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理實(shí)物資產(chǎn)的采購、保管、收發(fā)等業(yè)務(wù)，并定期和不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督。第一百零一條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦實(shí)物資產(chǎn)的采購、保管、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)。第一百零二條實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格辦理交接手續(xù)，清點(diǎn)實(shí)物，交接賬冊。并由實(shí)物資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交。第一百零三條各公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定對(duì)實(shí)物資產(chǎn)辦理保險(xiǎn)手續(xù)。第一百零四條存貨包括在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工存貨、低值易耗品、受托代銷商品、發(fā)出商品、開

40、發(fā)產(chǎn)品等。第一百零五條存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中：、購入的存貨，按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用計(jì)價(jià)。、自制的存貨，其成本由采購成本和加工成本構(gòu)成，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出等計(jì)價(jià)。、委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品價(jià)值，加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用等計(jì)價(jià)。、投資者投入的存貨，按照評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。、接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票賬單加上由本公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的，按公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的。按照受讓存貨的

41、公允價(jià)值計(jì)價(jià)。、以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本:收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（八）盤盈的存貨，按照其重置成本（同類或類似存貨的市場價(jià)格）計(jì)價(jià)。第一百零六條發(fā)出存貨米用先進(jìn)先出法。/ 存貨類別成本高第一百零七條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第一百零八條周轉(zhuǎn)材料按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。第一百零九條存貨盤點(diǎn)的方法采用永續(xù)盤存制。年度

42、決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。第一百一十條期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，如果由于存貨的毀損、全部或部分陳舊過時(shí)、銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額及其原因詳細(xì)列明，并按經(jīng)保管人員，會(huì)計(jì)人員簽名和公司負(fù)責(zé)人審批的清單，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)出售已提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第一百一十一條各公司對(duì)存貨購銷的管理，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，辦理購銷手續(xù)與收付款業(yè)務(wù)。第一百一十二

43、條各公司應(yīng)建立倉庫管理制度，倉庫管理人員對(duì)已驗(yàn)收入庫的各項(xiàng)存貨應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的制度應(yīng)包含以下基本內(nèi)容：、明確倉庫管理部門各崗位的職責(zé)與權(quán)限。倉庫應(yīng)有專人管理。禁止無權(quán)限人員接近倉庫。、要有嚴(yán)格的出入庫管理程序。出入庫的存貨要仔細(xì)清點(diǎn)，出入庫單據(jù)要認(rèn)真核對(duì)。具體內(nèi)容包括：出準(zhǔn)備。企業(yè)領(lǐng)用，管理。倉庫管理入庫的手續(xù)是否登記入有關(guān)的賬卡。完備；單據(jù)所列的品名、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容與實(shí)物是否相符。并將存貨的增減情況及時(shí)3、各倉庫應(yīng)根據(jù)存貨的品名、規(guī)格等建立完整的倉庫臺(tái)賬，并及時(shí)登記。各項(xiàng)存貨應(yīng)當(dāng)分類擺放，便于取放及清點(diǎn)。同時(shí)注意防水、防火、防盜等的管理。各倉庫應(yīng)于每月月末將出入庫單據(jù)匯總后編制存貨領(lǐng)用匯總表及

44、存貨收發(fā)存報(bào)表，與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。倉庫管理部門應(yīng)于每月月末組織人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并與臺(tái)賬、卡片核對(duì)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)應(yīng)定期或不定期檢查存貨的質(zhì)量情況，對(duì)已經(jīng)變質(zhì)、毀損或已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及時(shí)列明清單，報(bào)公司依權(quán)限批準(zhǔn)處理。第一百一十三條各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)倉庫的分類、存貨的品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄各項(xiàng)存貨的增減變動(dòng)情況，并及時(shí)與有關(guān)部門核對(duì)相符。第一百一十四條各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨的盤點(diǎn)情況及時(shí)作相關(guān)的賬務(wù)處理。第一百一十R五條各公司財(cái)務(wù)部門期末應(yīng)根據(jù)存貨的實(shí)際情況，確定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。供勞務(wù)、出租或經(jīng)報(bào)批程序辦理。括房屋、建筑物第一

45、百一十六條各公司應(yīng)按照RRR財(cái)務(wù)管理程序確定固定資產(chǎn)的管理范圍：將為生產(chǎn)商品、提營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。第一百一十七條各公司購置固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。對(duì)固定資產(chǎn)的購置與處置應(yīng)按照規(guī)定的在內(nèi)），資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并輸入計(jì)算機(jī)管理。按年度打出明細(xì)賬，交 物。第一百一十八條各公司新增的固定資產(chǎn)驗(yàn)收后，由固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一管理，建立設(shè)備賬卡（包固定資產(chǎn)管理部門一份定期核對(duì)實(shí)第一百一十九條各公司取得房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)后，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。第一百二十條各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)按類別進(jìn)行明細(xì)核算，并及時(shí)核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。折舊率、殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按RRRR財(cái)務(wù)管理程序的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百二十一條在建工程完工后應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理，由基建、固定資產(chǎn)管理部門提供完備手續(xù)，交財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)賬。已交付使用、但決算未及時(shí)出來，須估價(jià)入賬，并按規(guī)定提取折舊。第一百二十二