內(nèi)控評(píng)價(jià)案例

1、.：.；案例分析題一2021年4月，財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委結(jié)合發(fā)布了，連同2021年5月發(fā)布的，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2021年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提早執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決議搶抓機(jī)遇，早作預(yù)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施任務(wù)，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任擬定實(shí)施方案，該方案要點(diǎn)如下：一加強(qiáng)指點(diǎn)，鍵全組織。為了提升內(nèi)控任務(wù)的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施指點(diǎn)小組，由董事長親身掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時(shí)，指點(diǎn)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任

2、。辦公室主要擔(dān)任組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常任務(wù)。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。二梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請(qǐng)擔(dān)任本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對(duì)照和的要求，結(jié)合公司實(shí)踐；全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此根底上,制定。在梳理流程、完善過程中，該當(dāng)只需圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制活動(dòng)展開，真實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。三狠抓宣傳培訓(xùn)，一致思想認(rèn)識(shí)。利用舉行培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種方式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個(gè)月內(nèi)將公司一切員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握、和。四晉級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合

3、，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)、和，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建立和晉級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心同意后實(shí)施。五開展試運(yùn)轉(zhuǎn)，做好全面實(shí)施預(yù)備。2021年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理試運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的問題，積累閱歷，為2021年1月1日起全面實(shí)施做好充分預(yù)備。六強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)視效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任審查內(nèi)部控制、監(jiān)視內(nèi)部控制的有效實(shí)施等任務(wù)，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席；審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)展監(jiān)視檢查和評(píng)價(jià)。七組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)視整改落實(shí)。20

4、21年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，真實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控才干。八借助專業(yè)力量，引入外部努審計(jì)。鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中表達(dá)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。九實(shí)施績效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司鼓勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)艱苦缺陷的責(zé)任單位及其擔(dān)任人和直接擔(dān)任人，要嚴(yán)肅處置。上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)同意后

5、實(shí)施。要求：根據(jù)和，逐項(xiàng)判別A公司實(shí)施方案中的一至九項(xiàng)任務(wù)安排能否存在部當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要闡明理由?！痉治雠c解釋】1.第一項(xiàng)任務(wù)安排不存在不當(dāng)之處。 (1分)2.第二項(xiàng)任務(wù)安排存在不當(dāng)之處。 (0.5分)不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制活動(dòng)展開。 (0.5分)理由：該當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素(或：該當(dāng)著眼內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視各要素涉及的內(nèi)容)進(jìn)展全面梳理。 (1分)或：僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制活動(dòng)展開不符合全面性原那么的要求。 (1分)3.第三項(xiàng)任務(wù)安排不存在不當(dāng)之處。 (1分)4.第四項(xiàng)任務(wù)安排存在不當(dāng)之處。 (0.

6、5分)不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建立和晉級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心同意后實(shí)施。 (0.5分)理由：該工程任務(wù)該當(dāng)經(jīng)企業(yè)擔(dān)任人(或：董事會(huì);或：董事長：或：經(jīng)理層：或;總經(jīng)理)同意后實(shí)施。 (1分)或：該項(xiàng)任務(wù)該當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)展審核同意。(1分)或：該項(xiàng)任務(wù)屬于企業(yè)艱苦事項(xiàng)，該當(dāng)實(shí)行集體決策。(1分)或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要擔(dān)任信息系統(tǒng)建立和晉級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行任務(wù)，假好像時(shí)擔(dān)任審批任務(wù)，那么違背了制衡性原那么(或：不相容職務(wù)相互分別)的要求。(1分)5.第五項(xiàng)任務(wù)安排不存在不當(dāng)之處。(1分)6.第六項(xiàng)任務(wù)安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。(0.5分)有力：審

7、計(jì)委員會(huì)主席該當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?1分)或：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。(1分)或：審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背了制衡性原那么(或：不相容職務(wù)相互分別)的要求。(1分)7.第七項(xiàng)任務(wù)安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：檢查任務(wù)僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。(0.5分)理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)該當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況。(1分)8.第八項(xiàng)任務(wù)安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)。(0.5分)或：同時(shí)聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。(0.5分)理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢效力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制

8、審計(jì)。(2分)9.第九項(xiàng)任務(wù)安排不存在不當(dāng)之處。(1分)案例分析題二此題15分甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券買賣所上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委結(jié)合發(fā)布的、以及據(jù)此修正后的，甲公司應(yīng)于2021年起實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。鑒于本公司在2021年5月發(fā)布后就曾經(jīng)著手建立、完善本身內(nèi)部控制體系并獲得了較好效果，甲公司決議從2021年開場提早實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，并由審計(jì)部牽頭擬訂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。該方案摘要如下：一關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織指點(diǎn)和職責(zé)分工董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指點(diǎn)和監(jiān)視。經(jīng)理層擔(dān)任實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部詳細(xì)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)

9、，擬定評(píng)價(jià)方案、組成評(píng)價(jià)任務(wù)組、實(shí)施現(xiàn)場評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制艱苦缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門擔(dān)任組織本部門的內(nèi)控自查任務(wù)。二關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等五要素展開。鑒于本公司已按和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評(píng)價(jià)范圍。同時(shí)，本著重要性原那么，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券買賣所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)買賣和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，可以采用個(gè)別訪談、調(diào)查詢卷、專題討論、穿行性測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法。思索到公

10、司現(xiàn)階段運(yùn)營壓力較大，為了減輕評(píng)價(jià)任務(wù)對(duì)正常運(yùn)營活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查詢卷和專題討論法實(shí)施測試和評(píng)價(jià)。三關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)任務(wù)組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)展充分溝通，了解被評(píng)價(jià)單位的根本情況，合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評(píng)價(jià)人員要根據(jù)、和實(shí)施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評(píng)價(jià)任務(wù)底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展初步認(rèn)定。現(xiàn)場評(píng)價(jià)終了后，評(píng)價(jià)任務(wù)組匯總評(píng)價(jià)人員的任務(wù)底稿，構(gòu)成現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告?，F(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告無需和被評(píng)價(jià)單位溝通，只需評(píng)價(jià)任務(wù)組擔(dān)任人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展綜合分析和全面復(fù)核。四關(guān)于內(nèi)部

11、控制評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)部在完成現(xiàn)場評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，擔(dān)任起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的總體概括、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的根據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對(duì)于艱苦缺陷及其整改情況，只進(jìn)展內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告董事會(huì)審核后對(duì)外披露。五關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資歷的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)展審計(jì)。鑒于本公司在2021年5月發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并獲得較好效果，內(nèi)部控制審計(jì)自2021年起，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)

12、部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見。要求：根據(jù)及，逐項(xiàng)判別甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案中的一至五項(xiàng)內(nèi)容能否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要闡明理由?！痉治雠c解釋】1.第一項(xiàng)任務(wù)存在不當(dāng)之處。(0.5分)(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。(0.5分)理由：董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制擔(dān)任。(0.5分)或：經(jīng)理層擔(dān)任組織指點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。(0.5分)(2)不當(dāng)之處;審計(jì)部審定內(nèi)部控制艱苦缺陷。(0.5分)理由：董事會(huì)擔(dān)任審定內(nèi)部控制艱苦缺陷。(0.5分)2.第二項(xiàng)任務(wù)存在不當(dāng)之處。(0.5分)(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不

13、納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。(0.5分)理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施、該當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。(1分)或：雖然甲公司曾經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還該當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)展評(píng)價(jià)。(1分)(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券買賣所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)買賣和信息披露等業(yè)務(wù)。(0.5分)理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)該當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：表達(dá)全面性原那么)。而不能僅限于證券買賣所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評(píng)價(jià)。(1分)(3)不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)任務(wù)對(duì)正常運(yùn)營活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查詢卷法和專題討論法實(shí)施

14、測試和評(píng)價(jià)。(0.5分)理由：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)按照有利于搜集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效的證據(jù)的原那么、充分思索所搜集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。(1分)或：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)視被評(píng)價(jià)對(duì)象的詳細(xì)情況，適中選擇個(gè)別訪談、調(diào)查詢卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)，抽樣和比較分析等方法。(1分)3.第三項(xiàng)任務(wù)存在不當(dāng)之處。(0.5分)(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告無須和被評(píng)價(jià)單位溝通。(0.5分)理由：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)(或：與被評(píng)價(jià)單位溝通)。(1分)(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)任務(wù)組擔(dān)任人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。(0.5分)理由：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)任務(wù)組擔(dān)任人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部(或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門)。 (1分)4.第四項(xiàng)任務(wù)存在不當(dāng)之處.(0.5分)不當(dāng)之處：對(duì)于艱苦缺陷及其整改情況，只進(jìn)展內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。(0.5分)理由：對(duì)艱苦缺陷及其整改情況，必需對(duì)外披露。(1