XXXX年度最新稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)案例精選(個(gè)人所得稅)

1、.PAGE ：.；PAGE 32羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄

2、羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄

3、羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂

4、蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄螃膇芃莀裊聿腿荿羈芅蕆莈蚇肈莃莇螀芃艿莇袂肆膅蒆羄衿蒄蒅蚄肄莀蒄袆袇莆蒃羈膃節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁蒆蒁袃羄莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芆蒞薅螁肈芁薅襖芄膇薄羆肇蒅薃蚆袀莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕薀肅腿蝕螂羆蒈蠆襖膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆螆蝿羃蒅螅袁膈莁螄羃羈芇螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆

5、肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆

6、膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖

7、膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅

8、膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃

9、羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃

10、芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄

11、芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂

12、莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂

13、莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅

14、肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁

15、肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂

16、肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂

17、膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀

18、膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈

19、膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁

20、芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿

21、芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀

22、莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀

23、荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈

24、莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆螞衿芅葿薈袈莇芁袆袈肆蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅羂莈薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀蒃羀莂莃袂罿

25、肂蚈螈羈膄蒁蚃羇芆蚇蕿羆荿葿袈肆肈節(jié)螄肅膀蒈蝕肄芃芁蚆肅肂蒆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿腿膁蒞袇膈芄薁螃膇莆莄蝿膆膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀蚇袀 2021年度最新稅務(wù)謀劃實(shí)務(wù)案例精選個(gè)人所得稅提示：本資料所選案例于網(wǎng)絡(luò)，僅供稅務(wù)謀劃喜好者學(xué)習(xí)參考，請(qǐng)勿用于任何商業(yè)用途，因運(yùn)用用途不當(dāng)引起的任何權(quán)益爭(zhēng)議與本網(wǎng)站無(wú)關(guān)！2021年10月目錄利用創(chuàng)業(yè)人不同身份選擇創(chuàng)業(yè)方案的謀劃案例公司高管工資所得謀劃案例巧簽勞務(wù)合同節(jié)省個(gè)稅支出“提早退休節(jié)稅法一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法每年只能用一次放棄利益謀劃法為職工交納年金按月繳費(fèi)稅負(fù)低巧發(fā)年終獎(jiǎng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工雙贏企業(yè)添加注冊(cè)資本方式如何稅收謀劃銷售提獎(jiǎng)謀劃不可忽視的“敗筆金

26、融企業(yè)員工工資薪金的稅務(wù)謀劃方案“工資薪金和“勞務(wù)報(bào)酬的節(jié)稅技巧向員工優(yōu)惠售房企業(yè)如何繳稅年終獎(jiǎng)發(fā)放的竅門所在補(bǔ)償收入的免稅謀劃為員工配車權(quán)屬歸企業(yè)更劃算員工鼓勵(lì)制度的稅務(wù)謀劃思緒萬(wàn)億“套現(xiàn)的稅收謀劃方法個(gè)人所得稅合理避稅方法月薪與一次性獎(jiǎng)金的節(jié)稅設(shè)計(jì)利用創(chuàng)業(yè)人不同身份選擇創(chuàng)業(yè)方案的謀劃案例王女士是河北省某企業(yè)的下崗職工，2007 年下崗后在一家快餐公司擔(dān)任會(huì)計(jì)。其女兒2021 年大學(xué)畢業(yè)后，母女二人商量，決議興辦一家本人的快餐公司。據(jù)王女士近三年快餐公司任務(wù)的閱歷，估計(jì)正常運(yùn)營(yíng)后，快餐公司年銷售收入可以到達(dá)60 萬(wàn)元，各項(xiàng)本錢費(fèi)用47 萬(wàn)元，稅金3.3 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，利潤(rùn)總

27、額9.7 萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)家關(guān)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和下崗職工創(chuàng)業(yè)的有關(guān)政策，如今她們興辦一家什么方式的企業(yè)更有利為便于比較，以下各方案中假設(shè)支付的工資程度是一樣且正常合理的？一、以母親名義創(chuàng)業(yè)，還是以女兒名義創(chuàng)業(yè)？1.以母親名義創(chuàng)業(yè)、女兒為母親打工。為了鼓勵(lì)下崗職工創(chuàng)業(yè)，我國(guó)出臺(tái)了一系列針對(duì)下崗職工創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。財(cái)稅202123 號(hào)規(guī)定，對(duì)持人員從事個(gè)體運(yùn)營(yíng)的，3 年內(nèi)按每戶每年8 000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)踐應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。此外，國(guó)家對(duì)下崗職工自主創(chuàng)業(yè)費(fèi)用減免方面也有明確的規(guī)定，各地方政府以國(guó)家政策為根據(jù)，對(duì)此又予以了進(jìn)一步明確。王女士所在的河北省即發(fā)

28、布了冀政200767 號(hào)，規(guī)定對(duì)持有從事個(gè)體運(yùn)營(yíng)的下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的，免收屬于管理類、登記類和證照類的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)?？梢姡阅赣H名義注冊(cè)個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事快餐運(yùn)營(yíng)，屬于下崗職工再就業(yè)優(yōu)惠范疇，每年享用8 000 元的相關(guān)稅收優(yōu)惠，同時(shí)免收各種管理性收費(fèi)。女兒在母親快餐公司打工那么沒有任何優(yōu)惠。2.以女兒名義創(chuàng)業(yè)、母親為女兒打工。此種方案的出發(fā)點(diǎn)是充分利用國(guó)家對(duì)大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)吸納下崗職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的優(yōu)惠政策。根據(jù)冀政200767 號(hào)文的規(guī)定，為鼓勵(lì)高校畢業(yè)生積極創(chuàng)業(yè)，對(duì)高校畢業(yè)生畢業(yè)后兩年以內(nèi)從事個(gè)體運(yùn)營(yíng)的，在工商行政管理部門登記注冊(cè)之日起3 年內(nèi)免繳有關(guān)登記類、

29、證照類和管理類收費(fèi)。類似的規(guī)定在其他各省也普遍存在。母親為女兒打工那么照樣享用下崗職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)稅202123 號(hào)文的規(guī)定，對(duì)符合條件的企業(yè)在新添加的崗位中，當(dāng)年新招用持人員，與其簽署1 年以上期限勞動(dòng)合同并交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3 年內(nèi)按實(shí)踐招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額規(guī)范為每人每年4 000 元，可上下浮動(dòng)20%?？梢?，女兒創(chuàng)業(yè)、母親打工可以享用免繳有關(guān)登記類、證照類和管理類收費(fèi)的優(yōu)惠，同時(shí)每年享用4 000 元的相關(guān)稅收優(yōu)惠。經(jīng)過(guò)以上分析，在辦理證照費(fèi)用、管理費(fèi)用減免規(guī)范一樣的條件下，很顯然，以母親的名義申辦個(gè)體執(zhí)照對(duì)她們更有利，

30、這樣每年可以比以女兒名義創(chuàng)業(yè)節(jié)約4 000 元的稅收本錢。二、是申辦個(gè)體工商戶，還是興辦合伙企業(yè)？1.以母親名義申辦個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照，完全符合條件，母親持等資料，可以同時(shí)辦理減免稅的優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)稅202123 號(hào)文的規(guī)定，上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2021 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，詳細(xì)操作方法繼續(xù)按照財(cái)稅2005186 號(hào)和國(guó)稅發(fā)20068 號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。母親只需在2021 年以前經(jīng)過(guò)了減免稅審批，在3 年內(nèi)都可以享用稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠的幅度不變。同時(shí)根據(jù)該快餐公司估計(jì)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況，年收入在60萬(wàn)元，該個(gè)體戶月營(yíng)業(yè)額曾經(jīng)在50 000 元以上，而且母親具備建賬的才干，

31、符合查賬征收的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局令200617 號(hào)規(guī)定，銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售額營(yíng)業(yè)額在40 000元以上的該當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。由此可知，以母親名義申辦個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，適用查賬征收方式而不是定期定額或定率征收方式。根據(jù)國(guó)稅發(fā)199743號(hào)的規(guī)定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體戶，以其每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅稅所得額。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得應(yīng)稅工程適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算交納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=60473.3 =9.7萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅=9.735%0.675=2

32、.72萬(wàn)元扣除下崗職工減免稅優(yōu)惠8 000 元，前3 年每年稅負(fù)總額=3.3+2.720.8=5.22萬(wàn)元3 年以后每年稅負(fù)總額3.32.726.02萬(wàn)元2.以母女二人名義興辦合伙企業(yè)。修訂規(guī)定，設(shè)立合伙企業(yè)，該當(dāng)具備以下條件：1有二個(gè)以上合伙人，合伙人為自然人的，該當(dāng)具有完全民事行為才干；2有書面合伙協(xié)議；3有合伙人認(rèn)繳或者實(shí)踐繳付的出資；4有合伙企業(yè)的稱號(hào)和消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所；5法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。王女士母女二人完全有條件申辦注冊(cè)普通合伙企業(yè)。根據(jù)財(cái)稅2021159 號(hào)的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，交納個(gè)人所得稅。該合伙企業(yè)合伙人為母女二人，屬于

33、自然人合伙，需求交納個(gè)人所得稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)稅2000091 號(hào)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以下簡(jiǎn)稱企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得，對(duì)比個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得應(yīng)稅工程，適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。由此可知母女二人要按照個(gè)體戶的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得計(jì)算交納個(gè)人所得稅。是先分配利潤(rùn)后交納個(gè)人所得稅款，還是先交納個(gè)人所得稅款后分配利潤(rùn)？根據(jù)財(cái)稅2021159 號(hào)文“合伙企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得采取先分后稅的原那么，母女二人對(duì)全年獲得的利潤(rùn)應(yīng)先進(jìn)展平均分配，然后再按照每個(gè)人獲得的收入計(jì)

34、算交納個(gè)人所得稅。該合伙企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得60473.39.7萬(wàn)元按照各占50%的比例平均分配，母親分得4.85 萬(wàn)元，女兒分得4.85 萬(wàn)元。母親、女兒各交納個(gè)人所得稅4.8530%0.4251.03萬(wàn)元每年稅負(fù)總額3.31.031.035.36萬(wàn)元綜上所述，以母親名義申辦個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，前3 年每年稅負(fù)總額5.22 萬(wàn)元；母女二人名義興辦合伙企業(yè)，每年稅負(fù)總額5.36 萬(wàn)元，前者比后者每年節(jié)約0.14萬(wàn)元；3 年以后，下崗職工創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠期過(guò)去，以母親名義申辦個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，每年稅負(fù)總額6.02 萬(wàn)元，母女二人名義興辦合伙企業(yè)，每年稅負(fù)總額仍為5.36萬(wàn)元，前者比后者每年多交納0.66 萬(wàn)元。因

35、此，以母女二人名義興辦合伙企業(yè)的方案更有利。公司高管工資所得謀劃案例對(duì)于公司高管人員，其收入都很高，許多公司給高級(jí)人員每月支付較高的工資，到年終也有較高的年終獎(jiǎng)金，針對(duì)這種情況，納稅謀劃的技巧是把公司高管的一年收入分成兩部分：月工資和年終獎(jiǎng)，準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎(jiǎng)的比例。要么削減每月的部分工資，加到年終獎(jiǎng)；要么削減部分年終獎(jiǎng)，分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里去。這兩種“削峰填谷的操作要視企業(yè)給高管人員工資和年終獎(jiǎng)的多少而進(jìn)展權(quán)衡確定。【案例1】2021 年，北京某公司高級(jí)管理人員李明一年收入600000 元，每月收入45000元，年終獎(jiǎng)為60000 元，請(qǐng)問應(yīng)如何進(jìn)展納稅謀劃？【分析】1納稅謀劃前的稅負(fù)

36、分析：李明應(yīng)納個(gè)人所得稅為：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅4500020003033751290033759525元。全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅952512=114300元。年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為60000125000 元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為15，速算扣除數(shù)為125 元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅60000151258875 元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為1143008875123175元。2納稅謀劃方案：將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資28000 元/月，一年的工資薪金合計(jì)為336000 元，年終發(fā)獎(jiǎng)金264000 元，全年合計(jì)收入額仍為600000 元。3納稅謀劃后的稅負(fù)分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總

37、局國(guó)稅發(fā)20059 號(hào)的規(guī)定，個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，有兩種情況計(jì)算交納個(gè)人所得稅：其一，個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，以全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12 個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得工程“九級(jí)稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算交納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月獲得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)；其二，個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額除以12 個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所

38、得工程“九級(jí)稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算交納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月獲得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額適用稅率速算扣除數(shù)。經(jīng)過(guò)納稅謀劃，李明工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅280002000255650055125元，全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅51251261500元。李明年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：2640001222000 元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為25，速算扣除數(shù)為5元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅26400025564625 元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為6150064625117525 元。比納稅謀劃前節(jié)省123175-11

39、7525=5650元?！景咐?】2021 年，北京某公司高級(jí)管理人員李明一年收入600000 元，每月收入10000元，年終獎(jiǎng)為480000 元，請(qǐng)問應(yīng)如何進(jìn)展納稅謀劃？【分析】1納稅謀劃前的稅負(fù)分析：李明應(yīng)納個(gè)人所得稅為：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅1000020002037516003751225 元。全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅122512=14700元。年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為4800001240000 元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為30，速算扣除數(shù)為3375 元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅480000303375140625 元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為14062514700155325元。2納稅謀劃方案：將原工

40、資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資30000 元/月，一年的工資薪金合計(jì)為360000 元，年終發(fā)獎(jiǎng)金240000 元，全年合計(jì)收入額仍為600000 元。3納稅謀劃后的稅負(fù)分析：經(jīng)過(guò)納稅謀劃，李明工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅300002000255700055625元，全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅56251267500元。李明年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：2400001220000 元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為20，速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅2400002037547625 元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為6750047625115125 元。比納稅謀劃前節(jié)省1553

41、25-115125=40200元。巧簽勞務(wù)合同節(jié)省個(gè)稅支出隨著人們法律觀念的加強(qiáng)，在對(duì)外提供勞務(wù)效力時(shí)，提供者多與用工單位簽訂勞務(wù)用工合同。然而，在簽署合同時(shí)多數(shù)人都將留意力集中在薪酬、用工時(shí)限、用工條件等方面，對(duì)于稅收往往忽略了。其真實(shí)簽署勞務(wù)用工合同時(shí)，適當(dāng)思索一下稅收要素，可以節(jié)省稅款支出，得到實(shí)惠。報(bào)酬與費(fèi)用分開目前，多數(shù)勞務(wù)合同在商定勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，多采用“甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，所發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方本人擔(dān)任這樣的字眼。對(duì)此提供勞務(wù)者多將其當(dāng)作是一種商定俗成，殊不知這種商定卻會(huì)使提供勞務(wù)者多負(fù)擔(dān)稅款。例如，王先生應(yīng)一家企業(yè)的約請(qǐng)給部分管理人員培訓(xùn)，雙方商定勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，由王先生本人支付

42、交通、住宿、就餐等費(fèi)用。在此種情況下王先生應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為：100001-20%20%=1600元。在此期間王先生合計(jì)支付交通等費(fèi)用1400 元，王先生實(shí)踐獲得收入7000 元10000-1600-1400。假設(shè)王先生與用工單位簽署合同時(shí)商定，勞務(wù)報(bào)酬8600 元，由用工單位提供交通、住宿、就餐等。在此種情況下王先生應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：86001-20%20%=6元。王先生實(shí)踐獲得收入7224 元8600-6，比前一種方式多獲得224 元。對(duì)于用工單位來(lái)講，提供交通、住宿、就餐等費(fèi)用有時(shí)就是舉手之勞，不會(huì)添加太多費(fèi)用，說(shuō)不定還會(huì)比一次支付1 萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬節(jié)省。勞務(wù)報(bào)酬與薪金合理轉(zhuǎn)換在提

43、供勞務(wù)時(shí)有時(shí)因用工單位的用工時(shí)間長(zhǎng)，勞務(wù)提供者在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)都會(huì)提供勞務(wù)。對(duì)于此種勞務(wù)方式，勞務(wù)提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務(wù)合同更改為招聘合同，將個(gè)人所得稅的稅率降低從而減少稅款支出。例如，李先生在一家企業(yè)長(zhǎng)期從事技術(shù)顧問。李先生與企業(yè)商定的報(bào)酬為每年3 萬(wàn)元，按月領(lǐng)取。假設(shè)李先生與企業(yè)簽署勞務(wù)合同，將報(bào)酬性質(zhì)定性為勞務(wù)報(bào)酬，那么李先生每月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：3000012-80020%=340元。假設(shè)李先生與企業(yè)簽署招聘合同，將報(bào)酬性質(zhì)定性為薪金所得，那么李先生每月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：3000012-20005%=25元。經(jīng)過(guò)比較發(fā)現(xiàn)，李先生在簽署合同時(shí)選擇招聘合同與勞務(wù)合同二者每月

44、相差個(gè)人所得稅315 元。在此需求留意的是，因薪金與勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅稅率設(shè)置不同，在計(jì)稅數(shù)額較小時(shí)選擇薪金個(gè)人所得稅負(fù)較輕，在計(jì)稅數(shù)額較大時(shí)選擇勞務(wù)所得的稅負(fù)較輕?！疤嵩缤诵莨?jié)稅法企業(yè)對(duì)即將退休的員工采取“提早退休的非常規(guī)手段，能使企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)同時(shí)降低案例老王是甲公司原總經(jīng)理，再過(guò)幾個(gè)月就年滿60 周歲預(yù)備退休，目前已退居二線。2021 年7 月，甲公司董事會(huì)研討決議，在老王退休前一次性獎(jiǎng)勵(lì)其50萬(wàn)元。不思索一次性獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司人均月工資2000 元，老王平常每月工資5000元當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為15000 元。假設(shè)將50 萬(wàn)元并入他領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)月的工資，老王當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：5000

45、005000160045。假設(shè)將50 萬(wàn)元作為全年一次性獎(jiǎng)金，老王當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅如下：月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅：5000160015%125385元全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率：5000001241666.67元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為3375 元。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅：50000030%3375146625元合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：146625385147010元可見，假設(shè)將一次性獎(jiǎng)勵(lì)作為全年一次性獎(jiǎng)金，可少負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅64145 元211155147010。由于甲公司人均月工資已超越計(jì)稅工資規(guī)范，所以，一次性獎(jiǎng)勵(lì)支出50 萬(wàn)元，不能在企業(yè)所得稅前扣除。謀

46、劃方案一：思索到老王即將退休，甲公司可與老王提早解除勞動(dòng)合同，將一次性獎(jiǎng)勵(lì)50 萬(wàn)元改為一次性補(bǔ)償50 萬(wàn)元。規(guī)定，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定任務(wù)年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出包括買斷工齡支出等，屬于第二條規(guī)定的“與獲得應(yīng)納稅收入有關(guān)的一切必要和正常的支出，原那么上可在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在以后年度均勻攤銷。可見，按此方案，一次性補(bǔ)償支出50 萬(wàn)元就可在企業(yè)所得稅前全額扣除。規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而獲得的一次性補(bǔ)償收入包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、

47、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)部分按照的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)相關(guān)文件規(guī)定，思索到個(gè)人獲得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，且被解聘的人員能夠在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此對(duì)于個(gè)人獲得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次獲得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)展平均：以個(gè)人獲得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的任務(wù)年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)繳個(gè)稅。個(gè)人在本企業(yè)任務(wù)年限數(shù)按實(shí)踐任務(wù)年限數(shù)計(jì)算，超越12 年的按12 計(jì)算。根據(jù)上述規(guī)定，老王獲得的一次性補(bǔ)償應(yīng)繳個(gè)人所得稅計(jì)算如下：(500

48、000150003)12160025%51292450元可見，如按上述方案，甲公司可少負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅16.5 萬(wàn)元5033%，老王可少負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅54175 企業(yè)和個(gè)人都可獲得稅收利益。此外，對(duì)老王解除勞動(dòng)合同日至退休期間的工資，甲公司可思索采取其他方式予以補(bǔ)償。方案二：假設(shè)老王領(lǐng)取一次性獎(jiǎng)勵(lì)日至退休日時(shí)間仍較長(zhǎng)假設(shè)為36 個(gè)月，甲公司可要求老王提早退休，并支付一次性生活補(bǔ)貼50 萬(wàn)元。規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位獲得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)展平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除規(guī)范，以

49、余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上獲得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除規(guī)范，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，老王獲得的一次性生活補(bǔ)貼應(yīng)繳個(gè)人所得稅如下：50000036=88.89元88.8950001600=17288.89元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375 元。500000+5000160020%375=100305元可見，假設(shè)讓老王提早36 個(gè)月退休，其應(yīng)繳個(gè)稅可減少46705 元147010100305，企業(yè)支付的一次性生活補(bǔ)貼依然在企業(yè)所得稅前全額扣除。一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法每年只能用一次近日有企業(yè)咨詢，分次發(fā)放工資為何每人要多繳1000 元個(gè)人所得稅？原來(lái)，該企業(yè)對(duì)

50、部門經(jīng)理以上人員每月發(fā)放80%的工資，12 月集中發(fā)放剩余的20%的工資，每年3 月根據(jù)上年效益情況發(fā)放年終獎(jiǎng)。該企業(yè)對(duì)每月按80%發(fā)放的工資，正常計(jì)算交納個(gè)人所得稅；12 月發(fā)放剩余20%的工資時(shí)，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算交納個(gè)人所得稅；根據(jù)績(jī)效考核發(fā)放的上年度年終獎(jiǎng)，也按照一次性獎(jiǎng)金計(jì)算交納個(gè)人所得稅。以該企業(yè)某經(jīng)理為例，每月發(fā)放80%的工資計(jì)4000 元，年終補(bǔ)發(fā)剩余的20%的工資，全年合計(jì)12000 元，3 月發(fā)放上年度績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)30000元。月工資交納稅金2100 元17512，年終欠薪交納稅金1175 元，年終獎(jiǎng)勵(lì)交納稅金4375 元，全年合計(jì)交納個(gè)人所得稅7650 元。稅務(wù)檢查時(shí)，稅

51、務(wù)人員指出該企業(yè)經(jīng)理以上人員平均少繳個(gè)人所得稅約1000 元。稅務(wù)人員指出，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人只允許采用一次。以上述經(jīng)理為例，稅金為120004000200020%3752425元，全年應(yīng)繳稅金為17511242543758725元。企業(yè)僅申報(bào)交納7650元，少計(jì)算交納1075 元。假設(shè)該企業(yè)每月正常發(fā)放工資，那么月工資為5000 元，個(gè)人所得稅為325 元，全年稅金為3251243758275元，較采用年終補(bǔ)發(fā)工資的方式可以節(jié)約稅金450 元。假設(shè)該企業(yè)改動(dòng)發(fā)放方式，將20%年終補(bǔ)發(fā)工資與績(jī)效年終獎(jiǎng)勵(lì)集中表現(xiàn)為年終獎(jiǎng)金并且一次性集中發(fā)放，那么可以適用國(guó)家稅務(wù)總

52、局國(guó)稅發(fā)20059 號(hào)的計(jì)稅方法，獎(jiǎng)金應(yīng)交納稅金為120003000015%1256175元，全年應(yīng)繳稅金為1751261758275元，與正常發(fā)放工資稅金支出一樣，員工沒有因此多負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。放棄利益謀劃法納稅人在進(jìn)展稅收謀劃時(shí)，某些情況下需放棄一部分利益，從而能獲取更大利益例1：2007 年4 月，李某提早50 個(gè)月辦理內(nèi)退手續(xù)，獲得一次性收入6.1萬(wàn)元，內(nèi)退后仍保管原月工資規(guī)范2400 元，但不享用以后的加薪和獎(jiǎng)金。規(guī)定：“個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位獲得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)展平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣

53、除規(guī)范，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除規(guī)范，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅如下：1、先將其獲得的一次性收入按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)展平均：6100050=1220元2、與當(dāng)月工資合并確定適用稅率：122024001600=2020元，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125。3、李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅：610002400160015%125=9145元謀劃：對(duì)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位獲得的一次性收入，雖在確定適用稅率時(shí)，將一次性收入分?jǐn)偟礁髟掠?jì)算確定，但實(shí)踐計(jì)繳時(shí)，是以全部收入乘以適用稅率，只減除1

54、 個(gè)月的速算扣除數(shù)，因此可了解為只需1 個(gè)月的收入適用超額累進(jìn)稅率，其他收入適用全額累進(jìn)稅率。本例確定適用稅率的所得額為2020 元，上一檔稅率的臨界點(diǎn)為2000 元，李某可要求單位少支付一次性收入1000 元，或?qū)ν膺M(jìn)展公益救援性捐贈(zèng)1000 元，就能使應(yīng)稅收入降到臨界點(diǎn)以下，使適用稅率從15%降低為10%。假設(shè)單位少支付李某一次性收入1000 元，李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅如下：1、先將其獲得的一次性收入按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)展平均：6000050=1200元2、與當(dāng)月工資合并確定適用稅率：120024001600=2000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為25

55、。3、李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅：600002400-160010%25=6055元謀劃后，雖然李某的稅前收入減少1000 元，但稅后收入添加2090 元600006055610009145。為職工交納年金按月繳費(fèi)稅負(fù)低企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照的規(guī)定，在依法參與根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的根底上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。最近國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)稅函2021694 號(hào)，明確了企業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算交納方法，根據(jù)該文件規(guī)定，企業(yè)年金假設(shè)按月繳費(fèi)可以降低稅負(fù)。這是由于，國(guó)稅函2021年694 號(hào)文件未下發(fā)前，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)，作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得工程，并入投保當(dāng)期

56、工資、薪金所得交納個(gè)人所得稅。國(guó)稅函2021694 號(hào)文件下發(fā)的后，根據(jù)其新的規(guī)定：“企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而獲得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金不與正常工資、薪金合并，不扣除任何費(fèi)用，按照工資、薪金所得工程計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度交納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得復(fù)原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。這樣，不論企業(yè)是按月、季度、半年或者年度進(jìn)展繳費(fèi)，都要單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算交納個(gè)人所得稅。按月繳費(fèi)因金額較小，所以適

57、用的個(gè)人所得稅稅率較低，因此，稅負(fù)最輕?！纠磕彻緩?021 年1 月份起建立企業(yè)年金基金，企業(yè)繳費(fèi)部分為職工工資總額的5%，該公司員工李先生，2021 年全年月平均工資6000 元。1、假設(shè)企業(yè)年金按年繳費(fèi)，李先生2021 年企業(yè)為其交納年金部分應(yīng)交納個(gè)人所得稅詳細(xì)計(jì)算如下：企業(yè)年金應(yīng)納稅所得額6000125%=3600元適用的稅率個(gè)人所得稅率為15% 全年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅3600 15%-125=415元2、假設(shè)企業(yè)年金按半年繳費(fèi)，李先生2021 年企業(yè)為其交納年金部分應(yīng)交納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：企業(yè)年金每半度應(yīng)納稅所得額600065%=1800元適用的個(gè)人所得稅率為10%每半年應(yīng)納個(gè)人

58、所得稅額為180010%-25=155元全年年金應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為1552=310元3、假設(shè)企業(yè)年金按季繳費(fèi)，李先生2021 年企業(yè)為其交納年金部分應(yīng)交納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：企業(yè)年金每季度應(yīng)納稅所得額600035%=900元適用的個(gè)人所得稅率為10%每季度應(yīng)納個(gè)人所得稅為90010%-25=75元全年年金應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為754=300元4、假設(shè)企業(yè)年金按月繳費(fèi)，李先生2021 年企業(yè)為其交納年金部分應(yīng)交納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：企業(yè)年金每月應(yīng)納稅所得額60005%=300元適用的個(gè)人所得稅率為5%每月就應(yīng)納個(gè)人所得稅3005%=15元全年年金應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為1512=180元因此，李先生

59、在企業(yè)按月為其繳費(fèi)的情況下要比按季、半年、全年繳費(fèi)分別少繳個(gè)人所得稅120 元、130 元、235 元，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)一倍左右。經(jīng)過(guò)上述分析和舉例可以看出，新的文件下發(fā)后，企業(yè)年金按月繳費(fèi)比按季度、半年、年度繳費(fèi)，個(gè)人所得稅稅負(fù)明顯降低。巧發(fā)年終獎(jiǎng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工雙贏鐵路企業(yè)年終獎(jiǎng)的發(fā)放，往往是根據(jù)收入、利潤(rùn)、平安等各種要素完成情況，確定工資總額，及中高層管理人員發(fā)放的兌現(xiàn)獎(jiǎng)，有沒有合理的方法做到稅務(wù)籌劃，減少工資方案，同時(shí)可以添加員工稅后收入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏呢？答案是一定的，下面我就結(jié)合案例來(lái)看看如何謀劃。1、張先生的年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)為24000 元根據(jù)規(guī)定，2400012=2000 元，超

60、越500 元至2000 元的部分，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應(yīng)納個(gè)人所得稅為2400010%-25=2375 元，因此實(shí)際稅后收入=24000-2375=21625 元。2、王先生的年終獎(jiǎng)為24500 元根據(jù)規(guī)定，2450012=2041.67 元，超越2000 元至5000 元，因此適用的稅率是15%，速算扣除數(shù)是125，應(yīng)納個(gè)人所得稅為2450015%-125=3550 元。因此王先生的稅后收入為24500 -3550 =20950 元。經(jīng)過(guò)上面案例可以看出，外表上王先生比張先生的獎(jiǎng)金高500 元，實(shí)踐上，稅后收入王先生比張先生少拿21625-20950=675 元。在年終獎(jiǎng)發(fā)