企業(yè)制度與流程大全-16財務(wù)報告編制與披露

1、第 16 章公司內(nèi)部控制 財務(wù)報告編制與披 露財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險為了對外反映公司某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息，企414業(yè)需要進(jìn)行財務(wù)報告的編制與披露。這個過程至少會涉及的風(fēng)險，如圖16 1 所示。風(fēng)險 1 財務(wù)報告編制與披露違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失風(fēng)險 2財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致 損失風(fēng)險 3 財務(wù)寶蓋編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯風(fēng)險 4風(fēng)險 5納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，

2、可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真 實、不完整財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo) 致?lián)p失圖 16 1 財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險示意圖16.1.2 財務(wù)報告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司財務(wù)報告編制與披露過程中的風(fēng)險，公司需要對財務(wù)報告編制與披露的過程進(jìn)行控制， 而在實施控制時，應(yīng)強(qiáng)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如圖16 2 所示。關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1科學(xué)、合理地設(shè)置財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)，明確規(guī)范財務(wù)部各崗位在財務(wù)報告編制與披露方面的職責(zé)范圍關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2加強(qiáng)財務(wù)報告審核、審批控制，財務(wù)報告編制、審核和審批相互分離、制約與監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3在編制前期的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，明確規(guī)范有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、

3、結(jié)賬等流程關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審批批準(zhǔn)等等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密關(guān)鍵環(huán)節(jié) 5加強(qiáng)對財務(wù)報告報送與披露的控制，財務(wù)報告報送與披露的流程應(yīng)符合規(guī)定圖 16 2 財務(wù)報告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖16.2 崗位分工與制作安排16.2.1 財務(wù)報告編制與披露的崗位設(shè)置與職責(zé)415財務(wù)報告的編制與披露的內(nèi)部控制過程中所涉及的管理崗位，以及各崗位的主要職責(zé)與不兼容職責(zé)， 如表 16 一 1 所示。表 16 一 1 財務(wù)報告編制與披露控制崗位職責(zé)一覽表財務(wù)報告編制與披露控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1. 董事會及其審計委 員會審議可能對會計報表產(chǎn)生大影響的交易 或事項的會計處理方法 審議

4、所涉及變更會計政策、 調(diào)整會計估計 的事項審議資產(chǎn)清查及債務(wù)核實報告審議確定合并會計報表編制范圍的方法審議會計事務(wù)所聘請制度審議注冊會計師出具的初步審計意見審議、 批準(zhǔn)會計事務(wù)所正式出具的審計報 告核查財務(wù)舞弊或造假行為財務(wù)報告編制執(zhí)行工作與會計事務(wù)所人員的具體接洽工作2. 總裁審批財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度審批年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告財務(wù)報告編制執(zhí)行工作與會計事務(wù)所人員的具體接洽工作3. 財務(wù)總監(jiān)（或總會計 師）審核財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度審核可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的交 易或事項的會計處理方法 審核年度財務(wù)寶蓋編制方案 審核年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告 等審核會計事

5、務(wù)所聘請制度與負(fù)責(zé)審計的注冊會計師溝通初步審計 意見制定財務(wù)報告編制方案財務(wù)報告編制執(zhí)行工作4164. 財務(wù)部經(jīng)理組織制定財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章 制度監(jiān)督財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度 的執(zhí)行組織編制年度、半年度、季度、月度財務(wù) 報告制定年度財務(wù)報告編制方案制定可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的交 易或事項的會計處理方法 組織資產(chǎn)清查及債務(wù)核實并報告 組織制定會計事務(wù)所聘請制定記錄入賬編制各類會計報表5. 會計人員清查公司資產(chǎn)并核實債務(wù) 收集并匯總有關(guān)會計信息 對賬、查賬、結(jié)賬 編制各類跨級報表復(fù)核入賬審核、審批各類會計報表6. 其它職能部門相關(guān) 負(fù)責(zé)人提供編制財務(wù)報告所需的信息配合財務(wù)部門對賬

6、反財務(wù)舞弊與投訴舉報制度制度名稱反財務(wù)舞弊與投訴舉報制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 總則第 1 條 目的。為規(guī)范財務(wù)工作人員的職業(yè)行為，維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益，確保會計信息真實準(zhǔn)確，充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用，加強(qiáng)財務(wù)舞弊防范與治理，特制定本制度。第 2 條 財務(wù)舞弊的界定。417本制度所指的財務(wù)舞弊主要是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財務(wù)造假和欺詐行為，相 關(guān)人員通過舞弊行為獲得非法的利益。第 3 條 本制度適用于公司各職能部門及各子（分）公司所有員工。第2 章 財務(wù)舞弊內(nèi)容及方式第 4 條 利用偽造與虛構(gòu)進(jìn)行財務(wù)舞弊。1偽造、 變造記錄或憑證， 隱匿或套改憑證， 如

7、發(fā)票造假、偽造單據(jù)、 虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等。 2虛構(gòu)業(yè)務(wù)、記錄虛假的交易或事項。第 6 條 利用計算機(jī)舞弊。 盜用公司計算機(jī)密碼進(jìn)行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計算機(jī)程序，使其達(dá)到不法目的。第 7 條 關(guān)聯(lián)方交易舞弊。 利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤，并且不在報表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)、充分的披露。第 8 條 用不當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞住?選用不當(dāng)?shù)慕杩钯M(fèi)用核算方法、股權(quán)投資核算方法，選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄摺⒄叟f方法、收入費(fèi)用確認(rèn) 方法及選用不當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備計提方法等。第 9 條 掩飾交易或事實舞弊。 公司相關(guān)人員利用會計報表項目掩飾交易或事實真相，或者在報表附注中不完全披露交易真相。第

8、 10 條 財務(wù)部及其它部門相關(guān)人員在從事財務(wù)報告編制和信息披露工作時，進(jìn)行虛假記載、誤導(dǎo)性 陳述或重大遺漏等其它舞弊行為。第 11 條 公司有關(guān)人員授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告。第 12 條 高級管理層或董事會成員在財務(wù)方面的其它不當(dāng)行為。第3 章 投訴舉報及處理程序第 13 條 公司啟用反財務(wù)舞弊投訴舉報電子郵箱： ；啟動反財務(wù)舞弊投訴舉報匿名熱線： 。第 14 條 反財務(wù)舞弊投訴舉報郵箱及匿名熱線對公司內(nèi)外公布，接受來自公司內(nèi)部員工及與公司有相 關(guān)聯(lián)供應(yīng)商 /代理公司 / 固定客戶的投訴、舉報，并配置專人對投訴、舉報的案件進(jìn)行妥善的記錄及保管。 相關(guān)人員收到舉報材料

9、后 3 個工作日內(nèi)，應(yīng)將舉報材料轉(zhuǎn)交至受理部門。第 15 條 投訴、舉報的案件，按照被投訴人或被舉報人在公司的崗位，公司中層以下管理人員由公司 辦公室 / 人力資源部直接調(diào)查處理，并經(jīng)公司董事會及其審計委員會審批后實施處理。公司中層以上（含） 管理人員由董事會及其審計委員會直接調(diào)查處理。418第 16 條 公司對任何投訴、舉報，均采取保密措施，保證投訴人或舉報人的人身、利益不受侵害。 1妥善保管和使用舉報材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀。2嚴(yán)禁泄露舉報人的姓名、部門、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報情況透露給被舉報人或有可能對舉報人產(chǎn) 生不利后果的其它部門和員工。3調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原

10、件或復(fù)印件，不得暴露舉報人的身份。 4對匿名的舉報書信材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。第 4 章 附則第 17 條 本制度由董事會制定，解釋權(quán)屬董事會辦公室，并每年根據(jù)實際情況予以修訂、補(bǔ)充完善。第 18 條 本制度自發(fā)布之日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.3 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制會計憑證訂立與審批控制流程419部門總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理會計人員步驟憑證編制與審核憑證過賬42016.3.2 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備控制流程董事會及其審計委員會財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理或總會計師）簽發(fā)至各參與編制部門賬項調(diào)整清產(chǎn)核債編制工作底稿財務(wù)部會計人員提交對報表有重大影響的事

11、項及會計處理辦法、設(shè)計會計政策變更與會計估計調(diào)整事項形成調(diào)結(jié)賬會計分錄421財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度制度名稱財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 總則第 1 條 為規(guī)范財務(wù)報告編制準(zhǔn)備工作，保證財務(wù)報告編制準(zhǔn)確、及時，特制定本制度。第 2 條 本制度適用于本公司與編制財務(wù)報告相關(guān)的所有人員。第 2 章 編制方案第 3 條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財務(wù)報告編制方案，要求至少包括以下 3 個方面。1年度財務(wù)報告編制方法。2年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策。3年度財務(wù)報告編制時間要求。第 4 條 年度財務(wù)報告編制方案提交財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制

12、部門。第 5 條 編制人員判斷對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審 計委員會審議。第 6 條 財務(wù)部門不得隨意變更會計政策和調(diào)整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項， 編制人員應(yīng)及時提交董事會及審計委員會審議。第 3 章 賬項調(diào)整第 7 條 屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時將尚未收到的款項 調(diào)整入賬。第 8 條 屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項的賬項調(diào)整。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些屬于 本

13、期費(fèi)用、而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。第 9 條 本期已收款、而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整。這部分預(yù)收收入記入 “預(yù)收賬款 ”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再從 “預(yù)收賬款 ”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。 第 10 條 本期已付款、而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項調(diào)整。 預(yù)付的各項支出不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶，根據(jù)項目的預(yù)付性質(zhì)分422別記入“預(yù)付賬款 ”、“其它應(yīng)收款 ”或“其它流動資產(chǎn) ”賬戶。第 11 條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整。 凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項調(diào)整全部登記入賬。第 4 章 清產(chǎn)核債第 12 條 編制年度財

14、務(wù)報告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以下方 面。1各項結(jié)算款項（包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金 額是否一致。2各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。 3各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。4各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。 5資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測試，測試是否符合會計準(zhǔn)則。6在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7其它方面。第 13 條 財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實不符，不論是盤

15、盈、 盤虧或是毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實存數(shù)一致，保證賬實相符。第 14 條 財務(wù)部會計將清查、核實結(jié)果及其處理方法相關(guān)資料提交給財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)部經(jīng)理初審后向董事會 及審計委員會報告。第 5 章 編制工作底稿第 15 條 編制試算表。先將總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目欄內(nèi)，同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分 類賬戶填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。第 16 條 填寫賬項調(diào)整。對于期末應(yīng)調(diào)整賬項，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項調(diào)整分錄。第 17 條 編制調(diào)整后的

16、試算表。將“試算表”與“賬項調(diào)整 ”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得 的金額就是 “調(diào)整后試算表 ”相應(yīng)會計科目的金額，將其填入 “調(diào)整后試算表 ”欄內(nèi)。第 18 條 賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求。1對于期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬項，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項結(jié)轉(zhuǎn) ”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)423轉(zhuǎn)分錄登記到 “賬項結(jié)轉(zhuǎn) ”欄內(nèi)。2將 “調(diào)整后試算表 ”各會計科目的余額與 “賬項結(jié)轉(zhuǎn) ”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金 額相減，將合并所得金額，經(jīng)過分析計算后分別填入“利潤表 ”和 “資產(chǎn)負(fù)債表 ”欄的有關(guān)科目。第 6 章 對賬、查賬及結(jié)賬第 19

17、條 財務(wù)部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核 對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第 20 條 經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，并按照國家統(tǒng) 一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董 事會及審計委員會審議。第 21 條 查賬的內(nèi)容及要求。 1檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行。2對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易和事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行 確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3檢查是否存在

18、因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項目。第 22 條 在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯賬的處 理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。第 23 條 結(jié)賬工作必須在會計期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先 編制會計報表后結(jié)賬。第 24 條 結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。 結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。第 25 條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄。第 7 章 附則第 26 條

19、 本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部 第 27 條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期424會計憑證管理辦法制度名稱會計憑證管理辦法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 目的第 1 條 為保證財務(wù)報告編制工作的順利開展，確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，會計人員需按本辦法的相關(guān)要求， 做好會計憑證的取得、填制與保管工作。第 2 條 本辦法適用于對本公司及控股子公司會計人員取得、填制與保管會計憑證工作的管理。第 3 條 會計憑證的相關(guān)界定。1會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，而記賬憑證又分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2公司各部

20、門及下屬單位處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都必須填制或取得各種會計憑證，并及時送交財務(wù)部。第 2 章 原始憑證管理要求第 4 條 原始憑證的內(nèi)容必須具備下列要素。1憑證名稱。2填制憑證的日期。3填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章。4接受憑證的單位名稱與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。5數(shù)量、單價、金額。第 5 條 原始憑證的印章必須齊全，其要求如下。1從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章。 2從個人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章。3自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章。第 6 條 原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確，具

21、體要求如下。 1憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。2憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符。3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單等相符。 4品種、數(shù)量、單價填寫正確。5大寫和小寫金額相符等。425第 7 條 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其它單位負(fù)擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單 進(jìn)行結(jié)算。分割單應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容。1原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號。 2填制原始憑證單位的名稱和日期。3填制分割單的單位名稱、填制日期、分擔(dān)金額。 4填制單位的財務(wù)專用章，會計主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。第 8 條 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；

22、原始憑證有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加 蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第 9 條 原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后可以復(fù)制。向 外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。第 10 條 原始憑證遺失時，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等， 由財務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，該證明才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，應(yīng)由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況， 經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第 3 章 記賬

23、憑證的基本要求第 11 條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第 12 條 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容。1填制憑證的日期。2填制憑證單位名稱。3憑證的名稱和編號。4經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要。5會計科目。6金額及其合計數(shù)。7附件張數(shù)。 8填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章。9現(xiàn)金、銀行憑證必須有出納人員的簽名或蓋章，并在所附全部原始憑證空白處由出納人員加蓋“收訖 ”、“付訖”戳記。第 13 條 記賬憑證日期的填寫。 記賬憑證的日期應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫。有些屬于當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如費(fèi)用的分配或成本、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分426 錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，應(yīng)填寫當(dāng)月

24、月末的日期。第 14 條 記賬憑證編號的填寫。記賬憑證的編號可以分為現(xiàn)金憑證憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類分別進(jìn)行編號。如果一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以 上憑證時，可采取分?jǐn)?shù)編號。第 15 條 記賬憑證摘要的填寫。1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品時應(yīng)寫明主要物品的名稱。2往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)摘要應(yīng)具備對方單位名稱或個人姓名及所屬部門。3向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。4收支的結(jié)轉(zhuǎn)和費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明相應(yīng)期間。第 16 條 記賬憑證除結(jié)賬和改錯外都應(yīng)附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號

25、或者附原始憑證復(fù)印件。第 17 條 記賬憑證的更正。1在過賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤時應(yīng)重新填制。2在過賬后的當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤可用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證，同時再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可根據(jù)其差額另編一張調(diào)整的記賬憑證。3若發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。現(xiàn)金、銀行憑證原則上不能出現(xiàn)紅字， 發(fā)生科目錯誤應(yīng)用轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正。第 18 條 記賬憑證連同其原始憑證，應(yīng)按編號順序裝訂成冊，加具封面。在封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月 份和起迄日期、憑證種類、起迄號碼等，并由裝訂人在裝訂線處蓋章。第 4 章

26、附則第 19 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋。第 20 條 本制度報財務(wù)總監(jiān)（或總會計師、總裁）審核批準(zhǔn)后實施，修訂時亦同編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期財產(chǎn)清查管理制度制度名稱財產(chǎn)清查管理制度受控狀態(tài)編號427執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 總則第 1 條 為了加強(qiáng)對公司財產(chǎn)的管理，確保公司財產(chǎn)的安全，使會計核算真實，根據(jù)會計有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定， 特制定本制度。第 2 條 財產(chǎn)清查的范圍主要包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。 1流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、專項存款、有價證券、庫存材料、在產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、待售開發(fā)產(chǎn) 品等。2非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、專項物資（包

27、括在途、委托外單位加工和保管的）、長期股權(quán)投資、在建工程、 無形資產(chǎn)等。3債權(quán)、債務(wù)等各種往來結(jié)算款項。第 3 條 財產(chǎn)清查的相關(guān)定義。 1財產(chǎn)清查是指通過實地盤點(diǎn)、核對、查詢，確定各種財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實際結(jié)存數(shù)，并與賬 存數(shù)核對，以保證賬賬、賬實相符。2按清查的范圍劃分，財產(chǎn)清查可分為全部清查和局部清查。 （1）全部清查一般是在期終結(jié)算時進(jìn)行，對所有財產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核對。（2）局部清查是對一部分財產(chǎn)進(jìn)行的清查，其清查對象主要包括三大類。 對具有流動性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，根據(jù)實際需要在年度內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。 各種貴重物資，每月都要清點(diǎn)一次。對庫存現(xiàn)金每日終了

28、進(jìn)行清點(diǎn)。 3按清查的時間劃分，財產(chǎn)清查還可分為定期清查和不定期清查。第 2 章 財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)與分工第 4 條 開展全部清查時，應(yīng)成立由公司高層領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、資產(chǎn)管理部及相關(guān)專業(yè)人員組成的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo) 小組，對清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。第 5 條 開展局部清查工作時，也要由專人負(fù)責(zé)，制定好清查計劃，確定相關(guān)人員的分工和職責(zé)，以使清查工 作不重復(fù)、不遺漏。第 6 條 財產(chǎn)清查的部門分工。 1固定資產(chǎn)中的生產(chǎn)設(shè)備由生產(chǎn)部或投資發(fā)展部負(fù)責(zé)清查，其它固定資產(chǎn)由行政部負(fù)責(zé)清查。2庫存材料物資由物資部負(fù)責(zé)清查。 3出租開發(fā)產(chǎn)品、待售開發(fā)產(chǎn)品由營銷部負(fù)責(zé)清查。4284其余由財務(wù)部負(fù)責(zé)清查。第 3 章 財產(chǎn)清查

29、準(zhǔn)備第 7 條 財務(wù)部應(yīng)將截止日期前發(fā)生的收付款項、庫存物資的增加、減少情況，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證， 全部登記入賬?？偡诸愘~、明細(xì)分類賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬均結(jié)出余額。第 8 條 資產(chǎn)管理部應(yīng)根據(jù)實物收發(fā)憑證全部登記實物明細(xì)賬，并進(jìn)行核對，保證賬證、賬賬、賬實相互一致。第 9 條 財務(wù)部的各類物資明細(xì)賬應(yīng)與有關(guān)資產(chǎn)管理部門的實物明細(xì)賬進(jìn)行核對，保證賬證、賬賬、賬實相互 一致。第 10 條 倉儲工作人員及物資保管人員將各項實物進(jìn)行清理，分門別類，排列整齊，并分別掛上標(biāo)簽，標(biāo)明實 物的規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，并準(zhǔn)備好日常工作賬簿。第 11 條 在清理地點(diǎn)準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，并對其進(jìn)行詳細(xì)的檢

30、查，保證計量的準(zhǔn)確性。第 4 章 進(jìn)行財產(chǎn)清查第 12 條 對實物的清查，一般采取實地盤存法，清查內(nèi)容如下。1各部門按照財產(chǎn)清查分工，對所管理的實物財產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，核實品種、規(guī)格、編號、產(chǎn)地、數(shù)量、使用 狀態(tài)及完好程度等，填寫實物盤點(diǎn)清冊。2固定資產(chǎn)、材料、專項物資等要逐一盤點(diǎn)來確定其實物數(shù)量。3對于包裝完整的材料或產(chǎn)成品，可以采用點(diǎn)數(shù)抽查的方法。4對于無法逐一清點(diǎn)的大宗散置物品，如煤炭、礦砂等，可通過技術(shù)測定來確定其數(shù)量。 5有些財產(chǎn)物資不僅要清查其數(shù)量，還要用一定的技術(shù)方法來檢查其質(zhì)量。6對于各種實物的盤點(diǎn)都要填制盤存單，填明各種物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額；盤存單上要由盤點(diǎn) 工作

31、人員和原來的實物保管人共同簽字確認(rèn)。7盤存單送交財務(wù)部后，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)盤存單上所記錄的各種物資的盤點(diǎn)數(shù)量，及時與賬面上的結(jié)存數(shù)量逐一 進(jìn)行核對，并編制賬存實存對比表，不符的地方應(yīng)進(jìn)行標(biāo)注，作為調(diào)整賬簿記錄的原始依據(jù)，分析賬實存在差異的 原因，查明責(zé)任。對委托外部加工的材料、出租的固定資產(chǎn)、包裝物等也應(yīng)與有關(guān)單位進(jìn)行核對，查明賬實是否相 符。第 13 條 對庫存現(xiàn)金的清查，一般也采取實地盤存法。1盤點(diǎn)時現(xiàn)金出納必須在場，以便分清責(zé)任。2對現(xiàn)金的盤點(diǎn)一般在一天的業(yè)務(wù)結(jié)束之后進(jìn)行，也可進(jìn)行突擊抽查。3不允許以白條抵充現(xiàn)金，現(xiàn)金不得低于庫存限額，現(xiàn)金盤點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)編制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)表。4對有價證券（包括國

32、庫券、重點(diǎn)建設(shè)債券、股票等）的盤存，可按照現(xiàn)金盤存辦法進(jìn)行。429第 14 條 對銀行存款的清查，主要采用與銀行核對賬目的辦法。 根據(jù)銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，查明雙方的賬目是否相符。核對過程中存在的未達(dá) 賬項主要有以下四種情況。1單位已入賬，而銀行尚未入賬的收款款項。2銀行已入賬，單位未入賬的付款款項。 3單位已入賬，銀行尚未入賬的付款款項。4銀行已入賬，單位尚未入賬的收款款項。 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)以上四種情況編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，使雙方調(diào)整后的余額相等。第 15 條 對應(yīng)收賬款的清查，也主要采用與對方核對賬目的辦法， 相關(guān)部門或單位在保證賬目正確、完整的基礎(chǔ)上，

33、編制往來款項對賬單，一式兩份，一份自留，另一份給對方， 雙方核對結(jié)果相符，在對賬單上蓋章交給財務(wù)部。如果數(shù)字不相符，應(yīng)注明情況，退回財務(wù)部，查明原因。如存在 有爭議的金額或無法收回的金額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第 16 條 股權(quán)清查辦法如下。股權(quán)清查由法律秘書根據(jù)有關(guān)法律證明資料編制 “股權(quán)架構(gòu)圖 ”或“股權(quán)構(gòu)成表 ”。無法律證明的不得確認(rèn)為股 權(quán)，尚未確認(rèn)的股權(quán)應(yīng)以附注形式說明。第 5 章 財產(chǎn)清查結(jié)果處理 對財產(chǎn)清查中存在的問題，要按照國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認(rèn)真處理。第 17 條 在財產(chǎn)清查中確定的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，明確責(zé)任，分別處理。第 18 條 屬于定額之

34、內(nèi)或自然原因引起的盤盈、盤虧，可根據(jù)規(guī)定手續(xù)及時轉(zhuǎn)賬。第 19 條 屬于管理不善造成的損失，應(yīng)報送有關(guān)部門依法處理。第 20 條 對清查中發(fā)現(xiàn)的不需用的固定資產(chǎn)和超儲積壓的材料物資，報經(jīng)審批后，及時調(diào)出、出售或作其它處 理。第 21 條 對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的實物盤盈、盤虧、毀損、報廢和確實無法收回（付出）的債權(quán)（債務(wù) ），應(yīng)寫出 專項報告，按照財務(wù)制度規(guī)定的審批權(quán)限報批后進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實相符。第 22 條 對清查中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)管理制度和會計工作中存在的問題，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時改進(jìn)。第 23 條 年度財產(chǎn)清查工作，應(yīng)做出總結(jié)報告，對清查的組織領(lǐng)導(dǎo)、實施過程、清查結(jié)果、存在的問題等進(jìn)行 總

35、結(jié)，與財產(chǎn)清查表一并裝訂存檔。第 5 章 附則第 24 條 本制度由總裁辦公室制定，并負(fù)責(zé)解釋工作。430第 25 條 本制度經(jīng)總裁審核批準(zhǔn)后實施，其修訂、廢止時 第 26 條 本制度自頒布之日起生效實施。編制日期審核日期修改標(biāo)記修改處數(shù)亦同。批準(zhǔn)日期修改日期16.4 財務(wù)報告編制及其控制16.4.1 財務(wù)報告編制控制流程431部門總裁財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部相關(guān)人員步驟432財務(wù)報告編制管理制度制度名稱財務(wù)報告編制管理制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 總則第 1 條 為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計報告，確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營

36、管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第 2 條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務(wù)報告時，應(yīng)遵守本制度。第 2 章 財務(wù)報告的內(nèi)容第 3 條 財務(wù)報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。第 4 條 會計報表的種類及內(nèi)容。1按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2按照服務(wù)對象分為外部會計報表和內(nèi)部會計報表。3按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。4向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表及所 有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。第 5 條 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1不符合基本會計假設(shè)的說明。2重要會計政策和

37、會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6公司合并、分立。7重大投資、融資活動。8會計報表中重要項目的明細(xì)資料。9有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。第 6 條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2利潤實現(xiàn)和分配情況。3資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4各項財產(chǎn)物資變動情況。5影響各項指標(biāo)完成情況的主要原因。6報表調(diào)整事項和需要說明的事項。4337對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項。第 3 章 會計報表的編

38、制第 7 條 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會計報表。在編制之前，財務(wù)部門人員根據(jù)財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制 度布置、落實編制工作。第 8 條 財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、 核對無誤的會計賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報 或者任意取舍。第 9 條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照公司會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事 項作出真實、完整、清楚的說明。第 10 條 財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的 勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)校驗以下項目。1會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)

39、關(guān)系。2會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。 3會計報表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第 11 條 公司合并、分立時，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的 會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。第 12 條 公司終止?fàn)I業(yè)時，按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，進(jìn)行結(jié)賬， 并編制財務(wù)報告；清算期間，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。第 4 章 合并會計報表的編制第 13 條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前，財務(wù)部將確定合并會計報表編制范圍的 方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會及審計委員會審議。第 14 條 確定合并會計報表

40、編制范圍后，對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。 1統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公 司財務(wù)會計制度的規(guī)定。3按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料。第 15 條 財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。 1公司對子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會 計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。4342設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會計報表，折算為人民幣并根據(jù)折算為人民幣的會計報表編制合 并會計報表。3合并會計報表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵銷分錄后計算合并數(shù)據(jù)，納入合并會計報表。第 16 條 合并會計報表的附注應(yīng)說明以下事項。1納入合并會計報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2納入合并會計報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。 3未納入合并會計報表范圍的各公司。4當(dāng)母子公司會計政策不一致時，在合并會計報表時的處理方法。5其它事項。第 5 章 附則第 17 條 本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。第 18 條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期財務(wù)報告的報送與披露及其控制16.5.1 財務(wù)