205年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試題

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）。下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)“收入”要素規(guī)范的是（）。銷(xiāo)售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入甲公司系上市公司，2010年年末庫(kù)存乙在產(chǎn)品的賬面余額40萬(wàn)元，進(jìn)一步加工成產(chǎn)成品尚需投入的成本為5萬(wàn)元，該產(chǎn)品50%有合同，合同售價(jià)為25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)1萬(wàn)元，另外50%無(wú)合同，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為23萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅

2、費(fèi)1萬(wàn)元。假設(shè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期初余額為零，則甲公司2010年年末應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。2B.4C.0.5D.1甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。3113B.3120C.3510D.3530企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值

3、變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。60B.40C.80D.205.2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，屬于到期一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。1888.98B.2055.44C.217

4、2.54D.2072.54某投資企業(yè)于2010年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2010年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。被投資單位2010年10月5日向投資企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元，至2010年12月31日，投資單位上述商品50%尚未出售。假定不考慮所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。300B.285C.309D.288下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。當(dāng)月增

5、加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷(xiāo)下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為500萬(wàn)元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款520萬(wàn)元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息20萬(wàn)元，2010年12月3

6、1日，A債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬(wàn)元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為540萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入債券至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬(wàn)元。60B.57.5C.40D.37.510.2011年1月1日，甲公司將銷(xiāo)售部門(mén)的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷(xiāo)售部門(mén)使用。租賃開(kāi)始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公

7、允價(jià)值為450萬(wàn)元，每年租金為80萬(wàn)元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.40萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.50萬(wàn)元11.2X11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、年末付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2X11年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。（P/F,9%，5）=0.6499；（P/

8、A，9%，5）=3.8897）,假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2X13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積一股本溢價(jià)”為（）丿元。某民間非盈利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元，則該基金會(huì)2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.90C.70D.40甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元

9、，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.121.25B.125C.330D.378.75甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元二10.32人民幣元;6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市

10、場(chǎng)匯率為1歐元=10.34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元。A.-10B.15C.25D.35甲公司2010年8月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2009年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)丿元。A.600B.360C.180D.405二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案

11、。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有（）。收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得也會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有（）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類(lèi)別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶出現(xiàn)借方余額導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素

12、的消失下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.閑置的土地D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目核算的有（）。期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額處置權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。支付土地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)使用

13、壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進(jìn)行減值測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)某公司于2010年12月31日對(duì)其下屬的某酒店進(jìn)行減值測(cè)試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%,利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對(duì)酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬(wàn)元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬(wàn)元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對(duì)子公司人員的收費(fèi)均按低于市場(chǎng)價(jià)30%的折扣價(jià)結(jié)算。公司為減值測(cè)試目的而預(yù)測(cè)酒店未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，下列處理中不正確的有（）。將改造支出2000萬(wàn)元調(diào)減現(xiàn)金流量將每年600萬(wàn)元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)

14、金流量將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1000萬(wàn)元調(diào)增現(xiàn)金流量將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額按面值與負(fù)債成份公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成份初始確認(rèn)金額關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，

15、正確的有（）。不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)V;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)X。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣05分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分為0分）實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，一方面

16、增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。（）企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足

17、夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。（）對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表不需進(jìn)行減值測(cè)試。（）企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。（）投資企業(yè)確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的損失，原則上應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資減至零為限，投資企業(yè)負(fù)有額外損失義務(wù)的除外。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共計(jì)2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；

18、計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）考核金融資產(chǎn)甲股份有限公司（下稱(chēng)甲公司）為上市公司，發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2010年11月5日，甲公司以每股12元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票80萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司管理層意圖近期出售該股票,以獲取價(jià)差。甲公司因持股比例小，對(duì)A公司不具有重大影響。至2010年12月31日，該股票每股市價(jià)為11.5元，甲公司未出售該股票。（2）2010年7月8日，甲公司以每股15元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票20萬(wàn)股,支付價(jià)款300萬(wàn)元，其中包括已宣告尚未發(fā)

19、放的股利6萬(wàn)元（每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.3元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司管理層意圖較長(zhǎng)時(shí)間持有該股票，同時(shí)甲公司因持股比例小，對(duì)B公司不具有重大影響。7月26日，甲公司收到現(xiàn)金股利6萬(wàn)元；9月30日，該股票每股市價(jià)為13元，屬于正常波動(dòng)。12月中旬，B公司受到證券管理機(jī)構(gòu)調(diào)查，因嚴(yán)重違規(guī)被相關(guān)部門(mén)嚴(yán)厲處罰，至12月31日，每股市價(jià)暴跌到5元，甲公司預(yù)計(jì)在隨后的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間B公司股價(jià)難有起色。（3）2010年1月1日，甲公司支付1000萬(wàn)元（包含交易費(fèi)用5萬(wàn)元）購(gòu)入C公司同日發(fā)行的面值為1250萬(wàn)元債券，該債券期限5年，利息在每年末支付，票面利率4.72%,實(shí)際利率10%。甲公司管理層意圖持有

20、至到期。2010年12月31日，甲公司收到利息59萬(wàn)元，該債券市價(jià)為1060萬(wàn)元（不含利息）。2011年2月10日，甲公司因財(cái)務(wù)困難，出售該債券20%，當(dāng)日債券市價(jià)為1080萬(wàn)元，扣除相關(guān)交易費(fèi)用后取得價(jià)款214萬(wàn)元。2011年3月15日，由于甲公司財(cái)務(wù)困難加劇，被迫出售剩余的全部債券，扣除相關(guān)交易費(fèi)用后取得價(jià)款870萬(wàn)元。要求：分別指出上述金融資產(chǎn)的類(lèi)別，并編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?？己藗鶆?wù)重組+或有事項(xiàng)甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年3月1日，甲公司因無(wú)力償還A公司1000

21、萬(wàn)元貨款，與A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司用銀行存款200萬(wàn)元償還一部分債務(wù)；同時(shí)用一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償債務(wù)。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。用于抵債的投資為甲公司對(duì)乙公司的投資，甲公司持有乙公司30%有表決權(quán)股份，在乙公司董事會(huì)中派有一名董事。債務(wù)重組日該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為380萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。與該長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資本公積（其他資本公積）為50萬(wàn)元。用于抵債的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，債務(wù)重組日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為360萬(wàn)元，賬面余額為340萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目余額為220萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目余額為120萬(wàn)元。（2）201

22、0年11月20日，甲公司簽訂了一份出口銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2011年2月5日發(fā)出貨物，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)美元。2010年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.66元人民幣。甲公司簽訂合同后，由于該商品供不應(yīng)求，價(jià)格大幅度上揚(yáng)，預(yù)計(jì)進(jìn)貨價(jià)為萬(wàn)元。至2010年末，甲公司尚未購(gòu)進(jìn)該商品。（3）甲公司小家電業(yè)務(wù)部由于連年虧損，管理層于2010年12月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。重組計(jì)劃內(nèi)容是：從2011年1月1日起關(guān)閉小家電業(yè)務(wù)部，20名業(yè)務(wù)骨干留用，預(yù)計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)費(fèi)60萬(wàn)元；其余員工辭退，需要補(bǔ)償被辭退員工損失3000萬(wàn)元；處置閑置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生損失400萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2010

23、年12月20日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月31日對(duì)外公告。（4）2010年12月14日，消費(fèi)者在使用甲公司產(chǎn)品中發(fā)生事故，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)產(chǎn)損失,要求甲公司賠償損失658萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司法律顧問(wèn)研究后認(rèn)為，該訴訟很可能敗訴，賠償金額預(yù)計(jì)可能在300萬(wàn)元至360萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。2010年12月25日，甲公司的子公司(乙公司)因擴(kuò)建生產(chǎn)線向建設(shè)銀行貸款5000萬(wàn)元，借款期限5年，年利率8%。建行要求甲公司進(jìn)行全額信用擔(dān)保。甲公司董事會(huì)通過(guò)了擔(dān)保決議，辦理了有關(guān)擔(dān)保手續(xù)。2010年12月31日，乙公司財(cái)務(wù)狀況良好，基本不存在還款困難。要求：計(jì)算甲公

24、司債務(wù)重組對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并對(duì)債務(wù)重組做出賬務(wù)處理。計(jì)算甲公司出售銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計(jì)算甲公司未決訴訟對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計(jì)算甲公司信用擔(dān)保對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目)考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表編制甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在2010年進(jìn)行了如下的并

25、購(gòu)活動(dòng)及其他交易活動(dòng)：2010年4月1日，甲公司從其母公司(A公司)處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款6000萬(wàn)元，另發(fā)生審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會(huì)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：在合并日，將支付的價(jià)款確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6020萬(wàn)元，將支付的價(jià)款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入780萬(wàn)元。在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報(bào)表時(shí),將乙公司自2010年4月1

26、日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒(méi)有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。（2）甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，甲公司收取貨款819萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司購(gòu)入的A商品在本年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，取得收入850萬(wàn)元（不含稅），收取貨款994.5萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司在年末編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假定不考慮所得稅影響）：在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入為850萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀

27、行存款為994.5萬(wàn)元。在合并現(xiàn)金流量表中列示銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬(wàn)元。2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售給甲公司的價(jià)格為1000萬(wàn)元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）:在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，列示管理費(fèi)用為50萬(wàn)元。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元。在合并現(xiàn)金流量

28、表中列示銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬(wàn)元。2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對(duì)丙公司投資換取A公司對(duì)B公司投資。甲公司對(duì)丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為900萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11200萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。A公司對(duì)B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元。A公司收到甲公司支付的

29、補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7300萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。在本次股權(quán)置換前，甲公司、丙公司與A公司、B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。股權(quán)置換后，丙公司、B公司董事會(huì)進(jìn)行了改組，甲公司取得對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒(méi)有達(dá)到控制。甲公司對(duì)該股權(quán)置換，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。對(duì)B公司的投資采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬(wàn)元。股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元。在年末編制合并報(bào)表時(shí)，確認(rèn)商譽(yù)金額為800萬(wàn)元。在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日的收入

30、、費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷上述長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并報(bào)表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）考核所得稅甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司將一棟新建建筑物于2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日-2013年12月31日，每年租金48

31、0萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，2010年12月31日，公允價(jià)值為8200萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司在2010年對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入480萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元。確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。（2）2010年10月5日，甲公司購(gòu)入B原材料一批，支付價(jià)款351萬(wàn)元（含增值稅），取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為51萬(wàn)元。2010年末，該批材料未

32、被領(lǐng)用，年末市場(chǎng)價(jià)格下降為280萬(wàn)元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為320萬(wàn)元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金5萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)原材料入賬價(jià)值300萬(wàn)元。年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（3）甲公司對(duì)外銷(xiāo)售的C產(chǎn)品，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬(wàn)元，本年度實(shí)際支付保修費(fèi)140萬(wàn)元;本年度銷(xiāo)售C產(chǎn)品12000萬(wàn)元，保修費(fèi)用提取率為1.5%。甲公司對(duì)保修費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：計(jì)提保修費(fèi)用180萬(wàn)元，計(jì)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成

33、本180萬(wàn)元。年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為280萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)不得在稅前扣除，但可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向20名高管人員每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長(zhǎng)率18%時(shí)，可以獲得行權(quán)。2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為4元。甲公司估計(jì)等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。甲公司對(duì)該現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)管理費(fèi)用800萬(wàn)元，計(jì)入資本公積（其他資本公積）800萬(wàn)元。假設(shè)稅法

34、規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權(quán)計(jì)提的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣，但在實(shí)際支付職工薪酬時(shí)可以扣除。（5）2009年12月1日，甲公司購(gòu)入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理，成本為4800萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，D設(shè)備的折舊年限為12年，折舊方法和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。甲公司2010年計(jì)提折舊480萬(wàn)元，計(jì)入了管理費(fèi)用。（6）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額14000萬(wàn)元，其上述事項(xiàng)外，不存在會(huì)計(jì)與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為零。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）根據(jù)上

35、述資料，逐筆分析、判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（2）確定2010年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，將結(jié)果填入下表中。甲公司2010年末暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異投資性房地產(chǎn)存貨預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)（3）計(jì)算2010年甲公司應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（1）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】C【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常

36、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容?！敬鸢浮緾【解析】乙在產(chǎn)品，50%有銷(xiāo)售合同，另50%無(wú)銷(xiāo)售合同，應(yīng)分開(kāi)計(jì)算。有銷(xiāo)售合同的乙在產(chǎn)品：生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=25-1=24（萬(wàn)元）；生產(chǎn)的產(chǎn)成品的成本二（40+5）X50%=22.5（萬(wàn)元）；產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，在產(chǎn)品應(yīng)按成本22.5萬(wàn)元計(jì)價(jià)，當(dāng)期無(wú)需提取跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú)銷(xiāo)售合同的乙在產(chǎn)品：生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=23-1=22（萬(wàn)元）；生產(chǎn)的產(chǎn)成品的成本二（40+5）X50%=22.5（萬(wàn)元）；產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，在產(chǎn)品應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。無(wú)銷(xiāo)售合同的乙在產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=23-1-5X50%=19.5（萬(wàn)元）；無(wú)銷(xiāo)售合同的乙

37、在產(chǎn)品成本二40X50%=20（萬(wàn)元）；無(wú)銷(xiāo)售合同的乙在產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值19.5萬(wàn)元計(jì)價(jià)，當(dāng)期應(yīng)提取跌價(jià)準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元。【答案】A【解析】購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅（包含運(yùn)費(fèi)的7%）可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+100*（1-7%）+15+5=3113（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緼【解析】處置時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：TOC o 1-5 h z借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：投資性房地產(chǎn)一一成本140公允價(jià)值變動(dòng)20借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：其他業(yè)務(wù)成本20借：資本公積一一其他資本公積20貸：其他業(yè)務(wù)成本20所以，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

38、增加的利潤(rùn)總額=200-160-20+20+20=60（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緾【解析】該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值=（2078.98+10）X（1+4%）0=2172.54（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緿【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-（600一10-300一10）-（60-40）X50%X30%=288（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)A,使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；選項(xiàng)C,具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷(xiāo)。【答案】B【解析】持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回并

39、計(jì)入當(dāng)期損益，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其余的不得轉(zhuǎn)回。【答案】B【解析12010年購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為-2.5萬(wàn)元，2010年12月31日確認(rèn)的投資收益=500X4%=20（萬(wàn)元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=540（52020）=40（萬(wàn)元），累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-2.5+20+40=57.5（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緼【解析】本題售價(jià)高于公允價(jià)值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用=80-（540-450）/3=80-30=50萬(wàn)元，該設(shè)備公允價(jià)值450萬(wàn)元與賬面價(jià)值360萬(wàn)元的差額90萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！敬鸢浮緾【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000X6%X（P/A,9%,5）+5000

40、X（P/F，9%,5）X公司增加的“資本公積一股本溢價(jià)”XXX9%50000000X6%）XX【答案】B【解析】該民間非盈利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額=150+100+5018030=90（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緼【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元。當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34X25%-25X25%=2.25（萬(wàn)元）。當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=（500+5+10-30+15-6）X25%=123.5（萬(wàn)元）。當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.2

41、5（萬(wàn)元）。【答案】D【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500X（10.35-10.28）=35（萬(wàn)元）。【答案】D【解析】甲公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=（200+400）X（1-25%）X（1-10%）=405（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題【答案】ABD【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的.與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入?！敬鸢浮緽D【解析】存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（1）原先對(duì)該類(lèi)存貨計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）影響以前期間對(duì)該類(lèi)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素已經(jīng)消除；而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的

42、其他影響因素；（3）在原先計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會(huì)出現(xiàn)借方余額【答案】ABD【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。【答案】AB【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一投資性房地產(chǎn)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)：（1）已出租的建筑物；（2）已出租的土地使用權(quán)；（3）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國(guó)的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動(dòng)工開(kāi)發(fā)的土地屬于閑置土地(但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn))。

43、所以C選項(xiàng)不對(duì)?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)A為計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項(xiàng)C長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢浮緼B【解析】選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷(xiāo)；選項(xiàng)D,內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)?！敬鸢浮緼BC【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量；(2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)

44、對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致；(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。所以，D選項(xiàng)不正確?！敬鸢浮緼B【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成份公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成份初始確認(rèn)金額?！敬鸢浮緼D【解析】本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額可能計(jì)入資本公積。有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異符合條件時(shí)才能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。三、判

45、斷題【答案】X【解析】事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，按照財(cái)政直接支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。即，財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用了財(cái)政資金同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。即：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入【答案】X【解析】對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映?！敬鸢浮縓【解析】企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理?！敬?/p>

46、案】J【解析】利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算?！敬鸢浮縓【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回?！敬鸢浮縓【解析】或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為負(fù)債?！敬鸢浮縓【解析】立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮縓【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，商譽(yù)要進(jìn)行減值測(cè)試。企業(yè)控股合并形

47、成的商譽(yù),應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做減值測(cè)試?！敬鸢浮縓【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)?！敬鸢浮縓【解析】投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。四、計(jì)算題1.【答案】甲公司應(yīng)將購(gòu)入的A公司股票分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。相關(guān)賬務(wù)處理如下：2010年11月5日購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本960投資收益3貸：銀行存款9632010年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(80X11.5-

48、960)40貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)40甲公司應(yīng)將購(gòu)入的B公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)賬務(wù)處理如下：2010年7月8日購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)成本296TOC o 1-5 h z應(yīng)收股利6貸：銀行存款（300+2）3027月26日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利69月30日借：資本公積一一其他資本公積36貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（20X13-296）3612月31日由于B公司違規(guī)導(dǎo)致股票暴跌并且持續(xù)下跌，甲公司應(yīng)計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失（20X5-296）196貸：資本公積一一其他資本公積36可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160（3）甲公司應(yīng)將購(gòu)入的C公司債券分類(lèi)為持

49、有至到期投資。相關(guān)賬務(wù)處理如下：2010年1月1日購(gòu)入時(shí)借：持有至到期投資一一面值1250貸：銀行存款1000持有至到期投資一一利息調(diào)整2502010年12月31日應(yīng)收利息二面值1250X票面年利率4.72%X期限1=59（萬(wàn)元）利息收入二持有至到期投資期初攤余成本1000X實(shí)際年利率10%X期限1=100（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息59持有至到期投資一利息調(diào)整41貸：投資收益100借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息592011年2月10日a.出售部分債券借：銀行存款214持有至到期投資一利息調(diào)整(250-41)X20%41.8貸：持有至到期投資面值（1250X20%）250投資收益5.8b.應(yīng)將剩余債券重

50、分類(lèi)借：可供出售金融資產(chǎn)成本(1080X80%)864持有至到期投資一利息調(diào)整(250-41)X80%167.2貸：持有至到期投資面值（1250X80%）1000資本公積其他資本公積31.22011年3月15日，將債券全部出售借：銀行存款870貸：可供出售金融資產(chǎn)成本864投資收益6借：資本公積其他資本公積31.2貸：投資收益31.22.【答案】（1）計(jì)算甲公司債務(wù)重組對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并對(duì)債務(wù)重組做出賬務(wù)處理債務(wù)重組增加的利潤(rùn)總額二債務(wù)重組利得+長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益+投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入收益=（應(yīng)付賬款1000-銀行存款200-長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值400-投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值360）+（長(zhǎng)期股權(quán)

51、投資公允價(jià)值400-賬面價(jià)值380+其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益50）+（投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值360-賬面價(jià)值340）=40+70+20=130（萬(wàn)元）。甲公司債務(wù)重組賬務(wù)處理如下：TOC o 1-5 h z借：應(yīng)付賬款1000貸：銀行存款200長(zhǎng)期股權(quán)投資380投資收益（400-380）20其他業(yè)務(wù)收入360營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得40借：資本公積一一其他資本公積50貸：投資收益50借：其他業(yè)務(wù)成本220公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：投資性房地產(chǎn)340（2）計(jì)算甲公司出售銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理甲公司出口銷(xiāo)售由于進(jìn)貨成本增加，該合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)虧損額二銷(xiāo)售收入-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成

52、本=300萬(wàn)美元X6.66-2100=1998-2100=-102（萬(wàn)元），即該出口業(yè)務(wù)將使利潤(rùn)總額減少102萬(wàn)元。按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2010年12月31日賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出102貸：預(yù)計(jì)負(fù)債102（3）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)重組計(jì)劃減少利潤(rùn)總額二辭退福利3000+計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400=3400（萬(wàn)兀）。轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)費(fèi)在2011年實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。010年末，甲公司業(yè)務(wù)重組賬務(wù)處理如下:借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利3000借：資產(chǎn)減值損失400貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

53、0（4）計(jì)算甲公司未決訴訟對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理因未決訴訟很可能敗訴，并且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)損失，使利潤(rùn)總額減少額二（300+360）/2=330（萬(wàn)元）。甲公司在2010年12月31日賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出330貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330（5）計(jì)算甲公司信用擔(dān)保對(duì)利潤(rùn)總額的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的處理甲公司對(duì)乙公司信用擔(dān)保不符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件，不確認(rèn)擔(dān)保損失，對(duì)利潤(rùn)總額沒(méi)有影響。對(duì)于該擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在附注中進(jìn)行披露。五、綜合題【答案】事項(xiàng)（1）中，不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6400萬(wàn)元（乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值80

54、00X80%）；將支付的相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用；將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6400萬(wàn)元與支付的價(jià)款賬面價(jià)值6000萬(wàn)元之間的差額400萬(wàn)元，計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)）。注：合并日甲公司的賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司6400貸：銀行存款6000資本公積資本溢價(jià)400借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款20中，將乙公司納入合并范圍正確，其余處理不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)該將乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍，而不是合并日之后；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)該調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表

55、的年初數(shù)。事項(xiàng)（2）業(yè)務(wù)中：a（在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入850萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元）和b（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款994.5萬(wàn)元）正確。注：同一控制下企業(yè)合并盡管合并日為4月1日，因?yàn)榫幹坪喜?bào)表時(shí)應(yīng)把合并日前被合并方的收入費(fèi)用利潤(rùn)納入合并范圍，故合并日之前的交易應(yīng)作為內(nèi)部交易抵銷(xiāo)。在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母子公司個(gè)別報(bào)表先進(jìn)行匯總，然后抵銷(xiāo)內(nèi)部交易。合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入二（母公司營(yíng)業(yè)收入700+子公司營(yíng)業(yè)收入850）-內(nèi)部交易營(yíng)業(yè)收入700=850（萬(wàn)元）。c（在合并現(xiàn)金流量表中列示銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819萬(wàn)元）不正確。合并報(bào)表中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金二（母公司銷(xiāo)售商

56、品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819+子公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金994.5）-內(nèi)部交易產(chǎn)生的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819=994.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（2）業(yè)務(wù)中：a（在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，列示管理費(fèi)用50萬(wàn)元）不正確。因?yàn)樽庸緦⒃O(shè)備出售給母公司，屬于內(nèi)部交易，應(yīng)做抵銷(xiāo)處理，在合并利潤(rùn)表中沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司將設(shè)備按固定資產(chǎn)入賬，在合并報(bào)表中固定資產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提折舊額=（800-0）/5/12X3=40（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)凈額為760萬(wàn)元。因此，合并報(bào)表中管理費(fèi)用為40萬(wàn)元。b（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)800萬(wàn)元）不正確。合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)金額為760萬(wàn)元。c（在合并現(xiàn)金流量表中列示銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金1170萬(wàn)元）不正確。因?yàn)閮?nèi)部現(xiàn)金流量不應(yīng)該反映，故合并現(xiàn)金流量表中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為零。事項(xiàng)（3）正確。甲公司支