新書《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教學課件

1、第二章 支付結(jié)算法律制度本章內(nèi)容：第一節(jié) 支付結(jié)算概述第二節(jié) 現(xiàn)金管理第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式2022/8/221開戶單位開戶 銀行單位個人(人民銀行央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念分廣義和狹義。廣義的支付結(jié)算：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人 向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。結(jié)算形式上，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。即1997年9月支付結(jié)算方法中所稱的“支付結(jié)算”，指單位、個人在社會

2、經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。2022/8/223分類：按是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，分票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算：根據(jù)票據(jù)法，指支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式。具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。非票據(jù)結(jié)算：除票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付方式等。2022/8/224按適用區(qū)域分類，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算：指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算：指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)

3、賬結(jié)算。匯兌和托收承付方式僅限于異地結(jié)算使用。同城和異地結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式。2022/8/225（二）支付結(jié)算的法律特征（5） 支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。支付結(jié)算是一種要式行為。要式行為時指法律規(guī)定必須按照一定形式進行的行為。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。支付結(jié)算必須依法進行。2022/8/226二、辦理支付結(jié)算的原則 （一）恪守信用，履約付款 “誠實信用”原則在支付結(jié)算中的體現(xiàn)。 （二）誰的錢進誰的賬，由誰支配 （三）銀行不墊款。

4、2022/8/227三、支付結(jié)算的主要支付工具 單位日常活動中的支付結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。 嚴格來講，現(xiàn)金支付并不是支付結(jié)算的主要方式，單位在使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多。 目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式 。票據(jù)結(jié)算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算，非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。 2022/8/228四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)目前適用于支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有： 票據(jù)法 票據(jù)管理實施辦法 支付結(jié)算辦法 銀行卡業(yè)務管理辦法 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 異地托

5、收承付結(jié)算辦法 電子支付指引（第一號） 2022/8/229五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）基本要求1、支付結(jié)算必須使用人行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。4、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證（票證）應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。2022/8/22101、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡化字。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“

6、正”，也可不寫。 大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正” 3、大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額應緊跟其后，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應注意的問題（見教材69頁）（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求2022/8/2211舉例、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是( )A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾元伍角整 C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正2022/8/2212 5、阿拉伯小寫金額前應標“ ”6、票據(jù)出票日期應用中文大寫。 若月份是1、2、10的前應加“零” 若日期是1到9日、10日、2

7、0日、30日的，前應加“零” 若日期是11到19日的，前應加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。2022/8/2213能插入漢字并能成為合法日期的為錯 2月18日 10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日2022/8/2214第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù) ：現(xiàn)金管理暫行條例和現(xiàn)金管理暫行條例實施細則一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 1職工工資、津貼； 2個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門丁作報酬； 3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4各種勞保、福利費用以及國

8、家規(guī)定的對個人的其他支出； 5向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7結(jié)算起點以下的零星支出； 8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/8/2215使用現(xiàn)金結(jié)算的起點為 1000 元 。除上述第5、第6項之外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過 1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票，銀行本票支付。二、現(xiàn)金使用的限額1、現(xiàn)金使用的限額的含義：是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額 。2、確定的原則：原則上以開戶單位 35 天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地

9、區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支 。3、例外情況：對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位 商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金 2022/8/2216三、現(xiàn)金收支的基本要求1開戶單位現(xiàn)金收人應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 2開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。 3開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 2022/8/22175開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即白條頂庫）；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準將單位收人的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金