材料采購(gòu)業(yè)務(wù)

1、二、資料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一原資料按實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)二原資料按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)(不講).1.資料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容采購(gòu)費(fèi)用 采購(gòu)本錢(qián) 買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用按規(guī)定應(yīng)計(jì)入資料采購(gòu)本錢(qián)中的相關(guān)稅費(fèi)如進(jìn)口資料支付的關(guān)稅留意：對(duì)于在資料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的某些費(fèi)用，如企業(yè)供應(yīng)部門(mén)或原資料倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，以及市內(nèi)小額的運(yùn)雜費(fèi)等，可以不計(jì)入原資料的采購(gòu)本錢(qián)，而是作為期間費(fèi)用途置，列入管理費(fèi)用。.一原資料按實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)1、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 (1).在途物資性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：反映和監(jiān)視公司在途資料

2、的增減變化及結(jié)余情況。構(gòu)造：見(jiàn)下頁(yè)明細(xì)賬戶設(shè)置：按照資料的質(zhì)量設(shè)置.在途物資本期增加額： 在途材料的買(mǎi)價(jià)以及支付的采購(gòu)費(fèi)用本期減少額： 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 期末余額： 在途材料的實(shí)有數(shù). (2). 應(yīng)付賬款性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：反映和監(jiān)視公司因購(gòu)買(mǎi)資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。構(gòu)造：見(jiàn)下頁(yè)明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位稱號(hào)設(shè)置.應(yīng)付賬款本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款. (3). 應(yīng)付票據(jù)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：反映和監(jiān)視公司因購(gòu)買(mǎi)資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯

3、票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。構(gòu)造：見(jiàn)下頁(yè).應(yīng)付票據(jù)本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息.預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加沖銷(xiāo)預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款 4預(yù)付賬款性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)料款而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。構(gòu)造：見(jiàn)下.(5).應(yīng)交稅費(fèi)性質(zhì)：負(fù)債類科目用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)。構(gòu)造：明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅費(fèi)的種類.(5).應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅增值稅是對(duì)商品消費(fèi)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商

4、品附加值進(jìn)展納稅，實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅的承當(dāng)者為最終的消費(fèi)者。由購(gòu)買(mǎi)者支付，銷(xiāo)售者代收代交。.二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 4.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅第三節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處置供應(yīng)過(guò)程進(jìn)貨銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)貨進(jìn)項(xiàng)稅額10 000元15 000元增值稅 =15 000 10 000 17% = 850增值稅 = 15 000 17% 10 000 17% = 85010 000 17% = 1 70015 000 17% = 2 550銷(xiāo)項(xiàng)稅額.第三節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額.在運(yùn)用“在途物資賬戶時(shí)應(yīng)留意的問(wèn)題：購(gòu)進(jìn)資料無(wú)論能否付款，都要記入該

5、賬戶的借方，資料入庫(kù)時(shí)將其本錢(qián)從貸方轉(zhuǎn)入“原資料賬戶的借方。 采購(gòu)過(guò)程中幾種資料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)資料的分量(或體積、價(jià)款等)作為分配規(guī)范，在各種資料之間進(jìn)展分配。資料采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用分配規(guī)范合計(jì)某資料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的 采購(gòu)費(fèi) 用 采購(gòu)費(fèi)用分配率=該資料的分配規(guī)范 二、資料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算.2賬務(wù)處置現(xiàn)款結(jié)算采購(gòu)：借：在途物資實(shí)踐本錢(qián) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款賒購(gòu)：借：在途物資實(shí)踐本錢(qián) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款預(yù)付貨款采購(gòu)：預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款實(shí)踐支付 借：在途物資 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款 銀行存款補(bǔ)

6、付缺乏部分 .商業(yè)匯票結(jié)算采購(gòu)簽發(fā)時(shí)： 借：在途物資實(shí)踐本錢(qián) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)兌現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款資料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)借：原資料 貸：在途物資.例6、企業(yè)從紅日廠購(gòu)進(jìn)鋼材100噸，每噸進(jìn)價(jià)1500元，增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)共6000元，結(jié)算單據(jù)已到，貨款尚未支付。100*1500+6000=156000 1500*100*17%=25500借：在途物資鋼材 156000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25500 貸：應(yīng)付賬款 181500上述資料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原資料鋼材 156000 貸：在途物資鋼材 156000 .例7、企業(yè)從紅日廠購(gòu)進(jìn)鋼材100噸，每

7、噸進(jìn)價(jià)1500元，增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)共6000元，開(kāi)出3個(gè)月商業(yè)承兌匯票。100*1500+6000=156000 1500*100*17%=25500借：在途物資鋼材 156000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25500 貸：應(yīng)付票據(jù) 181500上述資料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原資料鋼材 156000 貸：在途物資鋼材 156000.例8、企業(yè)與紅日廠簽定購(gòu)貨合同購(gòu)進(jìn)鋼材100噸，每噸單價(jià)1500元，預(yù)付款182000元已經(jīng)過(guò)銀行支付。借：預(yù)付賬款紅日廠 182000 貸：銀行存款 182000例9、收到紅日廠發(fā)來(lái)鋼材100噸，每噸單價(jià)1500元，增值稅率17%，代墊運(yùn)費(fèi)6000元的結(jié)算單據(jù)，余款經(jīng)

8、過(guò)銀行退回。100*1500+6000=156000 1500*100*17%=25500借：在途物資鋼材 156000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25500 銀行存款 500 貸： 預(yù)付賬款紅日廠 182000.練習(xí)：1、企業(yè)從A廠購(gòu)進(jìn)甲鋼材600公斤，每公斤單價(jià)500元，增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)2000元，貨款尚未支付。上述資料驗(yàn)收入庫(kù)。2、企業(yè)從A廠購(gòu)進(jìn)甲鋼材400公斤，每公斤單價(jià)500元，增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)1200元，開(kāi)出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票。3、企業(yè)與B廠簽定購(gòu)貨合同購(gòu)進(jìn)鋼材200公斤，每公斤單價(jià)600元，預(yù)付款120000元已經(jīng)過(guò)銀行支付。.4、收到B廠發(fā)來(lái)上述乙鋼材200公斤，每公斤

9、單價(jià)600元，B廠代墊運(yùn)費(fèi)1000元，乙鋼材增值稅率17%，結(jié)算單據(jù)已到，差額經(jīng)過(guò)銀行補(bǔ)付。從日盛公司購(gòu)進(jìn)甲資料1100千克，每千克20元；乙資料900千克，每千克15元，甲乙資料價(jià)款合計(jì)35500元，支付運(yùn)雜費(fèi)4800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6035元。資料尚未到達(dá)，貨款運(yùn)雜費(fèi)及稅金已用銀行存款支付。運(yùn)費(fèi)按資料分量比例分?jǐn)傊匦滦枪S購(gòu)入丙資料4800千克，每千克40元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2400元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32640元，款項(xiàng)采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)開(kāi)出并承兌半年期商業(yè)承兌匯票一張，資料驗(yàn)收入庫(kù)。以銀行存款向海河工廠預(yù)付購(gòu)買(mǎi)乙資料貨款186000元。企業(yè)收到海河工程發(fā)運(yùn)的乙資料，買(mǎi)價(jià)160000元，運(yùn)雜

10、費(fèi)1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額27200元。除沖銷(xiāo)原預(yù)付款186000元外，其他以銀行存款支付。.二原資料按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的核算 1方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的含義：資料按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)進(jìn)展核算，就是資料的收、發(fā)憑證按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)，資料總賬及明細(xì)賬均按方案本錢(qián)登記，經(jīng)過(guò)增設(shè)“資料本錢(qián)差別賬戶來(lái)核算資料實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)之間的差別額，并在會(huì)計(jì)期末對(duì)方案本錢(qián)進(jìn)展調(diào)整，以確定庫(kù)存資料的實(shí)踐本錢(qián)和發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差別額，進(jìn)而確定發(fā)出資料的實(shí)踐本錢(qián)。2特點(diǎn)：專門(mén)設(shè)置“資料本錢(qián)差別賬戶 月末分配資料本錢(qián)差別，將領(lǐng)用資料的方案本錢(qián)調(diào)整為實(shí)踐本錢(qián).3賬戶設(shè)置： 原資料資產(chǎn)類 資料采購(gòu)資產(chǎn)類入庫(kù)資料的方案本錢(qián) 出庫(kù)資料的方案本錢(qián)

11、資料實(shí)踐買(mǎi)價(jià) 資料入庫(kù)實(shí)踐本錢(qián)庫(kù)存結(jié)余資料方案本錢(qián) 實(shí)踐采購(gòu)費(fèi)用 在途物質(zhì)本錢(qián) 資料本錢(qián)差別資產(chǎn)類 入庫(kù)資料超支額 入庫(kù)資料節(jié)約額 出庫(kù)資料分配節(jié)約額 出庫(kù)資料分?jǐn)偝ь~ 庫(kù)存資料分?jǐn)偝ь~ 庫(kù)存資料分?jǐn)偣?jié)約額 4資料按方案本錢(qián)轉(zhuǎn)為實(shí)踐本錢(qián)的計(jì)算 實(shí)踐本錢(qián)方案本錢(qián)資料本錢(qián)差別額 資料本錢(qián)差別額方案本錢(qián)額資料本錢(qián)差別率 備注：超支用“ 節(jié)約用“資料本錢(qián)差別率= 資料本錢(qián)差別額合計(jì) 100 資料方案本錢(qián)總額.5賬務(wù)處置 外購(gòu)資料實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)：借：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等相關(guān)賬戶資料入庫(kù)方案本錢(qián)計(jì)價(jià)，產(chǎn)生資料本錢(qián)差別：超支：借：原資料方案本錢(qián) 資料本錢(qián)差別(超

12、支額 貸：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢(qián)節(jié)約：借：原資料方案本錢(qián) 貸：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢(qián) 資料本錢(qián)差別節(jié)約額發(fā)出資料略：第一：平常發(fā)出按方案本錢(qián)核算“原資料 第二：月末發(fā)出資料分?jǐn)傎Y料本錢(qián)差別 . 例：某企業(yè)購(gòu)入一批甲資料，支付貨款 81000元，增值稅款70元，運(yùn)雜費(fèi) 500元。該批資料已驗(yàn)收入庫(kù)，方案成 本為80000元。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 1、根據(jù)有關(guān)發(fā)票單證及結(jié)算單據(jù) 借：資料采購(gòu) 81 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13 770 貸：銀行存款 95 270 .2、根據(jù)資料入庫(kù)單 借：原資料 80 000 資料本錢(qián)差別 1 500 貸：資料采購(gòu) 815000 另假設(shè)上述資料的方案本錢(qián)是82 0

13、00元，分錄為 借：原資料 82 000 貸：資料采購(gòu) 815000 資料本錢(qián)差別 500.練習(xí)1：公司購(gòu)進(jìn)甲資料1800千克，含稅單價(jià)9.36元，丙資料1500千克，含稅單價(jià)5.85元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)均已經(jīng)過(guò)銀行付清，另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)3300元按分量分配計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：甲= 1800 9.36/(1+17% 17%=2448 乙= 1500 5.85/(1+17% 17%=1275分配運(yùn)費(fèi)：分配率=3300/(1800+1500)=1 甲=1800 1=1800 乙=1500 1=1500分錄：借：在途物資甲 16 200 14400+1800 乙 9 0007500+1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3