2022年保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引

1、保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引.law-lib. 2022-8-2 9:33:32 來源：保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引征求看法稿第一章 總那么第一條 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作治理,規(guī)X 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)行為,有效防X 和化解風(fēng)險(xiǎn),依據(jù)中華人民 #國(guó)保險(xiǎn)法、中華人民 #國(guó)會(huì)計(jì)法等有關(guān)法律法規(guī),制定本指引；其次條 在中華人民 #國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司以下統(tǒng)稱保險(xiǎn)公司,適用本指引；第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作治理,依據(jù)公司開展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷售渠道和產(chǎn)品特點(diǎn)等情形, 建立符合自身實(shí)際的財(cái)會(huì)工作治理機(jī)制和制度,有效降低管控風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率；第四條 保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理對(duì)本公司財(cái)會(huì)

2、工作合規(guī)性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；DOC.第五條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司財(cái)會(huì)工作的指導(dǎo)和治理應(yīng)當(dāng)遵循公司法和公司章程的規(guī)定；第六條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本指引對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情形進(jìn)展監(jiān)管、評(píng)判；其次章 機(jī)構(gòu)和人員第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的財(cái)會(huì)部門,履行以下職責(zé)：一負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告；二負(fù)責(zé)資金治理；三負(fù)責(zé)預(yù)算治理；四負(fù)責(zé)稅務(wù)治理、外匯治理；五負(fù)責(zé)或者參與資產(chǎn)治理、負(fù)債治理、資本治理、有價(jià)單證治理；六中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定、公司內(nèi)部治理規(guī)定以與依法應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)；保險(xiǎn)公司原那么上應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)財(cái)會(huì)部門集中履行上述職責(zé)；設(shè)立多個(gè)部門履行上述財(cái)會(huì)工作職責(zé)或

3、者對(duì)財(cái)會(huì)核心職能在有關(guān)部門之間進(jìn)展調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案；DOC.第八條 保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門；規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢?理的保險(xiǎn)公司省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu), 在滿意財(cái)會(huì)治理需要和有效掌握風(fēng)險(xiǎn)的前提下,可不再設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會(huì)部門,但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員,并指定會(huì)計(jì)主管人員；第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、治理模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的肯定數(shù)量 具有專業(yè)資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員；年度保費(fèi)規(guī)模在 1000 億元以上或總資產(chǎn)在5000 億元以上的保險(xiǎn)公司, 總公司財(cái)會(huì)部門人員不得少于80 人；年度保費(fèi)規(guī)模在100 億元以上、 1000 億元以下或總資產(chǎn)在 1000 億元以上、 5000 億元以下

4、的保險(xiǎn)公司,總公司財(cái)會(huì)部門人員不得少于 50 人；其他保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會(huì)部門人員不得少于 20 人；以上人員不包括集中核算中心的非治理人員；第十條 保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)具有熟識(shí)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金評(píng)估原理和實(shí)務(wù)的人員；第十一條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各級(jí)財(cái)會(huì)人員的治理制度,包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核方法、輪崗制度、培訓(xùn)制度以與分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員治理體制等；第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職位；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人行使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格治理方法 規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限,直接對(duì)公司董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)；DOC.第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人職位；保險(xiǎn)公司設(shè)立多個(gè)部門履行本指引第

5、七條規(guī)定的財(cái)會(huì)工作職責(zé)的,門負(fù)責(zé)人規(guī)定的任職條件；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人均應(yīng)滿意保監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)部第十四條 擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：一高校本科以上學(xué)歷；二從事會(huì)計(jì)工作5 年以上或從事經(jīng)濟(jì)、金融工作10 年以上；三熟識(shí)履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定,在會(huì)計(jì)、精算、投資或者風(fēng)險(xiǎn)治理等方面具有良好的專業(yè)根底；四具有財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)士學(xué)位以上,或者國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、投資等相關(guān)領(lǐng)域的合法專業(yè)資格,或者國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)或者審計(jì)系列高級(jí)職稱；五具有在企事業(yè)單位總部或者國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者治理職務(wù)的任職經(jīng)歷；六能夠嫻熟使用中文進(jìn)展工作；七中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件；第十五條 有以下情形之一的,不得擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部

6、門負(fù)責(zé)人：一被判處刑罰,執(zhí)行期滿未逾 3 年；DOC.二被金融監(jiān)管部門取消、撤銷任職資格,自被取消或者撤銷任職資格之日起未逾 5 年；三受到中國(guó)保監(jiān)會(huì)和其它行政治理部門重大行政懲罰未逾 2 年；四因#行為或者違紀(jì)行為被吊銷執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、驗(yàn)證機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員,自被吊銷執(zhí)業(yè)資格之日起未逾 5 年；五中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形；第十六條 保險(xiǎn)公司任命財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人,應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案；需要指定臨時(shí)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人的,應(yīng)當(dāng)在做出任職打算之日起10 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告；暫時(shí)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人的任職時(shí)間不得超過 3 個(gè)月；第十七條 保險(xiǎn)公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)備財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人

7、,應(yīng)當(dāng)提交以下材料：一保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人備案表；二保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人履歷表；三擬任財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人的居民 職#書等有關(guān)證書的復(fù)印件；#護(hù)照、學(xué)歷證書、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任四原任職機(jī)構(gòu)同意調(diào)離的證明材料；五原單位出具的離任審計(jì)報(bào)告；五中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求供應(yīng)的其他材料；DOC.第十八條 保險(xiǎn)公司任命的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人不符合有關(guān)規(guī)定的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將不予備案,并責(zé)令公司改正；第十九條 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職,應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù),并按規(guī)定監(jiān)交；依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計(jì) X圍的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)展離任審計(jì)；其次十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)制度,依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織財(cái)會(huì)人

8、員參與后續(xù)訓(xùn)練,包括中國(guó)保監(jiān)會(huì)組織或認(rèn)可的培訓(xùn)；其次十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制,各級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理的聘任、考核和薪酬應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一治理；其次十二條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門和人員的指導(dǎo)、監(jiān)視,定期進(jìn)展檢查,防 X 分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三章 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告其次十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算,編制財(cái)務(wù)報(bào)告,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)展會(huì)計(jì)核算；其次十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和公司實(shí)際情形制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度,對(duì)公司全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)展規(guī) 包括以下內(nèi)容：DOC.X；內(nèi)部

9、會(huì)計(jì)核算制度至少應(yīng)當(dāng)一會(huì)計(jì)政策；二會(huì)計(jì)估量；三會(huì)計(jì)科目；四賬務(wù)處理；其次十五條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)當(dāng)明確以下事項(xiàng)：一保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)量單元、計(jì)量方法、計(jì)量模型、計(jì)量假設(shè)等詳細(xì)規(guī)那么；二重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的方法、 標(biāo)準(zhǔn)、保單分組、樣本選取等詳細(xì)規(guī)那么；三分拆核算的收入、費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)規(guī)那么；其次十六條 除本指引第九十五條規(guī)定的情形外,保險(xiǎn)公司不得托付代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)展代理記賬；其次十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)、 財(cái)務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對(duì)賬制度,確保根底數(shù)據(jù)的一樣性；其次十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確各類金融資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)和流程,精確核算交易類、持有至到期和可供出售金融資產(chǎn)；其次十九條

10、保險(xiǎn)公司精算部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)備金,對(duì)準(zhǔn)備金的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)；DOC.保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí), 應(yīng)當(dāng)對(duì)精算部門供應(yīng)的責(zé)任預(yù)備金進(jìn)展獨(dú)立分析, 重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金計(jì)量方法、計(jì)量假設(shè)的合規(guī)性以與責(zé)任預(yù)備金的偏差率、 波動(dòng)性, 對(duì)發(fā)覺的不符合準(zhǔn)那么要求和不合理的情形,應(yīng)當(dāng)與精算部門溝通或向公司治理層報(bào)告；第三十條 保險(xiǎn)公司托付保險(xiǎn)資產(chǎn)治理公司投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合以下要求：一保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)治理公司、托管方如有應(yīng)當(dāng)明確各方在托付資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以與數(shù)據(jù)核對(duì)等方面的職責(zé)分工；二主核算人應(yīng)當(dāng)依據(jù)托付方的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)展帳務(wù)處理；第三十一條 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)

11、核算采納集中模式的,應(yīng)完善內(nèi)部流程,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算所依據(jù)的原始憑證影像、 掃描件的審核, 確保與原件相符, 保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；第三十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批、報(bào)送的內(nèi)控流程,明確財(cái)務(wù)報(bào)告、 償付才能報(bào)告、 各項(xiàng)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編制的流程和職責(zé)分工,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整和與時(shí)報(bào)送；第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)檔案治理制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等電子會(huì)計(jì)檔案的保管、備份、查閱等治理要求,保證電子會(huì)計(jì)檔案安全、完整；第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)完整儲(chǔ)存責(zé)任預(yù)備金計(jì)量和重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的文檔記錄與相關(guān)支持材料,作為重要會(huì)計(jì)檔案儲(chǔ)存；DOC.第四章 資金治理第三十

12、五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會(huì)部門牽頭,其他部門親密協(xié)作的資金治理機(jī)制,健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部治理制度,確保資金安全；第三十六條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行賬戶進(jìn)展統(tǒng)一治理,各級(jí)機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司審批；保險(xiǎn)公司總公司和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)公司規(guī)定的賬戶類型和用途進(jìn)展資金收付；第三十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算,并不得與會(huì)計(jì)核算、投資交易、籌資交易等崗位兼職；第三十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行“ 收支兩條線,分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)與其他收入全額上劃總公司,費(fèi)用與業(yè)務(wù)支出由總公司撥入；保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全保費(fèi)與其他收入的定期或自動(dòng)上劃?rùn)C(jī)制,

13、加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金量的監(jiān)控,提高資金歸集速度和使用效率；第三十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式收取保費(fèi),支付賠款、傭金和手續(xù)費(fèi)；中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外；第四十條 保險(xiǎn)公司的傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款應(yīng)當(dāng)由總公司或省級(jí)分公司集中支付,省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)不得支付傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款；中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外；DOC.第四十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)X 統(tǒng)一的收付費(fèi)治理制度,明確規(guī)定收付費(fèi)的治理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé),防止侵占、挪用與違規(guī)支付等行為,確保資金安全；第四十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)掌握度,確保投資決策、交易、資金劃撥、清算的相互隔離；保險(xiǎn)公司可以依據(jù)管控需要,建立資金內(nèi)部或外

14、部托管制度；第四十三條 保險(xiǎn)公司投資資金治理應(yīng)當(dāng)符合以下要求：一保險(xiǎn)公司投資部門和保險(xiǎn)資產(chǎn)治理公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)投資資金劃撥、清算,并不得與投資交易等崗位兼職；二保險(xiǎn)資產(chǎn)治理公司的自有資金和受托資金應(yīng)當(dāng)分設(shè) #,單獨(dú)治理；三保險(xiǎn)資產(chǎn)治理公司應(yīng)當(dāng)對(duì)受托治理的不同托付人的投資資金設(shè)立單獨(dú)#,單獨(dú)治理；四保險(xiǎn)公司內(nèi)部、保險(xiǎn)公司與資產(chǎn)治理公司之間、保險(xiǎn)公司與托管銀行之間應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)投資資金劃撥金額；五中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他要求；第四十四條 保險(xiǎn)公司通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的,應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一第三方支付公司應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證；DOC.二通過一家第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量

15、不得超過公司資金總量的 20%；三通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的 60%；前款所述資金指保費(fèi)、賠款、手續(xù)費(fèi)、傭金、投資資金等；第四十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī),建立大額現(xiàn)金交易鑒別、審批、報(bào)告的反洗錢內(nèi)部掌握制度；第五章 資產(chǎn)治理第四十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立有效的資產(chǎn)治理制度和機(jī)制,確保公司各項(xiàng)金融資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的安全、完整；第四十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資資產(chǎn)治理,識(shí)別投資資產(chǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流淌性風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn),確保公司償付才能充分和流淌性需求；第四十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付才能充分和流淌性充分為條件,制定投資策略,支配投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；保險(xiǎn)

16、公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)償付才能狀況、投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；流淌性需求等因素, 與時(shí)調(diào)整投資策略和第四十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行存款的治理,并符合以下要求：一在一家非全國(guó)性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的 20%；二在非全國(guó)性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的 60%；DOC.三在關(guān)聯(lián)方的存款不超過存款總額的 40%；四中國(guó)保監(jiān)會(huì)的其他規(guī)定；第五十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資治理,建立長(zhǎng)期股權(quán)投資決策機(jī)制和程序,定期分析子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況；第五十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信用風(fēng)險(xiǎn)治理制度和機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收分保預(yù)備金等債權(quán)資產(chǎn)的治理；第五十二條 保險(xiǎn)

17、公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)資產(chǎn)的治理,嚴(yán)格區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn),分別進(jìn)展治理；保險(xiǎn)公司不得將以賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)治理；保險(xiǎn)公司不得將為供應(yīng)勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)治理而持有的房地產(chǎn)納入投資性房地產(chǎn)治理；第五十三條 保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過 50；第五十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)損余物資和理賠收回資產(chǎn)的治理,建立此類資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程；第六章 負(fù)債治理第五十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全責(zé)任預(yù)備金負(fù)債、金融負(fù)債、資本性負(fù)債等負(fù)債治理制度,并對(duì)制度運(yùn)行情形定期進(jìn)展檢查評(píng)估,確保制度有效運(yùn)行；DOC.第五十六條 保

18、險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)備金負(fù)債計(jì)量由公司董事會(huì)負(fù)總責(zé)；預(yù)備金計(jì)量涉與的重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總精算師或精算責(zé)任人同意后,提交公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)討論打算；外資保險(xiǎn)公司分公司由治理層對(duì)預(yù)備金計(jì)量工作負(fù)總責(zé)；第五十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)備金負(fù)債評(píng)估工作流程和內(nèi)控體系,確保預(yù)備金提取真實(shí)、 公允,有效防 X 預(yù)備金計(jì)量的隨便性； 預(yù)備金負(fù)債評(píng)估的工作流程和內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案；第五十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試結(jié)果,識(shí)別保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn),對(duì)通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保險(xiǎn)合同負(fù)債和未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的投資合同負(fù)債區(qū)分治理；保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的內(nèi)

19、掌握度和流程,并報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案；第五十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配治理,定期分析資產(chǎn)負(fù)債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風(fēng)險(xiǎn),合理支配資金償付賠款、保險(xiǎn)金和退保金；第六十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)證券回購(gòu)、拆入資金、銀行借款等融資行為的管理,建立健全融資治理制度,監(jiān)測(cè)防 X 融資風(fēng)險(xiǎn)；第六十一條 保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)融資余額不得超過公司債券資產(chǎn)余額的 50%；第六十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)或有負(fù)債等表外負(fù)債的治理,定期監(jiān)測(cè)和分析,與時(shí)防 X、化解風(fēng)險(xiǎn)；DOC.第六十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全次級(jí)債等資本性負(fù)債的治理制度,專戶治理資本性負(fù)債融入資金,按時(shí)歸仍到期債務(wù),防X 和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第七章

20、 預(yù)算治理第六十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行預(yù)算治理,依據(jù)開展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、償付才能等編制預(yù)算,確定科學(xué)、合理、明確的預(yù)算目標(biāo),促進(jìn)公司連續(xù)、穩(wěn)健開展；第六十五條 保險(xiǎn)公司預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)；保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情形；第六十六條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算治理制度,明確預(yù)算編制、 審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責(zé)分工和操作流程,合理安排財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力等各項(xiàng)資源；第六十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付才能充分為前提條件,編制收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、融資、投資、機(jī)構(gòu)設(shè)立等各項(xiàng)預(yù)算；第六十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算,估量公司資本需求,支配資本補(bǔ)充,確保償付才能充分；第六十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)險(xiǎn)

21、種、產(chǎn)品、銷售渠道、費(fèi)用性質(zhì)等因素,編制各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算；第七十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、和諧各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本依據(jù),嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,掌握費(fèi)用支出和預(yù)算偏差,確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；DOC.第七十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情形進(jìn)展定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情形與執(zhí)行差異,與時(shí)訂正預(yù)算執(zhí)行中的問題,確保預(yù)算有效執(zhí)行；第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)視第七十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法等相關(guān)法規(guī)要求,建立董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)責(zé),財(cái)會(huì)部門、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)分工明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制；第七十三條 保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財(cái)會(huì)部門、財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)部門、財(cái)會(huì)人員#辦

22、理睬計(jì)事項(xiàng)；第七十四條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)本單位各 項(xiàng)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)展監(jiān)視；第七十五條 保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)履行公司法和公司章程規(guī)定的職責(zé),依法 監(jiān)視公司財(cái)務(wù)活動(dòng)；第七十六條 保險(xiǎn)公司各級(jí)財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)履行會(huì)計(jì)法給予的職責(zé) 和權(quán)力,對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)以與各項(xiàng)收支的合規(guī)性進(jìn)展監(jiān) 視；第七十七條保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員發(fā)覺公司存在以下行為的,應(yīng)當(dāng)予以禁止和訂正；禁止和訂正無效的, 應(yīng)與時(shí)向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、 公司負(fù)責(zé)人直至上級(jí)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管 部門報(bào)告：一保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求；DOC.二私設(shè)“ 小金庫(kù)；三

23、總公司或分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人強(qiáng)制要求財(cái)會(huì)人員違反有關(guān)規(guī)定辦理睬計(jì)事項(xiàng)的；四虛假承保、虛假批退、虛假費(fèi)用、虛假理賠、虛假掛單等帳實(shí)不符行為；五其他違反法律法規(guī)和本指引的行為；保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員履行了上述禁止、法律責(zé)任；訂正和報(bào)告義務(wù)的, 可以免除其行政和第七十八條保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門對(duì)職責(zé)X 圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)部門存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、 供應(yīng)虛假票據(jù)、 未與時(shí)供應(yīng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資料等情形,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、 不完整的, 應(yīng)當(dāng)依法追究業(yè)務(wù)部門和直接責(zé)任人的法律責(zé)任；第九章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)第七十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立符合業(yè)務(wù)開展和治理需要的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的治理制度, 規(guī) X財(cái)務(wù)信

24、息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、 設(shè)計(jì)開發(fā)、運(yùn)行保護(hù)、安全治理等事項(xiàng),提高財(cái)務(wù)治理的信息化水平；第八十條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：DOC.一滿意日常會(huì)計(jì)核算需要,可自動(dòng)生成各類財(cái)務(wù)報(bào)表,包括分紅保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表、交強(qiáng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表等；二滿意償付才能評(píng)估需要,可自動(dòng)生成各類償付才能報(bào)表；三滿意財(cái)務(wù)分析需要；四與單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對(duì)接,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動(dòng)交換；五將預(yù)算治理、資金治理、資產(chǎn)治理、單證治理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；六總公司可實(shí)時(shí)查詢、治理各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；七中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他要求；第八十一條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé),各級(jí)分支機(jī)構(gòu)不得隨

25、便開發(fā)和修改；第八十二條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)備,并進(jìn)展異地備份；第八十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶治理和權(quán)限治理,明確分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責(zé)；第八十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、規(guī)律關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進(jìn)展檢查,確保系統(tǒng)運(yùn)行安全、數(shù)據(jù)精確；DOC.第十章 與第三方獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)的托付業(yè)務(wù)第八十五條 保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告；第八十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、 專業(yè)勝任才能和聲譽(yù)進(jìn)展評(píng)估,挑選具有與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、 經(jīng)營(yíng)模式等相匹配的資源和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)才

26、能的中介機(jī)構(gòu)供應(yīng)服務(wù)；第八十七條保險(xiǎn)公司新聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的, 應(yīng)當(dāng)于做出聘請(qǐng)打算的10 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告,并提交以下材料：一公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的決議；二中介機(jī)構(gòu)的根本情形,包括：業(yè)務(wù)開展情形、主要服務(wù)內(nèi)容、主要客戶等；三公司項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人的簡(jiǎn)歷；四保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他材料；第八十八條保險(xiǎn)公司解聘中介機(jī)構(gòu)的, 應(yīng)當(dāng)于做出解聘打算的10 個(gè)工作日內(nèi)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告,并提交以下材料：一公司解聘中介機(jī)構(gòu)的決議；二公司解聘中介機(jī)構(gòu)的理由；DOC.三保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他材料；第八十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)輪換制度,至少每5 年輪換一次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所；第九十條 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于工作單位變動(dòng),在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)為同一保險(xiǎn)公司供應(yīng)審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并運(yùn)算；第九十一條 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)為同一保險(xiǎn)公司供應(yīng)五年審計(jì)服務(wù)并被輪換后, 在兩年以內(nèi) , 不得重新為該公司供應(yīng)審計(jì)服務(wù)；第九十二條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)有權(quán)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)展抽查,復(fù)核保險(xiǎn)公司報(bào)送的經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)報(bào)告；如發(fā)覺會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中存在違規(guī)行為、重大工作疏漏或失誤等, 將移交有關(guān)部門進(jìn)展處理, 并可要求保險(xiǎn)公司終止對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的托付；第十一章 集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)模式下的財(cái)會(huì)治理第九十三條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)工作,