高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2022年真題模擬-24

1、高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-24(總分：62.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、案例分析題一(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：12.00)1.2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項(xiàng)新技術(shù)達(dá)成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊(cè)資金10000萬(wàn)元，其中甲公司以其專有技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬(wàn)元，乙公司以貨幣出資250萬(wàn)元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對(duì)合作意向進(jìn)行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月，A公司注冊(cè)成立后，總經(jīng)理王某向董事會(huì)提議由其大學(xué)同學(xué)張某擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究董事會(huì)決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開(kāi)董事會(huì)，討論在各地設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論初步形成了兩種方案：(1)在各

2、地設(shè)立具有法人資格的營(yíng)銷子公司；(2)在格的設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)銷分公司。董事長(zhǎng)提出，各地營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對(duì)公司最有利的方案，采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)張某負(fù)責(zé)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。后經(jīng)王某同意，A公司與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽約。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司某企業(yè)提供了借款擔(dān)保，后因該企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，導(dǎo)致A公司發(fā)生擔(dān)保損失180萬(wàn)元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當(dāng)?shù)卣?0萬(wàn)元補(bǔ)貼作為A公司在當(dāng)?shù)赝顿Y的獎(jiǎng)勵(lì)?？偨?jīng)理王某就該補(bǔ)貼的使用方案向董事長(zhǎng)建議：將50萬(wàn)元補(bǔ)貼作為技術(shù)研

3、發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，既增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長(zhǎng)表示該方案比較可行，但這種政府補(bǔ)貼收入是否還要繳稅，尚需落實(shí)。王某認(rèn)為，財(cái)政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬(wàn)元補(bǔ)貼全額用于研發(fā)專項(xiàng)。要求：1根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4根據(jù)起義所得稅法有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說(shuō)“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠?（分?jǐn)?shù)：12.00）_正確答案：(1甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例

4、不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司主次資本的30%。2A公司行為不合法之處：(1)張某任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任公司不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員不得兼任公司監(jiān)事。(2)公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)由公司股東會(huì)決定，不應(yīng)由董事會(huì)決定。(3)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)或董事會(huì)決定。(4)公司將擔(dān)保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)的

5、支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失與取得收入無(wú)關(guān)，因此不得稅前扣除。(5)公司取得的50萬(wàn)元補(bǔ)貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。3從稅收成本角度考慮，將營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)企業(yè)所得稅，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總(合并)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨(dú)立法人，應(yīng)各自計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以將總分公司間的盈虧相抵，降低應(yīng)納稅收所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅收。4王某所說(shuō)“獲得稅收優(yōu)惠”是

6、指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)加除，即按照實(shí)際發(fā)生額的150%扣除。)解析：二、案例分析題二(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)2.某大學(xué)A實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，其資金來(lái)源主要有兩方面：一部分是財(cái)政撥款，一部分是學(xué)費(fèi)收入。財(cái)政部門在2007年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，認(rèn)為A大學(xué)以下行為存在問(wèn)題：1A大學(xué)經(jīng)主管部門及同級(jí)財(cái)政部門審批后，對(duì)外轉(zhuǎn)讓一臺(tái)閑置設(shè)備，賬面原值120 000元，取得變價(jià)收入40 000元，同時(shí)以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用2 000元。其會(huì)計(jì)處理為：借：固定基金 120 000貸：固定資產(chǎn) 120 000借：銀行存款 30 000貸：專用基金 30 000借：專用基金 2 000貸：現(xiàn)金

7、2 0002檢查中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，手工記賬采用記賬憑單格式，在登記記賬憑證時(shí)，在同一張記賬憑單上進(jìn)行多筆分錄連續(xù)登記。經(jīng)詢問(wèn)，會(huì)計(jì)人員稱是為了節(jié)約經(jīng)費(fèi)，減少記賬憑單使用量。3正在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息檢查時(shí)，當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)到A大學(xué)進(jìn)行某案件的調(diào)查工作，要求財(cái)務(wù)處協(xié)助調(diào)查提供1995年所發(fā)生的部分業(yè)務(wù)的原始登記，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核查之后，發(fā)現(xiàn)1996年之前的會(huì)計(jì)憑證因存放地點(diǎn)過(guò)于擁擠已于2007年底銷毀，無(wú)法提供。銷毀程序是：檔案部門提出銷毀意見(jiàn)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，由檔案部門銷毀。4A大學(xué)收到當(dāng)月財(cái)政撥款1 200 000元，按照預(yù)算，其中800 000元是撥付A大學(xué)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，400 00

8、0元是對(duì)A大學(xué)下屬獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心撥付的事業(yè)經(jīng)費(fèi)。財(cái)會(huì)部門進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 1 200 000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 1 200 000次日，A大學(xué)將400 000元撥付給附屬培訓(xùn)中心，并將其作為對(duì)附屬培訓(xùn)中心的補(bǔ)助，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 400 000貸：銀行存款 400 0005A大學(xué)的大學(xué)生公寓由于自籌基本建設(shè)資金不到位，施工進(jìn)度受到影響。為保證工程如期完工不影響學(xué)生使用，校長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定：動(dòng)用其他項(xiàng)目財(cái)政資金10 000 000元，在資金到位后歸還。財(cái)會(huì)部門沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理，僅在備查賬簿上登記說(shuō)明。6A大學(xué)為加強(qiáng)學(xué)生管理，要求考試不及格的同學(xué)繳納每門功課20

9、元的補(bǔ)考費(fèi)用，2007年共取得補(bǔ)考費(fèi)11 000元。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 11 000貸：其他收入 11 000要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合規(guī)定。為什么?如不正確請(qǐng)說(shuō)明正確處理方法。（分?jǐn)?shù)：10.00）_正確答案：(1(1)事項(xiàng)1中資產(chǎn)的處置程序是正確的。會(huì)計(jì)處理不正確。根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法規(guī)定，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入屬于國(guó)家所有，應(yīng)按非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。正確處理：借：固定基金 120 000貸：固定資產(chǎn) 120 000借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 30 000借：專用基金 2 000貸：現(xiàn)金 2 0002事項(xiàng)2中

10、A大學(xué)該項(xiàng)處理不正確。依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證登記在一張記賬憑證上，只有當(dāng)天發(fā)生的同類事項(xiàng)可以合并。3事項(xiàng)3中A大學(xué)該項(xiàng)處理不正確。(1)會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定，行政事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保管期限是15年。1995年至2007年尚未達(dá)到規(guī)定期限，不得銷毀。(2)會(huì)計(jì)檔案銷毀程序是：由檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀檔案的相關(guān)內(nèi)容，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和檔案機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷前清點(diǎn)核對(duì)，監(jiān)銷后在清冊(cè)上蓋章簽名，并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。所以A大學(xué)銷毀程序也不正確。4事項(xiàng)4中A大學(xué)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：根據(jù)事

11、業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)記入財(cái)政補(bǔ)助收入。轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)應(yīng)該通過(guò)“撥出經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目核算的是事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。所以A大學(xué)在向其下屬培訓(xùn)中心撥付財(cái)政撥款時(shí)，記入“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目也是不恰當(dāng)?shù)?。正確處理：借：銀行存款 1 200 000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 1 200 000借：撥出經(jīng)費(fèi) 400 000貸：銀行存款 400 0005處理不正確。該大學(xué)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；盡快落實(shí)自籌資金，將占用的財(cái)政資金歸還原渠道。6處理不正確。行政事業(yè)單位收費(fèi)需經(jīng)

12、相關(guān)部門審批取得收費(fèi)許可。應(yīng)沒(méi)收全部所得11 000元并給與處罰。正確處理：借：其他收入 11 000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 11 000)解析：三、案例分析題三(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)3.甲單位為一中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，未實(shí)行內(nèi)部成本核算。2012年7月，甲單位審計(jì)處對(duì)該單位2012年上半年資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行了檢查，并組織召開(kāi)了由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處機(jī)關(guān)人員參加的工作會(huì)議，就檢查中關(guān)鍵的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通。(1)2012年1月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，將利用率不高的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室與乙科研單位共享使用，甲單位據(jù)此與乙單位簽訂協(xié)議，約定按照使用時(shí)間向乙單位收取使用費(fèi)，每半年

13、收取一次。6月，甲單位收到乙單位支付的2012年上半年實(shí)驗(yàn)室使用費(fèi)220萬(wàn)元，作為其他收入處理。財(cái)務(wù)處劉某解釋，事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)當(dāng)留歸本單位，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。(2)2012年2月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)股權(quán)投資(該投資系以單位房屋出資取得)，該項(xiàng)股權(quán)投資賬面成本為520萬(wàn)元(未達(dá)到資產(chǎn)處置規(guī)定限額)，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為600萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處將取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款600萬(wàn)元作為單位自有資金處理，財(cái)務(wù)處李某解釋，取得該項(xiàng)股權(quán)投資所出資的房屋是用單位非財(cái)政資金建造的，因此轉(zhuǎn)讓投資取得的價(jià)款應(yīng)當(dāng)留歸本單位使用。(3)2012年3月，甲單位由于一輛公車發(fā)生交通事故報(bào)廢，收

14、到保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同賠付的車損款20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處將這筆款項(xiàng)作計(jì)入修購(gòu)基金處理，財(cái)務(wù)處李某解釋，保險(xiǎn)公司賠付的車損款可以用于本單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置和修理，應(yīng)計(jì)入修購(gòu)基金。(4)2012年4月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲單位將所屬出版社(事業(yè)單位)轉(zhuǎn)制為本單位所屬全資企業(yè)。評(píng)估基準(zhǔn)日，出版社凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)出版社凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為35000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處按照出版社凈資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)甲單位對(duì)外投資成本，財(cái)務(wù)處王某解釋，事業(yè)單位核算對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)采用成本法，所以按照出版社凈資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)投資成本。(5)2012年6月，甲單位購(gòu)買一項(xiàng)用于科研活動(dòng)的專利權(quán)并投入使用，財(cái)務(wù)處將該專利權(quán)確認(rèn)

15、為無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)將其賬面價(jià)值一次性攤銷，攤銷后該專利權(quán)價(jià)值未在甲單位資產(chǎn)負(fù)債表中反映。財(cái)務(wù)處劉某解釋，不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)入賬后，將其賬面價(jià)值一次性攤銷。要求：根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)事項(xiàng)(1)、(2)，逐項(xiàng)指出其中的不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明正確的處理；對(duì)事項(xiàng)(3)至(5)，逐項(xiàng)判斷甲單位的處理是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由。（分?jǐn)?shù)：10.00）_正確答案：(1事項(xiàng)(1)中不當(dāng)之處：甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子決定即出租重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。正確處理：甲單位出租國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。2事項(xiàng)(2)中不當(dāng)之處：甲單位經(jīng)單位領(lǐng)

16、導(dǎo)班子決定即轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資。正確處理：甲單位處置規(guī)定限額以下的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管部門審批，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。甲單位將轉(zhuǎn)讓投資所得價(jià)款全部留歸本單位。正確處理：甲單位應(yīng)將股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓款中投資成本收回部分上繳國(guó)庫(kù)。3事項(xiàng)(3)的處理不正確。理由：保險(xiǎn)理賠收入屬于國(guó)有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“收支兩條線”管理。4事項(xiàng)(4)的處理不正確。理由：甲單位應(yīng)按照出版社凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)對(duì)外投資成本。5事項(xiàng)(5)的處理正確。)解析：解析 本題考核了事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)處理，出題思路和以前一致，但個(gè)別地方難度較大。四、案例分析題四(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)4.甲公司系2001年12月在深圳證券交

17、易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)該公司2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，該事務(wù)所對(duì)以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議：(1)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對(duì)以后年度經(jīng)營(yíng)不佳可能產(chǎn)生的不利影響，在編制2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，該公司決定對(duì)2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例作出如下調(diào)整：23年賬齡的，計(jì)提比例提高至50%；3年以上賬齡的，計(jì)提比例提高至100%；其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不變。2004年以前，該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級(jí)變動(dòng)情況確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：1年

18、以內(nèi)賬齡的，計(jì)提比例5%；12年賬齡的，計(jì)提比例10%；23年賬齡的，計(jì)提比例30%；3年以上賬齡的，計(jì)提比例50%。該公司多年來(lái)生產(chǎn)的彩色電視機(jī)主要銷售給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財(cái)務(wù)狀況和信用等級(jí)沒(méi)有發(fā)生明顯變化，且整個(gè)彩電市場(chǎng)行情平穩(wěn)。(2)甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司庫(kù)存產(chǎn)成品中包括400臺(tái)M型號(hào)和200臺(tái)N型號(hào)的液晶彩色電視機(jī)。M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價(jià)格為每臺(tái)1.8萬(wàn)元；甲公司生產(chǎn)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬(wàn)元，銷售每臺(tái)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0

19、.1萬(wàn)元。N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場(chǎng)供求狀況組織生產(chǎn)的，沒(méi)有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)為每臺(tái)1.4萬(wàn)元，銷售每臺(tái)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為，M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的合同價(jià)格不能代表其市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)當(dāng)采用N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)算M型號(hào)電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對(duì)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬(wàn)元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按520萬(wàn)元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中；對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬(wàn)元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按260萬(wàn)元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。此前，甲公司對(duì)M型號(hào)和

20、N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)甲公司一條R型號(hào)平面直角彩色電視機(jī)生產(chǎn)線在2004年12月，31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，該公司按其賬面價(jià)值100萬(wàn)元全額計(jì)提了。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。甲公司認(rèn)為，固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實(shí)在會(huì)計(jì)期末已經(jīng)存在，因此，按其賬面價(jià)值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：1分析、判斷事項(xiàng)(1)中，甲公司2004年提高23年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的做法是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2分析、判斷事項(xiàng)(2)中，甲公司對(duì)M

21、型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3分析、判斷事項(xiàng)(2)中，甲公司對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4分析、計(jì)算事項(xiàng)(2)中，M型號(hào)和N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的正確金額。5分析、判斷事項(xiàng)(3)中，甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)永久性損害、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（分?jǐn)?shù)：10.00）_正確答案：(1甲公司提高23年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的做法不

22、正確。理由：甲公司的客戶及這些客戶的財(cái)務(wù)狀況、信用等級(jí)沒(méi)有發(fā)生明顯變化。2(1)甲公司對(duì)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值高于成本，沒(méi)有發(fā)生減值。(2)甲公司將確認(rèn)的M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)存貨跌價(jià)損失從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：存貨跌價(jià)損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。3(1)甲公司對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理正確。理由：N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值低于成本的金額為40萬(wàn)元。(2)甲公司將確認(rèn)的N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)存貨跌價(jià)損失從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：存貨跌

23、價(jià)損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。4(1)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的金額是600萬(wàn)元。(2)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的金額是260萬(wàn)元。5(1)甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理正確。理由：固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。(2)甲公司從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：只有經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)后，固定資產(chǎn)永久性損害才允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。)解析：五、案例分析題五(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)5.為加強(qiáng)甲公司事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位，該單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付)的會(huì)計(jì)

24、基礎(chǔ)工作，提高管理水平，2007年12月1日上級(jí)主管部門向甲單位委派了一名總會(huì)計(jì)師。為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報(bào)工作，該總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)對(duì)甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會(huì)計(jì)師向財(cái)務(wù)提出了需要整改的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)處經(jīng)認(rèn)真研究，向總會(huì)計(jì)師提交了整改方案。1需要整改的事項(xiàng)如下：(1)甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財(cái)務(wù)和物價(jià)部門批準(zhǔn)，自立項(xiàng)目收費(fèi)，當(dāng)年總注冊(cè)登記35萬(wàn)元。(2)將當(dāng)前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。(3)以“會(huì)議費(fèi)”的名義虛開(kāi)發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬(wàn)元，并向財(cái)務(wù)申請(qǐng)得財(cái)政撥款37萬(wàn)元。(4)以支付專家咨詢費(fèi)

25、的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項(xiàng)支出中列支86萬(wàn)元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬(wàn)元帳外存放，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。(5)動(dòng)用財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元，全部用于本單位職工的工資性支付，并在專項(xiàng)支出中列支。(6)在職工福利基金尚有5000萬(wàn)元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元。(7)將獨(dú)立核算的基建中的基建支出150萬(wàn)元，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款150萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。(8)將“國(guó)際研討會(huì)”項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。(9)將以前年度實(shí)現(xiàn)的、掛在往來(lái)賬中的“數(shù)據(jù)庫(kù)”轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元?jiǎng)澇觯心匙C券公司進(jìn)行投資理財(cái)。鑒于該投資

26、是以支付往來(lái)款項(xiàng)的名義劃出，甲單位未作投資進(jìn)行確認(rèn)。(10)將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬(wàn)元的協(xié)議價(jià)置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬(wàn)元。甲單位置換辦公樓的資金及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理。2提交的整改方案如下：(1)未經(jīng)批準(zhǔn)自立項(xiàng)目收費(fèi)問(wèn)題，立即停止收費(fèi)。(2)對(duì)以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。(3)將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)帳，與財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行對(duì)沖。(4)將虛列的專項(xiàng)支出86萬(wàn)元進(jìn)行沖銷，將帳外存放資金收回存入銀行存款專戶。(5)調(diào)整賬目。即將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)整到事業(yè)支出。(6)將在事業(yè)支出中列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元與職工福利基金對(duì)沖。(7)將挪用的150萬(wàn)元從基建存款戶追回。(8)將項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)基金。(9)補(bǔ)辦投資審批手續(xù)，并確認(rèn)投資3