新制審計(jì)要背誦的內(nèi)容( )

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word連帶責(zé)任的認(rèn)定(rndng)第五條背誦(bi sn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)(hu dng)中存在以下(yxi)情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定(rndng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承當(dāng)連帶賠償責(zé)任：與被審計(jì)單位惡意串通；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)嚴(yán)重?fù)p害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人重大誤解，而不予以指明；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予以指明；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相

2、抵觸，而不予以指明；被審計(jì)單位要求其出具不實(shí)報(bào)告，而不予以拒絕。舉證免除民事責(zé)任第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承當(dāng)民事賠償責(zé)任：1已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；2審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；3已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明；4已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；5為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)

3、報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)證據(jù)收集程序有哪些？【答案】1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制；2評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施(cush)，根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序；4實(shí)施控制(kngzh)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；5評(píng)價(jià)審計(jì)(shn j)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師不能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供(tgng)絕對(duì)保證對(duì)鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對(duì)保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合本錢(qián)效益原那么。具體來(lái)說(shuō)，是由于：1選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；2內(nèi)部控制的固有局限性；3大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；4在獲取和評(píng)

4、價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；5在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。質(zhì)量控制制度的兩個(gè)目的背1會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和相關(guān)效勞準(zhǔn)那么的規(guī)定；2會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求多項(xiàng)選擇1.已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息說(shuō)明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；3.能夠遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)多項(xiàng)選擇1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取

5、必要技能和知識(shí)的能力；3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員；4.在需要時(shí)，是否能夠得到專(zhuān)家的幫助；5.如果需要工程質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備或者能夠聘請(qǐng)到符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的工程質(zhì)量控制復(fù)核人員；6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)多項(xiàng)選擇1對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；2業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢(xún)；3意見(jiàn)分歧的處理與解決；4工程質(zhì)量控制復(fù)核。不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形 1共擔(dān)的本錢(qián)不重要； 2.共擔(dān)的本錢(qián)僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程有關(guān)的本錢(qián)； 3.與某一不相關(guān)聯(lián)的實(shí)體以聯(lián)合方式提供效勞或研發(fā)產(chǎn)品。對(duì)原來(lái)向被審計(jì)單位提供非鑒證業(yè)務(wù)

6、的防范措施多項(xiàng)選擇1審計(jì)工程組成員中不包括提供非鑒證效勞的人員；2如有必要，由工程組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；3由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)(pngji)非鑒證效勞(xio lo)的結(jié)果，或由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行(zhxng)非鑒證效勞(xio lo)，重新執(zhí)行的程度應(yīng)使其能夠(nnggu)對(duì)這些效勞承當(dāng)責(zé)任。業(yè)務(wù)層面的維護(hù)獨(dú)立性措施：由未涉及非鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議；由鑒證業(yè)務(wù)工程組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議；向客戶(hù)的獨(dú)立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師等獨(dú)立的第三方咨詢(xún)；和客戶(hù)的治理層討論職業(yè)道

7、德問(wèn)題； 向客戶(hù)的治理層披露收費(fèi)的性質(zhì)和收費(fèi)金額；請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或者重新執(zhí)行局部業(yè)務(wù)；定期輪換鑒證業(yè)務(wù)工程組高級(jí)員工。1.與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類(lèi)各類(lèi)認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類(lèi)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)2.與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的

8、認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類(lèi)各類(lèi)認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的歸還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于 被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類(lèi)各類(lèi)認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)

9、師需要確認(rèn)的事項(xiàng)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包 括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類(lèi)和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)根本內(nèi)容：多項(xiàng)選擇 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(zrn)、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么(n me)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)范圍、執(zhí)行審計(jì)工作

10、的安排、審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果(ji gu)的其他溝通形式、說(shuō)明由于一些固有局限性不可(bk)防止(fngzh)的存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的必要工作條件和協(xié)助、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制的接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件記錄和所需的其他信息、管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)、CPA的保密責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法、雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章以及簽約雙方加蓋的公章。 審計(jì)過(guò)程中對(duì)方案的更改原因：對(duì)重要性水平的修改；對(duì)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的修改；對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。 衡量重要性時(shí)應(yīng)考慮的因素：多項(xiàng)選擇 1對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的影響程度； 2

11、站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)共同信息需求的角度； 3重要性確實(shí)定離不開(kāi)具體環(huán)境； 4重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷：在審計(jì)的各個(gè)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)已掌握的審計(jì)證據(jù)和具體情況判斷和調(diào)整重要性； 5重要性受到錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)或者數(shù)量的影響：舞弊不管金額是否重大都是重要的。使用財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平的目的：多項(xiàng)選擇決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。方案審計(jì)工作時(shí)確定重要性水平應(yīng)考慮因素100%1對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；2審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；3財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系；4財(cái)務(wù)報(bào)表工程的金額及其波動(dòng)幅度。在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)

12、會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)中選用以下方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：100%1如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；2通過(guò)修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確定相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素多項(xiàng)選擇 1特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)； 2針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取(huq)審計(jì)證據(jù)或者獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)； 3只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代(tdi)與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。判斷審計(jì)(shn j)證據(jù)的可靠性時(shí)通常會(huì)考慮以下(y

13、xi)原那么(n me)簡(jiǎn)答 1從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 2內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠； 3直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠； 4以文件、記錄形式無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠； 5從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從 件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮100%1對(duì)文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

14、；如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?使用被審計(jì)單位生成信息的考慮如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。3證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，說(shuō)明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。4獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)本錢(qián)的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的本錢(qián)與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和本錢(qián)為由減少不可

15、替代的審計(jì)程序。函證的決策多項(xiàng)選擇1函證決策應(yīng)考慮的因素 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)函證決策應(yīng)考慮兩個(gè)因素 通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)2確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)的決策 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 內(nèi)部控制的有效性函證決策時(shí)考慮的因素 賬戶(hù)或交易的性質(zhì) 被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法 被詢(xún)證者回函的可能性不函證應(yīng)收賬款的兩種情形 根據(jù)(gnj)審計(jì)重要性原那么(n me)，有充分(chngfn)證據(jù)說(shuō)明(shumng)應(yīng)收賬款(zhn kun)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效針對(duì)應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序 檢查期后收款記錄 檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)

16、已經(jīng)發(fā)生的證據(jù) 檢查被審計(jì)單位與客戶(hù)之間的函電記錄函證程序?qū)嵤┑姆秶囗?xiàng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等確定從總體中選取特定工程進(jìn)行測(cè)試。選取的特定工程可能包括：金額較大的工程賬齡較長(zhǎng)的工程交易頻繁但期末余額較小的工程；重大關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。 管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的判斷100%(1)管理層是否誠(chéng)信；2是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤； 3替代審計(jì)程序能否提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 所審計(jì)的認(rèn)定 函證的方式設(shè)計(jì)詢(xún)證函應(yīng)考慮 以往審計(jì)或類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)影響可靠性的因素 擬函證信息的性質(zhì) 選擇被詢(xún)證者的適當(dāng)性

17、被詢(xún)證者易于回函的信息類(lèi)型采用消極方式函證的情況同時(shí)滿(mǎn)足：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；2.預(yù)期沒(méi)有大量錯(cuò)報(bào)；3。涉及大量余額較小的賬戶(hù)；沒(méi)有理由相信被函證單位會(huì)不認(rèn)真對(duì)待函證。 對(duì)選擇被詢(xún)證者的控制多項(xiàng)選擇函證實(shí)施過(guò)程控制的三個(gè)環(huán)節(jié) 對(duì)設(shè)計(jì)詢(xún)證函的控制 對(duì)發(fā)出和收回詢(xún)證函保持控制對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施準(zhǔn)確掌握一回函一發(fā)出兩記錄兩核對(duì) 將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)； 將詢(xún)證函中列示的賬戶(hù)余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)； 在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函； 詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出； 將發(fā)出詢(xún)證函的情況形成審計(jì)工作記錄； 將

18、收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果評(píng)價(jià)實(shí)施函證和替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面：多項(xiàng)選擇函證和替代審計(jì)程序的可靠性不符事項(xiàng)的原因、頻率、性質(zhì)和金額實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)函證的可靠性應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)因素多項(xiàng)選擇對(duì)詢(xún)證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出(fch)及收回的控制情況過(guò)程(guchng)被詢(xún)證者的勝任(shngrn)能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證工程(gngchng)的了解(lioji)及其客觀性 被審計(jì)單位施加的限制或回函三種選取測(cè)試工程方法在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試工程，可以使用的方法包括選取全部工程、選取特定工程和審計(jì)抽樣

19、。選取測(cè)試工程時(shí)主要考慮兩個(gè)因素1根據(jù)與所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2對(duì)審計(jì)效率的要求。存在以下情況時(shí)對(duì)全部工程進(jìn)行測(cè)試：總體由少量且大額的工程組成；存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他程序沒(méi)有提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；當(dāng)信息系統(tǒng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性時(shí)，對(duì)全部工程進(jìn)行測(cè)試復(fù)核本錢(qián)效益遠(yuǎn)處。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因：1樣本不適合測(cè)試目標(biāo)；2未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或者錯(cuò)報(bào)；3選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；4未能恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。減輕非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法：加強(qiáng)質(zhì)量控制；2對(duì)審計(jì)工作恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)監(jiān)督復(fù)核；3改良審計(jì)實(shí)務(wù)。PPS抽樣優(yōu)點(diǎn)：1PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量

20、抽樣更易于使用；2PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)；3PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性；4PPS抽樣中工程被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。5如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；6PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。PPS抽樣缺點(diǎn)：1PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額；2在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。3對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮；4當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加；5當(dāng)

21、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕個(gè)可接受的總體賬面金額；6在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣均值估計(jì)抽樣：未分層時(shí)不適用1確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模2確定總體估計(jì)審定額=平均審定金額*總規(guī)模3總錯(cuò)報(bào)=總體估計(jì)審定金額賬面金額一個(gè)(y )公式：總錯(cuò)報(bào)=樣本(yngbn)審定金額 / 樣本(yngbn)規(guī)模*總規(guī)模(gum)賬面金額差額(ch )估計(jì)法：預(yù)計(jì)只會(huì)發(fā)現(xiàn)少量差異時(shí)不適用確定樣本中錯(cuò)保額；審定金額-賬面金額確定平均差異=樣本錯(cuò)保額/樣本規(guī)模總錯(cuò)報(bào)最正確估計(jì)數(shù)=平

22、均差異*總體規(guī)模一個(gè)公式：總錯(cuò)報(bào)=樣本錯(cuò)報(bào)金額樣本審定金額樣本賬面金額/ 樣本規(guī)模*總體規(guī)模比率估計(jì)法：預(yù)計(jì)只會(huì)發(fā)現(xiàn)少量差異時(shí)不適用確定樣本金額占總體賬面金額的比率；確定樣本錯(cuò)報(bào)的金額；總錯(cuò)報(bào)最正確估計(jì)數(shù)=樣本錯(cuò)報(bào)金額/比率一個(gè)公式：總錯(cuò)報(bào)=樣本錯(cuò)報(bào)金額 /樣本金額/總賬面金額三個(gè)方法中，樣本規(guī)模確定公式：樣本規(guī)模=預(yù)先估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模 / 總體可容忍錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) =SD*Z1+Z2*N / (TME)概率比例規(guī)模抽樣法樣本規(guī)模確實(shí)定：1公式法：樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值*風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) / 可容忍錯(cuò)報(bào)預(yù)期錯(cuò)報(bào)*擴(kuò)張系數(shù) =查表法。更準(zhǔn)確單元錯(cuò)報(bào)比率單元錯(cuò)報(bào)比率 t=單元錯(cuò)報(bào) / 單

23、元賬面金額按由大到小排列總體錯(cuò)報(bào)金額總體錯(cuò)報(bào)上限 UML=BV*MF0 /n*1 + BV*(MF1 -MF0) /n*t1+BV*(MF2-MF1) /n*t2+.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響多項(xiàng)選擇表達(dá)的方面具體表現(xiàn)1對(duì)審計(jì)線(xiàn)索的影響從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過(guò)程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而影響到審計(jì)線(xiàn)索。2對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)成一種有力的審計(jì)工具。3對(duì)內(nèi)部控制的影響在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而是具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變。4對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響審計(jì)內(nèi)容還包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控

24、制功能的審查。5對(duì)審計(jì)人員的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理，有必要對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。但是(dnsh)，信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原那么(n me)性要求(yoqi)，根本(gnbn)審計(jì)(shn j)準(zhǔn)那么和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)謀略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位以下五個(gè)方面對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮：多項(xiàng)選擇1業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；2息系統(tǒng)復(fù)雜度；3系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；5信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。信息系統(tǒng)的好處和缺點(diǎn)P258多項(xiàng)選擇審計(jì)工作底稿的目的

25、：背主要：1.提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的根底； 2.作為審計(jì)證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。次要：1.有助于工程組方案和實(shí)施審計(jì)工作； 2.有助于對(duì)工程組成員履行其指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核責(zé)任的監(jiān)督； 3.使工程組成員對(duì)其工作負(fù)責(zé)； 4.為以后審計(jì)工作提供資料； 5.有助于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核； 6.有助于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施外部檢查。工作底稿的編制要求：背使未曾接觸審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士了解：按照審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；對(duì)重大事項(xiàng)的結(jié)論。對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制的目的：多項(xiàng)選擇清晰地

26、顯示生成、修改和復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)工作的任何階段，尤其是共享信息和傳遞信息的過(guò)程中，保護(hù)信息的平安和完整；防止未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿；允許工程組合其他經(jīng)授權(quán)人員在適當(dāng)履行職責(zé)的前提下接觸審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的7因素：幾乎背審計(jì)程序的性質(zhì)；已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)執(zhí)行過(guò)程和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要判斷的程度；審計(jì)證據(jù)的重要性；已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；記錄結(jié)論根底的必要性；使用的審計(jì)工具和方法。審計(jì)程序中的重大事項(xiàng)：背引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，說(shuō)明財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修改(xigi)以前評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施；導(dǎo)致注冊(cè)

27、會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要(byo)審計(jì)程序的的情況；導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告(bogo)的事項(xiàng)。歸檔期間(qjin)可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出變更的事務(wù)性工作：背刪除或廢棄被取代(qdi)的工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)歸檔工作的核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與審計(jì)工程組成員討論并獲得一致的審計(jì)證據(jù)。歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：背注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了適宜的結(jié)論，但是審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的審計(jì)結(jié)論。修改審計(jì)工作底稿的記錄要求

28、：背人修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，復(fù)核的時(shí)間和人員；為何修改或增加審計(jì)工作底稿的具體原因；影響修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。工程組內(nèi)部復(fù)核要考慮多項(xiàng)選擇：審計(jì)工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行；重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；是否需要修改審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)；審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。工程質(zhì)量控制復(fù)核中工程負(fù)責(zé)人要執(zhí)行措施：多項(xiàng)選擇確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)委派了工程質(zhì)量控制復(fù)核人員；與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了

29、在審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)；在工程質(zhì)量復(fù)核完成后才能出具審計(jì)報(bào)告。工程質(zhì)量控制復(fù)核要客觀評(píng)價(jià)：多項(xiàng)選擇工程組做出的重大判斷；2.準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論。識(shí)別特征舉例：多項(xiàng)選擇對(duì)訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，訂購(gòu)單的日期或者編號(hào)為識(shí)別特征；對(duì)需要選取或者復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有工程，以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征。如總賬中一定金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄對(duì)于系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，樣本來(lái)源、抽樣起點(diǎn)及抽樣間隔為識(shí)別特征；對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)被審單位特定人員的審計(jì)程序，詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、人員姓名和職位為識(shí)別特征；對(duì)于觀察程序，觀察對(duì)象或觀察過(guò)程、地點(diǎn)和時(shí)間為識(shí)別特征。十三章風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)：多項(xiàng)選擇要求注冊(cè)

30、會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段(jidun)都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；要求(yoqi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將實(shí)施的審計(jì)程序與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大(zhngd)的交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證明確執(zhí)業(yè)質(zhì)量，職業(yè)責(zé)任。審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)那么的作用：多項(xiàng)選擇降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心；嚴(yán)格審計(jì)程序；有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制；有利于CPA掌握新知識(shí)和新技能；通過(guò)影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，影響審計(jì)工作的各個(gè)方面。了解被審計(jì)單位及

31、其環(huán)境提供重要根底的審計(jì)環(huán)節(jié)：背評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)行而考慮是否需要修改；考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，列報(bào)是否適宜；識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域；確定實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期值；設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；評(píng)估獲得的審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容 :(背)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。工程組內(nèi)部討論的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審單位容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式；特別考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：背被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的性質(zhì)；所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

32、以及其他外部因素；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解被審單位的行業(yè)環(huán)境的內(nèi)容：背行業(yè)環(huán)境的供求和競(jìng)爭(zhēng)；行業(yè)生成的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供給和本錢(qián)；行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。了解被審計(jì)單位法律及監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇被審計(jì)單位所適用的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)行業(yè)慣例；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有東大影響的政府政策；對(duì)行業(yè)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。CPA要了解(lioji)的其他外部因素：09多項(xiàng)選擇(xunz)宏觀經(jīng)濟(jì)(hn un jn j)景氣度；利率及貨幣供求(gngqi)狀況；

33、通貨膨脹(tnghu pngzhng)及幣值變動(dòng)；國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇所有權(quán)結(jié)構(gòu)；2.治理結(jié)構(gòu)；3.組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；5.籌資活動(dòng)；投資活動(dòng)。了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的衡量和評(píng)價(jià)的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；業(yè)績(jī)趨勢(shì)；預(yù)測(cè)、預(yù)算與差異分析；管理層和員工的業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì)性報(bào)酬政策；分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告；與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比擬；7.外部機(jī)構(gòu)的報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：背財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求。內(nèi)部控制包括的要素：多項(xiàng)選擇控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。在運(yùn)用執(zhí)業(yè)判

34、斷考慮某項(xiàng)內(nèi)部控制是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)是考慮因素：多項(xiàng)選擇CPA確定的重要性水平；被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的規(guī)模；被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性；法律法規(guī)和監(jiān)管要求；作為內(nèi)部控制組成局部的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性。了解內(nèi)部控制的步驟：100%識(shí)別需要降低的風(fēng)險(xiǎn)，從而預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)；記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行；評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)。了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系：100%如果存在一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，那么對(duì)內(nèi)部控制的了解就能夠替代對(duì)控制有效性的測(cè)試；如果自動(dòng)化控制不是一貫運(yùn)行的，那么不可替代；如果是人工控制，那么也不可以替代對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試。內(nèi)部控制的局限性：背決策時(shí)人為判

35、斷出現(xiàn)錯(cuò)誤或者由于人為失誤而導(dǎo)致(dozh)內(nèi)部控制無(wú)效；重要(zhngyo)由于兩個(gè)或更多人員(rnyun)串通或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導(dǎo)致內(nèi)控被躲避(dub)；重要(zhngyo)人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求；本錢(qián)效益原那么影響內(nèi)控。了解控制環(huán)境的六方面多項(xiàng)選擇：對(duì)誠(chéng)信和道德觀念的溝通和落實(shí)；對(duì)勝任能力的重視程度；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)、責(zé)任的分工；人力資源政策與實(shí)務(wù)；治理層的參與程度?？刂苹顒?dòng)的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇授權(quán)；2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；3.信息處理；實(shí)物控制；5.職責(zé)別離。業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的步驟：多項(xiàng)選擇確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類(lèi)別；了解重要的交易流程，并記錄了解的結(jié)果；

36、確定容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；了解被審計(jì)單位相關(guān)的控制；執(zhí)行穿行測(cè)試；初步評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)問(wèn)題的數(shù)量的影響因素：多項(xiàng)選擇業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度；業(yè)務(wù)流程中存在錯(cuò)報(bào)而未能被發(fā)現(xiàn)的概率；是否存在一種具有實(shí)效的總體控制。穿行測(cè)試可以獲得的審計(jì)證據(jù)：100%多項(xiàng)選擇確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的：所有與報(bào)告相關(guān)的易發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)都已識(shí)別確認(rèn)了解的業(yè)務(wù)流程的預(yù)防性控制和檢查性控制是準(zhǔn)確的；評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；評(píng)估控制是否得到執(zhí)行；確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄是否是準(zhǔn)確的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能包括：100%某項(xiàng)控制單獨(dú)或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾

37、正重大錯(cuò)報(bào)且得到有效執(zhí)行控制設(shè)計(jì)本身是合理的，但是沒(méi)有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括100%多項(xiàng)選擇：將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總?cè)肟傎~的程序；在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序；記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序；草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序：100%在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和獵豹；將評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)相聯(lián)系；考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否(sh fu)重大；考慮評(píng)估(pn )的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。對(duì)被審計(jì)單位可審性產(chǎn)生

38、疑問(wèn)，出去保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的情形：背被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定在考慮識(shí)別出的控制對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，確定特別風(fēng)險(xiǎn)要考慮的因素：多項(xiàng)選擇風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)；2.潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度；3.發(fā)生的可能性。非常規(guī)交易的特征：多項(xiàng)選擇管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理；數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工判斷；復(fù)雜的計(jì)算或者會(huì)計(jì)處理；非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效地控制。十四章5對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：多項(xiàng)選擇向工程組成員強(qiáng)調(diào)在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，職業(yè)疑心態(tài)度的重要

39、性；分派更有經(jīng)驗(yàn)和特殊技能的工程組成員，或利用專(zhuān)家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，保證程序的不可預(yù)見(jiàn)性；小對(duì)象，時(shí)間，抽樣，地點(diǎn)對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。4如果控制環(huán)境存在缺陷，對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序作出總體修改時(shí)應(yīng)考慮：背在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；主要依靠實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；修改審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)；擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。4增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路：簡(jiǎn)答對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；修改審計(jì)程序的時(shí)間，是被審計(jì)單位不可預(yù)期；采用不同的抽樣方法，是當(dāng)年的抽樣方法和以往

40、有所不同；選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知所選定的測(cè)試地點(diǎn)。3增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)：NEW預(yù)先與被審計(jì)單位管理層人員進(jìn)行溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的程序，但不可以告知其內(nèi)容；雖然不可(bk)預(yù)見(jiàn)程度沒(méi)有量化的指標(biāo)，但是CPA可以根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(pn )等設(shè)定實(shí)施的不可預(yù)見(jiàn)程序；安排(npi)工程(gngchng)組成員實(shí)施不可(bk)預(yù)見(jiàn)的程序，但要防止使工程組成員處于困難境地。5在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮:(背)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的特征；被審計(jì)單位特定控制的性質(zhì)；是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制在

41、防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，JI控制測(cè)試。2+1確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是考慮多1.X的評(píng)估結(jié)果；2.X的產(chǎn)生原因。3期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的缺陷多項(xiàng)選擇：對(duì)于期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序很難獲取對(duì)期中以前事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；即使可以對(duì)期中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但對(duì)于期中到期末的剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項(xiàng)，從而對(duì)認(rèn)定產(chǎn)生重大影響；被審計(jì)單位可能在期中實(shí)施了審計(jì)程序后對(duì)期中以前相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素：多項(xiàng)選擇控制環(huán)境；何時(shí)可以得到相關(guān)信息；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)適用的期間或者時(shí)點(diǎn)。3確定進(jìn)一步審計(jì)程

42、序的范圍時(shí)的考慮因素多項(xiàng)選擇：重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；擬獲取的保證程度。4在評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從以下方面獲取審計(jì)證據(jù)：背控制在不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫運(yùn)行；控制由誰(shuí)運(yùn)行；控制以何種方式運(yùn)行。2存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)施行控制測(cè)試：背在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。6在對(duì)剩余期間獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：準(zhǔn)確掌握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；在期中實(shí)施的特定控制的性質(zhì)；期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；在信賴(lài)控制的根底上，擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；控制環(huán)境。剩余期間的長(zhǎng)

43、度。6在確定利用以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效的證據(jù)是否適當(dāng)(shdng)及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，CPA要考慮(kol)：多項(xiàng)選擇(xunz)內(nèi)部(nib)控制其他要素的可靠性；控制(kngzh)特征的風(fēng)險(xiǎn)；信息技術(shù)一般控制的有效性；控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性；由于環(huán)境變化而控制不能相應(yīng)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的擬信賴(lài)程度。3是否在本年測(cè)試時(shí)考慮的因素多項(xiàng)選擇：是否發(fā)生變化；顯示需要測(cè)試的因素；為滿(mǎn)足每年測(cè)試一局部控制而測(cè)試。6確定控制測(cè)試的范圍時(shí)考慮的因素：準(zhǔn)確掌握在整個(gè)擬信賴(lài)的期間，控制測(cè)試執(zhí)行的頻率；在所審期間，擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效的時(shí)間范圍；為了證明控制運(yùn)行有效，所需獲取審計(jì)證

44、據(jù)的相關(guān)性和可靠性；擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效的程度；控制的預(yù)期偏差。通過(guò)其他測(cè)試獲取的證據(jù)的范圍。4設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素：多項(xiàng)選擇對(duì)某項(xiàng)特定認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；作出預(yù)期時(shí)，所依賴(lài)的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性；預(yù)期的準(zhǔn)確度是否足在方案的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；已記錄的金額與預(yù)期之間的可接受差異。6是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮因素：掌握控制環(huán)境及其他控制；所需信息在期中后的可獲得性；實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)定的性質(zhì)；針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序或者實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試的結(jié)合，降低期末存在重大錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。2確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的考慮因素：200%多項(xiàng)選

45、擇重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-X；控制測(cè)試的結(jié)果-CR5銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)：背訂購(gòu)單的接受與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)；銷(xiāo)售合同的簽訂與審批；銷(xiāo)售與發(fā)貨；實(shí)務(wù)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄；收款審批與執(zhí)行。登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的存在認(rèn)定1.針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬執(zhí)行的審計(jì)程序1從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur)明細(xì)賬中抽取假設(shè)(jish)干筆分錄追查(zhuch)有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證銷(xiāo)售(xioshu)發(fā)票、銷(xiāo)售單，借以查明被審計(jì)單位(dnwi)是否存在虛假銷(xiāo)售。2如果其他佐證也存在問(wèn)題那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄順查證實(shí)完整性完整性由賬簿記錄追查至原始憑證逆查證實(shí)真實(shí)

46、性存在針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬這類(lèi)錯(cuò)誤的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查企業(yè)的銷(xiāo)售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)。3.針對(duì)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷(xiāo)售交易登記入賬這類(lèi)錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷(xiāo)售分錄相應(yīng)的銷(xiāo)售單，以確定銷(xiāo)售是否履行賒銷(xiāo)批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。4.針對(duì)高估銷(xiāo)售的另一種有效的測(cè)試是追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的記錄。如果貸方發(fā)生額是屬于注銷(xiāo)壞賬或者期后時(shí)間內(nèi)仍未收回，那么很可能說(shuō)明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是屬于虛構(gòu)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單。對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序時(shí)要進(jìn)行的跡象比擬：多項(xiàng)選擇將本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期比擬；將本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)

47、收入進(jìn)行比擬，分析波動(dòng)情況；通過(guò)增值稅發(fā)票申報(bào)表和其他發(fā)票估計(jì)全年的收入，與實(shí)際金額相比擬；計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期進(jìn)行比擬；計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率，與同行業(yè)進(jìn)行比擬。截止測(cè)試的三個(gè)關(guān)鍵日期背：三個(gè)日期要?dú)w屬于同一會(huì)計(jì)期發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；發(fā)貨日期；記錄日期。截止測(cè)試的三條路線(xiàn)：重點(diǎn)以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至記賬憑證，再檢查銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，逆查，查多記；以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證，順查，查漏記；以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票與賬簿記錄，順查，查漏記。審查采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序：重點(diǎn)復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查有無(wú)大額和異常的情況，檢查驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票、訂

48、購(gòu)單的真實(shí)性和合理性；檢查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。審查采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性：重從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬；從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。采購(gòu)與付款的不相容職務(wù)：背請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供給商；采購(gòu)合同的訂立和審批；采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)(cigu)、驗(yàn)收和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄付款(f kun)的審批與執(zhí)行。內(nèi)部核查(h ch)的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇(xunz)相關(guān)(xinggun)職位與人員的設(shè)置情況；批準(zhǔn)授權(quán)制度的執(zhí)行情況；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的保管理情況；單據(jù)、憑證、文件的保管情況。應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序：重點(diǎn)將期末應(yīng)付賬款余額與期初應(yīng)付賬款余額比擬，分析波動(dòng)原因；分析應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，檢查是否缺

49、乏償債能力，借應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)或無(wú)需支付的情況；關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款在期后是否歸還，檢查歸還記錄，單據(jù)及披露情況；計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率比照分析，檢查和理性；分析存貨和營(yíng)業(yè)本錢(qián)的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性。要求應(yīng)付賬款函證的情形：記憶控制風(fēng)險(xiǎn)高；賬戶(hù)金額大；被審單位財(cái)務(wù)困難。固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析程序兩個(gè)比擬：多項(xiàng)選擇分類(lèi)計(jì)算計(jì)提固定資產(chǎn)折舊占固定資產(chǎn)的比率，并與上期進(jìn)行比擬；計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)占固定資產(chǎn)的比率，并與本期個(gè)月、本期與以前各期比擬。固定資產(chǎn)類(lèi)型 檢查所需證據(jù)外購(gòu)審查采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等房地產(chǎn)類(lèi)審查有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)

50、證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等融資租入審查租賃合同汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備審查相關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等抵押、質(zhì)押結(jié)合對(duì)銀行借款等的檢查受留置權(quán)限制固定資產(chǎn)結(jié)合有關(guān)負(fù)債工程檢查出現(xiàn)以下情況時(shí)，CPA要對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：多項(xiàng)選擇重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高；實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期(yq)的趨勢(shì)；需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額(jn )或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額；對(duì)需要(xyo)單獨(dú)在納稅申報(bào)表中披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析；需要(xyo)為有些工程(gngchng)單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法重點(diǎn)：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票，以及已經(jīng)入庫(kù)但是尚未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到

51、的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確。在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)方案的根底上制定監(jiān)盤(pán)方案要考慮：背多項(xiàng)選擇被審計(jì)單位的存貨特點(diǎn)；被審計(jì)單位的盤(pán)存制度；存貨內(nèi)部控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤(pán)方案所要實(shí)施的工作：背復(fù)核或與被審計(jì)單位管理層討論其盤(pán)點(diǎn)方案；了解存貨內(nèi)容、性質(zhì)，重要程度以及存放場(chǎng)所；了解有關(guān)存貨的內(nèi)部控制；評(píng)估與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平；查閱以前年度實(shí)施監(jiān)盤(pán)的工作底稿；考慮實(shí)地查看存貨的地點(diǎn)，特別是金額重大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要借助專(zhuān)家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。存貨監(jiān)盤(pán)方案的內(nèi)容背：1.存

52、貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排；確定監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)及考前須知；確定監(jiān)盤(pán)人員分工；檢查存貨的范圍。存貨監(jiān)盤(pán)中適當(dāng)檢查的目的背：1.確定被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)方案是否得到執(zhí)行控制測(cè)試；證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額實(shí)質(zhì)性程序。存貨監(jiān)盤(pán)的替代程序：背檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查12月31日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證；向客戶(hù)或者供給商函證。人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試多項(xiàng)選擇： 工薪匯總表1.計(jì)算復(fù)核每份工薪匯總表；2.檢查其授權(quán)批準(zhǔn)情況；3.檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用合計(jì)數(shù)是否相符；4.檢查代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；5.檢查實(shí)發(fā)工薪總額與銀行對(duì)賬單、銀行付款憑單是否相符，并正確過(guò)賬。 工薪單1.檢查工

53、薪卡或人事檔案；2.檢查工薪率及實(shí)發(fā)工薪額的計(jì)算；3.檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與員工工時(shí)卡是否相符；4.檢查員工加班情況；5.檢查員工扣款依據(jù)是否正確；6.檢查工薪簽收證明；7.實(shí)地抽查局部員工。人力資源與工薪(gngxn)循環(huán)的分析程序確定期望值時(shí)的比照(bzho)：注意(zh y)綜合體比擬(bn)員工人數(shù)變動(dòng)情況，從而分析個(gè)月工薪費(fèi)用(fi yong)是否合理；比擬本期與上期的工薪費(fèi)用以及應(yīng)付職工薪酬余額；結(jié)合社保繳納情況，推斷被審單位員工范圍；核對(duì)工薪部門(mén)與出納記錄是否相符，工薪部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)記錄是否相符；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記的工作。背出納不

54、得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表各種業(yè)務(wù)循環(huán)的逆查與順查： 業(yè)務(wù)循環(huán)逆查順查 銷(xiāo)售與收款明細(xì)賬到發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票追到明細(xì)賬 采購(gòu)與付款明細(xì)賬到賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、請(qǐng)購(gòu)單賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、請(qǐng)購(gòu)單到明細(xì)賬 生產(chǎn)與存貨循環(huán)本錢(qián)明細(xì)賬到生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等到本錢(qián)明細(xì)賬 人力資源與工薪循環(huán)明細(xì)賬到工薪分配表、工薪匯總表等工薪分配表、工薪匯總表等到明細(xì)賬 投資與籌資循環(huán)明細(xì)賬到投資授權(quán)文件、股權(quán)債券證明、投資付款記錄等董事會(huì)會(huì)議記錄

55、、交易對(duì)方對(duì)賬單、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告等到明細(xì)賬注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通的目的：背明確審計(jì)的時(shí)間和范圍，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層在審計(jì)工作中的責(zé)任取得相互了解；及時(shí)向治理層告知在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)；共享有助于注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行監(jiān)督職責(zé)的其他(qt)相關(guān)信息。與管理層溝通(gutng)的作用多項(xiàng)選擇(xunz)：明確管理層對(duì)被審計(jì)(shn j)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行責(zé)任；尤其是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；能澄清注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的或期望通過(guò)溝通解決的事項(xiàng)和問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)背注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；方案審計(jì)的時(shí)間和范圍；審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；注

56、冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。其他應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)：1.要求和商定溝通事項(xiàng)；2.補(bǔ)充事項(xiàng)就審計(jì)的范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇CPA擬如何應(yīng)對(duì)舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；CPA對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；重要性的概念，但不應(yīng)涉及重要性的具體底線(xiàn)或金額；審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或者法律發(fā)規(guī)的特定要求；商定溝通的事項(xiàng)性質(zhì)。就獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇就審計(jì)工程組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員保持了法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的獨(dú)立性作出聲明；根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)；為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已采取的防護(hù)措施。接受業(yè)務(wù)前，

57、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通的內(nèi)容：多項(xiàng)選擇是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在誠(chéng)信發(fā)面的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否與被審計(jì)單位的管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違法法規(guī)以及內(nèi)部控制重大缺陷的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。工程組就舞弊的內(nèi)部討論內(nèi)容：多項(xiàng)選擇P508評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮背：風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次(cngc)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域向聯(lián)系；識(shí)別(shbi)風(fēng)險(xiǎn)是否重大；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致(dozh)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

58、應(yīng)對(duì)舞弊(wb)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)方面：背總體應(yīng)對(duì)措施；針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序?？傮w應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容：背考慮適當(dāng)?shù)娜藛T分派及督導(dǎo)；考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策；注意保持不可預(yù)見(jiàn)性。針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序背：測(cè)試日常的會(huì)計(jì)分錄和編制財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允；對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形：多項(xiàng)選擇內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)；進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不符合陳本效益原那么；對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)

59、業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存在疑慮。了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素100%：內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)人員是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)的內(nèi)容：100%審計(jì)工作的時(shí)間；審計(jì)覆蓋的范圍；重要性水平；樣本選取的方法；對(duì)已實(shí)施工作的記錄；復(fù)核與報(bào)告程序。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)考慮(kol)的因素：100%內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理(zhl)工作是否得到是黨的監(jiān)督、復(fù)核和記錄；內(nèi)部審計(jì)工作能否獲得(hud)充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；內(nèi)部審計(jì)結(jié)論(jiln)是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工

60、作的結(jié)果一致；內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外(lwi)或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。CPA接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，要考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以但當(dāng)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)：多項(xiàng)選擇考慮其所審財(cái)務(wù)報(bào)表局部的重要性；考慮其對(duì)組成局部業(yè)務(wù)的了解程度；考慮其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審組成局部財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；考慮對(duì)其他CPA審計(jì)的參與程度有限時(shí)的情況。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的九個(gè)環(huán)節(jié)多項(xiàng)選擇：考慮其他CPA的專(zhuān)業(yè)勝任能力；針對(duì)不同的組成局部實(shí)施不同的審計(jì)程序；獲取其他CPA的書(shū)面聲明；對(duì)雙方配合的安排；參與重要組成局部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；參與其他CPA的審計(jì)工作；復(fù)核其他CPA的工作記錄；考慮其他CPA的審計(jì)結(jié)