醫(yī)院財務(wù)科制度手冊

1、昭通市第二人民醫(yī)院財務(wù)科規(guī)章制度一、財務(wù)工作制度l.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策及醫(yī)院制定的各項財務(wù)制度。財會人員要以身作則，奉公守法，不徇私情。2.建立健全財務(wù)人員崗位責(zé)任制，做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。既要明確分工，又要緊密協(xié)作。 3.依照事業(yè)進(jìn)展打算、目標(biāo)，編制年度收支預(yù)算，辦理會計業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的程序和期限，報送會計月報、季報和年報（決算）。 4.合理組織收入，嚴(yán)格操縱支出。加強(qiáng)成本核算和治理，努力減輕病人負(fù)擔(dān)，凡不符合財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)和開支打算的要拒付。臨時必須的應(yīng)急開支應(yīng)明確責(zé)任人督促責(zé)任人事后補(bǔ)辦完善審批手續(xù)。 5.當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，及時匯報

2、業(yè)務(wù)收支、財產(chǎn)增減變動情況，會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算和治理工作。 6.醫(yī)院對外所有開支均應(yīng)取得合法的原始憑證（如發(fā)票、賬單、收據(jù)等）。原始憑證按審批流程簽字后，經(jīng)財務(wù)會計審核制單后，出納付款結(jié)算。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。出差或因公借款，須經(jīng)財務(wù)處長和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時辦理結(jié)賬報銷手續(xù)。 7.會計人員要及時清理債務(wù)，防止拖欠，幸免呆賬。 8.財務(wù)處應(yīng)與有關(guān)科室配合，定期對房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等財產(chǎn)物資增減結(jié)存及使用情況進(jìn)行監(jiān)督，清查庫存，防止白費和積壓。 9.銀行賬號和支票不得出借給任何單位和任何人。領(lǐng)用空白支票時須經(jīng)院長審批，支票領(lǐng)出不得轉(zhuǎn)讓他人，并在5天內(nèi)交回注銷。支

3、票填錯，不得涂改，應(yīng)加蓋作廢章以示作廢，丟失支票要立即向銀行掛失。10.每月核對銀行存款，填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)覺差錯及時查詢，做到賬賬相符。 11.庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定限額或以“白條”頂現(xiàn)金庫存。嚴(yán)禁挪用公款，或以長補(bǔ)短。出現(xiàn)差錯應(yīng)如實反映，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究處理。 12.當(dāng)日收入的現(xiàn)金當(dāng)日送交銀行。收款收據(jù)存根及時復(fù)核，并簽章。發(fā)覺差錯后能更正的立即更正，需要賠償?shù)膽?yīng)及時匯報領(lǐng)導(dǎo)，酌情給予賠償處理。 13.做好原始憑證、賬本、工資清冊、財務(wù)決算等核算資料的整理、裝訂工作并歸檔。二、報廢及賠償制度l.報廢制度： （1）凡醫(yī)療器材因使用年久，自然老化不能修復(fù)；技術(shù)落后、無使用價值；損壞后無修復(fù)

4、價值時等可按程序及規(guī)定辦理報廢手續(xù)，予以報廢。 （2）需報廢的各種器材，必須經(jīng)維修部門和有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，出具證明方可報廢。 （3）大型設(shè)備儀器報廢時，由使用科室寫出設(shè)備儀器使用后效益分析及報廢理由的書面報告，由藥械科、總務(wù)科組織鑒定做出評價，經(jīng)財務(wù)科、分管副院長簽字后上報上級部門批準(zhǔn)，方可辦理報廢手續(xù)。 （4）報廢時由科室填寫報廢單，一式二份，隨同物品一起送交設(shè)備處，辦理報廢手續(xù)。如因責(zé)任事故造成器材報廢時，還應(yīng)追究當(dāng)事者責(zé)任。 2.賠償制度（1）由于治理不善造成低值易耗品丟失或損壞，按原價賠償。工作中不慎損壞的低值易耗品，按其原價的50%賠償。 （2）由于責(zé)任心不強(qiáng)，未按要求操作，造成儀器

5、損壞，損壞物件價值干元以上，按lO%賠償；千元以下按30%50%賠償；萬元以上者酌情研究賠償；丟失者按原價賠償。儀器損壞后，非維修人員擅自修理，致使損壞加重時，均按此規(guī)定處理。 （3）凡有意損壞低易耗品，應(yīng)按原價加倍賠償，儀器設(shè)備的賠償價格按其使用年限折舊后確定。 （4）各類物品發(fā)生損壞后，對隱情不報者加倍處罰。三、財務(wù)報銷制度1.對原始單據(jù)的一般要求：（1）發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報銷聯(lián)，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報銷憑據(jù)。 （2）內(nèi)容要有完整臺頭、日期、品名、單價、數(shù)量、金額等項目要填寫完整，字跡要清晰，金額要準(zhǔn)確，大、小寫一致，涂改無效。 （3）印章要齊全，須有收款單

6、位公章（或收款專用章）及收款人簽字（章）；事業(yè)單位的收據(jù)，要有財務(wù)專用章；企業(yè)和個體戶須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票并加蓋公司財務(wù)專用章。 （4）自制單據(jù)要用碳素墨水筆填寫，內(nèi)容要完整。 2.對各項支出報銷的審簽，實行統(tǒng)一治理，按醫(yī)院報銷流程制度執(zhí)行。 3.差旅費報銷單，須用碳素墨水筆填寫。數(shù)人一起出差使用一張差旅費報銷單時，要將每個人的姓名科室都填上，內(nèi)容填寫要完整，要有審核人、負(fù)責(zé)人的簽章。 4.購買儀器、設(shè)備、材料等各種物品，由采購部門按打算統(tǒng)一購買，各使用科室不得自行購買。在專門情況下，必須自己購買時，須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由相關(guān)職能部門驗收入庫。四、財務(wù)電子信息內(nèi)操縱度財務(wù)電子信息化是指醫(yī)療機(jī)

7、構(gòu)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，有效開發(fā)利用信息資源，建設(shè)和進(jìn)展先進(jìn)的財務(wù)信息化設(shè)施，不斷高財務(wù)治理水平。目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)信息化內(nèi)容要緊包括門診掛號、門診收費、住院收費、財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)核算治理等財務(wù)電子信息系統(tǒng)模塊。為了保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，特建立此內(nèi)操縱度，從而杜絕違法行為的發(fā)生，特制定以下制度。A.對收費人員票據(jù)的內(nèi)控治理：門診掛號、門診收費、住院收費人員在領(lǐng)用發(fā)票時實行個人實名登記制度，票據(jù)審核人員對收費員所領(lǐng)發(fā)票使用情況進(jìn)行審核并銷號。醫(yī)院嚴(yán)禁收費人員之間借用他人發(fā)票，7如經(jīng)票據(jù)審核人員發(fā)覺收費人員借用他人發(fā)票使用，將對借用人員和借動身票人員進(jìn)行嚴(yán)厲批判并處罰。 B.對收費人員權(quán)限的內(nèi)控治

8、理：門診掛號、門診收費、住院收費人員在上崗前由計算機(jī)中心進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)考核合格后由計算機(jī)中心分配其收費權(quán)限，一人一個收費工號，每個收費員只能使用其工號進(jìn)入系統(tǒng)收費，密碼由個人設(shè)定。醫(yī)院嚴(yán)禁收費人員之間使用他人工號收費。C.對門診掛號、門診收費、住院收費的內(nèi)控治理：（一）、有關(guān)結(jié)賬、收款、對賬的內(nèi)控治理：醫(yī)院的收費人員每日下班前要結(jié)賬交款，而交款的依據(jù)是收費日結(jié)表，此表要收費人員每日工作結(jié)束后，按規(guī)定的步驟：生成、結(jié)賬、打印來完成，不同意報表生成后到結(jié)賬前再有費用發(fā)生。收款人員和對賬人員在收款和對賬時認(rèn)真核對收費人員所交現(xiàn)金金額是否與所打印的日報表金額相符、日報表生成后是否再有費用發(fā)生，如發(fā)覺收費

9、人員所交現(xiàn)金金額與日報表不相符或日報表生成后再有費用發(fā)生則要負(fù)責(zé)追查收費人員緣故并補(bǔ)交款項。對賬人員必須認(rèn)真核對當(dāng)日收費人員所交發(fā)票是否與日期報表發(fā)票張數(shù)相符，如不相符則要追查收費人員緣故。（二）、有關(guān)門診退費的內(nèi)控治理：由于患者的其他緣故要求退費，收費人員必須認(rèn)真核對所開票據(jù)的第二聯(lián)（報銷）、第三聯(lián)（記帳）是否完整和相符，是否是當(dāng)月發(fā)生的收費。收費人員當(dāng)月內(nèi)可退當(dāng)月發(fā)生的票掘完整和相符退費，退費時必須要求患者簽名。對賬人員必須認(rèn)真核對當(dāng)日收費人員所退費發(fā)票是否完整和相符、是否是當(dāng)月所開發(fā)票、與日期報表退費張數(shù)及金額是否相符、患者簽名是否完備。如發(fā)覺收費人員所退費發(fā)票不完整、不相符、不完備則由

10、收費人員賠償經(jīng)濟(jì)損失?？缭碌氖召M退費由出納給予退費，要求票據(jù)的第二聯(lián)（報銷）、第三聯(lián)（記帳）完整和相符、同時要有相關(guān)部門審核及院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意、患者簽名方可退費。（三）、有關(guān)住院退費、欠費的內(nèi)控治理患者出院結(jié)算時，收費人員依照患者住院ID號生成結(jié)算發(fā)票清單，收費員依照結(jié)算發(fā)票實行多退少補(bǔ)；患者出院未及時到住院收費室進(jìn)行結(jié)算（跨月）時，由住院收費室于次月10日統(tǒng)一打印患者的應(yīng)退費或欠費交出納并由專人登記治理?；颊叩匠黾{室退費時要有相關(guān)部門及院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意、患者簽名方可退費；患者的欠費結(jié)清后，方可把發(fā)票交給患者。D.有關(guān)票據(jù)的審核內(nèi)控治理：門診掛號、門診收費、住院收費票據(jù)的審核由財務(wù)辦公室專人審核，

11、內(nèi)容包括：收費人員按規(guī)定使用票據(jù)；退費是否按規(guī)定操作；收費員當(dāng)日所交款項是否與日報表相符；票據(jù)是否連號；對收費人員所用票據(jù)進(jìn)行銷號；同時對住院收費進(jìn)行逐日復(fù)核后生成月報表等。E.財務(wù)賬務(wù)處理的內(nèi)控治理：財務(wù)賬務(wù)處理的關(guān)鍵是不相容職務(wù)相互分離和授權(quán)操縱。財 務(wù)軟件使用初始就涉及到授權(quán)和分工的問題，財務(wù)電算主管，對 財務(wù)軟件進(jìn)行權(quán)限分配。在分工時遵守不相容職務(wù)相互分離原則， 分為制單、審核、和記帳三種權(quán)限，制單與審核相互分離。制作憑單和賬目的人沒有修改權(quán)限，財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性。為了保證財務(wù)電子信息真實、準(zhǔn)確、安全、完整，只有在運(yùn)用財務(wù)電子信息過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗，堵塞漏洞

12、，完善軟件，從 而使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息良性運(yùn)行。五、出納工作差不多制度1.按照現(xiàn)金治理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金治理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，發(fā)覺問題，及時查對；銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即核對調(diào)整。 2.依照會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后依照時刻先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以

13、退回，要求更正、補(bǔ)充。3.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租或出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和治理，從出納那個崗位上堵住結(jié)算漏洞。4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。公章和出納名章實行分開治理，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。5.要有良好的職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)秘密。6.辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。如有專門情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排打算。六、固定資產(chǎn)治理制度1.醫(yī)院固定資產(chǎn)實行歸口（即總務(wù)處、設(shè)備處、后勤服務(wù)中心）治理，分級負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的治理責(zé)任制（貴重儀

14、器、設(shè)備要指定專人治理，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護(hù)保養(yǎng)、交接以及使用情況報告制度）。2.固定資產(chǎn)實行三級賬務(wù)制度，財務(wù)處設(shè)置固定資產(chǎn)總賬，總務(wù)、設(shè)備、后服分門不類設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，使用科室設(shè)置臺賬，分級負(fù)責(zé)，分級治理。各部門應(yīng)緊密配合，定期或不定期清點實物，核對賬目，要求賬物相符，防止物資積壓、損壞、變質(zhì)、被盜等情況的發(fā)生，積極指導(dǎo)協(xié)助有關(guān)人員管好、用好固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)的范圍，要緊指醫(yī)院持有的可能使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中差不多保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但可能使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為

15、固定資產(chǎn)治理。具體標(biāo)準(zhǔn)：專用設(shè)備單價在1500元以上，一般設(shè)備單價在1000元以上。4.固定資產(chǎn)的分類歸口治理（1）房屋、建筑物及其各種附屬設(shè)施，各種車輛、機(jī)電設(shè)備、鍋爐、水暖、電器、家具、被服及有關(guān)設(shè)備等，歸總務(wù)科治理。（2）醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、電子儀器、電腦、錄相設(shè)備及有關(guān)醫(yī)療、教學(xué)、科研、專用設(shè)備等，歸藥械科和計算機(jī)治理中心治理。（3）家具、被服及有關(guān)設(shè)備等，歸總務(wù)科治理。（4）圖書雜志及重要文獻(xiàn)資料，歸圖書室治理。 5.治理科室對各種固定資產(chǎn)要切實加強(qiáng)治理，記好明細(xì)帳，嚴(yán)格執(zhí)行采購、驗收、出入庫、調(diào)換、變價、報損、報廢等手續(xù)。對調(diào)入、捐贈或加工自制設(shè)備，亦應(yīng)及時辦理編號建檔、入庫、分配

16、等有關(guān)手續(xù)，并依照憑證或合理作價，載入固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)分類帳內(nèi)。 6.各科增設(shè)家具、設(shè)備、儀器時，均需事先按規(guī)定（或打算）作出打算，審批手續(xù)完備方可購置與供應(yīng)。 7.凡屬固定資產(chǎn)治理的物資，須無償調(diào)撥或折舊作價處理和報廢時，均須報經(jīng)院長審批，并以此據(jù)作財務(wù)處理。8.各科領(lǐng)用的各種固定資產(chǎn)，不準(zhǔn)隨意變動，如確因工作需要，在科室之間進(jìn)行調(diào)配時，須經(jīng)有關(guān)治理部門辦理過戶手續(xù)。對各科室某些不再使用或有多余的固定資產(chǎn)，治理部門應(yīng)予調(diào)出，以防止物資財產(chǎn)積壓和白費。9.治理部門每年對固定資產(chǎn)全面清查，核對一次，發(fā)覺溢缺應(yīng)及時做出記錄，查明緣故，提出處理意見，按報批手續(xù)報分管副院長或院長批準(zhǔn)后進(jìn)行賬面調(diào)整。

17、需追究責(zé)任者，按有關(guān)制度規(guī)定處理。10.建立固定資產(chǎn)治理檔案，房屋及建筑物的地質(zhì)資料、設(shè)計、施工及竣工圖紙，電器、水暖安裝路線等有關(guān)材料，應(yīng)歸檔保存。大型、貴重周密儀器等參照儀器設(shè)備檔案資料治理制度執(zhí)行。11.固定資產(chǎn)的治理和使用應(yīng)納入科室工作的重要范疇，作到合理使用，治理完善。因玩忽職守或違反規(guī)定造成財產(chǎn)損失者，當(dāng)事人或科室必須立即寫出書面報告，述明緣故，依照情節(jié)按有關(guān)規(guī)定加以處理，對隱情不報者應(yīng)嚴(yán)加處罰。七、會計檔案治理制度1.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算業(yè)務(wù)資料，必須嚴(yán)格按照財政部和國家檔案局制定的會計檔案治理方法規(guī)定，進(jìn)行科學(xué)治理，妥善保存，存放有序，查找方便。2

18、.財務(wù)處的全部會計檔案，由專人負(fù)責(zé)裝訂、整理及造冊保管。 3.對記財憑證，應(yīng)在每月終了10日內(nèi)按編號順序裝訂成冊，裝盒保存。4.每年終了20日內(nèi)，要將全年所有賬簿集中整理，裝袋保存；將所有會計報表按順序裝訂成冊，妥善保管。八、稽核制度1.原始憑證的審核： （1）對原始憑證要在付款結(jié)算和填制記賬憑證前加以審核。具體應(yīng)審核以下五個差不多要素： 憑證的各科目；填制的日期及編號；同意憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、實物數(shù)量和金額；填制憑證的單位財務(wù)專用章及經(jīng)手人簽章。（2）對原始憑證的真實性和合法性進(jìn)行審核。外來原始憑證應(yīng)有稅務(wù)（或財政）章，字跡清晰。（3）原始憑證還須有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人

19、、分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長簽字。 （4）對不符合規(guī)定的原始憑證，要退回重制，否則拒絕同意。對懷疑的問題，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。2.記賬憑證的審核：（1）依照憑證所載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審核所用憑證是否恰當(dāng)。 （2）審核填制憑證的日期和編號是否齊全、正確。 （3）審核摘要講明是否達(dá)到簡明扼要、概括。 （4）審核使用科目名稱、應(yīng)借、應(yīng)貸以及金額是否正確，所附原始憑證單據(jù)是否與所填相符。 （5）審核憑證的填制、記賬和會計等人員的印章是否齊全。 （6）不經(jīng)審核的記賬憑證，不得登記入賬。 3.會計賬簿的審核：（1）審核使用賬簿形式，是否符合制度規(guī)定的要求，有關(guān)賬簿是否按使用釘本賬、活頁賬及卡片賬。（2）審核賬簿經(jīng)管一覽表和目

20、錄的內(nèi)容，填寫及印章是否齊全。（3）復(fù)核記賬內(nèi)容是否完整，是否按時刻順序及時記賬，字跡是否清晰，數(shù)字是否準(zhǔn)確等。（4）復(fù)核更正賬簿錯誤記錄，是否按規(guī)定進(jìn)行。 （5）復(fù)核結(jié)賬是否定期進(jìn)行，現(xiàn)金賬是否做到日清月結(jié)，銀行賬是否按期同銀行核對并余額相符，未達(dá)賬項是否核對清晰。4.會計報表復(fù)核：（1）復(fù)核編制的報表種類是否齊全，封面和報表的日期等內(nèi)容是否完備，簽章是否齊全。 （2）復(fù)核報表內(nèi)容是否完整，報表中各個項目的數(shù)字是否銜接，補(bǔ)充資料是否填列齊全。 （3）復(fù)核數(shù)字是否準(zhǔn)確，報表數(shù)字是否與賬面數(shù)字相符，賬表一致，有無纂改會計報表的情況。 （4）復(fù)核報表的編報是否及時。九、門診收費室治理制度1.門診收

21、費室收費員負(fù)責(zé)辦理門診患者的收費工作。 2.門診收費室是醫(yī)院重要窗口之一，收費員對患者要態(tài)度和氣，堅持使用文明用語，解釋問題要耐心，對患者不頂、不氣、不刁難。 3.收費職員作必須認(rèn)真認(rèn)真，努力提高效率，減少患者或家屬排隊等候時刻。 4.打印的收據(jù)要項目齊全，字跡清晰，準(zhǔn)確無誤，收款要做到唱收唱付，當(dāng)面點清。 5.收費員要做到日清、日結(jié)，及時繳款，不挪用，按要求生成并打印日報表，核對無誤后，將款、表、及發(fā)票存根交匯總會計。 6.妥善處理患者退款，凡退款者須持有關(guān)憑證，符合退款手續(xù)的方可辦理，當(dāng)日發(fā)生者由門診收費窗口給予辦理，其余到財務(wù)出納室辦理，不得推諉。7.工作時刻要堅守崗位，不脫崗、不空崗，

22、正確使用收費系統(tǒng)軟件，不進(jìn)行違規(guī)操作，杜絕玩游戲，刪除軟件，盜用他人密碼等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，一旦發(fā)生，嚴(yán)肅處理。 8.在崗期間做到人離加鎖，出入帶鎖，注意安全。非本室人員，未經(jīng)許可不得入內(nèi)，嚴(yán)禁室內(nèi)會客。 9.每天下午必須將當(dāng)日所收現(xiàn)金送存銀行，加強(qiáng)各項工作中的復(fù)核工作，所管空白收據(jù)，要做到“順號發(fā)放、銷號收回”。如遇問題，要隨時查清做出登記，報請領(lǐng)導(dǎo)處理。 10.收費處實行三班制，嚴(yán)格交接班手續(xù)，及時交待需辦的有關(guān)事項。 11.嚴(yán)格執(zhí)行物價收費政策，做到不漏收、不重收、不多收。 12.門診收費員要同意各監(jiān)督部門的不定期監(jiān)督、檢查，防止截留、挪用、侵占現(xiàn)象的發(fā)生。 13.保管好各種公用圖章和會計檔

23、案及資料。由于使用不當(dāng)或保管不善出現(xiàn)問題，要追查有關(guān)人員的責(zé)任。十、票據(jù)治理制度1.票據(jù)指由財務(wù)處向外收款所使用的一切有價票證和有關(guān)單據(jù)。包括行政事業(yè)單位收費票據(jù)、門診及住院收費票據(jù)、掛號收費票據(jù)。 2.各種收費票據(jù)的印刷及購買必須由財務(wù)處統(tǒng)一到財政局辦理。 3.醫(yī)院所有票據(jù)的保管、發(fā)放和回收治理實行專人負(fù)責(zé)，建立登記簿，嚴(yán)格登記治理制度。領(lǐng)用部門需實行專人領(lǐng)用，專人保管，領(lǐng)用時需有責(zé)任人簽字，保證票據(jù)的安全使用。4.票據(jù)只限于本院財務(wù)核算隸屬單位使用，如財務(wù)出納、住院收費處、門診收費處等。非隸屬單位如需要存款收據(jù)，也應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由財務(wù)科統(tǒng)一發(fā)放、核銷。5.各種票據(jù)在使用時必須按票據(jù)號碼順序

24、使用，各聯(lián)復(fù)寫，項目填寫清晰，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據(jù)上加蓋本單位財物專用章。填寫錯誤的票據(jù)需加蓋作廢章，與存根聯(lián)一并保存。6.對票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、領(lǐng)用和稽核等環(huán)節(jié)崗位，要按照內(nèi)部操縱制度，做到互相分離。7.專管人員在回收票據(jù)時，要檢查號碼順序，檢查開出內(nèi)容的合法性，發(fā)覺問題應(yīng)及時匯報，并制定整改措施。8.定期對回收的票據(jù)進(jìn)行核銷，及時辦理票據(jù)歸檔、交接、到期報批銷毀等手續(xù)。發(fā)覺問題及時查找緣故，并及時處理。9.定期對票據(jù)進(jìn)行清查，做到賬實相符。10.對違反規(guī)定有下列行為的，醫(yī)院將依照情節(jié)輕重進(jìn)行處理：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開票據(jù)；（2）私售和盜賣票據(jù)；（3）未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用票據(jù)

25、；（4）丟失票據(jù)；（5）損（撕）毀票據(jù)；（6）未按規(guī)定開具票據(jù)；（7）未按規(guī)定繳銷票據(jù)。十一、收費與退費治理制度醫(yī)院收費室必須嚴(yán)格按照中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及國家其他相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)院會計制度和財務(wù)治理制度。1.收費人員必須具備與崗位相關(guān)的專業(yè)知識，堅持原則，持證上崗，熟悉崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程。2.收費人員要做到當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日結(jié)清，當(dāng)日出具日報表，并將結(jié)存現(xiàn)金及支票當(dāng)日存入銀行，結(jié)存現(xiàn)金不得過夜。3.收費人員不得將備用金以外的結(jié)存現(xiàn)金放在收費處，嚴(yán)禁收費人員將公款和私人現(xiàn)金一起混放。4.設(shè)立收費人員日報表專人復(fù)核制度，復(fù)核內(nèi)容包括原始單據(jù)的號碼是否與報表一致，是否

26、連號，如有斷號要查明緣故?；耸疹A(yù)交金、沖銷預(yù)交金、收入、醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分、結(jié)存現(xiàn)金和結(jié)存支票的金額是否與報表一致。5.不定期地檢查收費人員備用金使用和結(jié)存情況。6.門診收費人員依照大夫開具的處方、檢查單、治療單等收費憑據(jù)，嚴(yán)格按照醫(yī)院收費系統(tǒng)提供的收費標(biāo)準(zhǔn)收取病人費用，做到認(rèn)真、認(rèn)真、準(zhǔn)確、清晰、快捷。7.門診退費的處理：（1）門診病人因故退費，須持有門診收據(jù)、檢查或治療申請單或門診處方，經(jīng)醫(yī)師認(rèn)可簽字后，收費室組長簽字，方可作退費處理。當(dāng)月退費由收費窗口辦理。（2）收費員對手續(xù)完備、姓名、項目、金額相符的退費，交微機(jī)操作員通過微機(jī)辦理退費（沖賬）。對不符合退款手續(xù)者，收費員要向其講明。（3

27、）收費員在收費時，必須先唱明姓名、項目、金額，經(jīng)患者確認(rèn)后打印出收據(jù)。對未收到款的收據(jù)作廢時，應(yīng)將其檢查或治療申請單或門診處方留作附件證明，由操作員、收費室組長簽字，注明緣故。收費員要將當(dāng)天的退款單證及作廢收據(jù)進(jìn)行粘貼，隨收費明細(xì)賬上報，做到曰清日結(jié)。（4）財務(wù)處票據(jù)復(fù)核員要逐筆復(fù)核，對違反制度、私留病人收據(jù)、不符合退款手續(xù)等舞弊行為的視為貪污，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。 （5）除當(dāng)月外的檢查、治療單退費，須持有門診收據(jù)、檢查或治療申請單，經(jīng)醫(yī)師、收費室組長、財務(wù)科長、主管副院長和院長、領(lǐng)款人在領(lǐng)款單上簽字（章），到財務(wù)出納室辦理退費。8.住院收費人員憑據(jù)大夫開出的住院證辦理入院手續(xù)，并依照住院證上的

28、金額收取住院預(yù)交押金（醫(yī)保病人憑大夫核對身份后的住院證及醫(yī)保卡核對患者身份信息后辦理入院手續(xù)。病人出院需憑住院大夫開出的出院通知單，核對費用待其確認(rèn)并交回預(yù)交金收據(jù)，辦理正式出院結(jié)算手續(xù)。9.辦理住院手續(xù)后，因故不住院需退預(yù)交金的患者，須持住院證及預(yù)交金發(fā)票經(jīng)大夫簽字認(rèn)可后，方可作退費處理。收費員辦理退費時需核對患者姓名、住院號和金額，憑單據(jù)沖銷預(yù)交金。10.住院病人如有辦理正式結(jié)算后對費用有疑問的，需由病人所住院治療的科室確認(rèn)后，寫明退費緣故、金額，報醫(yī)院財務(wù)科登記蓋章，由醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后到財務(wù)處辦理退費手續(xù)。十二、現(xiàn)金治理制度1.現(xiàn)金支出范圍： （1）個人勞務(wù)酬勞； （2）依照國家規(guī)

29、定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （3）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （5）零星支出； （6）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.按照現(xiàn)金治理制度，嚴(yán)格掌握庫存現(xiàn)金限額，超過部分及時存入銀行，未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，不準(zhǔn)坐支、套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)私自挪用公款和借支私用，不準(zhǔn)白條頂庫。3.派人到外地采購，其采購款項，必須由財務(wù)科通過銀行匯款，不得攜帶大額現(xiàn)金到外地采購。4.預(yù)借差旅費，財務(wù)科按出差時刻長短，路途遠(yuǎn)近，匡算出所需金額，由出差人員填制借據(jù)，按借款審批流程審批后借支。5.對己辦妥的收付憑證，要及時按順序登記現(xiàn)金日記賬

30、，并結(jié)出余額。賬面余額要與實際庫存現(xiàn)金核對相符，日清月結(jié)。若有長短款要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，查明緣故及時處理。6.負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金支票、空白收據(jù)、有關(guān)印章、在確保其安全和完整無損，如有短缺，要追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7.各類外出人員返回后，一月內(nèi)必須到財務(wù)科結(jié)算報銷。如有專門情況，本人確實無法來結(jié)賬，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同時要指定他人按期結(jié)賬。凡逾期不結(jié)者，從借款人工資中扣除。十三、原始憑證治理制度1.所取得的原始憑證必須具備：憑證的名稱、填制日期和編號；同意憑證單位的名稱：業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；填制單位的名稱和財務(wù)（會計）專用章；經(jīng)辦人員簽章。內(nèi)容必須真實、完整。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，要及時取得或編制

31、原始憑證。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、驗收人、經(jīng)辦人簽字后，及時送交財務(wù)部門。 3.財務(wù)處對原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核。審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計確實是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對違反財經(jīng)紀(jì)律和制度、內(nèi)容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清晰的原始憑證，出納入員應(yīng)拒絕付款、報銷或執(zhí)行。關(guān)于弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要拒絕執(zhí)行并及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。4.會計人員要依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑單，嚴(yán)肅認(rèn)真、實事求是地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實情況，并做到計算正確、真實可靠。十四、住院收費室治理制度1.住院收費室負(fù)責(zé)辦理患者入、出院手續(xù)。2.住院收費室是醫(yī)院重要窗口之

32、一，收費員對患者要態(tài)度和氣， 堅持使用文明用語，解釋問題要耐心，對患者不頂、不氣、不刁難。3.收費職員作必須認(rèn)真認(rèn)真，努力提高效率，減少患者或家 屬排隊等候時刻。4.患者持有本院門診或急診醫(yī)師開具的住院證到住院處辦理 入院手續(xù)方可住院。5.收費員按住院證所填內(nèi)容正確錄入微機(jī)內(nèi)。 6.按照住院證所填押金金額收取患者住院預(yù)交金，打印預(yù)交金收據(jù)，做好相關(guān)信息的核對。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金的收、退、作廢的操作規(guī)程。打印的收據(jù)要項目齊全，字跡清晰，準(zhǔn)確無誤，收款要做到唱收唱付，當(dāng)面點清。 7.由患者所住科室在預(yù)交金發(fā)票上簽字蓋章后，住院處方可辦理出院手續(xù)。8.辦理結(jié)算時，患者或家屬必須出示住院期間全部預(yù)交金收據(jù)

33、，若預(yù)交金收據(jù)遺失，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。9.收費員要做到日清、日結(jié)，及時繳款，不挪用，按要求生成并打印日報表，核對無誤后，將款、表及發(fā)票存根交匯總會計。10.工作時刻要堅守崗位，不脫崗，不空崗，正確使用收費系統(tǒng)軟件，不進(jìn)行違規(guī)操作，杜絕玩游戲、刪除軟件、盜用他人密碼等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，如一旦發(fā)生，將嚴(yán)肅處理。11.在崗期間做到人離加鎖，出入帶鎖，注意安全，非本室人員，未經(jīng)許可不得入內(nèi)，嚴(yán)禁室內(nèi)會客。12.每天下午必須將當(dāng)日所收現(xiàn)金送存銀行，加強(qiáng)各項工作中的復(fù)核工作，所管空白收據(jù)，要做到“順號發(fā)放、銷號收回”。如遇問題，要隨時查清做出登記，報請領(lǐng)導(dǎo)處理。13.收費室實行三班制，嚴(yán)格交接班手續(xù)，及時

34、交待需辦的有關(guān)事項。14.嚴(yán)格執(zhí)行物價收費政策，做到不漏收、不重收、不多收。 15.住院收費員要同意各監(jiān)督部門的不定期監(jiān)督、檢查，防止截留、挪用、侵占現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。16.保管好各種公用圖章和會計檔案及資料。由于使用不當(dāng)或保管不善出現(xiàn)問題，要追查有關(guān)人員的責(zé)任。十五、預(yù)算治理制度1.目的：為了加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)治理，依法組織收入，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)的進(jìn)展，依照國家醫(yī)院財務(wù)預(yù)算治理、 醫(yī)院財務(wù)治理制度的要求，結(jié)合本院的實際，特制定本治理方法。2.適用范圍：本方法適用于本醫(yī)院財務(wù)預(yù)算治理。 3.職責(zé)：（1）各醫(yī)療、醫(yī)技科室主任負(fù)責(zé)編制本科室下年度的收入預(yù)算和支出預(yù)算。（2）醫(yī)務(wù)科為

35、預(yù)算的二級匯總單位，負(fù)責(zé)將各醫(yī)學(xué)臨床科室的預(yù)算進(jìn)行匯總，上報財務(wù)科，其他二級單位（職能科室）負(fù)責(zé)將本部門的預(yù)算直接上報財務(wù)科。（3）財務(wù)科為一級匯總單位，負(fù)責(zé)將醫(yī)務(wù)科上報的預(yù)算進(jìn)行匯總分析，并上報院長。（4）院長負(fù)責(zé)預(yù)算的審批，同時對需要變動的預(yù)算進(jìn)行審批。4.預(yù)算編制的原則：（1）完整性原則：醫(yī)院的各項收支必須全部納入統(tǒng)一預(yù)算治理。（2）量入為出的原則：編制預(yù)算依據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合當(dāng)年本院事業(yè)進(jìn)展規(guī)劃，合理預(yù)測本年度的收支，堅持以收定支，略有結(jié)余，不得編制赤字預(yù)算。（3）保證重點的原則：支出中必須保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出。（4）統(tǒng)一性原則：按照財務(wù)科統(tǒng)一設(shè)置的預(yù)算表格、程序及規(guī)定

36、編制預(yù)算。5.預(yù)算編制的差不多要求：（1）全面分析本院上年度預(yù)算執(zhí)行情況。（2）準(zhǔn)確掌握本院的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）正確測算各種因素對收支的阻礙。（4）準(zhǔn)確掌握財政部門和主管部門對我院收支預(yù)算的編制要求。6.預(yù)算編制的內(nèi)容：（1）收入預(yù)算的編制：依照財政、物價、稅務(wù)等有關(guān)部門規(guī)定，屬于有明確收費標(biāo)準(zhǔn)的項目，結(jié)合業(yè)務(wù)量編制。沒有明確收費標(biāo)準(zhǔn)的項目，則要依照往常年度收入水平，結(jié)合本年的相關(guān)阻礙因素編列。（2）支出預(yù)算的編制：依照國家有關(guān)政策規(guī)定，我院事業(yè)進(jìn)展打算、工作任務(wù)、人員編制，有關(guān)開支范圍和開支定額（或標(biāo)準(zhǔn)），物資供應(yīng)及價格變化等因素編制。沒有支出定額的，要依照實際情況測算編列。（3）專用基金

37、收支預(yù)算的編制：專用基金包括修購基金、職工福利基金、住房公積金等，依照有關(guān)規(guī)定按提取比例編制預(yù)算。（4）事業(yè)進(jìn)展項目預(yù)算編制：購置設(shè)備、改造醫(yī)療環(huán)境、修繕房屋、自籌差不多建設(shè)資金等項目，依照業(yè)務(wù)進(jìn)展需要，進(jìn)行可行性論證，本著保證重點、兼顧一般、先急后緩、先重后輕的原則編制預(yù)算。7.預(yù)算編制的程序：（1）每年的1月1日前，由財務(wù)科依照財政部門和上級衛(wèi)生行政主管部門的預(yù)算編制政策，提出我院下年度預(yù)算編制要求。（2）每年的1月1 5日前，由各醫(yī)療臨床科室主任將本科室下年度的收入預(yù)算和支出預(yù)算上報到醫(yī)院預(yù)算治理辦公室，并對各預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行書面講明。（3）財務(wù)科依照衛(wèi)生局和財政局對預(yù)算的編制要求，于每年的

38、 1月20日前，將各科室上報的預(yù)算進(jìn)行匯總、分析，提出我院的總體收入預(yù)算和支出預(yù)算，并對各預(yù)算項目進(jìn)行書面講明后上報到院長。 （4）上報到院長批閱后，財務(wù)科負(fù)責(zé)組織召開治理層決策會議（院長辦公會），提交我院總體預(yù)算及重大項目預(yù)算進(jìn)行討論。（5）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)會議決策后，上報上級預(yù)算部門審批。所有以上工作于每年的1月25日之前全部完成。8.預(yù)算的執(zhí)行：本院年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)以后，應(yīng)嚴(yán)格遵守預(yù)算，不準(zhǔn)突破預(yù)算指標(biāo)，專門情況需調(diào)整的，需上報財務(wù)科，由財務(wù)科上報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)會議審議，審議通過后遵照執(zhí)行，調(diào)整預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)，不得執(zhí)行。院長對本院的預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，依照年度實際工作需要，本著節(jié)約原則安排和使用預(yù)算資金，積極

39、配合預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查。9.預(yù)算的調(diào)整：預(yù)算調(diào)整需要通過申請、審議和批準(zhǔn)三個要緊程序。（1）應(yīng)由財務(wù)科提出書面預(yù)算調(diào)整申請，講明理由及調(diào)整方案，依照預(yù)算執(zhí)行情況提供調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對比。（2）財務(wù)科負(fù)責(zé)人對提出的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，并提出審核意見。（3）財務(wù)科負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)將調(diào)整的預(yù)算方案上報院長，重大預(yù)算資金調(diào)整應(yīng)通過班子成員集體決策，院長批閱后，提出同意或不同意調(diào)整的書面意見，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。（4）財政性支出須報財政部門審批才能調(diào)整。十六、財務(wù)科計算機(jī)使用治理方法1.辦公電腦屬于公共財物，同時也是財務(wù)科工作人員重要的工作設(shè)備。保持辦公電腦的正常工作狀態(tài)是每位工作人員的義不容辭責(zé)

40、任和義務(wù)。2.為了保證辦公室正常的網(wǎng)絡(luò)自動化治理，提高職員對辦公電腦合理使用及維護(hù)的意識，特制定此使用方法。3.本方法適用范圍：僅限于本財務(wù)科。4.財務(wù)科辦公室工作人員應(yīng)掌握計算機(jī)設(shè)備的差不多使用，能排除簡單故障，并能對出現(xiàn)的故障現(xiàn)象進(jìn)行描述講明。5.計算機(jī)設(shè)備的使用，要嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)及計算機(jī)治理中心同意，不得對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行拆卸、更換和增減配置。6.計算機(jī)設(shè)備和相關(guān)軟件由領(lǐng)導(dǎo)同意安裝配置。未經(jīng)同意，不得擅自在計算機(jī)上安裝與工作無關(guān)的軟件；擅自安裝造成損失的，將追究有關(guān)人員的責(zé)任。7.計算機(jī)設(shè)備和相關(guān)軟件出現(xiàn)故障或異常情況時，應(yīng)立即同計算機(jī)中心聯(lián)系，由計算機(jī)中心安排人員進(jìn)行排除或

41、維修。8.財務(wù)科工作人員不得在工作時刻內(nèi)使用電腦進(jìn)行各種電腦娛樂活動。在網(wǎng)上查閱信息，必須自覺抵制各種不健康的東西，對反動、黃色、迷信等內(nèi)容做到不看，更不準(zhǔn)打印、下載。不同意在網(wǎng)上發(fā)表不負(fù)責(zé)任的言論。不同意上傳不健康的文字、圖片等信息。9.財務(wù)科工作人員所有文檔和資料請不要保存至桌面及我的文檔，請在D盤或D盤以后的盤內(nèi)設(shè)制自己的文件夾，并將資料存入自己的文件夾內(nèi)，由財務(wù)科辦公室計算機(jī)治理人員定期將資料拷入預(yù)備移動硬盤內(nèi)備份。10.計算機(jī)病毒的防治。為了防止各種病毒對計算機(jī)設(shè)備的侵入和破壞，不得隨意使用外單位提供的存儲介質(zhì)；確因工作交流需要的，使用前必須先進(jìn)行病毒查殺后再使用。在上網(wǎng)的時候不要上

42、來歷不明的網(wǎng)站，該類網(wǎng)站專門可能引發(fā)網(wǎng)絡(luò)病毒傳播，阻礙計算機(jī)正常工作。十七、財務(wù)科印章治理規(guī)定1.為規(guī)范醫(yī)院財務(wù)印章的治理，加強(qiáng)對財務(wù)事項的監(jiān)控力度，防范財務(wù)治理風(fēng)險，制訂本規(guī)定。2.本規(guī)定所指財務(wù)印章包括財務(wù)專用章、財務(wù)負(fù)責(zé)人印章、科室專用章、收費專用章、會計業(yè)務(wù)專用章及其他財務(wù)印章。3.本規(guī)定適用于本院財務(wù)科。4.印章的刻制：刻制財務(wù)印章，須由財務(wù)部門向印章歸口治理部門提出刻制申請，按規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后，由印章歸口治理部門辦理刻印事宜。5.預(yù)留銀行印鑒分人保管。財務(wù)專用章、科室專用章由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管，財務(wù)負(fù)責(zé)人印章由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)保管，會計業(yè)務(wù)專用章由出納保管，收費專用章由收

43、費員保管。6.財務(wù)印章必須保存在安全的地點，同時經(jīng)常檢查，非保管人員不得使用，非經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意，不得攜章外出。7.使用財務(wù)印章必須基于發(fā)生的真實、合法、手續(xù)完備的財務(wù)會計業(yè)務(wù)，加蓋財務(wù)印章時，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置。8.禁止非財務(wù)事項加蓋財務(wù)印章，嚴(yán)禁財務(wù)印章外借。 9.停用的印章應(yīng)及時送交印章歸口治理部門封存或銷毀，個人不得擅自處理。10.定期或不定期對財務(wù)印章保管使用情況進(jìn)行檢查。 11.違反規(guī)定使用財務(wù)印章，未造成經(jīng)濟(jì)損失的，每次罰款50元；造成經(jīng)濟(jì)損失的，由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，并給予紀(jì)律、行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。十八、對外投資治理制度依照新醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院對外投資的治

44、理應(yīng)從：對外投資的前提、對外投資的范圍、對外投資的款項來源及投資種類的禁止性規(guī)定、對外投資的成本計價、對外投資的監(jiān)管等五個方面進(jìn)行治理。1.對外投資的前提醫(yī)院應(yīng)在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)進(jìn)展的前提下嚴(yán)格操縱對外投資，投資必須通過充分的可行性論證，并報主管部門和財政部門批準(zhǔn)。2.對外投資的范圍新制度規(guī)定醫(yī)院原則上不得進(jìn)行營利性投資，非營利性范圍相關(guān)領(lǐng)域，要緊是購買國家債券及投資醫(yī)療行業(yè)的相關(guān)行業(yè)。3.對外投資的款項來源及投資種類的禁止性規(guī)定醫(yī)院不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，嚴(yán)禁使用醫(yī)院的資金以個人名義對外投資。4.對外投資的成本計價（1）按評估價格作

45、為投資成本：醫(yī)院以實物，如存貨等流淌資產(chǎn)和房屋、建筑物、一般設(shè)備、專業(yè)設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及無形資產(chǎn)如專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等進(jìn)行對外投資時，應(yīng)該依照相應(yīng)的方法，確定評估價格，按評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費計算投資成本。（2）按實際支付金額作為投資成本：醫(yī)院以貨幣資金進(jìn)行對外投資時，按實際投出金額計價。5.對外投資的監(jiān)管依照新醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報，風(fēng)險操縱和跟蹤治理等原則，對投資效益，收益與分配等情況進(jìn)行監(jiān)督治理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。財務(wù)部門依照被投資單位上報的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，每年定期進(jìn)行投資分析，檢查是否完成預(yù)期績效目標(biāo)，撰寫績效自評報告。十九、醫(yī)院收

46、支結(jié)余治理制度1.醫(yī)院收支結(jié)余是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動過程中，所取得的各項收入與支出相抵后的結(jié)余，提取職工福利基金后的余額形成的凈資產(chǎn)，包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）。2.業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年接著使用的財政差不多支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，能夠按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負(fù)數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)結(jié)余資金的治理，按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時，應(yīng)按照財

47、政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政補(bǔ)助結(jié)余，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政有關(guān)部門的規(guī)定和報批程序。（1）按規(guī)定將科教項目結(jié)轉(zhuǎn)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借 記“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。（2）年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記“結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。（3）年末，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。4.醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整往常年度結(jié)余的事項，凡國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)通過本科目進(jìn)行核算，并在會計報表附注中予以講明。二十、無形資產(chǎn)治理制度1.無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或為治理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資

48、產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。2.醫(yī)院無形資產(chǎn)實行歸口（即總務(wù)科、計算機(jī)治理中心）治理，分級負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的治理責(zé)任制（要指定專人治理，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護(hù)保養(yǎng)升級檔案、交接以及使用情況報告制度）。并實行三級賬務(wù)制度，財務(wù)處設(shè)置無形資產(chǎn)總賬，總務(wù)科、計算機(jī)治理中心分門不類設(shè)置無形資產(chǎn)明細(xì)賬，使用科室設(shè)置臺賬，分級負(fù)責(zé)，分級治理。各部門應(yīng)緊密配合，定期或不定期清點實物，核對賬目，要求賬物相符，防止資產(chǎn)損壞、白費等情況的發(fā)生，積極指導(dǎo)協(xié)助有關(guān)人員管好、用好無形資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)的增值保值

49、。3.無形資產(chǎn)應(yīng)按照類不和項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項無形資產(chǎn)入賬成本中財政補(bǔ)助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。4.治理科室對各種無形資產(chǎn)要切實加強(qiáng)治理，記好明細(xì)帳，嚴(yán)格執(zhí)行采購、驗收、出入庫、變價、報損、報廢等手續(xù)。對投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價值入賬；對取得的土地使用權(quán)應(yīng)按所支付的價款及稅費確認(rèn)并單獨建賬，與地上建筑物分不記錄，分不做相應(yīng)會計處理。5.各科購買無形資產(chǎn)時，均需事先按規(guī)定做出打算，審批手續(xù)完備方可購置與供應(yīng)。6.凡屬無形資產(chǎn)治理的物資，須無償調(diào)撥或折舊作價處理和報廢時，均須報經(jīng)院長審批，并以此據(jù)作財務(wù)處理。7.各科

50、領(lǐng)用的各種無形資產(chǎn)，不準(zhǔn)隨意變動，如確因工作需要，在科室之間進(jìn)行調(diào)配時，須經(jīng)有關(guān)治理部門辦理過戶手續(xù)。對各科室某些不再使用或有多余的無形資產(chǎn)，治理部門應(yīng)予調(diào)出，以防止物資財產(chǎn)積壓和白費。8.治理部門每年對無形資產(chǎn)全面清查，核對一次，發(fā)覺問題應(yīng)及時作出記錄，查明緣故，提出處理意見，按報批手續(xù)報分管副院長批準(zhǔn)后進(jìn)行財面調(diào)整。需追究責(zé)任者，按有關(guān)制度規(guī)定處理。9.建立無形資產(chǎn)治理檔案，土地使用權(quán)的地質(zhì)資料、設(shè)計、施工及完工圖紙等有關(guān)材料，應(yīng)歸檔保存。10.無形資產(chǎn)的治理和使用應(yīng)納入科室工作的重要范疇，作到合理使用，治理完善。因玩忽職守或違反規(guī)定造成財產(chǎn)損失者，當(dāng)事人或科室必須立即寫出書面報告，述明緣

51、故，依照情節(jié)按有關(guān)規(guī)定加以處理，對隱情不報者應(yīng)嚴(yán)加處罰。二十一、藥品及衛(wèi)生材料會計工作制度1.購進(jìn)或退庫藥品及衛(wèi)生材料，由倉庫治理人員、采購人員嚴(yán)格驗收，對品名、規(guī)格、數(shù)量、批準(zhǔn)文號、生產(chǎn)批號、生產(chǎn)廠家、注冊商標(biāo)、有效期限、外觀質(zhì)量、包裝情況、進(jìn)價等項進(jìn)行驗收核對，全部合格后填寫藥品及衛(wèi)生材料驗收入庫單，經(jīng)與原始單據(jù)核對無誤，采購、保管人員雙方簽字后方可辦理入庫。2.有完善的藥品及衛(wèi)生材料明細(xì)帳，定期清查盤點，做到帳物相符。3.認(rèn)真做好藥品及衛(wèi)生材料數(shù)量、金額的購入、支出核算工作。 4.嚴(yán)格把好衛(wèi)生材料及藥品的購入及消耗關(guān)，及時處理賬務(wù)。5.依照物價部門的現(xiàn)行調(diào)價文件，實行全院統(tǒng)一調(diào)價，適時對

52、衛(wèi)生材料及藥品價格進(jìn)行調(diào)整。6.在核算中發(fā)覺問題，要及時處理，對重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。二十二、醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度1.建立財務(wù)會計內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查制度。由審計科或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部財務(wù)操縱制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務(wù)會計內(nèi)部操縱制度的有效執(zhí)行。2.按國家有關(guān)方針、政策、財政制度、財經(jīng)紀(jì)律以及主管部門與醫(yī)院有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實事求是、認(rèn)真地對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和檢查工作。3.監(jiān)督檢查醫(yī)院財務(wù)預(yù)算決算執(zhí)行情況、其支出與收入是否合理，是否充分作到財務(wù)保障作用。4.監(jiān)督檢查醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)的清理情況。5.定期盤點各種物資設(shè)備，檢查醫(yī)院收費標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和現(xiàn)金治理的情況。6

53、.監(jiān)督檢查各種原始憑證、賬簿、報表等財經(jīng)檔案資料是否合法和妥善保管。7.監(jiān)督檢查各部門是否按照規(guī)定執(zhí)行核算中違反開支標(biāo)準(zhǔn)，從財力保證醫(yī)院各項工作的需要。8.醫(yī)院可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本院財務(wù)會計內(nèi)部 操縱制度的建立健全及實施進(jìn)行評價，并對財務(wù)會計內(nèi)部操縱中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)覺的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部操縱制度。9.同意衛(wèi)生行政主管部門對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部操縱制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。10.建立財務(wù)會計內(nèi)部操縱制度的問責(zé)制度和責(zé)任追究制度：（1）醫(yī)院違反財務(wù)會計內(nèi)部操縱制度規(guī)定，未造成嚴(yán)峻后果的，限期糾正，并對相關(guān)責(zé)任人按目標(biāo)考核治理制度進(jìn)行處罰并予

54、以通報批判；（2）醫(yī)院違反財務(wù)會計內(nèi)部操縱制度規(guī)定，造成嚴(yán)峻后果的，追究主管領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任；對違反財經(jīng)法規(guī)的，按照財政違法行為處罰處分條例給予處分、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二十三、成本核算制度為深化醫(yī)院治理，優(yōu)化各項資源配置，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度：1.成立醫(yī)院成本核算治理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)治理工作（1）醫(yī)院成立成本治理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科、總務(wù)科及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，要緊負(fù)責(zé)對全院成本治理工作和核算工作組的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實。（2）醫(yī)院財務(wù)科配備專職的成本核算人員，一般由專業(yè)會計人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。（3）各職能科

55、室對成本費用實行歸口治理。（4）各業(yè)務(wù)科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。2.完善成本核算的基礎(chǔ)工作（1）建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。（2）制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額治理。（3）建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。（4）積極進(jìn)行電算化治理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。3.醫(yī)院成本核算的對象和目的（1）醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。要緊通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物資消耗進(jìn)行計量和計算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是

56、在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費用消耗，節(jié)約使用人、財、物，以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院競爭力。（2）科室成本。以各科室為具體核算單位，對業(yè)務(wù)活動中的各項消耗，通過記錄、計算、對比、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟(jì)效果，達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。（3）項目成本。依照醫(yī)院治理需要，對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進(jìn)行成本核算，達(dá)到較為全面、較為有效地操縱成本的目的。4.醫(yī)院成本核算遵守的原則（1）合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。（2）配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益

57、期分配確認(rèn)成本。（3）一貫性原則。即成本核算所采納的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。（4）按實際成本計價的原則。（5）重要性原則。即對成本有重大阻礙的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確。對其他內(nèi)容，則可在綜合性項目中合并反映。5.成本費用實行歸口治理（1）財務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用，操縱各科室勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，用好、管好人力資源。（2）院辦、相關(guān)行政治理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用，操縱辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會務(wù)費等項指標(biāo)，同時操縱相關(guān)支出，幸免損失白費。（3）物資治理部門負(fù)責(zé)分管與物資等有關(guān)的成本費用，操縱物資消耗費用、物資儲備等指標(biāo)，做好節(jié)約采購費用、改進(jìn)物資采購、降低保管費用等工作。（4）總務(wù)科負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用，操縱水、電、氣費等消耗指標(biāo)，指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣；負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用，做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工