如何做好財(cái)務(wù)經(jīng)理

1、如何做好財(cái)務(wù)經(jīng)理第一步：如何認(rèn)知外部競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)挑戰(zhàn)一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)頭羊，需要與時(shí)俱進(jìn)，深刻把握競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的外部變革與企業(yè)自身變化兩方面，水乳交融，順勢(shì)而動(dòng)。（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化1企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成為全球化競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿蚧母?jìng)爭(zhēng)。微觀的企業(yè)要贏得競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)，就要做到：一是要求企業(yè)提高產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化技術(shù)，交付有形商品或適用服務(wù)，而且對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)提出了更高的要求；二是市場(chǎng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，客戶要求企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格更低，而價(jià)格背后的成本要求企業(yè)盡量能降低成本，所以企業(yè)的利潤(rùn)空間越來越小。2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)日趨完善，為企業(yè)收購兼并、

2、資本運(yùn)營(yíng)、籌資投資提供了越來越多的渠道和條件。當(dāng)然，利用這些條件也需要相應(yīng)的專業(yè)水平。3法律法規(guī)日益健全完善，稅收征管越來越嚴(yán)格法治建設(shè)強(qiáng)化尤其是十八大反腐倡廉以來，反商業(yè)賄賂+反侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)，維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序，稅收征管強(qiáng)化（金稅三期）+稅收優(yōu)惠政策等等。這些都要求企業(yè)理財(cái)?shù)膬?nèi)容和觀念要發(fā)生變化。（二）企業(yè)自身變化1企業(yè)體制變革基本完成國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的理念漸漸強(qiáng)化，且梳理其邊界線。投資者一般通過財(cái)務(wù)信息來判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞，經(jīng)營(yíng)者是否能夠盡職盡責(zé)。因此，今天的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)管理來說越來越重要。2由于打開了融資渠道，企業(yè)的規(guī)模飛速擴(kuò)張?jiān)S多完成了原始積累的企業(yè)，無論是經(jīng)營(yíng)規(guī)模，還

3、是資金規(guī)模，投資規(guī)模都越來越大。大體量資金運(yùn)作往往伴隨著大風(fēng)險(xiǎn)，如何防范風(fēng)險(xiǎn)成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。運(yùn)作不好，會(huì)倒閉破產(chǎn)；運(yùn)作高效，則有重大商業(yè)機(jī)會(huì)。3企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜化、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，使財(cái)務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜。過去的管理已經(jīng)不行了，必須建立一套完善的財(cái)務(wù)管理體制來處理好這種關(guān)系，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式同樣要發(fā)生變革。二、關(guān)注財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)的全面融合（一）業(yè)財(cái)對(duì)接與融合是全方位的財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的綜合性管理，要真正把企業(yè)資金運(yùn)作與價(jià)值管理掌握得非常到位，不是一件很容易的事情。財(cái)務(wù)經(jīng)理要經(jīng)常深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一線，了解生

4、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各種問題。（二）抓住了財(cái)務(wù)管理就抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)生產(chǎn)管理也務(wù)必貼心對(duì)接。只有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有全面深入的了解，才能搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理。既然財(cái)務(wù)管理在企業(yè)越來越重要，那么要搞好財(cái)務(wù)，只有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有其它的全面了解，才能真正搞好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。三、重視對(duì)財(cái)稅及金融無縫對(duì)接財(cái)務(wù)經(jīng)理需要做的：企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)用好；運(yùn)作好社會(huì)資金；整合社會(huì)資源；提高企業(yè)運(yùn)用整合社會(huì)資金的能力。（一）稅收企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重，政府稅收改革持續(xù)進(jìn)行。國(guó)家稅收今后的改革，是要減稅種、降稅率、寬稅基、嚴(yán)征管，總之，在稅收問題上，財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)然要對(duì)稅收政策要有全面的了解，通過利用好國(guó)家稅收政策來發(fā)展企業(yè)

5、。（二）金融金融工具、金融商品層出不窮。金融商品總體不發(fā)達(dá)，中小企業(yè)融資有難度。財(cái)務(wù)經(jīng)理需掌握內(nèi)部資金運(yùn)作規(guī)律，清楚企業(yè)資金的使用，還要對(duì)社會(huì)資金比較清楚，掌握資金運(yùn)作規(guī)律，也只有掌握了資金的規(guī)律，才能把資金運(yùn)作好。四、始終如一的績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)理念（一）信守財(cái)務(wù)管理的績(jī)效理念追求企業(yè)利潤(rùn)最大化一追求企業(yè)價(jià)值最大化。1市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化合理性表現(xiàn)在：一是利潤(rùn)。利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)；二是經(jīng)濟(jì)增加值。經(jīng)濟(jì)增加值等于凈利潤(rùn)減去資本成本，即凈利潤(rùn)要大于資本、成本以后，才能夠有利潤(rùn)。2現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值最大化一是企業(yè)價(jià)值最大化和資本保值增值相聯(lián)系；二是資本保值增值和追求利潤(rùn)最大化不完全一樣，但也不是完全矛盾

6、的；三是追求企業(yè)價(jià)值最大化，有時(shí)候利潤(rùn)還會(huì)下降。通常，企業(yè)價(jià)值最大化，在西方國(guó)家具體表現(xiàn)為企業(yè)股票價(jià)值最大化，而如果企業(yè)不是真正實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，經(jīng)營(yíng)者中沒有股票，就不會(huì)有資本保值動(dòng)力。當(dāng)然，企業(yè)價(jià)值最大化還表現(xiàn)為品牌、信譽(yù)、質(zhì)量、服務(wù)、科技水平以及無形產(chǎn)業(yè)等形成的產(chǎn)業(yè)價(jià)值。（二）時(shí)刻繃緊風(fēng)險(xiǎn)防范這根弦財(cái)務(wù)經(jīng)理雖然不愿意與灰犀牛打交道。但風(fēng)險(xiǎn)共存，回避、規(guī)避掉灰犀牛風(fēng)險(xiǎn)，或者是將灰犀牛風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為黑天鵝或金絲猴風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不能一味躲避，也躲避不了，我們應(yīng)該騎上灰犀牛、駝上黑天鵝、背著小猴子、抱著大白兔，學(xué)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)共舞！案例述說：識(shí)時(shí)務(wù)霧者為俊杰財(cái)務(wù)經(jīng)理的轉(zhuǎn)型升級(jí)在很多跨國(guó)公司，CFO和CEO

7、都同時(shí)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，CEO是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度來全面管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而CFO是從資金價(jià)值鏈角度來全面管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，地位都是并列的。所以，西方國(guó)家一般大的企業(yè)的CEO因某種原因離職后，接替他位子的往往是CFO,可見首席財(cái)務(wù)官位置的重要性。目前，中國(guó)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)的位置還比較低，排在總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師之后，當(dāng)然隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大以后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的重要性會(huì)日益突顯出來，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師人才比較缺，CFO這樣的人才更缺。財(cái)務(wù)經(jīng)理的技能，包括但并不限于會(huì)計(jì)技術(shù)。套用一句流行語：“財(cái)務(wù)經(jīng)理不懂會(huì)計(jì)是不行的，但僅限懂會(huì)計(jì)也是不行的”。作為財(cái)務(wù)方面的經(jīng)理，除了會(huì)計(jì)本份

8、外，自然需要經(jīng)常深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一線，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各種問題。第二步：如何認(rèn)知財(cái)務(wù)經(jīng)理的使命擔(dān)當(dāng)一、財(cái)務(wù)決策的重要參與者（一）財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心財(cái)務(wù)決策在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中，處于核心地位。1財(cái)務(wù)計(jì)劃。把財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)和方案，時(shí)間、空間上細(xì)分，變成可操作、可執(zhí)行的。財(cái)務(wù)決策目標(biāo)和方案較籠統(tǒng)，執(zhí)行起來不易，所以必須細(xì)分財(cái)務(wù)決策目標(biāo)和方案。2財(cái)務(wù)控制。保證財(cái)務(wù)決策目標(biāo)和方案的實(shí)現(xiàn)，圍繞財(cái)務(wù)決策展開的現(xiàn)代企業(yè)中，管理的中心是經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心是決策，經(jīng)營(yíng)決策是經(jīng)營(yíng)管理的核心。財(cái)務(wù)決策是經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)重要組成部分，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)決策中起到核心作用。（二）財(cái)務(wù)決策的作用1平衡作用。公司資金不夠用。2把關(guān)作

9、用。財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要職能是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，上項(xiàng)目首先要分析，技術(shù)可行之后，再分析經(jīng)濟(jì)是否可行，產(chǎn)品未來能達(dá)到多少銷售收入，成本費(fèi)用怎么樣，利潤(rùn)怎么樣，現(xiàn)金凈流量怎么樣，計(jì)算它的內(nèi)涵報(bào)酬率、投資凈現(xiàn)值、限制指數(shù)、投資回收率、投資回收期、投資報(bào)酬率。把這些都計(jì)算出來以后，再?zèng)Q定上不上這個(gè)項(xiàng)目。二、財(cái)務(wù)決策的技術(shù)擔(dān)當(dāng)者財(cái)務(wù)決策包括：投資決策、籌資決策、目標(biāo)利潤(rùn)決策、目標(biāo)成本決策、財(cái)務(wù)分配、利潤(rùn)分配及鼓勵(lì)決策、財(cái)務(wù)政策決策、財(cái)務(wù)管理制度決策等。（一）投資決策宏觀上看，投資是拉動(dòng)GDP三駕馬車且最容易被啟動(dòng)的管理工具。微觀而言，投資也是企業(yè)產(chǎn)生未來增量盈利點(diǎn)的重要渠道。投資決策就是企業(yè)在什么項(xiàng)目上投資，

10、投多少，怎么投。這個(gè)決策在財(cái)務(wù)決策中非常重大，尤其企業(yè)重大投資一旦收尾，往往造成企業(yè)滿盤皆損。所以該不該投，在什么項(xiàng)目上投，怎么投，投多少，這些問題必須要經(jīng)過企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)真思考。（二）籌資決策負(fù)債經(jīng)營(yíng)的標(biāo)桿效應(yīng)就是借雞生蛋。當(dāng)收益率大于利息率時(shí)就賺取了差額利潤(rùn)。但負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利息支出又是剛性現(xiàn)金流，所以說負(fù)債經(jīng)營(yíng)是把雙刃劍。對(duì)于財(cái)務(wù)經(jīng)理而言，籌資決策就是企業(yè)在什么項(xiàng)目上籌集多少資金，通過什么途徑籌集。在資本市場(chǎng)不很發(fā)達(dá)的情況下，企業(yè)籌資確實(shí)比較難。這些年資本市場(chǎng)發(fā)展很快，融資渠道正在逐漸增加?；I資決策要考慮兩個(gè)問題：資金成本和考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）利潤(rùn)決策和目標(biāo)成本決策利潤(rùn)決策和目標(biāo)成本決策是

11、與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)目標(biāo)是追求企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)際上，真正操作起來很難。在日常管理中，還是以目標(biāo)利潤(rùn)為核心。首先，由高管層來定目標(biāo)利潤(rùn)；目標(biāo)利潤(rùn)定下來以后，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，要考慮企業(yè)的收入，成本費(fèi)用控制在什么水平，從而來制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。利潤(rùn)分配及股利決策，對(duì)股份公司與上市公司比較重要，就是股份公司怎么分利潤(rùn)，債務(wù)占的比重多大，股利采取什么形式分配，是股票股還是現(xiàn)金股？（四）財(cái)務(wù)政策決策1會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策還包括會(huì)計(jì)核算和方法的選擇。2存貨政策、折舊政策。存貨政策，折舊政策更多地是和管理有關(guān)。3應(yīng)收賬款政策。與管理有關(guān)，多數(shù)事后管理，等應(yīng)收賬款拖欠了，再去想辦法討債是很難的。在決

12、策過程中，不只是銷售者參加，總經(jīng)理也要參加。信用政策就是企業(yè)給客戶提供賒銷的額度，以及收款的一些政策。制定出來以后，銷售去執(zhí)行。（五）財(cái)務(wù)管理制度決策一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)企業(yè)非常重要。如資金集中、財(cái)務(wù)委派、成本控制、信息披露、預(yù)算運(yùn)行，等等。總的來講，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中，屬于事前管理。要搞好事前管理，尤其要搞好財(cái)務(wù)決策管理，就要求領(lǐng)導(dǎo)者、管理者必須要有預(yù)見性。案例述說：圖虛名是要得實(shí)禍的委屈的財(cái)務(wù)經(jīng)理郭立紅欲哭無淚上市公司未與財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署勞動(dòng)合同，上市公司也未為其繳足社保并拖欠其工資，財(cái)務(wù)總監(jiān)稱其也無聘任書，僅為名義上的公司副總與財(cái)務(wù)總監(jiān)，并未實(shí)質(zhì)履行職務(wù)，報(bào)表簽字行為

13、系受欺騙脅迫所致，華澤鈷鎳信息披露違法被立案調(diào)查后才知道變?cè)炱睋?jù)復(fù)印件之事，不是明知而為的故意違法，自己也是受騙者，委屈的財(cái)務(wù)總監(jiān)被證監(jiān)會(huì)處罰并采取5年證券市場(chǎng)禁入措施，財(cái)務(wù)總監(jiān)怒告證監(jiān)會(huì)，結(jié)果大家都能猜到，財(cái)務(wù)總監(jiān)輸了！不簽勞動(dòng)合同、不發(fā)工資、不繳社保，還被欺騙脅迫，感覺比竇娥還冤??！若財(cái)務(wù)總監(jiān)真是被蒙在鼓里、被騙了、被脅迫了，好像是天下最委屈的財(cái)務(wù)總監(jiān)！看看具體的案情：一、華澤鈷鎳信息披露違法，財(cái)務(wù)總監(jiān)被處罰并被采取5年證券市場(chǎng)禁入措施，財(cái)務(wù)總監(jiān)不服起訴證監(jiān)會(huì)。華澤鈷鎳將無效票據(jù)入賬，2013年、2014年年報(bào)和2015年半年報(bào)存在虛假記載等原因，證監(jiān)會(huì)責(zé)令華澤鈷鎳改正，給予警告并處以60

14、萬元罰款；證監(jiān)會(huì)對(duì)國(guó)信證券給予警告并罰沒2800萬元；對(duì)華澤鈷鎳副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)郭立紅給予警告，并處以30萬元罰款，采取5年證券市場(chǎng)禁入措施。郭立紅不服上述被訴處罰決定提起訴訟，請(qǐng)求撤銷被訴處罰決定中針對(duì)其作出的處罰。郭立紅核心就是主張自己雖有財(cái)務(wù)總監(jiān)之位，實(shí)無財(cái)務(wù)總監(jiān)之權(quán)，其與華澤鈷鎳未簽訂勞動(dòng)合同，也無聘任書，僅為名義上的公司副總與財(cái)務(wù)總監(jiān)，并未實(shí)質(zhì)履行職務(wù)；其簽字行為系受欺騙脅迫所致。具體主張如下：第一，郭立紅2013年年報(bào)僅是例行簽字，不存在審批權(quán)問題，該事項(xiàng)發(fā)生在其到職之前，是原財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為。第二，郭立紅在相關(guān)銀行本票審批單簽字，是王濤和審計(jì)師以“隨后完善手續(xù)，不要耽誤審計(jì)進(jìn)行”

15、為由脅迫欺騙導(dǎo)致。第三，被立案調(diào)查后，郭立紅才知悉陜西華澤利用變?cè)斓钠睋?jù)復(fù)印件充當(dāng)還款，變?cè)炱睋?jù)是詐騙行為，其無法識(shí)別。綜上，郭立紅年報(bào)簽字行為是形式上的簽字，多項(xiàng)事件是利益相關(guān)人封閉運(yùn)作導(dǎo)致，其只能形式審查。郭立紅已嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定，恪守職業(yè)操守，雖有失察之責(zé)但不是明知而為的故意違法，也不是利益主體或利益相關(guān)人，積極配合調(diào)查，嚴(yán)格整改，懇請(qǐng)免于處罰。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，郭立紅擔(dān)任華澤鈷鎳副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，知悉并參與了陜西華澤向天慕灝錦、臻泰融佳、陜西盛華、陜西青潤(rùn)和、陜西天港向星王集團(tuán)提供資金的事項(xiàng)，且知悉無效票據(jù)入賬事項(xiàng)。郭立紅未提供證據(jù)證明其被脅迫簽字。法院認(rèn)為：郭立紅符合證券法第一百九十

16、三條第一款規(guī)定的信息披露違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員的行政責(zé)任構(gòu)成，郭立紅的上訴理由及請(qǐng)求缺乏事實(shí)和法律依據(jù)，法院不予支持，人民法院判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求。二、華澤鈷鎳與其未簽訂勞動(dòng)合同、未繳納社保，郭立紅提起仲裁雖然“未簽訂勞動(dòng)合同”的理由未能成為履職不當(dāng)?shù)慕杩?，但的確華澤鈷鎳拖欠郭立紅工資、未簽訂書面勞動(dòng)合同，且發(fā)生勞動(dòng)仲裁。根據(jù)券商中國(guó)報(bào)道，郭立紅于2013年10月入職陜西華澤工作，擔(dān)任副總一職，入職后陜西華澤未完全為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)、未簽訂書面勞動(dòng)合同，拖欠郭某紅2016年6月至8月，2017年1月至2018年5月27日工資。2018年5月28日，郭立紅以未繳納社保、拖欠工資、未簽訂書面勞

17、動(dòng)合同為由解除與陜西華澤的勞動(dòng)關(guān)系，并提起勞動(dòng)仲裁，仲裁請(qǐng)求總金額為1519.94萬元，包括未簽訂書面勞動(dòng)合同雙倍工資差額、拖欠工資等。2019年4月，西安市勞動(dòng)仲裁委的裁決支持經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、拖欠工資等16.43萬元，并要求為郭立紅補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)并出具解除勞動(dòng)關(guān)系證明書，對(duì)其他仲裁請(qǐng)求予以駁回。第三步：如何做好預(yù)算管理的立體實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理，要參與組織財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的制定和實(shí)施。財(cái)務(wù)計(jì)劃在西方國(guó)家，也稱作財(cái)務(wù)預(yù)算。這個(gè)預(yù)算是用貨幣和數(shù)據(jù)表示的各類計(jì)劃。企業(yè)各類計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示預(yù)算，銷售計(jì)劃用貨幣預(yù)算就是銷售預(yù)算，生產(chǎn)計(jì)劃用貨幣預(yù)算就是生產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)計(jì)劃用貨幣預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算。一、全面預(yù)算的牽引點(diǎn)戰(zhàn)略

18、全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向關(guān)系到企業(yè)5年、10年甚至15年的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。制訂年度預(yù)算以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，全面預(yù)算是以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向。全面預(yù)算是全體員工參與，全體員工參與得越深、越透，全面預(yù)算就越有成效。全面預(yù)算涉及到企業(yè)的方方面面，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、銷售指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、市場(chǎng)開拓指標(biāo)等。全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的綱。企業(yè)沒有正確的綱，或者綱錯(cuò)了，企業(yè)發(fā)展就很難。為什么說預(yù)算管理如此重要呢？因?yàn)槿骖A(yù)算管理有幾個(gè)重要的功能。（一）明確目標(biāo)通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門具體目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未來必須達(dá)到的成果，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果體現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)目

19、標(biāo)一般是企業(yè)高管層、董事會(huì)給經(jīng)營(yíng)層提出。目標(biāo)明確，有挑戰(zhàn)性，完成目標(biāo)才有成就感，才能最大限度激發(fā)人的積極性。中國(guó)的發(fā)展與鄧小平同志的宏偉目標(biāo)密不可分，沒有這個(gè)宏偉目標(biāo)的指引，發(fā)展不到今天。企業(yè)也一樣，辦企業(yè)沒有一個(gè)明確的目標(biāo)，就沒有戰(zhàn)斗力，沒有挑戰(zhàn)性，企業(yè)的發(fā)展就很難，所以要強(qiáng)調(diào)明確目標(biāo)的意義。（二）配置資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是要消耗資源的，而資源對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來講都是短缺的，企業(yè)經(jīng)常感到缺錢、缺人，把企業(yè)有限資源用好，預(yù)算是非常重要的方法。預(yù)算也就是計(jì)劃，計(jì)劃就是時(shí)間的安排，圍繞要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，把企業(yè)資源安排好，使它有效地發(fā)揮作用，所以說預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和最佳獲利能力的

20、一種方法。（三）考核標(biāo)準(zhǔn)考核標(biāo)準(zhǔn)，就是通過編制預(yù)算將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門的責(zé)任指標(biāo)，是衡量其工作業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。也就是說企業(yè)的工作是由各部門來完成的，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也是各部門來實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)各部門工作做得怎么樣，不能靠領(lǐng)導(dǎo)的好惡來衡量，要有一套考核標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是通過預(yù)算分解到各部門的責(zé)任指標(biāo)，預(yù)算管理和績(jī)效考核、薪酬制度是統(tǒng)一的，而且預(yù)算管理在整個(gè)績(jī)效考核、薪酬制度中是基礎(chǔ)。沒有一套完善的預(yù)算指標(biāo)體系，績(jī)效考核、薪酬制度猶如無源之水，無根之木。沒有一套指標(biāo)體系，績(jī)效考核、薪酬制度定得再好也沒用。（四）控制依據(jù)控制依據(jù)，就是運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分

21、析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。在執(zhí)行過程中預(yù)算都會(huì)出現(xiàn)偏離計(jì)劃的現(xiàn)象，計(jì)劃趕不上變化，但不是要放棄計(jì)劃，放棄預(yù)算，而是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)控制必須要有一套依據(jù)。全面預(yù)算不是萬能的，需要其他管理工作的配合。二、全面預(yù)算的處女作編制財(cái)務(wù)經(jīng)理在編制預(yù)算中要做好以下工作：1組織預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算。年度指標(biāo)的測(cè)算，這個(gè)測(cè)算方法一般財(cái)務(wù)人員都懂。2組織預(yù)算指標(biāo)的分解。預(yù)算指標(biāo)怎么分解，財(cái)務(wù)部門要把這個(gè)框架做出來。3組織預(yù)算表格設(shè)計(jì)。預(yù)算表格誰來設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)。4企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的匯總和整理。做預(yù)算的時(shí)候要參照歷史數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)要通過財(cái)務(wù)來提供。5與業(yè)務(wù)線條進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)、溝通。部門要算指標(biāo)，

22、包括年度預(yù)算和月度預(yù)算都是由他們來完成，完成后交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)分析平衡不平衡，有什么問題要跟對(duì)方溝通，有些問題能在底下解決，盡量在底下解決。6對(duì)各部門上報(bào)的專業(yè)預(yù)算和部門預(yù)算進(jìn)行示范平衡，匯總編制公司預(yù)算草案，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)。年度預(yù)算一般是專業(yè)預(yù)算，如，生產(chǎn)、銷售都是專業(yè)預(yù)算。部門預(yù)算比如銷售部、事業(yè)部的預(yù)算，叫部門預(yù)算。這兩個(gè)預(yù)算是不一樣的，部門預(yù)算涉及到很多方面，專業(yè)預(yù)算就是銷售就管銷售，生產(chǎn)就管生產(chǎn)。7依據(jù)年度預(yù)算編制月度預(yù)算，重點(diǎn)是月度現(xiàn)金數(shù)值預(yù)算。編制這個(gè)預(yù)算是由各個(gè)部門進(jìn)行的，但是匯總工作，是財(cái)務(wù)部經(jīng)理的工作。三、全面預(yù)算的守護(hù)神執(zhí)行1預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同的職責(zé)預(yù)

23、算執(zhí)行過程實(shí)際上是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，全年度預(yù)算的執(zhí)行實(shí)際上就是全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，因此預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同的職責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行。2現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程的授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算，控制現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行。執(zhí)行中一般部門領(lǐng)導(dǎo)要簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)。所有的開支都要按預(yù)算走，沒有預(yù)算的開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕。在做現(xiàn)金預(yù)算過程中，要有以下兩個(gè)授權(quán)：第一個(gè)授權(quán)是授權(quán)各個(gè)部門負(fù)責(zé)人，簽字算數(shù)；第二個(gè)授權(quán)就是財(cái)務(wù)部門對(duì)于沒有預(yù)算的開支有拒絕簽字權(quán)。預(yù)算內(nèi)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字就行，數(shù)額大的副總經(jīng)理簽字，再大的數(shù)額總經(jīng)理簽字。只要預(yù)算控制住，將來出了問題，

24、找不著財(cái)務(wù)部門。3財(cái)務(wù)部門的具體工作（1）依照預(yù)算管理要求，按責(zé)任部門分別匯總核算各業(yè)務(wù)部門的收入、費(fèi)用，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查預(yù)算指標(biāo)完成情況。（2）組織月度現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)現(xiàn)金支出，所有現(xiàn)金支出必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間進(jìn)行，對(duì)沒有列入現(xiàn)金預(yù)算的開支行使拒絕權(quán)。四、費(fèi)用預(yù)算的靈魂點(diǎn)控制（一）財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中監(jiān)督檢查糾偏活動(dòng)。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中工作量最大的。因?yàn)?，企業(yè)大量工作都是控制工作，企業(yè)控制包括生產(chǎn)控制、銷售控制、安全控制、質(zhì)量控制等很多內(nèi)容，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)方方面面。（二）財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)財(cái)務(wù)控制內(nèi)容很多

25、，涉及到企業(yè)的方方面面，但是作為財(cái)務(wù)經(jīng)理要抓好重點(diǎn)，總體來講財(cái)務(wù)控制重點(diǎn)在兩個(gè)方面：一是成本費(fèi)用控制，二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。1成本費(fèi)用控制。成本費(fèi)用控制就是成本費(fèi)用管理。成本費(fèi)用控制包括確定目標(biāo)成本、編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用管理實(shí)際上就是對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)經(jīng)理要搞好成本費(fèi)用的控制。2搞好成本費(fèi)用控制的觀念更新：一是成本管理的對(duì)象不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，而是成本責(zé)任。誰來從事費(fèi)用管理？是業(yè)務(wù)還是財(cái)務(wù)？普遍存在著誤區(qū)。財(cái)務(wù)之責(zé)是正確地核算成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)線條能把成本費(fèi)用正確核算已非不易。二是成本管理主體不是財(cái)務(wù)線條，而是以總經(jīng)理為首的各級(jí)管理者。財(cái)務(wù)職責(zé)是要正確地核算成本費(fèi)用，成本費(fèi)用是總經(jīng)理為首的各

26、級(jí)管理者形成的，他們?cè)诮?jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗了人力、物力、財(cái)力。要降低成本，如果該攤銷不攤銷，該核銷不核銷，不是真正降低成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)只要把成本費(fèi)用核算準(zhǔn)了，發(fā)現(xiàn)問題向企業(yè)各級(jí)管理部門提出來，就算盡到責(zé)任了，至于成本高了低了，絕對(duì)不是財(cái)務(wù)的事。三是成本管理的手段制定目標(biāo)成本，落實(shí)成本責(zé)任。目標(biāo)成本是企業(yè)未來一定時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期要達(dá)到的水平，這是企業(yè)成本管理的奮斗目標(biāo)，一般定得較高，而成本要低，低于歷史平均水平，低于同行業(yè)先進(jìn)水平，這樣的成本才有挑戰(zhàn)性，作為目標(biāo)成本才有意義。目標(biāo)成本制定出來以后并不會(huì)自己實(shí)現(xiàn)，所以成本管理最關(guān)鍵還是落實(shí)成本責(zé)任，只有把目標(biāo)責(zé)任轉(zhuǎn)化成每個(gè)人的責(zé)任，目標(biāo)成本才能實(shí)現(xiàn)。即把目

27、標(biāo)成本轉(zhuǎn)化為每個(gè)人的責(zé)任，落實(shí)成本責(zé)任是成本管理最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。成本控制的范例：人力資源成本人力資源成本：企業(yè)為了取得、維護(hù)、開發(fā)人力資源或者遣散人員而付出的成本。第四步：如何認(rèn)知管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分析一、搞活管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，也是更加通俗易懂地與業(yè)務(wù)工作對(duì)接的管控活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)對(duì)象具有復(fù)合型特點(diǎn)，一方面強(qiáng)調(diào)作業(yè)管理，目的在于提高生產(chǎn)和工作效率；另一方面強(qiáng)調(diào)價(jià)值管理，目的在于提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大增值。以前，以成本為核心的內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)、邯鄲鋼鐵公司實(shí)行的“模擬市場(chǎng)，成本否決”被稱為成本管理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的典范曾幾何時(shí)，管理會(huì)計(jì)被冷淡了。而如今，財(cái)政部力推管理會(huì)計(jì)的實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用，規(guī)范了

28、企業(yè)在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具時(shí)的操作流程和步驟，有利于管理會(huì)計(jì)在企業(yè)真正落地，讓管理會(huì)計(jì)工具方法植入企業(yè)的業(yè)務(wù)主流程，最終推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等20多項(xiàng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引，發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)、消滅浪費(fèi)、發(fā)現(xiàn)價(jià)值、創(chuàng)造價(jià)值。二、挖潛財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用財(cái)務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)有哪些因素，在哪些方面，有多大程度影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾正措施。（一）只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，才能找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，為今后改進(jìn)管理確定努力方向。通過分析把理財(cái)?shù)某晒?jīng)驗(yàn)加以總結(jié)、升華，使過去的經(jīng)驗(yàn)成為今后理財(cái)

29、的指南。通過分析找到過去理財(cái)中的問題，在今后的理財(cái)中加以解決，從而使企業(yè)理財(cái)水平不斷得到提高，因此，分析大有意義。所以，質(zhì)量管理和戴明環(huán)PDCA（P是指計(jì)劃，D是指執(zhí)行，C是檢查，A是處理）循環(huán)，一環(huán)套一環(huán)，推動(dòng)大循環(huán)。PDCA循環(huán)不只是質(zhì)量管理循環(huán)，也是各項(xiàng)管理循環(huán)。做任何事情要做計(jì)劃，計(jì)劃好了去執(zhí)行，執(zhí)行要有檢查，計(jì)劃完成以后要處理，總結(jié)分析，通過總結(jié)沉淀成功經(jīng)驗(yàn)，通過分析把問題找到，下個(gè)環(huán)節(jié)再不斷改進(jìn)。管理是不斷提升的過程，沒有一處是舊的，想一步到位不可能的。通過分析找到下一個(gè)環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)，企業(yè)才能不斷進(jìn)步。所以事后分析對(duì)管理者很有幫助。（二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法1財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容由于財(cái)務(wù)

30、涉及企業(yè)的方方面面，因此財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容非常廣泛，包括：投資分析；籌資分析；資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分析；成本費(fèi)用分析；利潤(rùn)分析等。2財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法也很多，包括：量本利分析；敏感性分析；因素分析；比率分析；趨勢(shì)分析等。案例述說：財(cái)務(wù)經(jīng)理手上的利器財(cái)務(wù)指標(biāo)可分析企業(yè)的優(yōu)劣度。下面是某公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張文麗的一個(gè)分析鏈條，她說，外科醫(yī)生手中的手術(shù)刀可以切除毒害，自己的分析鏈條也應(yīng)該透視企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)盈虧。這就是ROE凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率毛利率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率一固定資產(chǎn)比率分紅率的八環(huán)剖析體系。第一步，ROE。凈資產(chǎn)收益率是衡量公司自有資本獲利能力最重要的指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)由利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”和資

31、產(chǎn)負(fù)債表中的“所有者權(quán)益”兩組數(shù)據(jù)計(jì)算得出。通過之前的學(xué)習(xí)，我們知道“凈利潤(rùn)”會(huì)受到很多因素的影響，在一定范圍內(nèi)，“凈利潤(rùn)”可以想要多少就有多少。第二步，凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率。凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率是衡量公司凈利潤(rùn)中含金量的重要指標(biāo)。只有凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率大于100%的時(shí)候，ROE的可靠性才更高。通過“ROE”和“凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率”兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)我們能夠知道一家公司的盈利能力，以及盈利能力的真實(shí)性。但是獲得同樣的ROE，風(fēng)險(xiǎn)可能卻不一樣。第三步，資產(chǎn)負(fù)債率。一般認(rèn)為“資產(chǎn)負(fù)債率”大于70%的公司面臨較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，一般會(huì)選資產(chǎn)負(fù)債率小于50%的公司。資產(chǎn)負(fù)債率小于50%的公司，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更小

32、。一家公司的主要風(fēng)險(xiǎn)除了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以外還有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。ROE都是30%，凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率都是120%，資產(chǎn)負(fù)債率都是30%的兩家公司，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很可能也不同。所以我們還需要看第四個(gè)指標(biāo)。第四步，毛利率。在ROE、凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率都一樣的兩家公司，甲毛利率50%，乙毛利率10%。那么該如何選擇呢？這種情況下，應(yīng)選擇甲公司。賺同樣多的錢，乙對(duì)管理能力要求會(huì)更高，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)高。甲公司屬于傻子也能賺錢，乙屬于聰明人才能賺錢的公司。從歷史角度看，公司都會(huì)遇到傻子管理層的。在獲得同樣收益下，當(dāng)然選擇風(fēng)險(xiǎn)更小的公司。第五步，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。我們做投資不但要看公司的盈利能力、安全性、還要看它的成長(zhǎng)能力。所以我

33、們還要看營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。第六步，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。符合以上6個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的公司就很優(yōu)秀了。不過在優(yōu)秀的公司中，我們盡量還是選擇維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)成本較低的公司。所以我們還要看一下公司屬于輕資產(chǎn)型公司還是重資產(chǎn)型公司。相同的情況下，輕資產(chǎn)公司的維持成本更低，風(fēng)險(xiǎn)更小。第七步，固定資產(chǎn)比率。符合以上7個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的公司不但盈利能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)小、成長(zhǎng)性好而且維持成本還低。應(yīng)該說符合以上7個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的公司已經(jīng)是非常優(yōu)秀的公司了。但是作為投資者，我們還要關(guān)心另一件重要的事情，那就是我能從這個(gè)優(yōu)秀的公司獲得什么？除了不確定性的股票價(jià)格上漲，最好還要有確定性的現(xiàn)金分紅。最后一步，分紅率。分紅見品質(zhì)。在實(shí)踐中，一般只會(huì)選擇

34、每年分紅率大于30%的公司。第五步:如何做好整體財(cái)務(wù)工作總盤子一、承擔(dān)核算與管理日常運(yùn)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)理的第五項(xiàng)工作是組織財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)核算是指應(yīng)用會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際形成的資金收入、成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配計(jì)算，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所提供的會(huì)計(jì)信息要在各個(gè)期間保持一致性，公司之間要具有可比性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要對(duì)外公開，它們對(duì)投資者和債權(quán)人特別有價(jià)值。2管理會(huì)計(jì)核算從加強(qiáng)管理來講，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表作用不是很大，為什么有些總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理不滿意，因?yàn)樗臄?shù)不是財(cái)務(wù)經(jīng)理給的數(shù)，他要的是管理會(huì)計(jì)核算。所以，

35、管理會(huì)計(jì)不必遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它是從滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，收集、匯總與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算、整理和加工，提供給企業(yè)管理者。二、建立與完善財(cái)務(wù)制度體系大多數(shù)企業(yè)都是忙于日常財(cái)務(wù)事宜，但往往撿了芝麻，丟了西瓜，財(cái)務(wù)工作經(jīng)常處于被動(dòng)的地步。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要主動(dòng)，必須要轉(zhuǎn)變習(xí)慣。建立和完善財(cái)務(wù)管理制度，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循。尤其是預(yù)算管理制度和內(nèi)部的控制制度建立完善，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理具有重要作用。預(yù)算管理像企業(yè)的綱，內(nèi)部控制像網(wǎng)，只要網(wǎng)住了，企業(yè)財(cái)務(wù)就不出大的問題。財(cái)務(wù)管理特別強(qiáng)調(diào)建立財(cái)務(wù)管理體制，而且重點(diǎn)包括預(yù)算制度、投資決策制度、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制制度等。所以財(cái)務(wù)經(jīng)理要工作主動(dòng)，工

36、作重點(diǎn)就要放在建立制度上。通過制度來管理企業(yè)，那么，工作就主動(dòng)了。案例述說：短期回報(bào)：與財(cái)務(wù)經(jīng)理格格不入啊！你看過熱播電視劇都挺好嗎？作為一個(gè)財(cái)務(wù)人，除了對(duì)其中具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)有所敏感外，就職業(yè)發(fā)展而言，十分認(rèn)同“短期回報(bào)正在慢慢毀掉你”的說法。劇中一號(hào)角色蘇明玉超市門口派單碰到老蒙，老蒙問她的打算，她說想存錢去美國(guó)。但老蒙幫她算了一筆賬，按照在超市打工的回報(bào)率，蘇明玉可能還沒存到去美國(guó)的錢，就已經(jīng)三十好幾了。然后老蒙告訴她，自己公司的員工，做得好半年提成就有三十萬。我能理解蘇明玉當(dāng)時(shí)的那種震驚?！按蚬ふ咝膽B(tài)”不可取曾經(jīng)一直深陷“打工者心態(tài)”的惡性循環(huán)，即通過希望付出一段又一段的單位時(shí)間，來換取

37、線性的短期回報(bào)。其實(shí)想法挺單純的，甚至有點(diǎn)低幼，怎么講，幼兒園級(jí)別的。此類想法的底層思路很簡(jiǎn)單：我要賺錢，所以錢是唯一重要的事，所以我只需要每隔一段周期，獲取固定的回報(bào)就可以了。在大腦的任務(wù)設(shè)定端，這個(gè)目的是能夠被完美執(zhí)行的，所以人能夠被滿足。但背后由此產(chǎn)生了一個(gè)更大的問題：既然這回報(bào)是定期的、線性的、可能還是定額的，那這段回報(bào)的成長(zhǎng)性在哪里？我得到了當(dāng)下的回報(bào)，是短期利益。但從長(zhǎng)期來看，我是輸?shù)摹］數(shù)袅嘶貓?bào)的成長(zhǎng)性，輸?shù)袅宋磥淼臐摿Α＿@對(duì)大學(xué)生來說，也是很典型的“短工詛咒”。我越需要錢，就越要用更多的單位時(shí)間賺錢，我一旦用了更多的單位時(shí)間賺更多的錢，那就失去了未來賺大錢的可能性。獲得穩(wěn)定的線

38、性回報(bào)，是以犧牲非線性回報(bào)為代價(jià)的。讀大一大二最后悔的一件事，是太多時(shí)間拿去打零工了。什么發(fā)傳單啊、擦盤子啊、超市收銀啊、倉庫管理啊，錢收得開心，但當(dāng)時(shí)的我是意識(shí)不到這個(gè)局限的。因?yàn)槲覜]有考慮一件事的回報(bào)模型，即我做一件事的根本邏輯是什么？本質(zhì)是什么？好的模式一定遵循“不對(duì)稱性原則”一頭極小，一頭極大，這是最好滴。低投入，中回報(bào)，能接受。中投入，高回報(bào)，能接受。低投入，高回報(bào)，能接受，不僅能接受，我還喜歡死了呢。但是，剛才那種“短工思維”之下的回報(bào)模型是：高投入，低回報(bào)。就像在2012年的上海，一個(gè)普通大學(xué)生在上海的KFC打工的時(shí)薪水是11元。需要全天候上滿至少8小時(shí)，投入8小時(shí)的整塊時(shí)間，你

39、才能獲得88元的回報(bào)。這對(duì)學(xué)習(xí)能力極強(qiáng)，素質(zhì)普遍較高的大學(xué)生來說，絕對(duì)是血虧的生意。你在圖書館呆上8小時(shí)，哪怕在其中一分鐘你發(fā)現(xiàn)了一條足以啟發(fā)你的知識(shí)點(diǎn)，或者未來有助于你開發(fā)新產(chǎn)品的技能點(diǎn)，這份潛在價(jià)值就已經(jīng)遠(yuǎn)大于88元了。除非是少數(shù)創(chuàng)業(yè)天才，不然以大部分學(xué)生資質(zhì)，回報(bào)率最大的還是好好學(xué)習(xí)。別整天給我想些有的沒的。把專業(yè)能力達(dá)到精深水平，增加自己的不可替代性，它的回報(bào)尺度遠(yuǎn)大于單位時(shí)間的固定收益?！办o靜等待”也是一種作為那很多人就要問了，那我不賺錢我干著急啊。就像有的孩子職業(yè)發(fā)展遇到瓶頸了，辭職后空窗期兩個(gè)月，在家里躺著，有些老母親就急了：“你去工作?。∧呐露藗€(gè)盤子也好?。∫彩欠菔杖氚。　背?/p>

40、是少部分混吃等死無作為那種，但多數(shù)時(shí)候沉淀是極其必要的。甚至某些時(shí)候看上去的虛度光陰。因?yàn)榭沾捌诘臅r(shí)刻，對(duì)未來的目標(biāo)是不明確的，在這種情況下，任何你在沉淀時(shí)攝入的信息，都會(huì)對(duì)日后有較大的啟示作用。換句話說，一個(gè)整天躺在家里沙發(fā)上看書的人，看上去窩囊、宅、沒能力賺錢，但他其實(shí)已經(jīng)在賺錢了，只是目前還看不到。因?yàn)檎嬲馁Y本與成功的關(guān)鍵原因，不是外化的，不是具象的。它對(duì)短視者來說，是虛的，但對(duì)明理者而言，是最實(shí)的實(shí)物。唐朝安史之亂，安祿山直取長(zhǎng)安，哥舒翰守潼關(guān)，唐玄宗要哥舒翰出關(guān)打叛軍。哥舒翰心知肚明自己軍隊(duì)幾十年沒打過仗，守關(guān)容易出關(guān)必?cái)。菩谟惨鋈ゴ?，不出去就要斬首哥舒翰。他沒辦法，最后

41、痛哭出關(guān)，全軍覆沒。這件事說明有時(shí)候表面上的“無作為”并不是真的無作為，“靜靜等待”也是一種作為。因?yàn)楫?dāng)你本不應(yīng)該作為的時(shí)候作為了，說不定走向死亡的速度會(huì)更快。孫子兵法說“勝可為而不可強(qiáng)求”，說的是：如果不具備勝利的條件，沒有勝利的形勢(shì)，你還偏要強(qiáng)求，偏要勉強(qiáng)，你說“我偏要贏”，那結(jié)果就是狗帶。假設(shè)一個(gè)長(zhǎng)得像巨石強(qiáng)森一樣的流氓攔住你，怎么辦？不可能和他剛正面啊，也不可能意氣用事說，那我打打看？那樣你會(huì)死得更快。你只能等，等內(nèi)部形勢(shì)和外部形勢(shì)的變化，等到形成了勝的“勢(shì)”再行動(dòng)。比如你說強(qiáng)森來吃個(gè)橘子吧，可以哄他開心然后趁其不備給他一擊。比如強(qiáng)森累了打會(huì)兒瞌睡，這也是你“勝勢(shì)”來了的時(shí)候。在明明不

42、可勝的時(shí)候，不要強(qiáng)求，要等。賺不到錢不要干著急，要等。不要因?yàn)楦芍碑a(chǎn)生了許多浪費(fèi)成本的動(dòng)作，胡亂作為。不亂動(dòng)作的最大好處，就是極大程度上避免犯錯(cuò)的概率，堵住犯錯(cuò)的通道。有作為，有動(dòng)作，就有成本；有成本，就意味著犯錯(cuò)。雖然如今人們常說試錯(cuò)是好的，但在沒有極度明確的目標(biāo)規(guī)劃之前，去試錯(cuò)，只是在大量浪費(fèi)時(shí)間成本。俗話說得好：你別瞎折騰了，老老實(shí)實(shí)提升自己吧。“輸入”給人生帶來長(zhǎng)期回報(bào)。那可能又有讀者要問了：你說不作為，那我應(yīng)該干嘛呢？在人生的每一個(gè)等待階段，在人生的每一段看上去虛度光陰的階段，應(yīng)該弄啥嘞。其實(shí)答案就一個(gè)字：輸入。輸入，輸入，還是輸入。尤其是，建立和某一項(xiàng)人或事物深度連接的能力。在和

43、不同人或事物深度連接的過程中，也許你會(huì)發(fā)現(xiàn)自己的興趣和閃光點(diǎn)，找到自己真正熱愛并且擅長(zhǎng)的事。如果能立足于真誠(chéng)的熱愛去干一件事，那么它在長(zhǎng)期給你帶來的成就感和滿足感，將是無窮的。然而，即使迷茫依舊，但在不斷輸入的過程中，你的知識(shí)儲(chǔ)備和能力儲(chǔ)備都會(huì)獲得一定程度的提升。尤其是，建立和某一項(xiàng)人或事物深度連接的能力。廣義上的深度連接，可以是專注地培養(yǎng)一項(xiàng)核心技能，進(jìn)行一種深度體驗(yàn)。這些發(fā)于細(xì)微處、一開始很難感知的提升，就像手機(jī)充電時(shí)那每一小格增加的電量。雖然看似微不足道，但通過不斷的積累、輸入，最終能為你的人生帶來更持久的續(xù)航，更長(zhǎng)遠(yuǎn)的回報(bào)。你認(rèn)為哪些事情屬于“短期回報(bào)”呢？財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕對(duì)不屬于短期回報(bào)

44、的項(xiàng)目，需要長(zhǎng)期可持續(xù)地感悟并成長(zhǎng)、成熟。總有瓜熟蒂落的那一天。第六步：如何有效協(xié)同上下左右的關(guān)系一、掌握多業(yè)務(wù)單元的第一手材料先摸清企業(yè)家底。摸底就可以了解下面企業(yè)的生產(chǎn)程序、財(cái)務(wù)控制程序、財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)狀況。1看。先在總公司調(diào)取各種財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告，酌情看一看，總會(huì)有收獲。2聊。首先和下面的財(cái)務(wù)主管聊，再與業(yè)務(wù)主管聊，見到總經(jīng)理和總經(jīng)理聊，甚至到庫房和庫管聊等。聊不是單純的聊天，東拉西扯始終要圍繞想了解的情況去聊。通過聊，能夠了解到這個(gè)企業(yè)的很多情況和問題，也能大致了解聊的人的能力水平。3查。查看庫房，查看車間，重點(diǎn)是查看財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)上是查看報(bào)表、查看賬務(wù)處理、查看財(cái)務(wù)管理制度，這些是為下

45、一步進(jìn)行財(cái)務(wù)工作調(diào)整的關(guān)鍵。到了財(cái)務(wù)部還要繼續(xù)多聊，和任何會(huì)計(jì)人員聊。二、有序開展會(huì)計(jì)核算的組織工作基本家底清清楚楚了，這樣要開展的工作就容易了：1調(diào)整程序，包括財(cái)務(wù)內(nèi)控程序和會(huì)計(jì)處理程序，更改、修正、制定財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。2調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理方式，包括一些基本的設(shè)置。在進(jìn)行這些調(diào)整的時(shí)候，要考慮到今后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、資金計(jì)劃、預(yù)算管理的需要去做。3統(tǒng)一報(bào)表，并統(tǒng)一財(cái)務(wù)分析的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì)重點(diǎn)要考慮到財(cái)務(wù)分析的需要。財(cái)務(wù)分析的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容首先要考慮到領(lǐng)導(dǎo)的需求，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)專業(yè)的需要。4財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和調(diào)整。其一，財(cái)務(wù)人員水平高低不同，可以盡力培訓(xùn)、指導(dǎo)。只要愿意學(xué)，綜合培育與提升總是在培訓(xùn)中提升的；其二，適當(dāng)?shù)膷徫惠啌Q是人員修煉的基本方法。三、樹立專業(yè)風(fēng)格，示范專業(yè)領(lǐng)域（一）基本思路一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，是否能夠讓下面財(cái)務(wù)人員真心實(shí)意地服從，德是關(guān)鍵，其次是業(yè)務(wù)水平。所謂德，就是不能把成績(jī)?nèi)繗w自己，錯(cuò)誤全部歸下屬；不能只考慮自己的利益，還要照顧下屬的利益；當(dāng)下屬和別的部門領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生沖突時(shí)，要敢于幫他們說話為他們撐腰；下屬有功要賞，即使只是口頭表揚(yáng)，也要做，有過卻不一定要罰，因?yàn)樨?cái)務(wù)部不是軍隊(duì)！有過，提出警告，屢教不改的，就象征性進(jìn)行懲罰，起到殺一儆百的作用。當(dāng)然，如果下屬碰貪污和泄露財(cái)務(wù)機(jī)密這個(gè)底