個(gè)人所得稅的基本知識(shí)

1、個(gè)人所得稅的基本知識(shí)個(gè)人所得稅是以個(gè)人（ 自然 人） 取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象的一種稅， 統(tǒng)一適用于 中國 公民和在我國取得收入的外籍人員。 個(gè)人所得稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種。 我國的個(gè)人所得稅同 企業(yè) 所得稅相比， 計(jì)算 較為簡單，費(fèi)用扣除額較寬，采用累進(jìn)稅率與比例稅率并用，實(shí)行分類征收的辦法。 畢業(yè)論文個(gè)人所得稅的征稅范圍和納稅義務(wù)人稅法規(guī)定， 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有兩種： 在中國境內(nèi)有住所； 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（居民納稅義務(wù)人） ；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人（非居民納稅義務(wù)人） 。 畢業(yè)論文住所標(biāo)準(zhǔn)住所分為永久性住所和習(xí)慣性住所。

2、 民法通則上規(guī)定的住所，通常是指永久性的住所，具有 法律 意義。而經(jīng)常性居住地則屬于習(xí)慣性住所。 它與永久性住所有時(shí)是一致的， 有時(shí)又是不一致的。根據(jù)這種情況，我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為：“因戶籍、家庭、 經(jīng)濟(jì) 利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 ”可見， 我國 目前 采用的住所標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際是習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。 采用這一標(biāo)準(zhǔn)，就把中、外籍人員，以及把港、澳、臺(tái)同胞與在境內(nèi)居住的中國公民區(qū)別開來。 開題報(bào)告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/所謂習(xí)慣性居住或住所， 是在稅收上判斷居民和非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)， 不是指實(shí)際居住或在某一特定時(shí)期內(nèi)的居住地。

3、 例如，個(gè)人因 學(xué)習(xí) 、工作、探親、 旅游 等而在中國境外居住的，當(dāng)其在境外居住的原因消除之后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)， 仍應(yīng)將其判定為在中國習(xí)慣性居住。 所以，我國個(gè)人所得稅法中所說的 “住所” ，其概念與通常所說的住所是有區(qū)別的。 總結(jié)大全 /html/zongjie/居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)居住時(shí)間是指個(gè)人在一國境內(nèi)實(shí)際居住的目數(shù)。 在實(shí)際生活中，有時(shí)個(gè)人在一國境內(nèi)并無住所，又沒有經(jīng)常性居住地，但是卻在該國內(nèi)停留的時(shí)間較長， 從該國取得了收入， 應(yīng)對其行使稅收管轄權(quán)， 甚至視為該國的居民征稅。 各國在對個(gè)人所得征稅的實(shí)踐中， 逐漸形成以個(gè)人居住時(shí)間長短為衡量居民與非

4、居民的居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國個(gè)人所得稅稅法也采用了這一標(biāo)準(zhǔn)。 總結(jié)大全/html/zongjie/各國判斷居民身份的居住時(shí)間不盡一致。 我國規(guī)定的時(shí)間是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365 日， 即以居住滿一年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)， 達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。 論文代寫在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30 日或者多次離境累計(jì)不超過90 日的， 不扣減日數(shù)， 連續(xù)計(jì)算。 思想?yún)R報(bào) /sixianghuibao/我國稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)， 是判定居民身份的兩個(gè)并列性標(biāo)準(zhǔn)， 個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)， 就可以被認(rèn) 定為居民納稅人。 開題報(bào)告 /html/lunw

5、enzhidao/kaitibaogao/如何計(jì)算個(gè)人所得稅所得來源的確定如前所述， 居民納稅人和非居民納稅人對我國政府承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。 一般說來， 居民納稅人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、 境外的所得繳納個(gè)人所得稅； 非居民納稅人僅就源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。 那么， 何為來源于中國境內(nèi)的所得？個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例對此作了規(guī)定。 作文/zuowen/下列所得， 不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)， 均為來源于中國境內(nèi)的所得： 思想?yún)R報(bào) /sixianghuibao/在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得對工資、薪金這類非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得的征稅， 在國際上一般有兩種原則： 一種是勞務(wù)活動(dòng)

6、地原則， 一種是所得支付地原則。 前者是以勞務(wù)活動(dòng)所在地為工資、 薪金所得的發(fā)生地， 由勞務(wù)活動(dòng)所在地政府對該項(xiàng)所得行使征稅權(quán)。后者是以所得實(shí)際支付地為工資、薪金所得發(fā)生地，由所得實(shí)際支付地政府對該項(xiàng)所得行使征稅權(quán)。 我國根據(jù)勞務(wù)活動(dòng)地原則確定對工資、薪金所得的稅收管轄權(quán)。 畢業(yè)論文當(dāng)然， 勞務(wù)活動(dòng)地原則和所得支付地原則是存在矛盾的。 當(dāng)出現(xiàn)跨國非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)行為時(shí)， 就會(huì)出現(xiàn)在一國發(fā)生勞務(wù)活動(dòng)， 而在另一國支付工資、 薪金所得的情況， 從而導(dǎo)致兩國對同一跨國工薪所得的重復(fù)征稅。 為解決這一 問題 ， 國際 社會(huì) 逐漸形成一個(gè)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，即一國居民到另一國從事非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)， 在其所得是由居住國

7、雇主支付的條件下， 該居民在非居住國停留只有超過一定時(shí)間， 非居住國 政府方能對其所得征稅。我國稅法確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為 90 日，而國際稅收協(xié)定范本確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為 183 日。 簡歷大全 /html/jianli/因任職、 受雇、 履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)國際慣例， 對跨國獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅一般也有限制性的標(biāo)準(zhǔn)， 即一國居民到另一國從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)， 其在另一國有經(jīng)常使用的固定基地， 或雖然沒有固定基地， 但連續(xù)或累計(jì)停留超過一定時(shí)間，或雖然沒有超過時(shí)間，但取得勞務(wù)報(bào)酬數(shù)額較大的，可以由另一國征稅，否則，另一國對其所得沒有征稅權(quán)。因此，對于跨國勞務(wù)報(bào)酬所得來

8、說，也存在劃定征稅范圍的問題。 思想?yún)R報(bào)/sixianghuibao/應(yīng)稅所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得； 稿酬所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 作文 /zuowen/稅率個(gè)人所得稅分別按不同個(gè)人所得項(xiàng)目， 規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。工資、薪金所得適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，見表1:論文代寫個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得適用5% 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。作文/zuow

9、en/稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得適用20的比例稅率。作文 /zuowen/對稿酬所得， 規(guī)定在適用20稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅額減征30，即只征收70的稅額。思想?yún)R報(bào) /sixianghuibao/對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法。所謂 “勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的 ” ，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬， 其應(yīng)納稅所得額超過20000元。 勞務(wù)報(bào)酬所得加成計(jì)稅采取超額累進(jìn)法，對應(yīng)納稅所得額超過20000 元至50000 元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征

10、五成； 超過 50000 元的部分，加征十成，這等于對應(yīng)納稅所得額超過 20000 元和超過50000 元的部分分別適用30和 40的稅率，因此，對勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征稅辦法，實(shí)際上是一種特殊的、延伸的超額累進(jìn)稅率。論文代寫計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的每項(xiàng)收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目和相關(guān)金額之后的余額。 我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、 分類扣除， 根據(jù)所得的不同情況分別實(shí)行定額、 定率和 會(huì)計(jì) 核算三種辦法。其中，工資、薪金所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及

11、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 涉及生產(chǎn)、 經(jīng)營及有關(guān)成本或費(fèi)用的支出，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、 費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用； 對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費(fèi)用， 又要避免擴(kuò)大征稅范圍等兩個(gè)需同時(shí)兼顧的因素，故采取定額和定率兩種扣除辦法。至于利息、股息、紅利所得和偶然所得， 因不涉及必要費(fèi)用的支付， 所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。 由于個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)計(jì)稅的辦法， 每項(xiàng)個(gè)人收入的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法 存在差異。工資、 薪金所得的計(jì)稅方法工資、 薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除 800 元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式

12、為： 畢業(yè)論文應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入800元對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、 生活水平以及匯率變化情況， 確定再附加減除費(fèi)用 3200 元。其個(gè)人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入800元3200元在外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、 薪金收入， 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的， 單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人 所得稅， 以納稅人每月全部工資、 薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 為了有利于征管， 采取由支付者一方減除

13、費(fèi)用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用。以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣稅。 思想?yún)R報(bào) /sixianghuibao/對于外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅。但對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹） 單位的， 可以扣除其實(shí)際上交的部分， 按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。代寫論文納稅人在境內(nèi)、境外同時(shí)取得工資、薪金所得，應(yīng)首先判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得，如果因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得

14、， 無論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。 納稅人能夠提供在境內(nèi)、 境外同時(shí)任職或者受雇及其工資、 薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件， 可判定其所得是分別來自境內(nèi)和境外的， 應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)稅。 如果納稅人不能提供上述證明文件， 則應(yīng)視為來源于一國所得； 若其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)， 應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得； 若其任職或受雇單位在中國境外， 應(yīng)為來源于中國境外的所得， 依照有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。 作文 /zuowen/應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 海用稅率-速算扣除數(shù)或=（每月收入額800或4000元）海用稅率速算扣除數(shù)由于個(gè)人所得稅適用稅率的各級(jí)距均為扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額， 因此， 在確

15、定適用稅率時(shí)，不能以每月全部工資、薪金所得為依據(jù)，而只能是以扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為依據(jù)，找出對應(yīng)級(jí)次的稅率總結(jié)大全/html/zongjie/雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。 應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款，計(jì)算公式為：*應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）（ 1 稅率） 總結(jié)大全 /html/zongjie/*應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 淹用稅率-速算扣除數(shù)在上式中，公式*中的稅率，是指不含稅所得額按不含稅級(jí)距對應(yīng)的稅率；公式* 中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對應(yīng)的稅率。對此，在計(jì)算過程中應(yīng)特別注意，不能混淆。 簡歷大全 /html/j

16、ianli/雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款， 又可分為定額負(fù)擔(dān)部分稅款和定率負(fù)擔(dān)部分稅款兩種情形。 雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的， 應(yīng)將雇員取得的工資、 薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后， 計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。計(jì)算公式為： 代寫論文應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額淹用稅率=速算扣除數(shù)雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款， 是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。 當(dāng)發(fā)生這種情況時(shí)， 應(yīng)將公式* 中雇員取得的 “不含稅收入額”替換為 “未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額 ” ，同時(shí)，將公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)分別乘以雇主為

17、雇員負(fù)擔(dān)稅款的比例， 從而將未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)X負(fù)擔(dān)比例/ （1稅率X負(fù)擔(dān)比例） 簡歷大全/html/jianli/應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額海用稅率-速算扣除數(shù)對個(gè)人一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。 如果納稅人取得該項(xiàng)所得的當(dāng)月工資、 薪金已經(jīng)扣除了費(fèi)用， 則該項(xiàng)所得不再從中減除費(fèi)用， 就以一次取得的獎(jiǎng)金總額作為應(yīng)納稅所得額， 按規(guī)定稅率計(jì)算納稅。 如果納稅人取得該項(xiàng)所得當(dāng)月的工資、薪金所得不足800 元的，可將該

18、項(xiàng)所得減除 “當(dāng)月工資與 800 元的差額 ”后的余額作為應(yīng)納稅所得額， 并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。對于個(gè)人取得的不符合 國務(wù)院關(guān)于工人退休、 退職的暫行辦法規(guī)定的退職條件和退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)收入， 不屬于免稅 “退職費(fèi) ” 的范圍， 應(yīng)按照工資、 薪金所得在領(lǐng)取所得的當(dāng)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是， 考慮到作為雇主給予退職人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)耐寺氋M(fèi)， 通常一次性發(fā)給， 數(shù)額較大， 以及退職人員有可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入等實(shí)際情況，依照稅法有關(guān)工資、薪金所得計(jì)算征稅的規(guī)定，對退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的， 可視為其一次取得數(shù)月的工資、 薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干月份的工

19、資、薪金收入后， 計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。如果按照上述方法劃分超過了 6 個(gè)月工資、 薪金收入的， 應(yīng)按 6 個(gè)月平均劃分計(jì)算。個(gè)人取得全部退職費(fèi)收入的應(yīng)納稅額， 應(yīng)由其原雇主在支付退職費(fèi)時(shí)負(fù)責(zé)代扣代繳。個(gè)人退職后 6 個(gè)月又再次任職、受雇的，對于個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅； 對個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅方法從1999 年 10 月 1 日起， 對企業(yè)在改組、 改制或減員增效過程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給解聘職工的一次性補(bǔ)償收入，視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、 受雇的， 已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再