PPP項目項目公司會計核算流程

1、PPP項目公司會計核算一、項目基本情況該PPP項目項目采用BOT模式運作，付費模式實際為政府付費。項目公司由社會資本方和政府平臺公司合作成立，負責本項目投資、融資、建設(shè)、運營維護、移交等相關(guān)工作。項目公司不提供建造服務(wù)。二、付費機制條款乙方投入的投資建設(shè)成本乙方投入的投資建設(shè)成本=（建安工程費政府出資金額）+建設(shè)期利息建安工程費（1）施工圖范圍內(nèi)（含設(shè)計變更）的建安工程費按照本合同第22條和第23條的約定計價和調(diào)整，并以本合同約定的審計機構(gòu)審定的竣工結(jié)算金額為準。（2）由乙方按照本合同第17.2款的約定支付的施工臨水臨電的接入費用，按照經(jīng)甲方審核確認的金額計入乙方投入的投資建設(shè)成本，并納入建設(shè)

2、期利息計息基數(shù)。建設(shè)期利息建設(shè)期利息二計息基數(shù)X計息期（天）X建設(shè)期利率（年）/365,其中：（1）計息基數(shù)：以第39.1.1項約定的建安工程費扣除政府出資金額為計息基數(shù)。（2）計息期：按照本合同約定的建設(shè)工期的50%計算。鑒于本項目包括多個子項目，按照各子項目單獨計算。因甲方原因?qū)е陆ㄔO(shè)工期延長的，計息期作相應(yīng)調(diào)整。（3）建設(shè)期利率：按建設(shè)工期內(nèi)適用的中國人民銀行發(fā)布的金融機構(gòu)中長期（5年期以上）貸款基準利率計算。建設(shè)工期內(nèi)遇央行基準利率調(diào)整的，則分段據(jù)實調(diào)整。服務(wù)費內(nèi)容、計算標準和支付方式政府付費=可用性付費+運營維護費?？捎眯愿顿M項目竣工驗收合格或交付使用后視為項目達到可用性條件。在運營

3、維護期按照等額本金方式支付。年度可用性付費=C/n+C-（K-1）XC/nXtXIC：乙方投入的投資建設(shè)成本（含建設(shè)期利息）；I：年綜合回報率。I=Ic+Ai,其中：Ic為基礎(chǔ)利潤率，即乙方對年綜合回報率的投標報價I0減去浮動利潤率41上限（本合同約定Ai上限值為1%）,即Ic=I0-1%;Ai為浮動利潤率，是進行績效考核后，根據(jù)績效考核結(jié)果所確定的浮動回報率。根據(jù)乙方的投標報價，10為政府付費當期適用的中國人民銀行發(fā)布的中長期（5年期以上）金融機構(gòu)貸款基準利率上浮32%。n：運營維護期，為10年；K：運營維護期的第K年；t:為約定前后兩次支付時間間隔，以年為單位，取值為1。三、會計核算流程1

4、、項目公司籌建期間的發(fā)生的籌辦費用由項目公司承擔，會計處理如下：借：管理費用開辦費貸：籌辦人員職工薪酬/辦公費/培訓(xùn)費/差旅費/印刷費/注冊登記費。說明：合同明確前期費用由項目公司承擔，直接費用化，計入當期損益。如果由政府方承擔，分情況確認為金融資產(chǎn)或無性資產(chǎn)。2、項目公司收到股東投入資本金，會計處理如下：借：銀行存款貸：實收資本社會資本方實收資本政府方實收資本產(chǎn)業(yè)基金3、項目公司不提供建造服務(wù)，可以無條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣資金，項目采用金融資產(chǎn)模式，將發(fā)生的投資成本計入長期應(yīng)收款核算。根據(jù)工程結(jié)算等資料，會計處理如下：借：長期應(yīng)收款投資成本應(yīng)交稅費待認證進項稅額貸：應(yīng)付賬款/銀

5、行存款說明：項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認建造服務(wù)收入，應(yīng)當按照建造過程中支付的工程價款，根據(jù)不同的情況，分別確認為金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。第一，合同規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施建成后的一定期間內(nèi)，項目公司可以無條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產(chǎn)的；或在項目公司提供經(jīng)營服務(wù)的收費低于某一限定金額的情況下，合同授予方按照合同規(guī)定負責將有關(guān)差價補償給項目公司的，應(yīng)當在確認收入的同時確認長期應(yīng)收。第二，合同規(guī)定項目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對象收取費用，但收費金額不確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項無條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項目公司應(yīng)當在確

6、認收入的同時確認無形資產(chǎn)。4、項目公司發(fā)生的管理費，不包含在總投資中，因此發(fā)生時直接計入當期損益，會計處理如下：借：管理費用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付職工薪酬等5、根據(jù)付費機制約定可知，項目公司發(fā)生的融資費用不包含在付費基數(shù)里面，所以發(fā)生的借款利息應(yīng)直接費用化，計入當期損益，會計處理如下：借：財務(wù)費用貸：銀行存款/應(yīng)付利息6、項目建設(shè)期結(jié)束后，項目公司根據(jù)政府方竣工決算審計確認價，確定政府付費總金額，會計處理如下：借：長期應(yīng)收款政府（根據(jù)審計確認的付費基數(shù)計算得出總付費金額）貸：長期應(yīng)收款投資成本投資收益（實際投資成本與審計確認付費基數(shù)差額）未實現(xiàn)融資收益7、運營期，項目公司收到政府付費，會計處理如下：借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款政府應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，“未實現(xiàn)融資收益”在整個項目運營期內(nèi)按照實際利率法分期攤銷，計入應(yīng)確認的收入，會計處理如下：借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用利息收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、運營期，發(fā)生的合理運營維護支出，會計處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本運維成本應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款9、運營期，收到的運營維護收入，會計處