年度匯繳清算熱點問答

1、 年度匯繳清算熱點問答哪些納稅人需要辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“三、需要辦理年度匯算的納稅人，依據稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：(一)2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅;年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率;預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所

2、得稅收優(yōu)惠等情形。(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形?！蹦男┘{稅人不需要辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的納稅人，經國務院批準，依據財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告(2019年第94號)有關規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：納稅人年度匯算需補稅但年

3、度綜合所得收入不超過12萬元的;納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;(三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的?！比?019年度個人所得稅綜合所得年度匯算范圍是什么？如何計算？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“一、2019年度匯算的內容依據稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合

4、條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見附件)，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：2019年度匯算應退或應補稅額=(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)適用稅率-速算扣除數-2019年已預繳稅額依據稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等

5、所得。”四、納稅人向哪里的稅務機關申報辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“九、接受年度匯算申報的稅務機關，按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報?？劾U義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報?！蔽?、納稅人可通過

6、什么渠道辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“七、辦理渠道為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。”六、納稅人應在什么時間辦理20

7、19年度個人所得稅綜合所得年度匯算？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“五、辦理時間納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算?！币蛞咔橛绊?，申報日期為4月1日至5月31日。七、納稅人在辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算時可享受的稅前扣除有哪些？國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“四、可享受的稅前扣除下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，