習(xí)題答案項(xiàng)目14印花稅辦稅業(yè)務(wù)與實(shí)訓(xùn)參考答案

1、項(xiàng)目十四 印花稅辦稅業(yè)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考一、單項(xiàng)選擇題1.【】D【分析】家庭保險(xiǎn)合同按照“保險(xiǎn)合同”繳納印花稅，其余選項(xiàng)均不屬于印花稅征稅范圍。2.【】D【分析】選項(xiàng) AC 屬免稅范圍，選項(xiàng) B 不屬征稅范圍。3.【】A【分析】技術(shù)合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、認(rèn)證、評價(jià)、和訂立的技術(shù)合同，一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的不屬于技術(shù)，其所立合同不貼印花。4.【】C【分析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅的征稅的憑證。5.【】A【分析】選項(xiàng) B 不屬于印花稅的征稅范圍，選項(xiàng) C 暫按借款合同計(jì)稅，選項(xiàng) D，房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。6.【】A

2、【分析】合同的人和保證利證照的人都不是印花稅的。7.【】C【分析】對采用方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花；貨物合同的計(jì)稅依據(jù)是費(fèi)用總額，不合裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；對于由委托方提供主要材料或原料，受托提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額。8.【】A【分析】借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額，簽一次合同，就應(yīng)繳納一次，借款合同的適用稅率為 0.05。該廠共應(yīng)繳納印花稅=50000000.050.05=350(元)。9.【】A【分析

3、】以物易物方式簽訂的購銷合同，是包括購、銷雙重行為的合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)。購銷合同的適用稅率為 0.3，則：A 公司應(yīng)繳納的額=（400000）0.3=264（元）。10.【】B【分析】注意補(bǔ)交時(shí)不要遺漏對原有貼花的減除：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(900018000)1-5=22（元）。11.【】B【分析】公司共應(yīng)納印花稅=550.5+56=4055（元）。12.【】C【分析】營業(yè)賬簿稅目中記載的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率 0.5。則：該企業(yè) 2015 年應(yīng)納印花稅=(6000000050000000)0.510000=45000(元)。13.【

4、】D【分析】借款方以作抵押，與方簽訂的抵押借款合同，屬于信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押轉(zhuǎn)移給方，應(yīng)就雙方書立的轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。該公司應(yīng)繳納印花稅=8000000.050.5=540(元)。14.【】B【分析】貨物合同計(jì)稅依據(jù)為取得的費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)金額等，同一憑證上，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額合同適用稅率為0.5，倉儲保管合同適用稅率為 1。所以：該企業(yè)應(yīng)納印花稅=300000.51=25（元）15.【】A【】貨物合同的計(jì)稅依據(jù)為費(fèi)金額，不含所運(yùn)貨物的金

5、額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，合同適用稅率為 0.5，因此，該合同應(yīng)納印花稅=（120000-20000-10000）0.5=45（元）。16.【】A【】 由于運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=5000001=500(元)。17.【】B【】租賃合同不按價(jià)值計(jì)征印花稅，而是按計(jì)征印花稅。應(yīng)納印花稅1280001128（元）。18.【】B【】交易印花稅，根據(jù)一筆交易成交金額單獨(dú)對賣方收取，基本稅率為 0.1%且單向征收，基金和債券不征收印花稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【】ACD【分析】B 不屬于征稅范圍。2.【】AD【分析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書

6、立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施所書立的合同。3.【】ABD【分析】選項(xiàng) C 按照“技術(shù)合同”貼花繳納印花稅。4.【】AD【分析】選項(xiàng) A、D 為免稅項(xiàng)目，選項(xiàng) B、C 為應(yīng)稅項(xiàng)目。5.【】CD【分析】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，所以選項(xiàng) AB應(yīng)納稅。6. 【】AC【分析】貼息合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。7.【】BCD【分析】選項(xiàng) A：合同的當(dāng)事人是印花稅的，這里的當(dāng)事人是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項(xiàng) C：對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產(chǎn)管理部門是印花

7、稅的。8.【】ABCD【分析】以上說法都正確。9.【】AC【分析】印花稅稅率有兩種形式，一是比例稅率，一是稅率。10.【】BC【分析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為全部的金額；對采用方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花。11.【】BCD【分析】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。12.【】AC【分析】對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù)；在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，如果不便在國外貼花的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。13.【】AD【分析】(1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑

8、證。權(quán)利、證照應(yīng)納印花稅=45=20(元)(2)購銷合同應(yīng)納印花稅=10000000.3=300(元)(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=10000001=1000(元)(4)加工合同應(yīng)納印花稅=1000000.50.3=50+270=320(元)該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=20+300+320=1640(元)14.【】BCD【分析】BCD 屬于自行貼花完稅的內(nèi)容。15.【】ABCD【分析】ABCD 均屬印花稅相關(guān)規(guī)定。16.【】BD【分析】BD 均應(yīng)繳納印花稅。三、判斷題1.【】【分析】合同的擔(dān)保人不是印花稅的。2.【】【分析】印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，對于

9、同一憑證，如果由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅義務(wù)人。3.【】【分析】已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花，以副本或者抄本視同使用的，應(yīng)另貼花。4.【】【分析】由受托方提供原材料的加工、定制合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)算稅額。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅=（5000000）0.30.5=1715（元）。5.【】【分析】以貨合同，應(yīng)以合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。6.【】【分析】倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管費(fèi)

10、用或收入，不包括所存貨物的價(jià)值。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅=10000012=200（元）。7.【】【分析】應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)在簽訂時(shí)貼花，已經(jīng)貼花的合同未履行的，不退稅，也不能抵后期應(yīng)納稅額。8.【】【分析】不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。9.【】【分析】建筑安裝工程承包合同中的總包和分包合同均應(yīng)繳納印花稅。10.【】【分析】投資者封閉式投資基金免征印花稅。四、計(jì)算題（一）分析：企業(yè)領(lǐng)取的、土地使用證、商標(biāo)證按 5 元/件貼花，稅務(wù)登記證不貼花，賬簿按總額的 0.5計(jì)稅貼花，其他營業(yè)賬簿按 5元/件貼花，故該企業(yè)成立時(shí)應(yīng)納印花稅=（4+12）50.5=80=10080（元）（二

11、）分析：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，無論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅（20000001500000500000）0.31200(元）（三）分析：該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（6000+800）0.3=2.04（萬元）（四）分析：（1）A 企業(yè)應(yīng)納印花稅=200000000.3=6000（元）（2）B 公司應(yīng)納印花稅=200000000.350000000.3=7500（元）（3）C 公司應(yīng)納印花稅=50000000.3=1500（元）（五）（1）該公司簽訂合同應(yīng)納印花稅額=（400+430）100000.3=2490（元）（2）該公司簽訂加工合

12、同應(yīng)納印花稅額=280100000.3+120100000.5=840+600=1440（元）（3）該公司簽訂建筑安裝工程合同應(yīng)納印花稅額=（900+200）100000.3=3300（元）（4）該公司簽訂租賃合同應(yīng)納印花稅額=20100001=200（元）（5）該企業(yè) 2015 年共計(jì)應(yīng)繳納印花稅稅額=2490+200=7430（元）五、實(shí)訓(xùn)題分析：1.簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（15002）0.310000=36900（元）2.簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+30）0.510000+2500.310000+120.510000=1210（元）注意：其中的由受托方提供主要材料的

13、加工承攬合同中的主要材料應(yīng)按購銷合同計(jì)稅。3.簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=5800（3+1）0.310000=4350（元）注意：研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅依據(jù)，因此，此處的技術(shù)合同的計(jì)稅金額為：5800（3+1）1=1450（萬元）4.簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（400+100）0.310000=1500（元）5.新增記載的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅（4000+300）0.510000=21500（元）6.啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=85=40（元）該公司2015 年1 月共應(yīng)納印花稅=36900=65500（元）7.辦理印花稅申報(bào)業(yè)務(wù)印花稅納稅申報(bào)表識別號名稱：（公章所屬期限：自 20

14、15 年 1 月 1 日至2015 年 1 月 31 日金額填表日期：2015年 2 月 5 日：元（列至角分）120000005663322以下由填寫受理人受理日期受理（簽章）應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額或件數(shù)適用稅率核定征收本期應(yīng)納稅額本期已繳稅額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額核定依據(jù)核定比例1234512+2346756購銷合同125500000.000.30.000.0037650.000.0037650.00加工承攬合同920000.000.50.000.00460.000.00460.00建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同0.000.50.000.000.000.000.00建筑安裝工程承包合同5000000.000.30.000.001500.000.001500.00租賃合同0.0010.000.000.000.000.00貨物合同0.000.50.000.000.000.000.00倉儲保管合同0.0010.000.000.000.000.00借款合同0.000.050.000.000.000.000.00保險(xiǎn)合同0.0010.000.000.000.000.00技術(shù)合同14500000.000.30.000.004350.000.004350.00轉(zhuǎn)移書據(jù)0.000.50.000.00