XXX年征管查考試題解析

1、2010年年征管查考考試題一、選擇題題1、甲企業(yè)業(yè)20100年5月購購進(jìn)三輛小小轎車，其其中兩輛是是未上牌照照的新車，車車輛的排量量為1.66升，每臺(tái)臺(tái)車不含增增值稅成交交價(jià)1200000元元，國(guó)家稅稅務(wù)總局核核定的該款款車輛的最最低計(jì)稅價(jià)價(jià)格為11100000元；另一一輛是從某某企業(yè)購入入已使用33年的2.0排量的的轎車，不不含增值稅稅成交價(jià)8800000元，國(guó)家家稅務(wù)總局局核定的該該款車輛的的最低計(jì)稅稅價(jià)格為11500000元。甲甲企業(yè)應(yīng)納納車輛購置置稅（C ）元。A、320000元 B、390000元 C、180000元 D、120000元管理：2007（1668） 稽稽查：444（33

2、） 征收：40（32）【解析】納納稅人購買買自用的新新車應(yīng)繳納納車輛購置置稅；由于于車輛購置置稅采用一一次課征制制，購買、取得已經(jīng)經(jīng)繳納過車車輛購置稅稅的使用過過的小汽車車自用的不不繳納車輛輛購置稅。此外，22010年年1.6升升排量的車車輛減按77.5%征征收車購稅稅。因此，甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=21200007.5%=18000（元）。2、出口貨貨物報(bào)關(guān)單單（出口退退稅專用）中中的成交方方式為（CC ）方式時(shí)時(shí),可直接以以報(bào)關(guān)單上上的“總價(jià)”作為出口口貨物的免免抵退稅依依據(jù)。A、CIFF價(jià) BB、C&FF價(jià) CC、FOBB價(jià) D、以上上都不對(duì)【解析】出出口退稅是是以離岸價(jià)價(jià)作為退稅稅依據(jù)，

3、因因此答案選選C。管理： 2207（1188） 征收收：40（118）3、某百貨貨公司（增增值稅一般般納稅人）黃黃金飾品部部20099年5月直直接零售金金首飾30000克，每每克零售價(jià)價(jià)200元元；以舊換換新銷售金金首飾，收收回舊首飾飾200克克，換出新新首飾6000克，收收取差價(jià)8800000元，另外外收取舊首首飾折價(jià)補(bǔ)補(bǔ)償20元元/克。該該黃金飾品品部當(dāng)月應(yīng)應(yīng)繳消費(fèi)稅稅（B ）元元。A.290059.882B.292230.777C.307769.223D.309940.117【解析】不不含稅銷售售額=（33000200+800000+200020）/（1+117%）=5846615.33

4、8（元）應(yīng)繳納的消消費(fèi)稅=55846115.3885%=2292300.77（元元）。管理2077（1677） 征征收40（112）4、20110年1月月至12月月，以下可可享受增值值稅免稅政政策的有（ BC ）A、一般納納稅人批發(fā)發(fā)零售的硝硝酸銨B、農(nóng)民專專業(yè)合作社社銷售本社社成員生產(chǎn)產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品C、農(nóng)村供供銷社在本本地銷售的的出版物D、飼料企企業(yè)生產(chǎn)的的豆粕【解析】自自20077年2月11日起，硝硝酸銨不再再享受化肥肥免稅政策策；豆粕不不屬于免稅稅飼料；農(nóng)農(nóng)民專業(yè)合合作社銷售售本社成員員生產(chǎn)的農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和和農(nóng)村供銷銷社在本地地銷售的出出版物按現(xiàn)現(xiàn)行政策均均可免稅，因因此，答案案選BC。管

5、理：2007（544） 征征收：400（12）5、下列情情況應(yīng)征消消費(fèi)稅的有有（ ）。（BCC）A.藥廠外外購已稅酒酒精配制成成含酒精藥藥膏后銷售售B.商業(yè)企企業(yè)外購已已稅珠寶玉玉石加工成成金銀首飾飾后銷售C.啤酒屋屋銷售的自自制扎啤D.酒廠收收回委托加加工的糧食食白酒直接接對(duì)外銷售售【解析】含含酒精藥膏膏不屬于消消費(fèi)稅征稅稅產(chǎn)品；酒酒廠委托加加工的糧食食白酒在加加工時(shí)已由由受托方代代扣代繳消消費(fèi)稅，酒酒廠收回后后直接銷售售時(shí)不需再再繳消費(fèi)稅稅；金銀首首飾在零售售環(huán)節(jié)征收收消費(fèi)稅；啤酒屋銷銷售的自制制扎啤按規(guī)規(guī)定應(yīng)繳消消費(fèi)稅。因因此，答案案為BC。征收類：40（226） 稽查：444（311）

6、二、公共案案例題宏達(dá)電機(jī)廠廠為具有進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)營(yíng)資格的一一般納稅人人，兼營(yíng)出出口與內(nèi)銷銷。20110年3月月，該廠發(fā)發(fā)生了以下下業(yè)務(wù)：1、購進(jìn)電電機(jī)配件一一批，供貨貨商開具的的增值稅專專用發(fā)票上上注明的金金額、稅額額分別為5500萬元元和85萬元，該發(fā)發(fā)票在當(dāng)月月通過認(rèn)證證。2、領(lǐng)用庫庫存鋼材（其其進(jìn)項(xiàng)稅額額已在20010年11月認(rèn)證抵抵扣）一批用于于維修生產(chǎn)產(chǎn)車間，領(lǐng)領(lǐng)用鋼材的的賬面價(jià)值值為20萬萬元。3、當(dāng)月銷銷售發(fā)電機(jī)機(jī)共取得銷銷售收入6600萬元元，其中內(nèi)內(nèi)銷收入1100萬元元（不含稅稅收入），外外銷收入5500萬元元（離岸價(jià)價(jià)）。當(dāng)月月已收到全全部銷貨款款。該廠20110年3月份的期

7、初留抵稅額額為0，貨物的的征稅稅率率為17%，退稅稅稅率為133%。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行行稅收政策策回答以下下問題。（1）該企企業(yè)當(dāng)月應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為為（ C ）元。 1分分A、2000000 B、3340000 C、2340000 D、0（2）該企企業(yè)當(dāng)月的的增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額為為（ D ）元 2分A、-68800000 B、-6444000 C、-4800000 D、-44460000（3）該企企業(yè)當(dāng)月的的出口退稅稅免抵稅額額為（ AA ）元 22分A、2044000 B、11700000 CC、60000 DD、0答：免抵退退稅額不得得免征和抵抵扣稅額：500（17%-13%）=200（萬元）

8、維修廠房的的鋼材的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不得抵扣，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅：20017%=3.4當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為：110017%-（85-20-33.4）=-44.6（萬元元） 即期期末留抵稅稅額44.6萬元當(dāng)期免抵退退稅額為：50013%=65（萬萬元）因?yàn)楫?dāng)期期期末留抵稅稅額小于當(dāng)當(dāng)期免抵退退稅額，因因此，當(dāng)期期應(yīng)退稅額額為44.6萬元，免免抵稅額為為20.44萬元。三、征收類類綜合題（一）安遠(yuǎn)遠(yuǎn)貿(mào)易公司司成立于22010年年3月255日，注冊(cè)冊(cè)資本500萬元，職職工人數(shù)99人，主要要從事服裝裝批發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)。1、20110年4月月1日，該該公司到主主管國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)辦理了了稅務(wù)登記記，并于當(dāng)當(dāng)日申請(qǐng)認(rèn)認(rèn)定為增值值

9、稅一般納納稅人。該該公司提出出認(rèn)定申請(qǐng)請(qǐng)時(shí)提供的的資料主要要有：（11）稅務(wù)務(wù)登記證副本；（22）.財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人和和辦稅人員員的身份證證明及其復(fù)復(fù)印件；（33）企業(yè)的的驗(yàn)資報(bào)告告及其復(fù)印印件；（44）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)場(chǎng)所的房屋屋租賃協(xié)議議（5）增值值稅一般納納稅人申請(qǐng)請(qǐng)認(rèn)定表。辦稅服務(wù)務(wù)廳窗口人人員受理申申請(qǐng)后，當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納納稅人提供供的資料。要求：請(qǐng)請(qǐng)指出納稅稅人報(bào)送的的申請(qǐng)資料料有無不需需要報(bào)送的的資料，有有無需要納納稅人補(bǔ)正正的資料。2、主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)受受理納稅人人申請(qǐng)后，按按規(guī)定進(jìn)行行審核。請(qǐng)請(qǐng)指出：（11）主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)是是否需要對(duì)對(duì)納稅人的的法人代表表或財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行行約談，以以了解其生生

10、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情情況；（22）主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)納稅人進(jìn)進(jìn)行實(shí)地查查驗(yàn)時(shí)，查查驗(yàn)的內(nèi)容容主要有哪哪些。3、4月110日，主主管國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該該公司取得得一般納稅稅人資格。該公司于于4月111日向主管管國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購購最大開票票限額為百百萬元的增增值稅專用用發(fā)票。要要求：請(qǐng)指指出主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)能能否向該公公司發(fā)售最最大開票限限額為百萬萬元的增值值稅專用發(fā)發(fā)票，如不不能，則該該公司所領(lǐng)領(lǐng)購專用發(fā)發(fā)票的最高高開票限額額為多少。4、5月44日，該公公司領(lǐng)購了了25份專專用發(fā)票。5月15日，該公司司再次到主主管國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)領(lǐng)購25份份專用發(fā)票票。已知該該公司5月月份第一次次領(lǐng)購的225份專用用發(fā)票開具

11、具的不含稅稅總銷售額額為20萬萬元，并且且該公司44月份沒有有多繳稅款款結(jié)轉(zhuǎn)到55月份。要要求：請(qǐng)指指出該公司司第二次購購買發(fā)票時(shí)時(shí)是否需要要預(yù)繳稅款款，如要預(yù)預(yù)繳，應(yīng)預(yù)預(yù)繳多少稅稅款。答：（1）企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及其復(fù)印件不需要報(bào)送，會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件需要補(bǔ)充報(bào)送。（2）不需需要約談。實(shí)地查驗(yàn)驗(yàn)的內(nèi)容主主要有：一一是到該公公司的實(shí)際際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所進(jìn)行查驗(yàn)驗(yàn)，查看其其是否與企企業(yè)提供的的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所房屋租賃賃協(xié)議中注注明的地址址相符；二二是根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定檢查查該公司設(shè)設(shè)置的賬簿簿資料是否否齊全，會(huì)會(huì)計(jì)核算是是否準(zhǔn)確。（3）不能能，只能發(fā)發(fā)售最大開開

12、票限額為為十萬元的的發(fā)票。（4）應(yīng)預(yù)預(yù)繳，預(yù)繳繳稅額為：20000003%=66000（元元）征收類:440(6)（二）安徽徽省安達(dá)公公司是一家家從事藥品品生產(chǎn)的一一般納稅人人企業(yè)。22010年年4月該企企業(yè)發(fā)生了了以下業(yè)務(wù)：1、向某醫(yī)醫(yī)藥公司銷銷售感冒藥藥10000箱，開具具的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的金額、稅稅額分別4400萬元元、68萬元；向某醫(yī)院院銷售避孕孕藥2000箱，開具具的普通發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款為為40萬元元。2、向某敬敬老院捐獻(xiàn)獻(xiàn)降血壓的的特效新藥110箱，藥藥品的生產(chǎn)產(chǎn)成本為110萬元，目目前該藥尚尚未正式上上市銷售，且且該企業(yè)也也沒有同類類產(chǎn)品對(duì)外外銷售。3、將一輛輛2

13、0077年5月份份購置的貨貨車銷售給給某二手車車經(jīng)銷企業(yè)業(yè)，開具的的銷貨發(fā)票票上注明的的價(jià)款為552000元。4、向某一一般納稅人人企業(yè)采購購一批生產(chǎn)產(chǎn)感冒藥的的原料，銷銷貨方開具具的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的金額、稅稅額分別為為100萬萬元、177萬元，發(fā)發(fā)票已在當(dāng)當(dāng)月通過認(rèn)認(rèn)證。5、向某小小規(guī)模納稅稅人采購一一批生產(chǎn)感感冒藥的中中藥飲片，銷銷貨方開具具的普通發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款1100萬元元。6、4月33日進(jìn)口通通用制藥生生產(chǎn)設(shè)備，按按規(guī)定繳納納進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅后后取得上海海海關(guān)開具具的海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值稅稅專用繳款款書1張，繳繳款書上注注明的增值值稅額為550萬元，但但該企業(yè)的的業(yè)務(wù)員不不

14、慎將該張張繳款書遺遺失。4月月20日，該該企業(yè)到上上海海關(guān)開開具了相關(guān)關(guān)的已完稅稅證明，44月30日日，該企業(yè)業(yè)將該張繳繳款書的信信息錄入數(shù)數(shù)據(jù)采集軟軟件，并于于5月份征征期按規(guī)定定將上述信信息隨同其其他納稅申申報(bào)數(shù)據(jù)一一并報(bào)送給給主管國(guó)稅稅機(jī)關(guān)。該企業(yè)上月月沒有留抵抵稅額和多多繳稅款，請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制該企業(yè)2010年4月份所屬期的增值稅納稅申報(bào)表（只填寫本月數(shù)即可）。答：1、銷售避避孕藥免征征增值稅，因因此，免稅稅貨物銷售售額為400萬元；2、捐獻(xiàn)降降血壓的特特效新藥屬屬于視同銷銷售行為，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定征征稅，由于于該企業(yè)沒沒有同類產(chǎn)產(chǎn)品銷售，因因此應(yīng)按組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格確定銷銷售額：11000

15、0000（11+10%）=11100000（元）。綜合上述述業(yè)務(wù)，按按適用稅率率征稅貨物物的的銷售售額為4111萬元。3、20110年出售售二手車，應(yīng)應(yīng)按建議征征收辦法征征稅，計(jì)稅稅銷售額為為：5200001.044=500000（元元），應(yīng)征征稅款為22000元元，減征額額為10000元，實(shí)實(shí)際應(yīng)征稅稅款為10000元。4、進(jìn)貨取取得的專票票已認(rèn)證，當(dāng)當(dāng)月可以抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅。5、向小規(guī)規(guī)模納稅人人采購中藥藥飲片，因因?yàn)轱嬈瑢儆诔醭跫?jí)農(nóng)產(chǎn)品品，因此企企業(yè)可按規(guī)規(guī)定計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅，可抵扣扣稅額為：10013%=13（萬萬元）6、丟失海海關(guān)完稅證證實(shí)行“先比對(duì)、后抵扣”，因此，該該張完稅證證在

16、當(dāng)月不不能抵扣。綜合上述述業(yè)務(wù)，當(dāng)當(dāng)月可抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為300萬元（117+133=30）。增 值 稅稅 納 稅 申 報(bào) 表（適用于增增值稅一般般納稅人） 根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)增值稅稅暫行條例例第二十十二條和第第二十三條條的規(guī)定制制定本表。納稅人不不論有無銷銷售額，均均應(yīng)按主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定的納納稅期限按按期填報(bào)本本表，并于于次月一日日起十五日日內(nèi)，向當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)時(shí)間：自 年年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分分納稅人識(shí)別別號(hào)所屬行業(yè)：納稅人名稱稱（公章）法定代表人人姓名營(yíng)業(yè)地址開戶銀行及及帳號(hào)企業(yè)登記注注冊(cè)類型電話號(hào)碼項(xiàng) 目欄次一般貨

17、物及及勞務(wù)即征即退貨貨物及勞務(wù)務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適適用稅率征征稅貨物及及勞務(wù)銷售售額141100000其中：應(yīng)稅稅貨物銷售售額241100000 應(yīng)稅勞勞務(wù)銷售額額3 納稅檢檢查調(diào)整的的銷售額4（二）按簡(jiǎn)簡(jiǎn)易征收辦辦法征稅貨貨物銷售額額5500000其中：納稅稅檢查調(diào)整整的銷售額額6（三）免、抵、退辦辦法出口貨貨物銷售額額7（四）免稅稅貨物及勞勞務(wù)銷售額額84000000其中：免稅稅貨物銷售售額94000000 免稅勞勞務(wù)銷售額額10稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額116987700進(jìn)項(xiàng)稅額123000000上期留抵稅稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出14免抵退貨物物應(yīng)退稅額額15按適用稅率率計(jì)

18、算的納納稅檢查應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳稅額額16應(yīng)抵扣稅額額合計(jì)17=122+13-14-115+1663000000實(shí)際抵扣稅稅額18（如117111，則為117，否則則為11）3000000應(yīng)納稅額19=111-183987700期末留抵稅稅額20=177-18簡(jiǎn)易征收辦辦法計(jì)算的的應(yīng)納稅額額2120000按簡(jiǎn)易征收收辦法計(jì)算算的納稅檢檢查應(yīng)補(bǔ)繳繳稅額22應(yīng)納稅額減減征額2310000應(yīng)納稅額合合計(jì)24=199+21-233997700稅款繳納期初未繳稅稅額（多繳繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開開具專用繳繳款書退稅稅額26本期已繳稅稅額27=288+29+30+331分次預(yù)繳繳稅額28出口開具具專用繳款款書預(yù)繳稅

19、稅額29本期繳納納上期應(yīng)納納稅額30本期繳納納欠繳稅額額31期末未繳稅稅額（多繳繳為負(fù)數(shù)）32=244+25+26-227其中：欠繳繳稅額（0）33=255+26-27本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額34=244-28-29即征即退實(shí)實(shí)際退稅額額35 期初未繳查查補(bǔ)稅額36本期入庫查查補(bǔ)稅額37期末未繳查查補(bǔ)稅額38=166+22+36-337授權(quán)聲明 如果你你已委托代代理人申報(bào)報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚憣懴铝匈Y料料： 此納稅申申報(bào)表是根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)增值稅稅暫行條例例的規(guī)定定填報(bào)的，我我相信它是是真實(shí)的、可靠的、完整的。 聲聲明人簽字字： 為代理理一切稅務(wù)務(wù)事宜，現(xiàn)現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本本納稅人的的代理申報(bào)報(bào)人，

20、任何何與本申報(bào)報(bào)表有關(guān)的的往來文件件，都可寄寄予此人。 授權(quán)權(quán)人簽字：以下由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)填寫寫：收到日期： 接收人：主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)蓋章：四、管理類類綜合題（一）某大大型商場(chǎng)系系一般納稅稅人，主要要從事服裝裝、化妝品品、家電銷售售，20009年12月發(fā)生生以下業(yè)務(wù)務(wù)：1、12月月1日至77日開展“買3000送3000”促銷活動(dòng)動(dòng)，即消費(fèi)費(fèi)者在該商商場(chǎng)每購買買300元元商品，就就可獲得3300元的的購物券，持持購物券可可在該商場(chǎng)場(chǎng)的任一個(gè)個(gè)柜臺(tái)購買買商品。11日至7日日，消費(fèi)者者直接使用用現(xiàn)金在該該商場(chǎng)購買買商品5885萬元，使使用商場(chǎng)贈(zèng)贈(zèng)送的購物物券從商場(chǎng)場(chǎng)購買商品品351萬元元。（上述述金額均按

21、按商品的含含稅零售價(jià)價(jià)匯總統(tǒng)計(jì)計(jì)的）。2、12月月8日向某某工廠銷售售工作服11000套套，開具的的增值稅專專用發(fā)票上上注明的金金額、稅額額分別為22000000元、3340000元，同時(shí)時(shí)在發(fā)票的的備注欄內(nèi)內(nèi)注明“銷售折扣扣200000元”。3、12月月9日至30日銷售售代銷商品品234萬元（為含含稅銷售額額），并在12月311日扣除代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)11.77萬元，將將剩余的代代銷商品的的銷售款全全部支付給給委托方。4、12月月9日至30日銷售自營(yíng)營(yíng)商品實(shí)現(xiàn)現(xiàn)不含稅銷銷售額6000萬元。5、12月月1日至331日因采采購商品共共取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票2066份，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額1550萬元，上上述發(fā)

22、票在在當(dāng)月均已已通過認(rèn)證證。6、12月月15日，商場(chǎng)的中中央空調(diào)經(jīng)經(jīng)試用3個(gè)個(gè)月后驗(yàn)收收合格，按按合同約定定向空調(diào)生生產(chǎn)廠家一一次性支付付全部?jī)r(jià)款款，取得的的增值稅專專用發(fā)票上上注明的金金額、稅額額分別為2200萬元元、34萬萬元，該張張發(fā)票已在在該月通過過認(rèn)證。7、12月月20日購購買辦公室室所用的柜柜式空調(diào)22臺(tái)，取得得的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的金額、稅稅額分別為為2萬元、0.344萬元，該該張發(fā)票已已在該月通通過認(rèn)證。8、12月月30日盤盤點(diǎn)庫存，發(fā)發(fā)現(xiàn)因保管管不善導(dǎo)致致一批化妝妝品變質(zhì)，該該批化妝品品的賬面成成本為100萬元。9、12月月30日，不不論供貨商商在“買3000送300

23、0”促銷活動(dòng)動(dòng)實(shí)現(xiàn)的銷銷售額的多多少，向每每戶供貨商商收取贊助助費(fèi)30000元，總總計(jì)收取贊贊助費(fèi)30000000元。10.122月31日日，將一批通過抵債方方式取得的九成新的的音響電器器銷售給某某歌廳，開具的普通通發(fā)票上注注明的價(jià)款款為486720元元。根據(jù)現(xiàn)行稅稅收政策，請(qǐng)請(qǐng)回答以下下問題（計(jì)計(jì)算結(jié)果保保留到小數(shù)數(shù)點(diǎn)后兩位位數(shù)字）。（1）122月1日至至7日開展展“買3000送3000”促銷活動(dòng)動(dòng)期間應(yīng)計(jì)計(jì)提的增值值稅銷項(xiàng)稅額為（ C ）A、1599.12萬萬元 BB、1366萬元 C、85萬萬元 （2）向某某工廠銷售售工作服應(yīng)應(yīng)計(jì)提的增增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額為（ A ）A、340000元 B、

24、306600 C、310094.002（3）122月9日至至30日銷銷售代銷商商品應(yīng)計(jì)提提的增值稅稅銷項(xiàng)稅額額為（ BB ）A、3233000元元 B、3400000元 C、DD、2733598.29元 （4）122月1日330日該商商場(chǎng)銷售貨貨物應(yīng)計(jì)提提的增值稅稅銷項(xiàng)稅額額為（ CC ）A、275540000 B、27344000 C、22444000 DD、222240944.02（5）當(dāng)月月購買空調(diào)調(diào)設(shè)備可抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為（ C ）A、3433400元元 B、3400000元 C、33400元元 D、0元（6）因保保管不善導(dǎo)導(dǎo)致化妝品品變質(zhì)損失失在增值稅稅計(jì)算繳納納上應(yīng)采取取的處理措

25、措施為（ B ）。A、不需要要作任何處處理 BB、應(yīng)轉(zhuǎn)出出進(jìn)項(xiàng)稅1170000元 C、應(yīng)轉(zhuǎn)出出進(jìn)項(xiàng)稅1187000元 DD、應(yīng)轉(zhuǎn)出出進(jìn)項(xiàng)稅1145299.91元元（7）向供供貨商收取取的贊助費(fèi)費(fèi)在增值稅稅計(jì)算繳納納上應(yīng)采取取的處理措措施為（ A ）。A、不需要要作任何處處理 BB、應(yīng)計(jì)提提銷項(xiàng)稅額額435889.744元 C、應(yīng)轉(zhuǎn)出出進(jìn)項(xiàng)稅5510000元 D、應(yīng)轉(zhuǎn)出出進(jìn)項(xiàng)稅4435899.74元元（8）該商商場(chǎng)當(dāng)月可可抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅總額額為（ CC ）A、177754000 B、18266400 C、14866400 DD、143354000（9）122月31日日銷售抵債債方式取得得的音響電

26、電器應(yīng)繳納納的增值稅稅為（ CC ）A、707720元 B、187720元 C、93660元 D、0元（10）該該商場(chǎng)當(dāng)月月共應(yīng)繳納納增值稅（ B ）元A、104493200 B、7669960 C、131173200 DD、8599414.02答：1、銷銷項(xiàng)稅額：（1）收購購物券銷售售的商品不不需要按視視同銷售征征稅,因此此促銷期間間應(yīng)稅銷售售額為：55851.177=5000（萬元）（2）銷售售折扣未在在金額欄內(nèi)內(nèi)注明，不不能沖減應(yīng)應(yīng)稅銷售額額。（3）根據(jù)據(jù)現(xiàn)行增值值稅法規(guī)定定，受托方方(代銷方方)為委托托方代銷貨貨物，其行行為視同銷銷售貨物，對(duì)對(duì)其從購貨貨方取得的的全部?jī)r(jià)款款，均應(yīng)當(dāng)當(dāng)征

27、收增值值稅，不得得抵減按銷銷售額的一一定比例提提取的代銷銷手續(xù)費(fèi)，因因此，視同同銷售行為為的應(yīng)稅銷銷售額為：2341.177=2000（萬元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅稅額為：（5500+220+2000+6000）17%=224.4（萬元元）2、進(jìn)項(xiàng)稅稅額：（1）商場(chǎng)場(chǎng)的中央空空調(diào)屬于建建筑物的附附屬設(shè)備，其其進(jìn)項(xiàng)稅額額不得抵扣扣（2）柜式式空調(diào)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額可可以抵扣（3）保管管不善導(dǎo)致致化妝品變變質(zhì)屬于非非正常損失失，應(yīng)調(diào)減減進(jìn)項(xiàng)稅11017%=1.7（萬萬元）（4）向每每戶供貨商商收取的贊助費(fèi)不與與商品銷售售額掛鉤，不不屬于返利利，不需要要作進(jìn)項(xiàng)稅稅轉(zhuǎn)出。當(dāng)月可抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額為：1550+0.34-1

28、1.7=1148.664（萬元元）3、銷售舊舊電器按44%減半：48677201.0440.022=93660元4、應(yīng)納稅稅額：2224.4-148.64+0.936=76.696（萬萬元）國(guó)稅函2201056號(hào)規(guī)規(guī)定，國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于印印發(fā)增值值稅若干具具體問題的的規(guī)定的的通知(國(guó)稅發(fā)199331544號(hào))第二二條第（二二）項(xiàng)規(guī)定定：“納稅人采采取折扣方方式銷售貨貨物，如果果銷售額和和折扣額在在同一張發(fā)發(fā)票上分別別注明的，可可按折扣后后的銷售額額征收增值值稅”。納稅人人采取折扣扣方式銷售售貨物，銷銷售額和折折扣額在同同一張發(fā)票票上分別注注明是指銷銷售額和折折扣額在同同一張發(fā)票票上的“金額

29、”欄分別注注明的，可可按折扣后后的銷售額額征收增值值稅。未在在同一張發(fā)發(fā)票“金額”欄注明折折扣額，而而僅在發(fā)票票的“備注”欄注明折折扣額的，折折扣額不得得從銷售額額中減除。根據(jù)現(xiàn)行增增值稅法規(guī)規(guī)定，受托托方(代銷銷方)為委委托方代銷銷貨物，其其行為視同同銷售貨物物，對(duì)其從從購貨方取取得的全部部?jī)r(jià)款，均均應(yīng)當(dāng)征收收增值稅，不不得抵減按按銷售額的的一定比例例提取的代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)；又根據(jù)據(jù)中華人人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫暫行條例及其實(shí)施施細(xì)則的規(guī)規(guī)定，受托托方從銷貨貨款中提取取的代銷手手續(xù)費(fèi)，是是其從事“服務(wù)業(yè)代理業(yè)務(wù)務(wù)”而向委托托方收取的的價(jià)款，屬屬于營(yíng)業(yè)稅稅的征稅范范圍，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按規(guī)定征征收營(yíng)業(yè)稅稅。（

30、二）某酒酒廠20110年3月月份發(fā)生以以下業(yè)務(wù)：1、向A公公司銷售高高粱酒100噸，銷售售單價(jià)65500元/噸，用去去包裝桶1100個(gè)，每每個(gè)包裝桶桶收取押金金46.88元；向BB公司銷售售酒精4噸噸，銷售價(jià)價(jià)格為25500元/噸，用去去包裝桶440個(gè)，每每個(gè)包裝桶桶同樣收取取押金466.8元。該廠與AA、B公司司均約定，購購買方應(yīng)在在3月311日前歸還還包裝桶，銷銷售方應(yīng)在在同時(shí)退回回押金；否否則，銷售售方不退未歸還還的包裝桶桶的押金。該廠對(duì)于于收取包裝裝物押金均均單獨(dú)記賬賬核算。2、當(dāng)月外外購5噸散散裝薯類白白酒裝瓶后后全部售出出，散裝酒酒的購買價(jià)價(jià)格為30000元/噸，裝瓶瓶后的銷售售價(jià)格為44500/噸。（上上述高粱酒酒、酒精、薯類白酒酒的價(jià)格均均不含增值值稅。）3、當(dāng)月331日從AA公司收回回包裝桶550個(gè)，退退回押金22340元元。從B公公司收回包包裝桶122個(gè)，退回回押金5661.6元元根據(jù)現(xiàn)行稅稅收政策規(guī)規(guī)定，請(qǐng)回回答以下問問題（本題題8分，每每小題2分分）：（1）對(duì)當(dāng)當(dāng)月收取的的包裝物押押金，該廠廠應(yīng)繳納消消費(fèi)稅（ C ）元元。A、8800 B、456 C、856 D、480（2）該廠廠