中級會計實務(wù)技能訓(xùn)練全書ppt完整版課件整本書電子教案最全教學教程

1、中級會計實務(wù)技能訓(xùn)練第一章 企業(yè)會計核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第二節(jié) 企業(yè)負債核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第三節(jié) 企業(yè)所有者權(quán)益核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第一講 存貨第二講 長期股權(quán)投資第三講 投資性房地產(chǎn)第四講 固定資產(chǎn)第五講 無形資產(chǎn)第六講 非貨幣性資產(chǎn)交換第七講 資產(chǎn)減值第八講 金融工具第九講 公允價值第一講 存貨（一）概念 存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。（二）核算規(guī)范1.確認存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認:(1)與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很

2、可能流入企業(yè)。(2)該存貨的成本能夠可靠地計量。2.計量 存貨應(yīng)當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第二講 長期股權(quán)投資（一）概念 長期股權(quán)投資是指投資方對被投資方單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。（二）核算規(guī)范1. 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:1)同一控制下的企業(yè)合并中,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的,應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2)非同一控制下的企業(yè)合并

3、中,購買方在購買日應(yīng)當以按照企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2. 除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外,其他方式取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:1)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。3)投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。4)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。5)通

4、過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第12號債務(wù)重組確定。3. 投資企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與長期股權(quán)投資有關(guān)的下列信息:1)子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單,包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例。2)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當期的主要財務(wù)信息,包括資產(chǎn)、負債、收入、 費用等的合計金額。3)被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴格限制的情況。4)當期及累計未確認的投資損失金額。5)與對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負債。第三講 投資性房地產(chǎn)（一）概念 投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（二）核算規(guī)范1.確認投

5、資性房地產(chǎn)應(yīng)當能夠單獨計量和出售。明確投資性房地產(chǎn)的核算范圍。投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:(1)與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。(2)該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.計量 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。(1)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。(2)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。(3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會計準則的規(guī)定確定。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第四講 固定資產(chǎn)（一）概念 固定資產(chǎn),是指為生產(chǎn)商

6、品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（二）核算規(guī)范1.確認 固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.計量 固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。（1）外購固定資產(chǎn)的成本（2）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)（3）購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付（4）自行建造固定資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第五講 無形資產(chǎn)（一）概念 無形資產(chǎn)，是

7、指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)滿足下列條件之一的,符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：(1)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。(2)源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利,無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。（二）核算規(guī)范1.確認無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:(1)與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。(2)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.計量無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第六講 非貨幣性資產(chǎn)交換（一）概

8、念 非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)主要以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換,該交換不涉及或只涉及少量貨幣性資產(chǎn)(即補價)。（二）核算規(guī)范1.確認 企業(yè)應(yīng)當分別按照下列原則對非貨幣性資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)進行確認,對換出資產(chǎn)終止確認:(1)對于換入資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當在換入資產(chǎn)符合資產(chǎn)定義并滿足資產(chǎn)確認條件時予以確認;(2)對于換出資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當在換出資產(chǎn)滿足資產(chǎn)終止確認條件時終止確認。2.計量無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。2.計量 非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的,應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)計量:(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量

9、。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量的,應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計量,但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的除外。3.披露企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的下列信息:(1)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)及其原因。(2)換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別。(3)換入資產(chǎn)初始計量金額的確定方式。(4)換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值以及換出資產(chǎn)的賬面價值。(5)非貨幣性資產(chǎn)交換確認的損益。第七講 資產(chǎn)減值（一）概念 資產(chǎn)減值,是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。 企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。 因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否

10、存在減值跡象,每年都應(yīng)當進行減值測試。（二）核算規(guī)范1.確認存在下列跡象的,表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值:(1)資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌。(2)企業(yè)經(jīng)營所處的環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場發(fā)生重大變化。(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高。(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者實體已經(jīng)損壞。(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。(6)企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。(7)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。2.計量 資產(chǎn)存在減值跡象的,應(yīng)當估計其可收回金額。 可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者

11、確定。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第八講 金融工具（一）概念 金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。（二）核算規(guī)范1.確認 金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn):(1)從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。(2)在潛在有利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或者金融負債的合同權(quán)利。(3)將來需用或者可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。(4)將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同,但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)

12、的衍生工具合同除外。金融負債是指企業(yè)符合下列條件之一的負債:(1)向其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。(2)在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或者金融負債的合同義務(wù)。(3)將來需用或者可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。(4)將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同,但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。企業(yè)成為金融工具合同的一方時,應(yīng)當確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。2.計量 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類:(1)以攤余

13、成本計量的金融資產(chǎn)。(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)或金融負債,應(yīng)當按照公允價值計量。企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ),對相關(guān)金融資產(chǎn)進項減值會計處理并確認損失準備。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第九講 公允價值（一）概念 公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。（二）核算規(guī)范1.確認 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當考慮該資產(chǎn)或負債的特征。 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當假定市場

14、參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的交易,是在當前市場條件下的有序交易。 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當假定市場參與者在對該資產(chǎn)或負債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟利益最大化所使用的假設(shè)。2.計量 企業(yè)應(yīng)根據(jù)交易性質(zhì)和相關(guān)資產(chǎn)或負債的特征等,判斷初始確認時的公允價值是否與其交易價格相等。 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當采用在當期情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)。3.披露 在相關(guān)資產(chǎn)或負債初始確認后的每個資產(chǎn)負債表日,企業(yè)至少應(yīng)當在附注中披露持續(xù)以公允價值計量的每組資產(chǎn)和負債的信息。第二節(jié) 企業(yè)負債核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第一講 職工薪酬第二講 借款費用第一講 職工薪酬（一

15、）概念 職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。（二）核算規(guī)范1.確認 職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。(1)短期薪酬(2)離職后福利(3)辭退福利(4)其他長期職工福利2.計量 企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債,并計入當期損益,其他相關(guān)會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第二講 借款費用（一）概念 借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相

16、關(guān)成本。（二）核算規(guī)范1.確認 借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。2.計量 企業(yè)發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用,應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第三節(jié) 企業(yè)所有者權(quán)益核算的主要內(nèi)容與規(guī)范第一講 收入第二講 政府補助第三講 企業(yè)所得稅第四講 外幣折算第一講 收入（一）概念 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（二）核算規(guī)范1.確認 企

17、業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。 取得相關(guān)商品控制權(quán)是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。 當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時,企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入:(1)合同各方已批準該合同將履行各自義務(wù)。(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款。(4)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額。(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。2.計量 企業(yè)應(yīng)當按照分攤至各單項履約義務(wù)的交易價格計量收入。 交易價格是

18、指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額。企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項,應(yīng)當作為負債進行會計處理,不計入交易價格。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第二講 政府補助（一）概念 政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。（二）核算規(guī)范1.確認政府補助同時滿足下列條件的,才能予以確認:(1)企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件。(2)企業(yè)能夠收到政府補助。2.計量 政府補助采用兩種方法計量:采用總額法計量時,將政府補助全額確認為收益;采用凈額法計量時,將政府補助作為相關(guān)成本費用的扣減

19、。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。第三講 企業(yè)所得稅（一）概念 企業(yè)會計準則所稱所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。（二）核算規(guī)范1.確認 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時,應(yīng)當確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。2.計量 企業(yè)應(yīng)當將當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為負債,將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為資產(chǎn)。 存在應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的,應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注

20、中的披露。第四講 外幣折算（一）概念 外幣交易是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。 記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。（二）核算規(guī)范1.確認 企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易,應(yīng)當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。2.計量 外幣交易應(yīng)當在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。3.披露(1)在財務(wù)報表中的披露。(2)在附注中的披露。感謝觀看中級會計實務(wù)技能訓(xùn)練第二章 財務(wù)報表及附注的列報與規(guī)范第一節(jié) 財務(wù)報表的列報規(guī)范第二節(jié) 財務(wù)報表及附注編制方法一、總體要求 資產(chǎn)

21、負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類別分類列報,并且資產(chǎn)和負債應(yīng)當按照流動性列示。 利潤表應(yīng)當對費用按照功能分類進行列報,同時在附注中披露費用按照性質(zhì)分類的利潤表補充資料;利潤表中其他綜合收益項目應(yīng)當根據(jù)其他相關(guān)會計準則的規(guī)定分為“以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目”和“以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目”兩類列報。第一節(jié) 財務(wù)報表的列報規(guī)范 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況,綜合收益和與所有者(或股東)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動應(yīng)當分別列示。 現(xiàn)金流量表也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或

22、每季)內(nèi),一家機構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形。 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。二、關(guān)于財務(wù)報表列報的基本要求以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ) 按照權(quán)責發(fā)生制編制其他財務(wù)報表(現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制)。 財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致,不得隨意變更。 總額列報還是凈額列報？ 重要性和項目列報三、關(guān)于資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表,即反映了某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。 資產(chǎn)負債表列報應(yīng)當如實反映企業(yè)在資產(chǎn)

23、負債表日所擁有的資源、所承擔的負債以及所有者所擁有的權(quán)益。資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。四、關(guān)于利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表,反映了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成。 企業(yè)在利潤表中應(yīng)當對費用按照功能分類,分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等,企業(yè)的活動通常可以劃分為生產(chǎn)、銷售、管理、融資等,每一種活動上發(fā)生的費用所發(fā)揮的功能并不相同,因此,按照費用功能法將其分開列報,有助于使用者了解費用發(fā)生的活動領(lǐng)域。五、關(guān)于所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。綜合收益和與所有者(

24、或股東)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動,應(yīng)當分別列示。與所有者的資本交易,是指與所有者以其所有者身份進行的、導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益變動的交易。六、關(guān)于現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形。 現(xiàn)金流量表格式分為一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等企業(yè)類型。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì),確定本企業(yè)使用的現(xiàn)金流量表格式。七、關(guān)于附注 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注的披露要求是對企業(yè)附注披露

25、的最低要求,應(yīng)當適用于所有類型的企業(yè),企業(yè)還應(yīng)當按照各項會計準則的規(guī)定在附注中披露相關(guān)信息。 一、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表編制規(guī)范參考本系列初級會計實務(wù)技能訓(xùn)練。 二、利潤表的編制方法利潤表編制規(guī)范參考本系列初級會計實務(wù)技能訓(xùn)練。 第二節(jié) 財務(wù)報表及附注編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表所表達的是在一固定期間內(nèi),一家機構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動情形,現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是反映資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及籌資三個活動分類。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目2.“收到的稅費返還”項目3.“收到的其他與經(jīng)營活

26、動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目6.“支付的各項稅費”項目7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目4.“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目7.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項目2.“借款所得到的

27、現(xiàn)金”項目3.“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目5.“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項目6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目(四)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響的編制方法(五)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”的編制方法(六)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的填列四、所有者權(quán)益變動表的編制方法(一)上年金額欄的列報方法(二)本年金額欄的列報方法(三)所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明五、附注的編制方法(一)附注披露的總體要求(二)附注披露的主要內(nèi)容感謝觀看中級會計實務(wù)技能訓(xùn)練第三章 企業(yè)涉及的相關(guān)稅項第一節(jié) 主要稅種及稅率第二節(jié) 重要稅收優(yōu)惠與政策一、增值

28、稅第一節(jié) 主要稅種及稅率增值稅稅率具體規(guī)定基本稅率13%(1)銷售貨物或者進口貨物(除適用低稅率和零稅率外)。(2)提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。(3)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?！咎崾尽坑行蝿赢a(chǎn)租賃,包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。9%稅率(1)糧食(不含淀粉)、食用植物油(含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,不含調(diào)制乳)。(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭

29、制品。增值稅稅率具體規(guī)定(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品)、農(nóng)膜。(5)國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物:農(nóng)產(chǎn)品(含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā))。(6)交通運輸服務(wù)。(7)郵政服務(wù)。(8)基礎(chǔ)電信服務(wù)。(9)建筑服務(wù)。(10)不動產(chǎn)租賃服務(wù)。(11)銷售不動產(chǎn)。(12)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。6%稅率(1)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)。(2)增值電信服務(wù)。(3)金融服務(wù)。(4)生活服務(wù)。(5)銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)。零稅

30、率(1)除國務(wù)院另有規(guī)定外,納稅人出口貨物,稅率為零。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù);航天運輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù):研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。(3)境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù),由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。增值稅征收率具體規(guī)定法定征收率3%(1)增值稅小規(guī)模納稅人;(2)簡易征收辦法。【提示1】除全面“營改增”

31、適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法。銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為,征收率均為3%?！咎崾?】適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,其某些特殊銷售項目(如銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、銷售舊貨)按照3%征收率減按2%征收增值稅:小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。增值稅征收率具體規(guī)定一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅

32、的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。特殊征收率5%全面“營改增”過程中的特殊項目:(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。(2)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。(4)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。(5)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的

33、不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。(7)其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。(8)個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(9)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。(10)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的。(11)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,選擇適用簡易計稅方法的。(12)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的。(13)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡易計稅方法的。二

34、、企業(yè)所得稅稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)低稅率20%(減按10%)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率減按20%小型微利企業(yè)減按15%高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)三、個人所得稅綜合所得個人所得稅稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過36 000元的3%02超過36 000元至144 000元的部分10%2 5203超過144 000元至300 000元的部分20%16 9204超過300 000元至420 000元的部分25%31 9205超過420 000

35、元至660 000元的部分30%52 9206超過660 000元至960 000元的部分35%85 9207超過960 000元的部分45%181 920經(jīng)營所得個人所得稅稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過30 000元的5%02超過30 000元至90 000元的部分10%1 5003超過90 000元至300 000元的部分20%10 5004超過300 000元至500 000元的部分30%40 5005超過500 000元的部分35%65 500四、城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)的一種具有附加性質(zhì)的稅種。 城市維護建設(shè)稅稅率按納稅

36、人所在地,分別規(guī)定為:納稅人所在地為市區(qū),稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%,納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。五、印花稅印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受憑證行為征收的一種行為稅。 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知財稅201850號第二節(jié)重要稅收優(yōu)惠與政策國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知(部分)財稅201898號國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)感謝

37、觀看中級會計實務(wù)技能訓(xùn)練第四章 企業(yè)概況第一講 企業(yè)背景第二講 企業(yè)組織機構(gòu)第三講 企業(yè)適用的財務(wù)制度及內(nèi)部會計核算辦法第四講 企業(yè)相關(guān)稅項第五講 企業(yè)供應(yīng)商信息第六講 企業(yè)客戶信息第七講 企業(yè)上月末有關(guān)報表資料第八講 企業(yè)會計科目設(shè)置第九講 企業(yè)產(chǎn)品工藝簡介第一講 企業(yè)背景1.企業(yè)名稱：天津濱海石化有限公司 2.經(jīng)濟類型：有限公司3.企業(yè)地址：天津臨港經(jīng)濟區(qū)渤海十三路145號 4.法人代表：馮承5.注冊資金：100 000萬人民幣6.經(jīng)營范圍：氨、甲醇、乙酸、異丁醇、異丁醛、丁醇、硫酸、甲醛、丁醛、辛醇、聚甲醛、小蘇打、純堿、氯化銨的制造；普通貨運；自有廠房租賃；設(shè)備租賃（汽車除外）；倉儲（

38、危險品除外）；經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機械設(shè)備、零配件、原輔材料的進出口業(yè)務(wù)（國家限定公司經(jīng)營或禁止進出口的商品及技術(shù)除外）；化工技術(shù)咨詢（不含中介）。（以上經(jīng)營范圍涉及行業(yè)許可的憑許可證件，在有效期內(nèi)經(jīng)營，國家有專項專營規(guī)定的按規(guī)定辦理）。第一講 企業(yè)背景7.注冊時間：20XX年1月1日8.稅務(wù)機關(guān)：國家稅務(wù)總局天津市濱海新區(qū)稅務(wù)局9.納稅人識別號：91120116556509482B10.基本存款銀行：中國建設(shè)銀行股份有限公司天津-臨港工業(yè)區(qū)分行11.銀行賬號：2269001000875430 天津濱海石化有限公司創(chuàng)立于20XX年，是一家擁有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的高科技企

39、業(yè)，專注于化工產(chǎn)品的技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營。法人代表為馮承，注冊地址為天津濱海新區(qū)臨港經(jīng)濟區(qū)渤海十三路145號，注冊資本10億元人民幣。第二講 企業(yè)組織機構(gòu)總經(jīng)理行政部市場部財務(wù)部生產(chǎn)部第三講企業(yè)適用的財務(wù)制度及內(nèi)部會計核算辦法(一)企業(yè)適用的財務(wù)會計制度本公司企業(yè)會計制度是根據(jù)企業(yè)會計準則等相關(guān)財經(jīng)法規(guī)制定的。(二)存貨1、存貨的分類2、原材料采用計劃成本計價核算3、發(fā)出存貨的計價方法：存貨發(fā)出時，采取加權(quán)平均法確定其發(fā)出的實際成本。4、存貨的盤存制度：本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法：低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。(三)固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認條件固

40、定資產(chǎn)以實際發(fā)生的金額計價。2、固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備等；折舊方法采用年限平均法。資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物10-7041.37-9.60機器設(shè)備3-3043.20-32.00運輸設(shè)備8-1049.60-12.00其他設(shè)備3-2044.80-32.00(四)投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)主要指出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。(五)無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的計價方法2、無形資產(chǎn)的后續(xù)計量(六)長期待攤費用本公司長期待攤費用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一

41、年以上（不含一年）的各項費用。(七)職工薪酬(八)借款費用1、借款費用資本化的確認原則2、資本化金額計算方法(九)收入(十)企業(yè)所得稅險種公司繳納比例（%）個人繳納比例（%）合計比例（%）養(yǎng)老保險19827醫(yī)療保險11213失業(yè)保險10.51.5生育保險0.500.5工傷保險0.500.5住房公積金111122(十一)資產(chǎn)減值本公司計提減值準備的范圍包括：存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備共四項。(十二)金融工具(十三)外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算1、外幣業(yè)務(wù)折算2、外幣財務(wù)報表折算(十四)在建工程(十五)專項儲備年限計提比例（%）一年以內(nèi)0.5一年以上至二年以內(nèi)1.0二

42、年以上至三年以內(nèi)5.0三年以上10.0第四講 企業(yè)相關(guān)稅項（一）主要稅種及稅率稅種稅率基本計算公式交稅方式增值稅13%銷項稅額-進項稅額-減免稅額每月繳納企業(yè)所得稅15%應(yīng)納稅所得額15%季度預(yù)繳，年度匯算清繳個人所得稅7級應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)每月繳納城市維護建設(shè)稅7%應(yīng)交增值稅7%每月繳納教育費附加3%應(yīng)交增值稅3%每月繳納地方教育費附加2%應(yīng)交增值稅2%每月繳納防洪費1%應(yīng)交增值稅1%每月繳納印花稅（購銷合同）0.03%購銷合同金額0.03%每月繳納(二)重要稅收優(yōu)惠及批文1、增值稅本公司出口產(chǎn)品按照“免、抵、退”方法享受稅收優(yōu)惠政策。2、企業(yè)所得稅2016年度本公司被認定為高新技

43、術(shù)企業(yè)，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，取得了由天津市科學技術(shù)委員會、天津市財政局、天津市國家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局聯(lián)合頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書，證書編號GR201612000000，2016年度、2017年度和2018年度企業(yè)所得稅適用稅率為15%。第五講 企業(yè)供應(yīng)商信息第六講 企業(yè)客戶信息第七講 企業(yè)上月末有關(guān)報表資料第八講 企業(yè)會計科目設(shè)置編號一級會計科目明細科目明細科目設(shè)置標準一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款*戶按賬戶設(shè)置1012其他貨幣資金資金類型按資金事項1121應(yīng)收票據(jù)*單位按客戶名稱1122應(yīng)收賬款*單位按客戶輔助核算1123預(yù)付賬款*單位按供應(yīng)商輔助核算1

44、221其他應(yīng)收款*單位/個人/項目按單位/個人輔助核算1231壞賬準備1403原材料材料類型按材料類型設(shè)置1405庫存商品按生產(chǎn)狀態(tài)設(shè)置按商品名稱設(shè)置1411周轉(zhuǎn)材料1471存貨跌價準備1601固定資產(chǎn)設(shè)備類別按設(shè)備類別設(shè)置1602累計折舊1603固定資產(chǎn)減值準備1606固定資產(chǎn)清理按項目名稱1701無形資產(chǎn)資產(chǎn)名稱按資產(chǎn)名稱設(shè)置1702累計攤銷1703無形資產(chǎn)減值準備1801長期待攤費用費用類別按費用大類設(shè)置1901待處理資產(chǎn)損益流動性按流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)設(shè)置二、負債類2001短期借款*銀行按貸款銀行2201應(yīng)付票據(jù)*單位按供應(yīng)商名稱2202應(yīng)付賬款*單位按供應(yīng)商輔助核算2203預(yù)收賬款*

45、單位按客戶名稱2211應(yīng)付職工薪酬*薪酬按薪酬項目2221應(yīng)交稅費*稅目按稅目2241其他應(yīng)付款*單位/個人按單位/個人輔助核算三、所有者權(quán)益類4001實收資本*單位/個人按單位/個人名稱4002資本公積按現(xiàn)行會計制度設(shè)置4101盈余公積按現(xiàn)行會計制度設(shè)置4103本年利潤4104利潤分配按現(xiàn)行會計制度設(shè)置四、成本類5001生產(chǎn)成本5101制造費用費用類別按費用明細科目核算五、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入按品種核算6051其他業(yè)務(wù)收入6111投資收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403稅金及附加6601銷售費用費用類別按費用明細科目核算6602管理費用費用類別按費用明

46、細科目核算6603財務(wù)費用費用類別按費用明細科目核算6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用6901以前年度損益調(diào)整第九講 企業(yè)產(chǎn)品工藝簡介丁醇和辛醇由于可以在同一套裝置中用羥基合成的方法生產(chǎn)，故習慣成為丁辛醇。丁辛醇均為無色透明、易燃的油狀液體，具有特殊的氣味，能與水及多種化合物形成共沸物，均有中等毒性。丁辛醇是合成精細化工產(chǎn)品的重要原料，主要用于生產(chǎn)增塑劑、溶劑、脫水劑、消泡劑、分散劑、浮選劑、石油添加劑及合成香料等。丁辛醇羰基合成工藝以丙烯、合成氣和氫氣為原料，在催化劑（銠和三苯基膦）作用下生成混合丁醛，分離出催化劑循環(huán)使用，分離出正/異丁醛經(jīng)加氫生成正丁醇和異丁醇，經(jīng)精

47、餾分離得到正丁醇和異丁醇產(chǎn)品：正丁醛在氫氧化鈉的催化作用下縮合脫水生成辛烯醛，辛烯醛加氫生產(chǎn)出粗辛醇，經(jīng)過精餾得到產(chǎn)品辛醇。工藝流程圖感謝觀看中級會計實務(wù)技能訓(xùn)練第五章 存貨核算一、采購原材料二、直接材料的歸集與分配三、燃料動力的歸集與分配四、制造費用的歸集與分配五、副產(chǎn)品的核算六、產(chǎn)成品的核算一、采購原材料【經(jīng)濟業(yè)務(wù)1】天津濱海石化有限公司采購部根據(jù)生產(chǎn)部門的需求,20年12月10日從殼牌華北石油集團有限公司購入丙烯、精合成氣和氫氣三種原材料。增值稅專用發(fā)票上注明:丙烯25 000千克,價格為101 100 000元；精合成氣40 000千克,價格為28 600 000 元；氫氣20 000

48、千克，價格為14 960 000元，合計增值稅稅額為18 805 800元，合計金額為163 465 800元。票據(jù)1：增值稅專用發(fā)票；票據(jù)2：增值稅專用發(fā)票；票據(jù)3：采購單票據(jù)1：增值稅專用發(fā)票票據(jù)2：增值稅專用發(fā)票票據(jù)3：采購單材料采購商購入日期材料名稱數(shù)量單價金額殼牌華北石油集團有限公司20年12月10日丙烯25 000.004 044.00101 100 000.00殼牌華北石油集團有限公司20年12月10日精合成氣40 000.00715.0028 600 000.00殼牌華北石油集團有限公司20年12月10日氫氣20 000.00748.0014 960 000.00合計144 6

49、60 000.00【記賬憑證】借：材料采購丙烯 101 100 000 材料采購精合成氣 28 600 000材料采購氫氣 14 960 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 18 805 800貸:應(yīng)付賬款殼牌華北石油集團有限公司 163 465 800一、采購原材料【經(jīng)濟業(yè)務(wù)2】20年12月15日,根據(jù)原材料收發(fā)存明細表,結(jié)算采購材料成本差異。倉庫根據(jù)殼牌華北石油集團有限公司的發(fā)貨單驗收三種原材料合格后入庫。丙烯、精合成氣和氫氣三種原材料的計劃單價分別為4 045元、714元和748元。票據(jù)1：原材料收發(fā)存明細表；票據(jù)2：入庫單票據(jù)1：原材料收發(fā)存明細表票據(jù)2：入庫單【記賬憑證】借:原材料丙烯

50、 101 125 000原材料精合成氣 28 560 000原材料氫氣 14 960 000材料成本差異 15 000貸:材料采購丙烯 101 100 000材料采購精合成氣 28 600 000材料采購氫氣 14 960 000二、直接材料的歸集與分配【經(jīng)濟業(yè)務(wù)3】20年12月31日,公司財務(wù)根據(jù)原材料收發(fā)存明細表的記錄,確定生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料152 210 198.28元。票據(jù)1：領(lǐng)料單票據(jù)1：領(lǐng)料單【記賬憑證】借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料 152 210 198.28貸:原材料丙烯 117 640 965.85原材料精合成氣 22 475 449.08原材料氫氣 11 912 831

51、.51原材料液氮 43 527.84原材料三苯基膦 137 424.00二、直接材料的歸集與分配【經(jīng)濟業(yè)務(wù)4】20年12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。公司財務(wù)根據(jù)原材料收發(fā)存明細表的記錄結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。票據(jù)：原材料收發(fā)存明細表【記賬憑證】借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料成本差異36 140.10貸：材料成本差異 36 140.10三、燃料動力的歸集與分配【經(jīng)濟業(yè)務(wù)5】20年12月31日,公司月底結(jié)算本月公用工程消耗。票據(jù)：公用工程燃料動力費用分攤表票據(jù)：公用工程燃料動力費用分攤表【記賬憑證】借：制造費用燃料及動力費 19 345 516.94貸：長期待攤費用燃料及動力費 19 345

52、516.94 四、制造費用的歸集與分配【經(jīng)濟業(yè)務(wù)6】20年12月3日,生產(chǎn)領(lǐng)用配料桶合計15 000元。票據(jù)：領(lǐng)料單票據(jù)：領(lǐng)料單【記賬憑證】借：制造費用低值易耗品15 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 15 000 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)7】20年12月29日,公司預(yù)定生產(chǎn)用工作服和工作鞋,支付服裝廠91 530元。票據(jù)：增值稅專用發(fā)票票據(jù)：增值稅專用發(fā)票【記賬憑證】借：制造費用工裝費 81 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 10 530貸：預(yù)付賬款北京京東世紀信息技術(shù)有限公司 91 530 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)8】20年12月27日,公司采購勞保用品,款項未付。票據(jù)：增值稅專用發(fā)票票據(jù)：增值稅專用發(fā)票【記賬憑證】借：

53、制造費用勞保費 54 974.43應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 7 146.68貸：應(yīng)付賬款上海趣源紡織有限公司 62 121.11 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)9】20年12月31日,攤銷本月房租，管理部門房租5 000元，車間房租25 000元，合計30 000元。票據(jù)：長期待攤費用攤銷表費用名稱開始攤銷月份攤銷期(月)費用總額本月攤銷額累計已攤銷額攤銷余額房租20年1月24720 000.0030 000.00330 000.00390 000.00合計720 000.0030 000.00330 000.00390 000.00表5-7長期待攤費用攤銷表編制單位:天津濱海石化有限公司20年12月31日單位

54、:元票據(jù)：長期待攤費用攤銷表【記賬憑證】借：管理費用房租 5 000制造費用房租 25 000貸：長期待攤費用房租 30 000 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)10】20年12月31日,支付本月外包洗衣費用18 000元(管理部門3 000 元,車間15 000元)。票據(jù)：增值稅專用發(fā)票票據(jù)：增值稅專用發(fā)票【記賬憑證】借：管理費用清潔費3 000制造費用清潔費15 000貸：銀行存款中國建設(shè)銀行天津臨港工業(yè)區(qū)分行18 000 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)11】20年12月21日,支付車間管理部門差旅費17 945.34元。票據(jù)1-6：火車票；票據(jù)7-9：增值稅普通發(fā)票；【記賬憑證】借：制造費用差旅費 17 945.34應(yīng)交稅費應(yīng)交

55、增值稅進項稅額 460.24貸：庫存現(xiàn)金 18 405.58 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)12】本月車間改造,20年12月21日,支付汽車修理費42 841.34元。票據(jù):增值稅專用發(fā)票票據(jù)：增值稅專用發(fā)票【記賬憑證】借：制造費用維修費 37 912.69應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 4 928.65貸：預(yù)付賬款天津興旺汽車維修有限公司 42 841.34 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)13】20年12月30日,支付本月設(shè)備維保費用947 817.25元。票據(jù)：費用攤銷表票據(jù)：費用攤銷表項目名稱期限攤銷總額期初攤銷額本月攤銷額累計攤銷額期末余額維保費20年1月20年12月22 747 614.0010 425 989.75947 8

56、17.2511 373 807.0011 373 807.00表5-8費用攤銷表編制單位：天津濱海石化有限公司20年12月30日 單位：元【記賬憑證】借：制造費用維保費 947 817.25貸：長期待攤費用維保費 947 817.25 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)14】20年12月8日，支付員工體檢費合計62 500元(管理部門費用5 000 元，銷售部門費用10 000元，生產(chǎn)車間47 500元)。票據(jù)：增值稅普通發(fā)票票據(jù)：增值稅普通發(fā)票【記賬憑證】借：管理費用福利費 5 000銷售費用福利費 10 000制造費用福利費 47 500貸：銀行存款中國建設(shè)銀行天津臨港工業(yè)區(qū)分行62 500 【經(jīng)濟業(yè)務(wù)15】20

57、年12月30日,支付元旦員工聚餐費合計47 000元。票據(jù)：增值稅普通發(fā)票票據(jù)：增值稅普通發(fā)票【記賬憑證】借：管理費用福利費 4 000銷售費用福利費 8 000制造費用福利費 35 000貸：銀行存款中國建設(shè)銀行天津臨港工業(yè)區(qū)分行47 000【經(jīng)濟業(yè)務(wù)16】20年12月25日,支付公司業(yè)務(wù)招待費用合計30 000元。票據(jù)：增值稅普通發(fā)票票據(jù)：增值稅普通發(fā)票【記賬憑證】借：銷售費用業(yè)務(wù)招待費30 000貸：庫存現(xiàn)金 30 000【經(jīng)濟業(yè)務(wù)17】20年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用。票據(jù)：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)明細表票據(jù)：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)明細表序號結(jié)轉(zhuǎn)金額轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)出科目備注0126 586 997.75(5

58、0010104)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用0219 345 516.94(510101)制造費用燃料及動力費0315 000.00(510102)制造費用低值易耗品0481 000.00(510103)制造費用工裝費0554 974.43(510104)制造費用勞保費0625 000.00(510105)制造費用房租0715 000.00(510106)制造費用清潔費0817 945.34(510107)制造費用差旅費0937 912.69(510108)制造費用維修費10947 817.25(510109)制造費用維保費11354 995.47(510110)制造費用福利費124 265

59、392.47(510111)制造費用折舊費131 302 796.93(510112)制造費用攤銷費1490 483.88(510113)制造費用工資1522 394.77(510114)制造費用社險168 957.90(510115)制造費用公積金171 809.68(510116)制造費用工會經(jīng)費表5-9制造費用結(jié)轉(zhuǎn)明細表編制單位:天津濱海石化有限公司20年12月31日單位:元【記賬憑證】借：生產(chǎn)費用基本生產(chǎn)成本制造費用 26 586 997.75貸：制造費用燃料及動力費 19 345 516.94制造費用低值易耗品 15 000 制造費用工裝費 81 000制造費用勞保費 54 974.

60、43制造費用房租 25 000制造費用清潔費 15 000制造費用差旅費 17 945.34制造費用維修費 37 912.69制造費用維保費 947 817.25制造費用福利費 354 995.47制造費用折舊費 4 265 392.47制造費用攤銷費 1 302 796.93制造費用工資 90 483.88制造費用社險 22 394.77制造費用公積金 8 957.90制造費用工會經(jīng)費 1 809.68 五、副產(chǎn)品的核算【經(jīng)濟業(yè)務(wù)18】20年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)副產(chǎn)品成本。票據(jù)1：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)表； 票據(jù)2：入庫單票據(jù)1：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)表序號結(jié)轉(zhuǎn)金額轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)出科目備注01435 860.47(1