《會(huì)計(jì)學(xué)原理》完整版ppt全套教程教程課件(最新)

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要講述會(huì)計(jì)的基本理論，通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解會(huì)計(jì)的含義； 2、熟悉會(huì)計(jì)對(duì)象； 3、掌握會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、核算基礎(chǔ)及會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量要求。第一章 總 論一、會(huì)計(jì)的性質(zhì)和目標(biāo)（一）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其發(fā)展 1古代會(huì)計(jì)階段 2近代會(huì)計(jì)階段 3現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段（二）會(huì)計(jì)的性質(zhì)（三）會(huì)計(jì)的目標(biāo)：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述（四）會(huì)計(jì)信息的使用者 1會(huì)計(jì)信息的外部使用者投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、國(guó)家稅務(wù)和工商部門(mén)以及其他相關(guān)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)、社會(huì)公眾。

2、2會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者。二、會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能1.會(huì)計(jì)核算職能 2會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 3會(huì)計(jì)職能的擴(kuò)展三、會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的方法和程序，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合和全面的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位，又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體。 1會(huì)計(jì)主體應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、責(zé)權(quán)利結(jié)合的經(jīng)濟(jì)單位 ； 2會(huì)計(jì)主體假設(shè)正是明確了會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍和會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)范圍； 3會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但所有的法律主

3、體應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)主體。第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) 1定義：在正常情況下，會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)會(huì)無(wú)限期地經(jīng)營(yíng)下去，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不會(huì)停產(chǎn)倒閉。企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提； 2持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。 （三）會(huì)計(jì)分期 1會(huì)計(jì)分期假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分； 2我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期分為會(huì)計(jì)半年度、會(huì)計(jì)季度和會(huì)計(jì)月度。（四）貨幣計(jì)量 1定義：指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為主要計(jì)量單位，來(lái)計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 2會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 3業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企

4、業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣來(lái)反映。我國(guó)在境外設(shè)立的企業(yè)，通常用當(dāng)?shù)貛欧N進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，但向國(guó)內(nèi)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制 1權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制，是按照權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來(lái)確定收益和費(fèi)用的歸屬期。 2在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是本期已實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡不屬本期的收益和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。 二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) （二）收付實(shí)現(xiàn)制 1收付實(shí)現(xiàn)制亦稱(chēng)現(xiàn)收現(xiàn)付制，是按照款項(xiàng)實(shí)際收到或付出的日期來(lái)確定收入和費(fèi)用的歸

5、屬期。 2凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不論其是否會(huì)屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是本期沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和付出款項(xiàng)的費(fèi)用，均不作為本期的收入和費(fèi)用處理。 規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 一、可靠性 二、相關(guān)性三、可理解性四、可比性五、實(shí)質(zhì)重于形式六、重要性七、謹(jǐn)慎性八、及時(shí)性第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)對(duì)象，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。 一、制造業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 （一）制造業(yè)及其任務(wù) 1制造業(yè)是工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)（我們習(xí)慣稱(chēng)之為工業(yè)企業(yè)）。 2制造業(yè)的基本任務(wù)是擴(kuò)大生產(chǎn)，增加盈利

6、。第四節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象（二）制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為三種類(lèi)型： 1資金進(jìn)入企業(yè) 2資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn) 3資金退出企業(yè) 二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)資金的取得、周轉(zhuǎn)和退出企業(yè)所組成的資金運(yùn)動(dòng) 三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容預(yù)算資金的收入和支出 一、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 （二）財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （四）資本、基金的增減 （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 （七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法（一）設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬

7、（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿 （五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要講述會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目與賬戶，通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、要求掌握會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)基本等式； 2、熟練掌握會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶及其性質(zhì)。第二章 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)要素 1會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體構(gòu)成因素 。 2會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（一）反映財(cái)務(wù)狀況的要素 1資產(chǎn) （1）定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （2）資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成

8、的。 資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的。 資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（3）資產(chǎn)的分類(lèi) 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（或長(zhǎng)期資產(chǎn)）。 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、存貨等。 非流動(dòng)資產(chǎn)：是指企業(yè)持有期限在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的要素 2負(fù)債 （1）定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （2）負(fù)債的特征 負(fù)債是過(guò)去的交易或事

9、項(xiàng)形成的。 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （3）負(fù)債的分類(lèi) 企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)等。 非流動(dòng)負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的要素 3所有者權(quán)益 （1）定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （2）所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 對(duì)象不同。 性質(zhì)不同。 償還期限不同。 享受的權(quán)利不同。 （3）所有

10、者權(quán)益的分類(lèi) 實(shí)收資本，可以分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。 資本公積，是企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，如資本溢價(jià)等。 盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。分為法定盈余公積與任意盈余公積。 未分配利潤(rùn)，企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 1收入 （1）定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）分類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事基本營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入。如工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。如工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售材料

11、和出租固定資產(chǎn)等取得的收入。（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 2費(fèi)用 （1）定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少或者負(fù)債增加、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 （2）分類(lèi) 直接費(fèi)用，是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。包括直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。 間接費(fèi)用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的共同費(fèi)用。 期間費(fèi)用，是指不計(jì)入生產(chǎn)成本，而在發(fā)生的會(huì)計(jì)期間直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 3利潤(rùn) （1）定義：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 （2）分類(lèi)

12、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價(jià)值 三、會(huì)計(jì)等式 （一）會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容 1定義：指會(huì)計(jì)要素之間的基本數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。 2表示： 資產(chǎn)=權(quán)益 或 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 或 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資產(chǎn)和權(quán)益同增，增加的金額相等： 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同增； 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同增。 資產(chǎn)和權(quán)益同減，減少的金額相等： 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同減； 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同減。 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。 權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等： 一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)負(fù)債增

13、加； 一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加； 一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加； 一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債增加。 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 1定義：會(huì)計(jì)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類(lèi)核算所規(guī)定的項(xiàng)目。 2意義：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，是正確填制會(huì)計(jì)憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1合法性原則；2相關(guān)性原則；3實(shí)用性原則第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)可以劃分為六大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。 （二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi) 會(huì)

14、計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為總分類(lèi)科目（也稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目）和明細(xì)分類(lèi)科目（也稱(chēng)明細(xì)科目、細(xì)目）。 三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶 定義： 是指按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、分類(lèi)記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種專(zhuān)門(mén)工具。 （二）基本結(jié)構(gòu) 1賬戶的結(jié)構(gòu)，指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果，即增加記何方，減少記何方，余額在何方。 2基本內(nèi)容：賬戶名稱(chēng)；日期和摘要；憑證號(hào)數(shù)；增加額、減少額及余額。通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為T(mén)型賬戶。 四、會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系（一）聯(lián)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶都是按照相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)設(shè)置的，賬戶是根據(jù)

15、會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的。會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)就是賬戶的名稱(chēng)。 （二）區(qū)別 1會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類(lèi)，無(wú)結(jié)構(gòu)。 2賬戶是記賬的工具，有結(jié)構(gòu)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)核算的基本方法借貸記賬法。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)： 1、掌握借貸記賬法的基本含義、基本內(nèi)容和基本方法； 2、熟悉總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記方法，為后續(xù)會(huì)計(jì)核算方法的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。第三章 借貸記賬法 一、記賬方法的概述（一）單式記賬法 1定義：?jiǎn)问接涃~法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。 2意義：?jiǎn)问接涃~法的主要目的不是為了計(jì)量，而是為了控制。第一節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （二）復(fù)式記賬法 1定義：對(duì)發(fā)生的

16、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。 2特點(diǎn)： （1）有完整的賬戶體系 （2）既要設(shè)置序時(shí)賬簿，還要設(shè)置總賬和明細(xì)賬 （3）所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在賬戶中進(jìn)行反映 （4）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行雙重反映 （5）賬戶可進(jìn)行試算平衡 3優(yōu)點(diǎn)： （1）能夠全面清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 （2）能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果 （3）便于通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性 （4）進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性 （三）復(fù)式記賬法的種類(lèi) 1收付記賬法 2增減記賬法 3借貸記賬法 （法定記賬

17、方法）一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）借貸記賬法的理論依據(jù) 基礎(chǔ)理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）借貸記賬法的符號(hào)：“借”、“貸”（無(wú)實(shí)質(zhì)含義）第二節(jié) 借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) （1）借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額 （2）賬戶若有余額，一般在借方，表示期末（期初）資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額 （3）資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期末余額的計(jì)算公式： 期末借方余額 =期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 2負(fù)債類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) （1）貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額 （2）賬戶若有余額，一般在貸方，表示期末（期初）負(fù)債的實(shí)有數(shù)額

18、（3）負(fù)債類(lèi)賬戶的期末余額的計(jì)算公式： 期末貸方余額 =期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 3所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) （1）貸方登記所有者權(quán)益的增加額，借方登記所有者權(quán)益的減少額 （2）賬戶若有余額，一般在貸方，表示期末（期初）所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額 （3）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的期末余額的計(jì)算公式： 期末貸方余額 =期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 4成本類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) （1）借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額或轉(zhuǎn)出額 （2）期末無(wú)余額，若有余額，一般在借方，表示期末（期初）在產(chǎn)品的成本。 （3）成本類(lèi)賬戶的期末余額的計(jì)算公式： 期末借方余額 =期初借方余額+本期借方發(fā)生

19、額-本期貸方發(fā)生額 5收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) （1）貸方登記收入的增加額，借方登記成本的減少額的同時(shí)還登記轉(zhuǎn)出額 （2）期末無(wú)余額 6費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) （1）借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額的同時(shí)還登記轉(zhuǎn)出額 （2）期末無(wú)余額 （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 1記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 2記賬步驟 （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，涉及哪些賬戶 （2）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶是記增加還是記減少 （3）確定賬戶記錄的借貸方向及金額 （五）借貸記賬法的試算平衡 1定義：根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系與借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法

20、 2方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法 定義：根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期賬戶發(fā)生額是否正確的方法 計(jì)算公式 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法 定義：根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法 計(jì)算公式 全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì) 3不影響借貸平衡關(guān)系的錯(cuò)誤 （1）重記、漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且金額一致； （2）借貸方向無(wú)誤，而記錯(cuò)賬戶； （3）借貸賬戶相互顛倒； （4）借方或貸

21、方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記、少記金額恰好相互抵消； （5）借貸兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶記錄的金額同時(shí)記錯(cuò)。 三、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄 1賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系 2對(duì)應(yīng)賬戶：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶 3會(huì)計(jì)分錄： （1）定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱(chēng)、記賬方向和入賬金額的一種記錄 。（2）分錄要素：賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）、借貸方向和金額 4會(huì)計(jì)分錄編制步驟： （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶 （2）確定涉及的會(huì)計(jì)賬戶金額是增加還是減少 （3）根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶借貸方結(jié)構(gòu)的規(guī)定，判斷各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸方向及金額 （4）編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合

22、記賬規(guī)則 一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶 1總分類(lèi)賬戶：（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬賬戶或總賬）是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶。 2明細(xì)分類(lèi)賬戶 ：（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）是根據(jù)管理的需要設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶。 第二節(jié) 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 二、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系 1總分類(lèi)賬戶統(tǒng)馭、控制所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶，明細(xì)分類(lèi)賬戶補(bǔ)充說(shuō)明總分類(lèi)賬戶。 2總分類(lèi)賬戶和所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，登記時(shí)的依據(jù)（即會(huì)計(jì)憑證）相同。 三、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 1平行登記對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬

23、戶，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶 。 2要點(diǎn)：（1）依據(jù)相同 （2）方向相同 （3）期間相同 （4）金額相等 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要講述如何運(yùn)用借貸記賬法對(duì)制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算 ，通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、掌握制造業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)和資金退出業(yè)務(wù)的具體核算內(nèi)容和核算方法 ； 2、具有初步運(yùn)用的實(shí)際操作的能力 。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 1資金籌集：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的起點(diǎn) 。 2途徑：投資者投入的資本與借入的資金。 一、實(shí)收資本的核算1定義：投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)

24、作為資本金的資本以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本金的資金。 2分類(lèi)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶 1“實(shí)收資本（或股本）”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)（或股份有限公司）按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入的資本以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)為的資本。 2“資本公積”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)收到投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 （二）實(shí)收資本的核算 1.收到貨幣資金投資 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） 2.收到非貨幣性資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料 貸：實(shí)收資本二、借入資金的核

25、算（一）設(shè)置賬戶 1“短期借款”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下或者在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的各種借款。 2“長(zhǎng)期借款”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。 3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。 （二）借入資金的核算 1.借入短期借款的核算 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 2.借入長(zhǎng)期借款的核算 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 3.取得應(yīng)付債券的核算 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的核算 1固定資產(chǎn)：是指同時(shí)具有下列

26、兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（二）使用壽命（指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量）超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 2計(jì)價(jià)：按照購(gòu)置成本計(jì)量 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶 1“固定資產(chǎn)”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 2“在建工程”賬戶 ：用來(lái)核算需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)在投入使用前發(fā)生的各種費(fèi)用。 （二）固定資產(chǎn)的核算 1購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 2購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 貸：在建工程二、材料供應(yīng)過(guò)程的核算（一）設(shè)置賬戶 1“在途物資

27、”賬戶：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。 2“原材料”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料。 3“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ”賬戶4“應(yīng)付賬款”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 5“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。 （二）材料供應(yīng)過(guò)程的核算 1.企業(yè)外購(gòu)材料 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 2.材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 一、設(shè)置賬戶 1“生產(chǎn)成本”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。 2“制

28、造費(fèi)用”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 3“管理費(fèi)用”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用 。 4“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 第二節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 二、生產(chǎn)過(guò)程的核算 1將本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用類(lèi)賬戶和期間費(fèi)用賬戶。 2按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)進(jìn)行相關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整。 3分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。 4歸集產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 一、設(shè)置賬戶 1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

29、本 ”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 3“其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 4“其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5“營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。 6“銷(xiāo)售費(fèi)用 ”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。7“應(yīng)收賬款 ”賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 8“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ：用

30、來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、銷(xiāo)售過(guò)程的核算（一）營(yíng)業(yè)收入的核算 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （二）營(yíng)業(yè)成本的核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/原材料 二、銷(xiāo)售過(guò)程的核算（三）銷(xiāo)售稅金及附加的核算 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （四）銷(xiāo)售費(fèi)用的核算 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 一、財(cái)務(wù)成果的核算 1利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 2利潤(rùn)計(jì)算步驟：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本

31、一營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用投資收益（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算（二）利潤(rùn)的分配程序 1提取法定盈余公積。 2提取任意盈余公積。 3分配投資者利潤(rùn)。 4企業(yè)如果發(fā)生虧損。 （三）設(shè)置賬戶 1“投資收益”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 2“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。 3“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。 4“所得稅費(fèi)用 ”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 5“本年利潤(rùn)”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。 （三）設(shè)置賬

32、戶 6“利潤(rùn)分配”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。 7“盈余公積 ”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 8“應(yīng)付股利 ”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（四）利潤(rùn)的核算 1利潤(rùn)形成的核算 2利潤(rùn)分配的核算 二、資金退出企業(yè)的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)能對(duì)整個(gè)賬戶體系有一個(gè)全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，深入理解各賬戶的內(nèi)容、性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)，從而提高正確設(shè)置和運(yùn)用賬戶的能力。第五章 賬戶的分類(lèi) 賬戶分類(lèi)的意義 1有利于提高會(huì)計(jì)人員運(yùn)用賬戶的技能 2有利于提高會(huì)計(jì)人員對(duì)賬戶體系變化的適應(yīng)能力。 第一節(jié) 賬戶分類(lèi)的意義一、資產(chǎn)類(lèi)賬戶1定義：用來(lái)

33、反映各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 、“應(yīng)收賬款” 、“原材料” 、“庫(kù)存商品” 、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資” 、“固定資產(chǎn)” 、“累計(jì)折舊” 、“無(wú)形資產(chǎn)” 、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶。 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 二、負(fù)債類(lèi)賬戶1定義：用來(lái)反映負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“短期借款” 、“應(yīng)付賬款” 、“應(yīng)交稅費(fèi)” 、“應(yīng)付利潤(rùn)” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、“應(yīng)付利息” 、“長(zhǎng)期借款” 、“應(yīng)付債券”等賬戶。三、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶1定義：用來(lái)反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“實(shí)收資本” 、“資本公積”

34、、“盈余公積” 、“本年利潤(rùn)” 、“利潤(rùn)分配”等賬戶。 四、收入類(lèi)賬戶1定義：用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)收益的形成及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 、“其他業(yè)務(wù)收入” 、“營(yíng)業(yè)外收入” 、“投資收益” 等賬戶。五、費(fèi)用類(lèi)賬戶1定義：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各種費(fèi)用的形成及結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。2構(gòu)成： 包括 “生產(chǎn)成本” 、“制造費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用” 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、“其他業(yè)務(wù)成本” 、“營(yíng)業(yè)外支出” 、“所得稅費(fèi)用” 等賬戶。一、盤(pán)存賬戶1定義：用來(lái)核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 、

35、“原材料” 、“固定資產(chǎn)”等賬戶。 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)二、結(jié)算賬戶 1定義：用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)同其他經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)等方面的賬戶。 2構(gòu)成：（1）債權(quán)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)收賬款” 、“預(yù)付賬款” 、“其他應(yīng)收款”等賬戶。 （2）債務(wù)結(jié)算賬戶：包括“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)” 、“預(yù)收賬款”等賬戶。（3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 ：往來(lái)性賬戶。三、資本賬戶1定義：用來(lái)核算與監(jiān)督企業(yè)資本的投入、資本的形成、增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“實(shí)收資本” 、“資本公積” 、“盈余公積”等賬戶四、集合分配賬戶 1定義：用來(lái)歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，

36、某個(gè)階段發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。 2典型：“制造費(fèi)用”賬戶。五、成本計(jì)算賬戶1定義：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算某階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“生產(chǎn)成本” 、“材料采購(gòu)” 、“在建工程”等賬戶。 六、損益賬戶1定義：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在某個(gè)會(huì)計(jì)期間所取得的各種收入和所發(fā)生的各種費(fèi)用支出的賬戶。 2構(gòu)成：（1）期間收入賬戶 （2）期間費(fèi)用賬戶 七、財(cái)務(wù)成果賬戶1定義：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果（利潤(rùn)或虧損）的賬戶。 2典型： “本年利潤(rùn)”賬戶 八、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶1定義：

37、用來(lái)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。 2典型： “材料采購(gòu) ”賬戶 九、調(diào)整賬戶1定義：用來(lái)調(diào)整有關(guān)賬戶（即被調(diào)整賬戶）的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。 2構(gòu)成： （1）備抵賬戶：“累計(jì)折舊”、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 （2）附加賬戶（3）備抵附加賬戶 ：“材料成本差異”賬戶 十、過(guò)渡賬戶1定義：反映企業(yè)和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損及其處理情況。 2典型： “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)的意義及內(nèi)容 ； 2、掌握會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和格式 ； 3、掌握各種會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)

38、置。第六章 建 賬一、會(huì)計(jì)循環(huán)的意義1定義：將一定時(shí)期發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照一套專(zhuān)門(mén)核算方法相互銜接，構(gòu)成一個(gè)完整的工作體系，并在各會(huì)計(jì)期間循環(huán)往返，周而復(fù)始。 2意義：（1）能將企業(yè)發(fā)生的諸多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)收集、加工、編制報(bào)表，為會(huì)計(jì)信息使用者提供必要的會(huì)計(jì)信息；（2）能將會(huì)計(jì)人員組織的有條有理，按照會(huì)計(jì)循環(huán)的先后順序，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，進(jìn)行分工協(xié)作，以保證按時(shí)、按質(zhì)提供會(huì)計(jì)信息。第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)的具體內(nèi)容1填制和審核會(huì)計(jì)憑證。 2過(guò)賬。 3試算平衡。4賬項(xiàng)調(diào)整。 5結(jié)賬。 6編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念1定義：按會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組

39、成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用1為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算信息。2為企業(yè)編制報(bào)表提供主要依據(jù)。3為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供重要的依據(jù)。4便于企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)分工。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的作用三、賬簿的基本內(nèi)容（一）封面 （二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)四、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）按賬簿用途分類(lèi) 1序時(shí)賬簿 2分類(lèi)賬簿 3備查賬簿（二）按賬簿的外表形式分類(lèi) 1訂本式賬簿 2活頁(yè)式賬簿 3卡片式賬簿（三）按賬簿的賬頁(yè)格式分類(lèi) 1三欄式賬簿 2多欄式賬簿 3數(shù)量金額式賬簿 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章是會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理的起點(diǎn)，主要講述會(huì)計(jì)憑證的填

40、制與審核。通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管； 2、掌握原始憑證的填制與審核； 3、掌握記賬憑證的填制與審核。第七章 日常業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念1定義：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2種類(lèi)：原始憑證和記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用1可以及時(shí)正確地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況2可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。3可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、原始憑證的概念（一）定義：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書(shū)面證明。（二）種類(lèi)：原始憑證和記賬憑證 1.外來(lái)原始憑證 2.自制原始憑證第

41、二節(jié) 原始憑證的填制與審核 2、自制原始憑證 （1）一次憑證：填制手續(xù)是一次完成 （2）累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單 （3）匯總憑證：合并同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化記賬工作量。 二、原始憑證的基本內(nèi)容 1原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào) 2填制原始憑證的日期 3接受憑證單位名稱(chēng) 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額 5填制單位簽章 6經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章 三、原始憑證的填制方法 （一）外來(lái)原始憑證的填制方法 （二）自制原始憑證的填制方法 四、原始憑證填制的要求（一）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作

42、假，更不得偽造憑證。 四、原始憑證填制的要求 （二）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。 （三）各種原始憑證的書(shū)寫(xiě)要用藍(lán)色或黑色墨水（銀行套寫(xiě)的可用圓珠筆），填寫(xiě)支票必須用碳素墨水筆。文字要簡(jiǎn)要，字跡要工整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途；套寫(xiě)時(shí)，一定要寫(xiě)透，避免上面清楚下面模糊。 四、原始憑證填制的要求 （四）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大、小寫(xiě)金額必須相符合；大、小寫(xiě)必須符合規(guī)范。 （五）各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 （六）各種原始憑證都必須連續(xù)

43、編號(hào)，以便查核。 （七）各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)部門(mén)加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。 五、原始憑證的審核 （一）原始憑證審核的內(nèi)容 1原始憑證的真實(shí)性審核。 2原始憑證的合法性審核。 3原始憑證的合理性審核。 4原始憑證的完整性審核。 5原始憑證的正確性審核。 6原始憑證的及時(shí)性審核。 五、原始憑證的審核 （二）原始憑證審核結(jié)果的處理 1對(duì)于內(nèi)容合法、合理、完整、正確的原始憑證的處理 2對(duì)于內(nèi)容合法、合理但不夠完整、正確的原始憑證的處理 3對(duì)于內(nèi)容完整、正確而不合法、不合理的原始憑證的處理 一、記賬憑證的概念（一）定義：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和匯

44、總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的會(huì)計(jì)憑證。（二）意義：登記賬簿的直接依據(jù)。第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核 二、記賬憑證的分類(lèi) （一）專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證 標(biāo)準(zhǔn)：記賬憑證按其使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可以分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證兩類(lèi)。 1專(zhuān)用記賬憑證 （1）收款憑證：記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證 。 （2）付款憑證：記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證：記錄與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付無(wú)關(guān)的憑證。 2通用記賬憑證 二、記賬憑證的分類(lèi) （ 二）復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 標(biāo)準(zhǔn)：記賬憑證按其填制方式，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩

45、類(lèi)。 1復(fù)式記賬憑證 要點(diǎn)：將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填制在一張記賬憑證上。 2單式記賬憑證 要點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制憑證。 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1填制憑證的日期 2憑證編號(hào) 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 4會(huì)計(jì)科目 5所附原始憑證張數(shù) 6制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章 四、記賬憑證的填制方法 1收款憑證的填制方法 收款憑證的填制方法是：憑證左上角“借方科目”處，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容選填“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；憑證上中方的“年、月、日”處，填寫(xiě)財(cái)會(huì)部門(mén)受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)制證的日期；憑證右上角的“字第 號(hào)”處填寫(xiě)“銀收”或“現(xiàn)收”字

46、和已填制憑證的順序編號(hào)；“摘要”欄填寫(xiě)能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡(jiǎn)要說(shuō)明；“貸方總賬科目”和“明細(xì)科目”欄填寫(xiě)與銀行存款或現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的總賬科目及其明細(xì)科目；“金額”欄填寫(xiě)與同一行科目對(duì)應(yīng)的發(fā)生額；“合計(jì)”欄填寫(xiě)各發(fā)生額的合計(jì)數(shù)；憑證右邊“附單據(jù) 張”處需填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)； 四、記賬憑證的填制方法 2付款憑證的填制方法 付款憑證的格式及填制方法與收款憑證基本相同，只是將憑證的“借方科目”與“貸方科目”欄目交換位置；填制時(shí)先填“貸方科目”的“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，再填寫(xiě)作為與付出現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。3轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法憑證左上角不設(shè)主體科目（或稱(chēng)設(shè)證科目），

47、而將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)科目按先借后貸的順序全部填入“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄目，并通過(guò)將各科目金額按記賬方向填入相應(yīng)的“借方金額”和“貸方金額”來(lái)確定科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬憑證其他欄目的填寫(xiě)方法與收、付款憑證相同。 五、記賬憑證的填制要求 （一）記賬憑證的日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門(mén)受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫(xiě)全。即收、付款憑證應(yīng)按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付款的日期填寫(xiě)。 （二）記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填。 （三）必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編寫(xiě)

48、會(huì)計(jì)分錄。 五、記賬憑證的填制要求 （四）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。 （五）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上。 （六）記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。 （七）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。 五、記賬憑證的填制要求 （八）對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存原始憑證的單位開(kāi)出“原始憑證分割單”。 （九）記賬憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證

49、上做任何更改。 （十）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。 （十一）記賬憑證填寫(xiě)后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均要簽名或蓋章。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 定義：會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得、填制到歸檔保管整個(gè)過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序和傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管 定義：指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、要求掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記方法，； 2、熟練掌握賬簿的記賬規(guī)則以及更正錯(cuò)賬的方法 ； 3、理解賬簿的更換

50、的基本內(nèi)容。第八章 日常業(yè)務(wù)處理登記賬簿一、登記賬簿的依據(jù) ：審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證二、登記賬簿的時(shí)間 ：按賬簿的種類(lèi)區(qū)別對(duì)待三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則一、序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記 （一）普通日記賬：企業(yè)基本不設(shè)置 （二）特種日記賬 1.現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。 2.銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記 二、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 要點(diǎn)：1依據(jù)相同 2方向相同 3金額相等 三、

51、總分類(lèi)賬戶與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記結(jié)果的試算平衡 一、錯(cuò)賬查找 （一）全面檢查 （二）局部抽查 1.差額核對(duì)法：要點(diǎn)檢查重記漏記。 2. 差額除二法：要點(diǎn)檢查借貸反向。 3.差額除九法：要點(diǎn)檢查鄰數(shù)倒置或數(shù)字錯(cuò)位。第三節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正方法 二、錯(cuò)賬更正的方法 （一）劃線更正法 1、適用于：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)憑證（分錄）正確，記賬筆誤。 2、更正方法：在錯(cuò)誤的金額或文字上劃紅線，在其上方書(shū)寫(xiě)正確的金額或文字，蓋章確認(rèn)。 二、錯(cuò)賬更正的方法 （二）紅字更正法 注：經(jīng)濟(jì)學(xué)中，紅字代表負(fù)數(shù)，表示減的意思。 1、全部沖銷(xiāo)法 （1）適用于：記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 （2）更正方法：首先，做一張與錯(cuò)誤憑證完全相同

52、的紅字金額憑證；其次，做正確的憑證，并記賬。 二、錯(cuò)賬更正的方法2、部分沖銷(xiāo)法 （1）適用于：記賬憑證的金額錯(cuò)誤 （2）更正方法：將多余金額用紅字憑證沖銷(xiāo) （三）補(bǔ)充登記法 1、適用于：記賬憑證的金額少記 2、更正方法：將少記金額用藍(lán)字憑證補(bǔ)齊 三、結(jié)賬和對(duì)賬 1、結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)（月份、季度、年度）應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。 2、對(duì)賬：定期或不定期地對(duì)各種賬不記錄進(jìn)行核對(duì)。 （1）賬證核對(duì) （2）賬賬核對(duì) （ 3）賬實(shí)核對(duì) 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1要求理解成本和成本計(jì)算的含義； 2了解成本核算的一般程序； 3熟練掌握成本計(jì)算方法品

53、種法。第九章 成本計(jì)算一、成本的含義 1定義：成本就是對(duì)象化的費(fèi)用 2材料采購(gòu)成本：供應(yīng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用按各種材料物資進(jìn)行歸集的結(jié)果。 3產(chǎn)品生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用歸集到一定對(duì)象上的結(jié)果。二、成本計(jì)算的含義：把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，并分別計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。 第一節(jié) 成本計(jì)算概述一、成本核算的一般程序 1將應(yīng)記入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集；并列為本月期間費(fèi)用的，確定其所屬期間費(fèi)用項(xiàng)目。 2對(duì)既有完工產(chǎn)品又有月末在產(chǎn)品的產(chǎn)品，需要將計(jì)入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，分別成本項(xiàng)目在其完工

54、產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。 第二節(jié) 成本計(jì)算的一般程序 二、成本核算使用的主要科目 1.“生產(chǎn)成本”科目：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、工具、設(shè)備等。 2.“制造費(fèi)用”科目：核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算方法的內(nèi)容（一）成本計(jì)算對(duì)象：產(chǎn)品的品種 （二）成本計(jì)算期：每月計(jì)算一次成本（三）成本項(xiàng)目： 1.直接材料 2.直接人工 3.制造費(fèi)用（四）生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 第三節(jié) 成本計(jì)算 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1要求熟悉期末賬務(wù)處理； 2

55、掌握對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容與步驟。第十章 期末業(yè)務(wù)處理一、期末賬項(xiàng)調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（二）預(yù)收收入的調(diào)整（三）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（四）預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 第一節(jié) 期末賬務(wù)處理 二、期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)在日常發(fā)生的各項(xiàng)收入和費(fèi)用，通過(guò)損益類(lèi)賬戶分別進(jìn)行了登記。期末，應(yīng)將各損益類(lèi)賬戶的本期發(fā)生額進(jìn)行匯總，并結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，將各損益類(lèi)賬戶結(jié)平。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)將各項(xiàng)收入賬戶的貸方余額通過(guò)借方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，將各項(xiàng)費(fèi)用賬戶的借方余額通過(guò)貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，在“本年利潤(rùn)”賬戶中就可產(chǎn)生本期的利潤(rùn)或虧損。一、對(duì)賬的意義 1對(duì)賬：核對(duì)賬目。 2分類(lèi)：（1）日常核對(duì)：會(huì)計(jì)人員在編制

56、會(huì)計(jì)憑證時(shí)，對(duì)原始憑證和記賬憑證的審核；在登記賬簿時(shí)，對(duì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。（2）定期核對(duì)：在期末結(jié)賬前，對(duì)憑證、賬簿記錄等進(jìn)行的核對(duì)。 第二節(jié) 對(duì)賬 二、對(duì)賬的步驟 （一）賬證核對(duì)：將會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額核對(duì)是否一致，記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 （三）賬實(shí)核對(duì)：各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)。一、結(jié)賬的程序（一）登記入賬（二）調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)（三）損益類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)（四）結(jié)轉(zhuǎn)下期 第三節(jié) 結(jié)賬 二、結(jié)賬的方法 （一）月末結(jié)賬 （二）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 （三）結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額 （四）總賬賬戶

57、平時(shí)只需結(jié)出月末余額 （五）結(jié)轉(zhuǎn)下年 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解財(cái)產(chǎn)清查的意義及分類(lèi)； 2、理解財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度； 3、掌握各類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查的具體方法和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制； 4、掌握財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。第十一章 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念1定義：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。 2賬實(shí)不符的原因二、財(cái)產(chǎn)清查的意義第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) （一）按照財(cái)產(chǎn)清查的范圍，可分為全面清查和局部清查。 1、全面清查。是指對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。 2、局部清查。是指僅對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資

58、進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) （二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查。 1定期清查。是指根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 2不定期清查。是指事先沒(méi)有規(guī)定清查時(shí)間，根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的臨時(shí)性清查。一、財(cái)產(chǎn)清查的一般步驟（一）建立財(cái)產(chǎn)清查組織（二）組織清查人員學(xué)習(xí)（三）明確清查任務(wù)（四）制定清查方案（五）先數(shù)量、后質(zhì)量（六）填制盤(pán)存清單，報(bào)告結(jié)果第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的步驟與方法 二、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 （一）永續(xù)盤(pán)存制 1定義：指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種盤(pán)存制度。 2公式

59、：期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) 二、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 （二）實(shí)地盤(pán)存制 1定義：指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在賬簿中只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，然后倒推出本期發(fā)出數(shù)的盤(pán)存制度，。 2公式： 本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)地盤(pán)存數(shù) 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法： 1庫(kù)存現(xiàn)金的清查 （1）清查的方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 （2）清查結(jié)果的記錄： 編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”（原始憑證） 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 2銀行存款的清查 （1）清查的方法：清查的方法：對(duì)賬，即用銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)。 （2）未達(dá)賬項(xiàng)：一方已入賬

60、，另一方由于未接到憑證（時(shí)間差），因而未入賬的款項(xiàng)。 （3）未達(dá)賬項(xiàng)的類(lèi)型： 1）銀行已達(dá)，企業(yè)未達(dá) 2）企業(yè)已達(dá)，銀行未達(dá) 需通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款日記賬余額 對(duì)賬單余額 企業(yè)已收款入賬 銀行未收款入賬（） 企業(yè)已付款入賬 銀行未付款入賬（） 企業(yè)未收款入賬（） 銀行已收款入賬 企業(yè)未付款入賬（） 銀行已付款入賬 企業(yè)可實(shí)際支配的資金為調(diào)節(jié)后的余額數(shù)！ 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （二）實(shí)物資產(chǎn)的清查 1清查方法（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 （2）技術(shù)推算法 2清查結(jié)果： （1）盤(pán)存單：反映實(shí)有數(shù) （原始憑證） （2）實(shí)存賬存對(duì)比表：調(diào)整賬簿記錄 （原始憑證） 三