2021-2022-1學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組-《所得稅》平時(shí)作業(yè)

1、2021-2022-1學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組所得稅平時(shí)作 業(yè)基本信息：矩陣文此題*學(xué)號(hào)：姓名：年級(jí)：專業(yè)：任課教師：1.2015年1月1日，甲公司以1 020萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期還 本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額1 000萬(wàn)元，票面年利率6%,實(shí)際年利率 為5%。甲公司將該批國(guó)債作為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。至年末未發(fā)生預(yù) 期信用損失，不考慮其他因素，2015年12月31日（第1年年末），該金融資產(chǎn) 的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。單項(xiàng)選擇題*1 019.001 011.001 071.00（正確答案）D. 1 010.00答案解析：【答案】C【解析】2015年12月31日該金

2、融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020 x （1+5%） = 1 071 （萬(wàn) 元），計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。2. 20 x3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20 x3年收到的國(guó)債利息收入10 萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司20 x3年的所得稅費(fèi)用是（）。單項(xiàng)選擇題*55萬(wàn)元正確答案）52.5萬(wàn)元57.5萬(wàn)元50萬(wàn)元答案解析：【答案】A【解析】國(guó)債利息收入免稅、行政性罰款和滯納金不能稅前扣除，即該局部費(fèi)用無(wú) 論是在發(fā)生當(dāng)期還是在以后期間均不允許稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值：所 得稅費(fèi)用;不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額義企業(yè)

3、所得稅稅率二（210-10 + 20）*25% = 55 （萬(wàn)元）。3.甲公司于2x19年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬 價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折 IHo稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相 同。至2義20年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2x20年適用的所得稅 稅率為25%,從2x21年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響， 甲公司2x20年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。單 選題*123（正確答案）C. 2D. 1.8答案解析：【答案】

4、B【解析】2x20年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值=100-100/5=80 （萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ) =100-100 x2/5=60 （萬(wàn)元）,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（80-60） xl5%=3 （萬(wàn) 元）。4.甲公司2x20年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1 000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損 可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生 足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，以下關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的選項(xiàng)是（）o 單項(xiàng)選擇題*A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元（正確答案）D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答

5、案解析：【答案】C【解析】因?yàn)楸酒诎l(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái)五年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少甲公司未 來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此未彌補(bǔ)虧損1000萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，另外 未彌補(bǔ)虧損會(huì)影響損益，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用。5.甲公司2x20年1月8日以公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元的股票為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100% 的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu) 買日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲 公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,那么甲公司購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。（來(lái)源于東奧輕一）單項(xiàng)選擇題*0（正確答

6、案）1 8002 000400答案解析：【答案】A【解析】由于該項(xiàng)吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制下吸收合 并在購(gòu)買日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0o6.【2019年CPA真題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20 x9年6月30日，甲公司以3 000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于 當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投 資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅 年度抵免。20 x9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可 能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款

7、抵減，不考慮其他因素，甲 公司在20 x9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。單項(xiàng)選擇題*0190萬(wàn)元-50萬(wàn)元（正確答案）250萬(wàn)元答案解析：【答案】C【解析】稅法規(guī)定甲公司可以對(duì)環(huán)保設(shè)備的投資額的10%從應(yīng)納稅額中抵免，那么 可以抵免的應(yīng)納稅額=3 000 x10%=300 （萬(wàn)元），當(dāng)年的利潤(rùn)總額產(chǎn)生的應(yīng)納稅額 =1 000 x25%=250 （萬(wàn)元），小于可以抵免的金額，有50萬(wàn)元可以在以后年度抵 免，所以當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0,遞延所得稅資產(chǎn)為50萬(wàn)元，那么所得稅費(fèi)用二應(yīng)交 所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50 （萬(wàn)元）7.2x20年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該

8、商譽(yù)系2x18年12 月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始 計(jì)量金額為500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān) 的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn) 讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為 25%,以下會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。*2x18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為02x18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元（正確答案）2x20年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2x20年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（正確答案）答案解析：【答案】

9、BD【解析】此項(xiàng)吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2x18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià) 值相等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2x20年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn) 元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100 x25%=25 （萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。8.2x20年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)到達(dá)預(yù)定用途，并作為無(wú) 形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的本錢為1000萬(wàn)元（2x20年無(wú)費(fèi)用化支出），預(yù)計(jì)使用 年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照 175%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法 規(guī)定。甲公司2x20年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額4037.

10、5萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。 假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的以下會(huì)計(jì)處理中正確的有（）o （來(lái)源于東奧輕一）*A. 2x20年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1662.5萬(wàn)元（正確答案）B.該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（正確答案）2x20年度應(yīng)交所得稅為1000萬(wàn)元:正確答案）2x20年度所得稅費(fèi)用為1000萬(wàn)元（正確答案）答案解析：【答案】ABCD【解析】2x20年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1面0-1000X0 x6/12=950 （萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=950 x175%=1662.5 （萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；自行研發(fā)形成的無(wú)形 資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所 得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；2x20年度應(yīng)交所得稅二（4037.5-1000-10 x6/12x75%） x25%=1000 （萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2x20年度所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅相等，選 項(xiàng)D正確。9.適用稅率變動(dòng)的情況下，原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額不需要進(jìn)行調(diào)整。（）單項(xiàng)選擇題*對(duì)錯(cuò)（正確答案）答案解析：【答案】錯(cuò)誤【解析】適用稅率發(fā)生變化的，企