《初級會計學》教材習題答案第6章

1、教材習題解答、思考題為什么要設(shè)置賬簿？可不可以用會計憑證代替會計賬簿？會計賬簿，簡稱賬簿，一般在手工記賬的情況下是指由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，可以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。從外表形式上 看，賬簿是由若干預(yù)先印制成專門格式的賬頁所組成的。在會計實務(wù)中，按照記賬規(guī)則根 據(jù)會計憑證將會計科目填入某個賬頁后，該賬頁就成為記錄、反映該會計科目所規(guī)定核算 內(nèi)容的賬戶，各賬戶之間的相互關(guān)系通過賬戶對應(yīng)關(guān)系來體現(xiàn)。不可以用會計憑證代替賬簿。從原始憑證到記賬憑證的編制，都是會計人員按照會計 準則和經(jīng)濟信息進行職業(yè)判斷，運用一定的會計科目和復(fù)式記賬規(guī)則，將大量的經(jīng)濟信息 轉(zhuǎn)化為

2、會計信息記錄在記賬憑證上。但是，這些記錄在會計憑證上的信息還是分散的、不 系統(tǒng)的。為了把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管理提供系 統(tǒng)、完整的核算資料，并為編報會計報表提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。設(shè)置和登記 賬簿是會計核算的專門方法之一。賬簿的設(shè)置和登記，對于全面、系統(tǒng)、序時、分類反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有重要意義。設(shè)置賬簿時需要注意哪些原則？企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點及經(jīng)營管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬 簿，各單位的具體情況不同，賬簿設(shè)置的方法也不盡一致。設(shè)置賬簿作為會計核算方法的 重要內(nèi)容之一，應(yīng)遵循下列三項原則：（1）確保全

3、面、系統(tǒng)地核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資 料。（2）在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。（3）賬簿格式要力求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需的各項指標。按照不同的標準進行分類，賬簿有哪些種類？賬簿按用途分類，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。（1）序時賬簿又稱日記 賬，是指對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記的賬簿。按其 記錄的內(nèi)容不同，可分為特種日記賬和普通日記賬。（2）分類賬簿又稱分類賬，是指對全 部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標的 詳細程度可分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。（3）備查賬簿又稱

4、輔助賬簿，是對某些 在日記賬和分類賬中未能記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。主 要是提供必要的參考資料，如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的登記簿、受托加工材料登記 簿等。備查賬簿不一定在每個單位都設(shè)置，應(yīng)根據(jù)各單位的實際需要確定。備查賬簿沒有 固定的格式，可由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計，也可使用分類賬的賬頁格式。賬簿按形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（1）訂本式賬簿簡稱訂 本賬，這種賬簿是在啟用以前，就把按照一定順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。采用訂 本式賬簿，可以避免賬頁散失，并防止抽換賬頁。但是由于賬頁序號和總數(shù)已經(jīng)固定，不 能增減，開設(shè)賬戶時，不便于為每

5、一賬戶預(yù)留賬頁；在同一時間里，只能由一人登賬，不 能分工同時記賬。訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。（2）活頁式賬簿乂稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。釆用活頁 式賬簿，賬頁不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿，在同 一時間里，可由多人分工登賬。但活頁式賬簿的賬頁容易散失和被抽換?；铐撌劫~簿主要 適用于各種明細賬。(3)卡片式賬簿又稱卡片賬，是利用卡片進行登記的賬簿。采用卡片 式賬簿的優(yōu)缺點與活頁式賬簿基本相同。主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細賬，如 固定資本卡片。在登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬時為了實施內(nèi)部牽制原則有哪些

6、做法？由于現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，同時又非常容易出問題，所以為了加強內(nèi)部 控制必須堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬分管，出納人員不得負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行 存款日記賬以外的任何賬簿。出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收 付款憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細分類賬。通過“庫存現(xiàn)金”和“銀 行存款”總賬與日記賬的定期核對，達到控制現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的目的。多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬的登記，可以采用以下兩種方法：由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬 和支出日記賬，每日應(yīng)將支出日記賬中當日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)入收入日記賬

7、中當日支出合計 欄內(nèi)，以結(jié)算當日賬面結(jié)余額。會計人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢 查監(jiān)督，并于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分別登記有關(guān)總分 類賬戶。然后將收付款憑證交由并于期末根據(jù)日記賬登采用這種登賬方法有利另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐 日逐筆登記，以便逐筆掌握現(xiàn)金收付情況并同銀行核對收付款項。 會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對。于加強內(nèi)部控制和監(jiān)督?？偡诸愘~與明細分類賬有哪些格式？總分類賬的格式：總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄

8、式的訂本賬。根據(jù)實際需要，在總分類賬中 的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。多欄式總分類賬是 把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。明細分類賬的格式主要有三種：IIII三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬頁的格式同三欄式總分類賬相同，即賬頁 只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于那些只需要進行金額核 算而不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”等科目。IIIIIIII數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁，在借方(收入)、貸方 (發(fā)出)和余額(結(jié)存)欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個欄次。這種賬頁格式適用 于既要進

9、行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目，如“原材料”、“庫存 商品”等。IIII多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬不是按明細科目分設(shè)賬頁，而是根據(jù)經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細科目的內(nèi)容，按 該總賬科目的明細項目設(shè)專欄記錄。這種賬頁格式適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管 理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用、收入、利潤科目，如“管理費用”、“營業(yè)收入”、“本年利潤”等科目。在啟用新賬本時需要注意什么問題？賬簿是重要的會計檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責任，在啟用賬 簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附賬簿使用登記

10、表或賬 簿啟用表，其內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋人名 章和單位公章。記賬人員或會計人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員 姓名，由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù), 不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實 際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。登記賬簿時需要注意什么問題？登記賬簿時，將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項 登記入賬，做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，

11、并在記賬憑證中的“記賬符號”欄注 明已經(jīng)登賬的符號(如“J”)，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長的1/2。登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或 鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：1)2)3)4)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空 行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記

12、賬人員簽名或蓋 早。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或 “貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用 “0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和 下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明 “承前頁”字樣。由于記賬憑證錯誤而導致賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬 簿，進行更正。查找錯賬有幾種方法？各自適用于什么情況？(1)(2)(3)(4)差數(shù)法是按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。對于發(fā)生的角、分的差錯可

13、以只查找小數(shù)部分，以提高查錯的效率。除2法是以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。除9法是以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)的方法。適用于以下三種情況：第差數(shù)法。尾數(shù)法。除2法。 除9法。一，將數(shù)字寫小。第二，將數(shù)字寫大。第三，相鄰數(shù)字顛倒。更正錯賬有幾種方法？各自適用于什么情況？劃線更正。乂稱紅線更正。如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒 有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正的方法進行更正。紅字更正。又稱紅字沖銷。在會計上，以紅字記錄表明對原記錄的沖減。紅字更 正適用于以下兩種情況：根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或 記賬方向有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法

14、。根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、 記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確 金額，應(yīng)采用紅字更正法。補充登記。又稱藍字補記。根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證 中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只 是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用補充登記法。什么是總分類賬與明細分類賬的平行登記法？所謂平行登記，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬 戶，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細分類賬戶。登記總分類賬及其所屬 的明細分類賬的方向應(yīng)當相同

15、。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的 金額相等。賬簿更換需要注意哪些事項？現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬每年都要更換新賬，但固定資 產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。各種需要更換的賬簿，在進行年終結(jié)賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有 關(guān)賬戶中。因會計制度改變而需要變更賬戶名稱及其核算內(nèi)容的，應(yīng)在上年度結(jié)賬時，編 制余額調(diào)整分錄，按本會計年度的賬戶名稱、核算內(nèi)容，將上年度有關(guān)賬戶的余額進行合 并或分解結(jié)出新賬中應(yīng)列出的余額，然后再過渡到新賬中的各有關(guān)賬戶，或者在上年度結(jié) 賬后，通過編制余額調(diào)整工作底稿的方式將上年度有關(guān)賬戶余額分解、歸

16、并為本年度有關(guān) 賬戶的余額，然后開設(shè)本年度新賬，并將余額抄入有關(guān)賬戶第一行并標明余額方向，同時 在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。上年末編制的余額調(diào)整分錄，應(yīng)與上 年度會計憑證一并歸檔保管；編制的余額調(diào)整工.作底稿應(yīng)與上年度的賬簿一并歸檔保管。 過入新賬的有關(guān)賬戶余額的結(jié)轉(zhuǎn)事項，無須再編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄。二、案例題【案例1】王方先生應(yīng)聘一家外國公司的會計，發(fā)現(xiàn)這家公司有幾個與其他公司不 一樣的地方：一是公司的所有賬簿都使用活頁賬，理由是這樣便于改錯；二是公司的往來 賬簿都是采用抽單核對的方法，直接用往來會計憑證控制，不再記賬；三是在記賬時發(fā)生 了錯誤允許使用涂改液，但是強調(diào)必須由責任人簽

17、字；四是經(jīng)理要求王方先生在登記現(xiàn)金 總賬的同時也要負責出納工作。經(jīng)過不到3個月的試用期，盡管這家公司的報酬高出其他 類似公司，王方先生還是決定辭職。請問,他為什么會辭職？你如果處在他的位置你會辭 職嗎？答：1.現(xiàn)金、銀行存款口記賬必須要采用訂本式賬簿，而記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片則需使用卡片式賬簿，除此之外的明細賬可以使用活頁式賬簿, 該公司所有賬簿都采用活頁賬顯然不夠規(guī)范。會計賬簿具有重要意義，記錄在會計憑證上的信息是分散、不系統(tǒng)的。為了把分 散在會計憑證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資 料，并為編報會計報表提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。

18、設(shè)置和登記賬簿是會計核算的 專門方法之一。所以，對于會計憑證必須要登記入賬，不可單憑會計憑證控制。如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補或用涂改 液消除字跡。更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更正法及補充登記法。顯然，案例中的 公司允許使用涂改液的做法是錯誤的。由于現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，同時又非常容易出問題，所以為了加強 內(nèi)部控制必須堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬分管，出納人員不得負責登記現(xiàn)金日記賬和 銀行存款日記賬以外的任何賬簿。出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各 種收付款憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細分類賬。綜上所述，該公司的會計內(nèi)部制度明顯存在一系列問題，王方先生因此將面臨比較大 的職業(yè)風險，如果處在該職位應(yīng)該選擇辭職。【案例2】 包先生在一家上市公司做會計主管，發(fā)現(xiàn)該公司的“原材料”賬和“應(yīng) 收賬款”平時不登記總分類賬，只是登記明細分類賬，往往是等一段時間才補登總分類 賬；而“固定資產(chǎn)”賬戶平時不登記明細分類賬，只是登記總分類賬。他提出這種做法不 符合總分類賬與明細分類賬之間的平行登記原則，但是財會部門經(jīng)理認為這樣做沒有違反 平行登記。你認為誰的看法對？答：