政府投資項目策劃跟蹤審計實施細(xì)則

1、各市、縣（市、區(qū)）審計局，省廳各處室、直屬各單位：浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細(xì)則和浙江省政府投資項目竣工決算審計實施細(xì)則，差不多2014年3月24日廳長辦公會議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 浙江省審計廳2014年3月27日浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細(xì)則第一章總則第一條為加強(qiáng)政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計行為，提高審計效率，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實施細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，對重點(diǎn)政府投資項目從立項到竣工交付使用全過程進(jìn)行動態(tài)的和持續(xù)性的審計監(jiān)督。第三條跟蹤審計的目標(biāo)是及時發(fā)覺并糾

2、正項目建設(shè)治理中的各類重要問題，規(guī)范建設(shè)工程治理，促進(jìn)建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。第四條跟蹤審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)和提高建設(shè)單位有效履行工程建設(shè)治理責(zé)任為差不多職責(zé)，監(jiān)督建設(shè)單位的決策、執(zhí)行、治理行為。同時，依據(jù)法定程序能夠?qū)⑴c建設(shè)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與投資項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及履職履約情況進(jìn)行延伸審計調(diào)查。第五條政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地點(diǎn)及有關(guān)部門差不多建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、方法為審計依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計參考依據(jù)。針對建設(shè)項目跟蹤審

3、計的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會效益評價標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也能夠作為審計依據(jù)。第六條政府投資項目跟蹤審計要通過監(jiān)督各參建單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度的情況，確保達(dá)到建設(shè)工期、設(shè)計和工程質(zhì)量要求，為有效操縱投資服務(wù)；監(jiān)督有關(guān)單位遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況，揭露貪污舞弊、損失白費(fèi)以及其它損害國家利益的行為，為愛護(hù)國有資產(chǎn)的完整與安全服務(wù)；監(jiān)督政府投資政策的執(zhí)行情況，對具有傾向性、普遍性的問題進(jìn)行綜合分析，提出解決問題的意見和建議，為提高政府投資效益服務(wù)。第七條政府投資項目跟蹤審計一般分為時期節(jié)點(diǎn)審計、定期審計、駐場審計等方式。其中：（一）時期節(jié)點(diǎn)審計是將建設(shè)全過程劃分為若干時期，

4、并對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取提早監(jiān)督的審計方式。（二）定期審計是指在政府投資項目建設(shè)期間每到一定時刻都要進(jìn)行的審計方式。例如年度審計。（三）駐場審計是審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進(jìn)行全過程審計的方式。第八條審計機(jī)關(guān)能夠組織社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項目跟蹤審計工作。社會中介機(jī)構(gòu)的確定應(yīng)進(jìn)行公開招投標(biāo)。跟蹤審計的經(jīng)費(fèi)原則上應(yīng)由審計機(jī)關(guān)通過財政預(yù)算安排。第二章審計程序第九條跟蹤審計項目應(yīng)當(dāng)列入年度投資項目審計打算。按照“全面審計、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合地點(diǎn)政府、上級審計機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計項目。上年度已列入打算、跨年度實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目打算治

5、理。第十條依照跟蹤審計項目打算，審計機(jī)關(guān)確定審計組組長（由審計機(jī)關(guān)人員擔(dān)任）、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。依照工作需要，能夠組織社會中介機(jī)構(gòu)或者聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作，但審計機(jī)關(guān)人員不得少于2人。審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第十一條跟蹤審計在實施前，審計組應(yīng)當(dāng)編制政府投資項目跟蹤審計實施方案，作為實施某一個體跟蹤審計項目作業(yè)的依據(jù)。（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解被審計項目的差不多情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點(diǎn)。調(diào)查能夠包括下列內(nèi)容：1.項目立項批準(zhǔn)情況。2.項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。

6、3.年度預(yù)算安排情況。4.建設(shè)資金籌措打算與實際到位情況。5.差不多建設(shè)程序執(zhí)行情況。6.工程現(xiàn)場治理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備治理、工程價款結(jié)算、工程合同治理等內(nèi)部操縱制度的建立情況。7.其它情況。（二）跟蹤審計實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：1.編制審計實施方案的依據(jù)。2.審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時刻。3.項目跟蹤審計操作流程。4.審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)。5.編制審計實施方案的日期。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施，重大項目由審計機(jī)關(guān)要緊負(fù)責(zé)人簽發(fā)后實施。方案確定后，審計組組長或主審應(yīng)及時組織審計組人員學(xué)習(xí)和掌握方案內(nèi)容，

7、還應(yīng)組織學(xué)習(xí)政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。對建設(shè)期較長的項目，能夠依照項目建設(shè)實施情況和時期性特點(diǎn)，制定細(xì)化年度審計方案。在執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)方案與實際情況不相適應(yīng)，需要調(diào)整審計重點(diǎn)、時刻、人員，以及發(fā)覺重大問題和線索需要改變審計范圍和方法等情況，應(yīng)及時調(diào)整跟蹤審計實施方案，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十二條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施跟蹤審計3個工作日前，向被審計單位發(fā)出跟蹤審計通知書，審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）被審計單位的名稱。（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時刻。（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。（四）審計組成員名單（包括協(xié)審人員名

8、單）。（五）審計機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中依照建設(shè)項目進(jìn)展情況向?qū)徲嫿M提供審計所需資料（見附件1）。向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就差不多或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還能夠依照具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。時期節(jié)點(diǎn)式跟蹤審計和定期跟蹤審計能夠依照時期和期間制發(fā)審計通知書。駐場式跟蹤審計能夠全過程使用一個審計通知書。第十三條 跟蹤審計實施時期，審計組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉

9、工程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算方法，同時收集審計證明材料，作好相關(guān)記錄。審計證明材料形式包括：文字資料、影像資料和聲音資料，也包括審計人員通過觀看、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真實情況的證明材料。審計證明材料應(yīng)具備適當(dāng)性、充分性。尤其對發(fā)覺的問題或線索、容易引起工程價款結(jié)算審計爭議的問題及其他重要事項，審計證據(jù)應(yīng)詳實、完整。審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的緣故和日期。拒絕簽名或者蓋章不阻礙事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十四條跟蹤審計實施時期，針對發(fā)覺的問題，審計組

10、應(yīng)及時提出意見和建議，并出具政府投資項目跟蹤審計意見單（見附件2，以下簡稱“審計意見單”）。鑒于意見、建議要緊供被審計單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，能夠以審計組名義制發(fā)。關(guān)于重大事項，或其他審計組認(rèn)為有必要的事宜，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)匯報，必要時由審計機(jī)關(guān)下發(fā)審計建議函或出具專題報告。審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。審計意見單的內(nèi)容要緊包括：（一）審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)覺的要緊問題）。（二）審計意見和建議。（三）被審計單位反饋意見。（四）審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。審計意見單由審計組組長負(fù)責(zé)審核。審計組應(yīng)督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的

11、意見和建議，并作好相關(guān)記錄。第十五條審計組在跟蹤過程中，應(yīng)建立跟蹤審計臺賬（見附件3），及時記載審計時刻、工作紀(jì)實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)覺問題、審計意見和建議、整改和采納情況、審計成果等）。臺賬由審計人員負(fù)責(zé)記載，組長或主審檢查。臺賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第十六條跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)推斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿（見附件4），并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計組組長或主審應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。第十七條駐場跟蹤審計的項目，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交跟蹤審計月（季）報（見附件5）。同時，應(yīng)通過審計治

12、理信息系統(tǒng)（OA）提交跟蹤審計臺賬、跟蹤審計工作底稿、跟蹤審計意見單等資料。審計組如遇重要事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交書面報告。審計機(jī)關(guān)針對跟蹤審計中發(fā)覺的問題，能夠通過出具審計報告、跟蹤審計建議函、跟蹤審計情況通報等形式及時提出審計建議，督促建設(shè)單位進(jìn)行整改。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議函、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。第十八條 關(guān)于跟蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按程序由審計組代擬審計報告、審計決定書等法定審計結(jié)果文書。跟蹤審計項目結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計報告。關(guān)于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)出具年度跟蹤審計工作報告。跟蹤審計報告應(yīng)對項目跟蹤的

13、總體情況和跟蹤工作的實施情況做出總結(jié)，依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，做出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算投資、工期進(jìn)度、質(zhì)量操縱、安全生產(chǎn)等方面存在的問題，同時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價。第十九條審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)，應(yīng)將重大政府投資項目的跟蹤審計結(jié)果向本級人民政府報告，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會公告。發(fā)覺的違法違紀(jì)等重大問題可移送相關(guān)部門，也可定期或不定期通過審計信息或?qū)蟮刃问较蛘皶r反饋。第二十條 審計組應(yīng)將跟蹤過程中形成的所有資料進(jìn)行整理、匯總，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機(jī)關(guān)。第三章審計內(nèi)容和方法第二十一條政府投資項目

14、前期預(yù)備時期跟蹤審計的內(nèi)容和方法：（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部操縱制度（包括工程招投標(biāo)制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全。（二）檢查項目建設(shè)的差不多建設(shè)程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。要緊檢查前期手續(xù)（包括項目建議書、可行性研究報告、立項文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計及概算報批、設(shè)計圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。（三）檢查項目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計等前期預(yù)備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計概算

15、及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上操縱工程造價。（四）檢查項目的相關(guān)單位（勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行，結(jié)果是否合法、有效。應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件（重點(diǎn)檢查投標(biāo)報價要求和結(jié)算合同條款等）、評標(biāo)方法、工程量清單（重點(diǎn)檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準(zhǔn)確等）、信息公布方式等方面進(jìn)行審查。（五）檢查與建設(shè)項目相關(guān)的各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎懲措施等條款進(jìn)行審查。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確

16、工程造價結(jié)算方式及計價的具體約定。（六）檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點(diǎn)。（七）檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。（八）檢查征地拆遷是否按國家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報批，托付征地協(xié)議和征地拆遷補(bǔ)償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內(nèi)容是否合法、合理，征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合規(guī)定，有關(guān)評估、計價費(fèi)用是否真實、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在項目拆遷時期，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程

17、序的合法性。1.拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)囊o依據(jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計關(guān)注的重點(diǎn)。審計組應(yīng)通過實地查勘，對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。2.重點(diǎn)審查實際補(bǔ)償費(fèi)用高出評估價格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。3.應(yīng)及時審查拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。第二十二條政府投資項目實施時期跟蹤審計的內(nèi)容和方法：（一）檢查內(nèi)操縱度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)

18、單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項內(nèi)操縱度。（二）檢查合同履行情況。檢查建設(shè)項目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計和監(jiān)理單位的履職情況等。（三）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。（四）檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，有無因決策失誤、設(shè)計失誤、工程質(zhì)量事故等緣故造成的損失白費(fèi)問題。（五）檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合差不多建設(shè)財務(wù)治理規(guī)定的要求，是否有利于建設(shè)項目的

19、治理及竣工決算的需要。（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集打算或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失白費(fèi)現(xiàn)象。（七）檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時刻不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明緣故，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。（八）檢查建設(shè)單位治理費(fèi)的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算操縱金額的情況。（九）檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種

20、形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。（十）檢查建設(shè)項目環(huán)境愛護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境愛護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。（十一）檢查項目所購設(shè)備、材料價格，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中不合理加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析緣故，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，幸免造成更大的損失。首先，審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況。其次，審查設(shè)備、材料采購的價格、規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要依照建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購打算進(jìn)行核對。審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注專門規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采

21、購情況。（十二）檢查工程質(zhì)量治理情況。檢查相關(guān)單位對質(zhì)量的操盡情況，如要緊人員、安全措施是否到位、要緊設(shè)備和材料的檢驗檢測程序是否到位、各種檢驗檢測設(shè)備是否齊全，驗收程序是否符合要求；對要緊材料、砼配合比、施工成品觀感進(jìn)行抽查。（十三）檢查各參建單位工作情況。依照工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。（十四）檢查工程進(jìn)度情況。在跟蹤審計匯報中應(yīng)對工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、要緊緣故和責(zé)任確定。（十五）檢查工程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時做好工程結(jié)算審計。1.及時核實隱蔽

22、、交叉、臨時工程等完工后無法再行核查的工程實施情況。審計組進(jìn)點(diǎn)后能夠通過現(xiàn)場勘察、巡查、測量、試驗等方法對隱蔽工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清晰，以備事后核查。關(guān)于重要隱蔽工程，建設(shè)項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。2.及時測定專門材料和工藝的費(fèi)用。對新材料、無價材料、新工藝的性能、價格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。依照工程的實際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對新工藝所用人工、材料、機(jī)械的實際消耗量進(jìn)行試驗

23、、測定、計量，編制補(bǔ)充施工項目單價。3.及時核實工程變更情況。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方（分為設(shè)計變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點(diǎn)對施工單位提出變更的必要性進(jìn)行審核。及時對建設(shè)單位變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。4.及時審核補(bǔ)充合同情況。掌握補(bǔ)充合同簽訂緣故和過程，審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。審計組應(yīng)要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。依照審計需要做好必要的現(xiàn)場文字記錄和影像記錄。第二十三條政府投資項目

24、竣工交付時期跟蹤審計的內(nèi)容和方法：（一）檢查工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價款結(jié)確實是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實性，核銷有無通過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。（三）檢查工程設(shè)備材料的真實性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計確實是否正確，結(jié)

25、算憑證是否合法，抽查要緊設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。（四）檢查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。（五）檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。要緊檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。（六）檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。（七）檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)操縱度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況。（八）檢查審計意見和建議的落實及整改情況。（九）審查建設(shè)項目投資效益情況并做出綜合評價。依據(jù)項目可行性研究報告等有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，

26、指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價，分析阻礙投資效益的各種因素。第四章跟蹤審計質(zhì)量治理和風(fēng)險操縱第二十四條實施政府投資項目跟蹤審計應(yīng)當(dāng)堅持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，選擇阻礙面廣、投資額大、黨委政府要緊領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系緊密的項目展開。第二十五條為防范審計風(fēng)險，政府投資項目跟蹤審計建議多采納時期節(jié)點(diǎn)審計、定期審計等方式，慎用駐場審計方式，不得參與被審計單位治理活動，維護(hù)審計的獨(dú)立性。第二十六條組織中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計的，審計質(zhì)量由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審計機(jī)關(guān)托付中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計的，審計質(zhì)量由中介機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)，中介機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)

27、任，審計機(jī)關(guān)負(fù)指導(dǎo)、監(jiān)管職責(zé)。托付中介機(jī)構(gòu)對投資項目實施全過程跟蹤審計的，原則上竣工決算審計應(yīng)另行安排，以實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效稽查。第二十七條審計組要與建設(shè)單位加強(qiáng)協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位講明跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求。可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計定期例會制度等。第二十八條中長期投資項目的跟蹤審計工作，要在確保跟蹤審計連續(xù)性的同時，突出時期性審計的重點(diǎn)，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風(fēng)險。如遇審計組人員，特不是組長、主審調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計組成員的補(bǔ)充審計通知書。第二十九條涉及重大評估、決策和方案論證、招標(biāo)投標(biāo)等會議，建設(shè)項目要緊經(jīng)濟(jì)合

28、同或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會及其他對建設(shè)投資有重要阻礙的事項，審計組能夠列席會議及時了解情況，但不得參與具體事項的決策治理，審慎發(fā)表審計意見，并應(yīng)將參與上述工作的要緊情況登記入跟蹤審計臺賬。第三十條跟蹤審計工作要以審計成果為導(dǎo)向，審計組和協(xié)審單位應(yīng)以跟蹤審計意見單、審計建議函、專題報告等為載體，將跟蹤審計過程中發(fā)覺的問題及時反映出來，并督促有關(guān)單位進(jìn)行整改。第三十一條跟蹤審計要高度關(guān)注政府投資項目實施中存在的各項風(fēng)險，如決策風(fēng)險、資金風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險和廉政風(fēng)險等。第三十二條應(yīng)提高信息化建設(shè)和治理水平，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)和其他審計技術(shù)

29、與方法，加強(qiáng)對跟蹤審計的全過程治理。為規(guī)范跟蹤審計治理，審計組應(yīng)將下列文書按有關(guān)規(guī)定納入審計治理系統(tǒng)（OA）進(jìn)行實時治理：（一）跟蹤審計實施方案。（二）跟蹤審計通知書。（三）跟蹤審計月（季）報。（四）跟蹤審計工作臺賬。（五）跟蹤審計工作底稿。（六）跟蹤審計意見單。（七）時期性跟蹤審計報告。（八）審計報告、審計決定書。（九）重要事項報告。（十）其他。第三十三條組織協(xié)審單位進(jìn)行跟蹤審計的項目，應(yīng)將跟蹤審計的要求寫入審計任務(wù)約定書的相關(guān)條款中。審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對協(xié)審單位的治理，并定期對協(xié)審單位的審計成效及廉潔情況進(jìn)行考核、獎懲。對考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項目審計的資格。第五章附則第三十

30、四條部門內(nèi)部審計組織的建設(shè)項目跟蹤審計和建設(shè)單位自行托付社會中介機(jī)構(gòu)開展的跟蹤審計，可參照本細(xì)則執(zhí)行。第三十五條本細(xì)則由浙江省審計廳負(fù)責(zé)解釋，自2014年6月1日起開始施行。附件：1.政府投資項目跟蹤審計資料清單2.政府投資項目跟蹤審計意見單3.政府投資項目跟蹤審計工作臺賬4.政府投資項目跟蹤審計工作底稿5.政府投資項目跟蹤審計月（季）報浙江省政府投資項目竣工決算審計實施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范國家建設(shè)項目竣工決算審計行為，提高審計效率，確保審計質(zhì)量，依照國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實際情況，制訂本實施細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱政府投資項目竣工決算審計，是指審計機(jī)關(guān)對依法已竣工政府投資建設(shè)項目

31、竣工決算的真實、合法、效益情況進(jìn)行的審計監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，確認(rèn)政府投資形成的資產(chǎn)價值，正確分析評價投資績效。第三條審計機(jī)關(guān)對列入年度審計打算的政府投資項目實施竣工決算審計時，應(yīng)按照本細(xì)則執(zhí)行。第四條竣工決算審計組織方式能夠由審計機(jī)關(guān)直接審計、組織社會中介機(jī)構(gòu)審計或聘請具有相應(yīng)資格的專業(yè)人員參與審計，審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。 第二章審計條件、依據(jù)和內(nèi)容第五條同意審計機(jī)關(guān)竣工決算審計的建設(shè)項目必須具備以下條件：（一）差不多完成竣工驗收或完成初步驗收。（二）差不多編制出竣工決算。 第六條竣工決算審計時應(yīng)當(dāng)取得以下資料：（一）項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計圖紙、歷次調(diào)整概算文件等

32、。（二）竣工驗收報告或初步驗收報告等。（三）承包合同及結(jié)算資料、依據(jù)，建設(shè)單位自行采購設(shè)備、要緊材料合同、清單及出入庫資料，設(shè)計變更資料。 （四）自項目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其他與竣工決算有關(guān)的資料。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計單位對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾，并對其真實性、完整性負(fù)責(zé)。審計組要加強(qiáng)與被審計單位及有關(guān)單位的協(xié)調(diào)，及時取得與審計有關(guān)的資料。第七條竣工決算審計要緊以現(xiàn)行的政府投資項目方面的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也能夠作為審計參考依

33、據(jù)。第八條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目竣工決算報表進(jìn)行審計監(jiān)督的要緊內(nèi)容：（一）“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”的真實和合法情況。 （二）竣工決算講明書的真實與準(zhǔn)確情況。 第九條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督的要緊內(nèi)容： （一）各種資金渠道投入的實際金額。（二）資金不到位的數(shù)額、緣故及其阻礙。（三）實際投資完成額。（四）概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費(fèi)用，核實概算總投資。（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析其緣故，并查明擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計外投資的情況。第十條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目的各類建筑安裝工程投資、設(shè)備投資

34、、待攤投資、其他投資的真實性、合法性進(jìn)行審計監(jiān)督。審查竣工圖紙、聯(lián)系單等資料的真實性、合法性，以及工程量、結(jié)算單價、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、適用合同條款等的準(zhǔn)確性。核查工程價款結(jié)算和各類投資支出的正確性、合理性。對造價咨詢機(jī)構(gòu)審核支付的工程價款結(jié)算進(jìn)行抽查，以確保工程價款結(jié)算的真實、合法。第十一條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計監(jiān)督的要緊內(nèi)容：（一）交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理檢測檢驗或驗收等手續(xù)。（二）流淌資產(chǎn)和鋪底流淌資金移交的真實性與合法性。（三）交付遞延資產(chǎn)的情況。第十二條審計機(jī)關(guān)對尾工工程的未完工程量及所需要的投資進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。第十三條 審計

35、機(jī)關(guān)對建設(shè)項目結(jié)余資金進(jìn)行審計監(jiān)督的要緊內(nèi)容：（一）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。（二）庫存物資實存量的真實性，有無囤積、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。（三）往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。第十四條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況的真實性、合法性進(jìn)行審計監(jiān)督。第十五條 審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目投資績效評審的要緊內(nèi)容：（一）全面評估建設(shè)項目決策的科學(xué)性和合規(guī)性，以及對建設(shè)項目的作用和阻礙等相關(guān)情況。全面評價建設(shè)項目實行項目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同治理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的情況。（二）分析建設(shè)工期對投資效益的阻礙。（三）分

36、析工程造價，關(guān)注投標(biāo)清單中嚴(yán)峻不平衡報價的變更問題及各類損失白費(fèi)等問題。（四）全面評估工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)情況。（五）測算投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（六）分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益。第十六條審計機(jī)關(guān)對工程項目竣工決算審計的重點(diǎn)是：（一）檢查有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題,并對概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和講明。（二）檢查各渠道投入資金的實際金額,各項支出是否真實、合法，建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實、合法。（三）檢查工程結(jié)算和工程竣工決算情況。要緊審查合同簽訂及合同履行等

37、是否真實、合法、有效，招標(biāo)項目的合同條款是否符合招標(biāo)文件的相關(guān)要約和投標(biāo)文件的相關(guān)承諾；審查補(bǔ)充合同對原合同和招標(biāo)文件等有沒有作出實質(zhì)性的修改或調(diào)整；竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與現(xiàn)場實物是否一致；檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費(fèi)的準(zhǔn)確性、合理性；審查工程價款結(jié)確實是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。（四）檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了檢測檢驗或驗收等手續(xù)。（五）檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。（六）投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會

38、和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價，分析阻礙投資效益的各種因素。第三章審計程序第十七條竣工決算審計程序一般包括：審計打算、審前預(yù)備、審計實施和審計報告等。第十八條審計打算：（一）審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與發(fā)改、財政、國資及建設(shè)單位主管部門的溝通聯(lián)絡(luò)，及時了解掌握政府投資項目建設(shè)進(jìn)展情況，結(jié)合項目特點(diǎn)、建設(shè)單位治理等情況，統(tǒng)籌安排審計打算，加強(qiáng)審計項目預(yù)備項目庫建設(shè)。（二）年度審計打算堅持“量力而行、突出重點(diǎn)”原則，優(yōu)先安排事關(guān)民生的重大項目進(jìn)行審計，年度審計打算按規(guī)定程序報批后執(zhí)行。（三）列入年度審計打算的項目，應(yīng)積極組織按時完成。因?qū)ｉT緣故無法實施的，按規(guī)定程序及時

39、調(diào)整，如當(dāng)年無法完成的按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛槔m(xù)審項目，接著實施。第十九條審前預(yù)備：（一）確定審計組長及審計人員。組織社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項目審計的，審計機(jī)關(guān)組成人員許多于2人，其中審計組組長由審計機(jī)關(guān)人員擔(dān)任。（二）調(diào)查了解。審計組及時組織人員與建設(shè)單位對接溝通，調(diào)查了解的要緊內(nèi)容：建設(shè)項目審批立項、投資規(guī)模情況，項目建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的差不多情況；項目進(jìn)度、資金來源及使用情況；項目施工、質(zhì)量和資金治理等要緊內(nèi)操縱度；社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計結(jié)果文書、項目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。（三）制定審計方案。審計組在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，并報經(jīng)審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審計

40、實施方案的具體內(nèi)容要緊包括：1.編制依據(jù)。2.審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟方法等。3.審計工作要求，包括審計進(jìn)度安排、內(nèi)部重要事項治理及審計組職責(zé)分工等。4.下達(dá)審計通知書。審計機(jī)關(guān)應(yīng)在實施審計3個工作日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。第二十條 審計實施：（一）審計組進(jìn)點(diǎn)。1.具備審計條件的，審計組應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)點(diǎn)，取得本細(xì)則第六條規(guī)定的全部資料，并辦理資料交接手續(xù)。2.召開審計進(jìn)點(diǎn)會議的，審計組應(yīng)要求被審計單位項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員參加，必要時要求設(shè)計、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位人員參加。會議要明確審計依據(jù)、審計目的、內(nèi)容、重點(diǎn)、時刻安排和人員分工，強(qiáng)調(diào)審計紀(jì)律。（二）審計組應(yīng)按審計實施方案組織實

41、施審計。審計組長應(yīng)及時掌握審計情況、操縱審計進(jìn)度、加強(qiáng)人員治理、組織對外協(xié)調(diào)與資料交接，并依照需要安排（或委派人員）進(jìn)行審計抽查復(fù)核與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計實施時期一般在被審計單位或建設(shè)項目辦公地點(diǎn)進(jìn)行。（三）審計組成員應(yīng)按照審計實施方案的分工收集審計證據(jù)和編制審計工作底稿，并對其真實性負(fù)責(zé)。（四）審計證據(jù)必須具備適當(dāng)性、充分性。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)有相關(guān)單位蓋章，重要的審計證據(jù)還應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽名，被審計單位提出異議的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)有審計組成員的核實講明。（五）審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計采納的方式方法及查閱的資料，查明的事實情況或違法違規(guī)問題及定性依據(jù)等。（六）對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為以及對審

42、計結(jié)論有重要阻礙的審計事項，審計組成員應(yīng)當(dāng)編制審計取證單進(jìn)行事實取證，由被審計單位簽證認(rèn)可，所附的證據(jù)應(yīng)由被審計單位蓋章。審計取證單相關(guān)單位無理由拒絕簽證的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明緣故并經(jīng)審計組長簽字確認(rèn)。（七）審計實施結(jié)束前，審計組組長（或主審）對審計實施方案各審計事項完成情況，審計工作底稿和審計證據(jù)等審計資料進(jìn)行檢查復(fù)核。實施方案中要求審計的事項未能完成實施的，或?qū)徲嫹从呈聦嵅磺?、證據(jù)不足的，應(yīng)及時組織補(bǔ)正。第二十一條審計報告征求意見。審計組在審計實施結(jié)束后，在分析、核實已有審計證據(jù)、審計工作底稿、審計取證等審計資料的基礎(chǔ)上，及時出具審計報告征求意見稿，督促被審計單位在10個工作日內(nèi)反饋意見，并

43、對被審計單位的反饋意見進(jìn)行核實后作出書面講明，擬寫審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計結(jié)果文書的代擬稿。按規(guī)定程序?qū)徖砗蟪鼍邔徲嫿Y(jié)果文書。第二十二條審計報告。竣工決算審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下要緊內(nèi)容：（一）實施審計工作的差不多情況：包括審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時刻。（二）項目的差不多情況：要緊包括項目審批立項；項目差不多概況；項目建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位情況；項目實施完成以及項目財務(wù)收支情況。（三）審計評價：項目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同治理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的執(zhí)行情況；項目打算治理、項目投資操縱及項目內(nèi)操縱度建立與執(zhí)行情況；工程價款結(jié)算和竣工決算情況；對項目工程治理與項目財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性的總體評價等。（四）審計查明的要緊問題及處理意見：審計發(fā)覺建設(shè)項目參建各方在項目招標(biāo)、勘察設(shè)計、建設(shè)治理、工程質(zhì)量、投資操縱、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問題，依照相應(yīng)的法律法規(guī)，作