實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)管理規(guī)范

1、卡拉實(shí)業(yè)（深圳）有限公司會(huì)計(jì)治理規(guī)范(最終版)加藤松本治理咨詢公司二零一二年十二月目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc57604902 第一章 總 則 PAGEREF _Toc57604902 h 1 HYPERLINK l _Toc57604903 第二章 卡拉會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)可能 PAGEREF _Toc57604903 h 3 HYPERLINK l _Toc57604904 第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc57604904 h 4 HYPERLINK l _Toc57604905 第四章 會(huì)計(jì)核算程序和方法 PAGEREF _Toc57604

2、905 h 14 HYPERLINK l _Toc57604906 第五章 會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 PAGEREF _Toc57604906 h 18 HYPERLINK l _Toc57604907 第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 PAGEREF _Toc57604907 h 21 HYPERLINK l _Toc57604908 第七章 會(huì)計(jì)報(bào)告制度 PAGEREF _Toc57604908 h 19 HYPERLINK l _Toc57604909 第八章 會(huì)計(jì)工作交接 PAGEREF _Toc57604909 h 23 HYPERLINK l _Toc57604910 第九章 會(huì)計(jì)檔案治理 PAGERE

3、F _Toc57604910 h 25 HYPERLINK l _Toc57604911 第十章 附 則 PAGEREF _Toc57604911 h 31總 則為了規(guī)范卡拉實(shí)業(yè)（深圳）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“卡拉公司”）會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。各單位發(fā)生的

4、下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時(shí)以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為：年度（公歷1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分不為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會(huì)計(jì)

5、核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積阻礙數(shù)，以及累積阻礙數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以講明。（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提早或延后

6、。（七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)假如發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（十

7、一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十二）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循慎重性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密預(yù)備。（十三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)不其重要程度，采納不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大阻礙，并進(jìn)而阻礙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理推斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；關(guān)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在

8、不阻礙會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確推斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)可能會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)可能會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等。公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇，同時(shí)各期采納的會(huì)計(jì)原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得任意變更。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采納的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也確實(shí)是講，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，同時(shí)要將變更

9、的情況、變更的緣故及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的阻礙，在財(cái)務(wù)報(bào)表中講明。會(huì)計(jì)可能，是指企業(yè)對(duì)其尚在連續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以可能入賬的行為。需要進(jìn)行會(huì)計(jì)可能的項(xiàng)目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。會(huì)計(jì)可能變更，是指隨著時(shí)刻的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)可能予以變更。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)可能，則需要遵照一定的審批程序及制度，同時(shí)要將變更的情況、變更的緣故及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的阻礙，在財(cái)務(wù)報(bào)表中講明。會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)可能的變更由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批?？ɡ緯?huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)可能（見(jiàn)附件）會(huì)計(jì)科目

10、設(shè)置目的本章旨在設(shè)置一套適用于卡拉公司的會(huì)計(jì)科目體系，以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，同時(shí)為治理會(huì)計(jì)體系的建立奠定基礎(chǔ)。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化。公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號(hào)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則合規(guī)性，即會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)應(yīng)符合財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。完整性，即核算內(nèi)容能夠涵蓋公司目前開(kāi)展的所有業(yè)務(wù)，同時(shí)考慮并設(shè)計(jì)了今后可能開(kāi)展的業(yè)務(wù)。便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)治理報(bào)表，并快捷查詢會(huì)計(jì)信息。簡(jiǎn)化性，即能夠簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2000年12月29日頒布）行業(yè)的財(cái)務(wù)治理制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)

11、科目編碼規(guī)則遵照上述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則及設(shè)計(jì)依據(jù)，公司的會(huì)計(jì)科目規(guī)范結(jié)果如下：科目級(jí)次最高為6級(jí)，科目編碼最高為14位，即采納了4-2-2-2-2-2的編碼方案，參見(jiàn)下圖：會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置講明資產(chǎn)類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置講明1001 現(xiàn)金科目。按照貨幣種類(lèi)設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個(gè)二級(jí)科目。1002 銀行存款。按照貨幣種類(lèi)設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個(gè)二級(jí)科目。人民幣存款按照公司開(kāi)戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼從10020101-10020199；美元存款依照公司開(kāi)戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從10020201-10020299。1009 其他

12、貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類(lèi)分設(shè)外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金100904等四個(gè)二級(jí)科目。信用卡科目下按照信用卡卡號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從10090301-10090399。1101 短期投資。按照短期投資的投資對(duì)象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個(gè)二級(jí)科目。分不按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分不為11010101-11010199、11010201-11010299、11010301-11010

13、399。1102 短期投資減值預(yù)備。按照短期投資類(lèi)不設(shè)置股票投資減值預(yù)備110201、債券投資減值預(yù)備110202、基金投資減值預(yù)備110203以及其他投資減值預(yù)備110204等四個(gè)二級(jí)科目。分不按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值預(yù)備、債券投資減值預(yù)備和基金投資減值預(yù)備二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分不為11020101-11020199、11020201-11020299、11020301-11020399。1111 應(yīng)收票據(jù)。按照承兌匯票的種類(lèi)設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個(gè)二級(jí)科目。分不按照對(duì)方單位名稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商

14、業(yè)承兌匯票兩個(gè)二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分不為11110101-11110199和11110201-11110299。應(yīng)收股利。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為112101-112199。應(yīng)收利息。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為112201-112299。1131 應(yīng)收賬款。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目。科目編碼按需求可為113101-113199。1133 其他應(yīng)收款。按照顧收款的對(duì)象類(lèi)不設(shè)置單位往來(lái)113301、個(gè)人往來(lái)113302和其他往來(lái)113303三個(gè)二級(jí)科目。在單位往來(lái)下按照單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求

15、可為11330101-11330199，在個(gè)人往來(lái)下按照個(gè)人名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為11330201-11330299。1141 壞賬預(yù)備。1151 預(yù)付賬款。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目?？颇烤幋a按需求可為115101-115199。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款。1171 備用金。按照各部門(mén)使用備用金的職員名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為117101-117199。1201 物資采購(gòu)。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為120101-120199。按照物資類(lèi)不在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12010101-12019999。1211 原材

16、料。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼為按需求可121101-121199。按照材料類(lèi)不在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12110101-12119999。1221 包裝物。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為122101-122199。按照設(shè)備類(lèi)不在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12210101-12219999。1231 低值易耗品。按照低值易耗品的名稱或類(lèi)不設(shè)置若干二級(jí)科目?？颇烤幋a按需求可為123101-1231991243 庫(kù)存商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為124301-124399。按照每個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱設(shè)

17、置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12430101-12439999。1261 托付代銷(xiāo)商品。按照受托單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為126101-126199。在每個(gè)二級(jí)科目下按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12610101-12619999。在每個(gè)三級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置若干四級(jí)科目，科目編碼按需求可為1261010101-1261999999。1271 受托代銷(xiāo)商品。按照托付單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為1276101-127199。在每個(gè)二級(jí)科目下按照受托代銷(xiāo)商品名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12710101-12719999

18、。1281 存貨減值預(yù)備。按照存貨類(lèi)不設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為128101-128199。1291 分期收款發(fā)出商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼為按需求可129101-129199。在各二級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為12910101-12919999。1301 待攤費(fèi)用。按照待攤費(fèi)用的類(lèi)不設(shè)置房屋租金130101、稅金130102、報(bào)刊訂閱費(fèi)130103和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)130104等四個(gè)二級(jí)科目，公司能夠依照實(shí)際情況增加二級(jí)科目。1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資。按照股權(quán)投資類(lèi)不設(shè)置股票投資140101和其他股權(quán)投資140102兩個(gè)二級(jí)科目。在股票投

19、資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為14010101-14010199；在其他股權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為14010201-14010299。在各三級(jí)科目下分不設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備和股權(quán)投資差額等四個(gè)四級(jí)科目。科目編碼按需求可分不為1401010101140101010414010199011401019904、1401020101140102010414010299011401029904。1402 長(zhǎng)期債券投資。按照債權(quán)投資類(lèi)不設(shè)置債券投資140201和其他債權(quán)投資140202兩個(gè)二級(jí)科目。在債券投資科目下按

20、照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為14020101-14020199；在其他債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為14020201-14020299。在債券投資的各三級(jí)科目下分不設(shè)置債券面值、債券溢折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等三個(gè)四級(jí)科目，科目編碼按需求可分不為1402010101140201010314020199011402019903；在其他債權(quán)投資的各三級(jí)科目下分不設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息等兩個(gè)四級(jí)科目，科目編碼按需求可分不為1402020101140202010214020299011402029902。1421 長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。按照投資類(lèi)不設(shè)置長(zhǎng)期股

21、權(quán)投資減值預(yù)備142101和長(zhǎng)期債權(quán)減值預(yù)備142102等兩個(gè)二級(jí)科目。在長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為14210101-14210199；在長(zhǎng)期債權(quán)投資減值預(yù)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為14210201-14210299。1501 固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類(lèi)不設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150101-150199。1502 累積折舊。按照固定資產(chǎn)類(lèi)不設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150201-150299。1505 固定資產(chǎn)減值預(yù)備。按照固定資產(chǎn)類(lèi)不設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150501

22、-150599。1601 工程物資。按照工程物資的類(lèi)不設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個(gè)二級(jí)科目。1603 在建工程。按照在建工程的類(lèi)不設(shè)置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設(shè)備160303、技術(shù)改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六個(gè)二級(jí)科目。1605 在建工程減值預(yù)備。1701 固定資產(chǎn)清理。1801 無(wú)形資產(chǎn)。按照無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為180101-180199。1805 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。按照無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可

23、為180501-180599。1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用。1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。按照費(fèi)用類(lèi)不設(shè)置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改良支出190102、其他190103等二級(jí)科目。1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢。設(shè)置待處理流淌資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個(gè)二級(jí)科目。負(fù)債類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置講明2101 短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為210101-210199，各二級(jí)科目下可按借款種類(lèi)設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21010101-2101010321019901-21019903。2111 應(yīng)付票據(jù)，本科目

24、應(yīng)按商業(yè)匯票類(lèi)型設(shè)置二級(jí)科目，即211101應(yīng)付銀行承兌匯票及211102應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，各二級(jí)科目下可按對(duì)方單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21110101-2111019921110201-21110299。2121 應(yīng)付賬款，本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類(lèi)不設(shè)置二級(jí)科目，即212101應(yīng)付購(gòu)貨款、212102應(yīng)付工程款、212103暫估應(yīng)付賬款，各二級(jí)科目下可按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21210101-2121019921210301-21210399。2131 預(yù)收賬款，本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21310

25、1-213199，各二級(jí)科目下可按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21310101-2131019921319901-21319999。 2141 代銷(xiāo)商品款，本科目應(yīng)按托付單位設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分不為214101-214199。2151 應(yīng)付工資，本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類(lèi)型設(shè)置二級(jí)科目，即215101差不多工資、215102獎(jiǎng)金、215103工資基金、215104工資儲(chǔ)備金等。2153 應(yīng)付福利費(fèi)，本科目應(yīng)按福利費(fèi)所含的費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，即215301醫(yī)藥費(fèi)、215302其他福利費(fèi)等。2161 應(yīng)付股利，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分不為216101

26、-216199。2171 應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即217101應(yīng)交增值稅、217102應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、217103應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅、217104應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105應(yīng)交車(chē)船使用稅、217106應(yīng)交土地使用稅、217107應(yīng)交所得稅、217108應(yīng)交個(gè)人所得稅等。2176 其他應(yīng)交款，本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即217601教育費(fèi)附加等。2181 其他應(yīng)付款，本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)不設(shè)置二級(jí)科目，如（1）218101應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、218102應(yīng)付租入包裝物租金、218103存入保證金等，并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21

27、810101-2181019921810301-21810399；（2）218104工會(huì)經(jīng)費(fèi)、218105職工教育經(jīng)費(fèi)、218106職工購(gòu)房基金、218107住房公積金、218108應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金、218109應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等；（3）218110單位往來(lái)，并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21811001-21811099；（4）218111個(gè)人往來(lái)，并按個(gè)人姓名設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為21811101-21811199。2191 預(yù)提費(fèi)用，本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即219101預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)、219102預(yù)提租金、219103預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、2191404預(yù)提借款利

28、息等。2211 可能負(fù)債，本科目應(yīng)按可能負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，即221101對(duì)外提供擔(dān)保、221102商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2301 長(zhǎng)期借款，本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為230101-230199，各二級(jí)科目下可按借款種類(lèi)設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目，科目編碼按需求分不為23010101-2301010323019901-23019903。2311 應(yīng)付債券，本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為231101-231199，各債券種類(lèi)下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等三級(jí)科目，科目編

29、碼按需求可為23110101-2311010423119901-23119904。2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款，本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即232101引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。2341 遞延稅款，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。所有者權(quán)益類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置講明3101 實(shí)收資本，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為310101-310199。3111 資本公積，本科目應(yīng)按資本公積形成的類(lèi)不設(shè)置二級(jí)科目，即311101股本溢價(jià)、311102同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備、311103同意現(xiàn)金捐贈(zèng)、311104股權(quán)投資預(yù)備、311105撥款轉(zhuǎn)入、31

30、1106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評(píng)估增值、311108其他資本公積等。3121 盈余公積，本科目應(yīng)按盈余公積的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三級(jí)明細(xì)科目。3131 本年利潤(rùn)，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。3141 利潤(rùn)分配，本科目應(yīng)設(shè)置如下二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算：314101本年利潤(rùn)、314102提取法定盈余公積金、314103提取法定公益金、314107應(yīng)付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應(yīng)付一般股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的一般股股利、314111未分配利潤(rùn)等。成本費(fèi)用類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置

31、講明4101 差不多生產(chǎn)成本，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目；并在各二級(jí)科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為41010101-4101019941010401-41010499。4102 輔助生產(chǎn)成本4105 制造費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，如工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)、借款費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為410501-410599。損益類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置講明5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，如商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等，科目編碼按需求可為510101-510199；并在各二級(jí)科目下按品

32、種設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為51010101-5101019951019901-51019999。5102 其他業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，科目編碼按需求可為510201-510299。5201 投資收益，本科目應(yīng)按投資收益種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為520101-520199，各二級(jí)科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為52010101-5201019952019901-52019999。5203 補(bǔ)貼收入，本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科

33、目編碼按需求可為520301-520399。5301 營(yíng)業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如530101固定資產(chǎn)盤(pán)盈、530102處理固定資產(chǎn)凈收益、530103教育費(fèi)附加返還款、530104無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類(lèi)不設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為540101-540199，并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為54010101-54010109。5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為540201-540299，并在各

34、二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為54020101-5402019954029901-54029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類(lèi)設(shè)置四級(jí)科目，如營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為5402010101-5402010109。5405 其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為540501-540599。5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550101-550199，并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為55010101-55010199550199

35、01-55019999，在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目，如銷(xiāo)售人職員資、銷(xiāo)售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為5501010101-55010101995501999901-5501999999。5502 治理費(fèi)用，本科目應(yīng)按部門(mén)名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550201-550299，在各部門(mén)下按治理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，如工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、其他治理費(fèi)等，科目編碼按

36、需求可為55020101-5502019955029901-55029999。5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如550301利息支出（減利息收入）、550302匯兌損失（減匯兌損益）、550303手續(xù)費(fèi)等，進(jìn)行明細(xì)核算。5601 營(yíng)業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如560101固定資產(chǎn)盤(pán)虧、560102處理固定資產(chǎn)凈損失、560103債務(wù)重組損失、560104計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備、560105計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備、560106計(jì)提的在建工程減值預(yù)備、560107特不損失、560108捐贈(zèng)支出、560109罰款支出等。5701 所得稅，本科目只有一級(jí)科目，不需要

37、進(jìn)行明細(xì)核算。往常年度損益調(diào)整，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目表（詳見(jiàn)附件：HYPERLINK N:整理后會(huì)計(jì)科目表.xls會(huì)計(jì)科目表）會(huì)計(jì)核算程序和方法會(huì)計(jì)憑證（一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）原始憑證的差不多要求是：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人

38、員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 3、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之

39、后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 （三）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)覺(jué)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要依照審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也能夠使用通用記賬憑證。編制記賬憑證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要依照審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。記賬憑證的差不多要求關(guān)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，

40、做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。記賬憑證能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或者依照若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也能夠依照原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原

41、始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。2、會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。關(guān)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，在封面上

42、注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。4、原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT(mén)緣故需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代

43、作原始憑證。假如確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。（1）會(huì)計(jì)賬簿的形式會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。公司出納必須認(rèn)真記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。本公司會(huì)計(jì)賬簿為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置，必須定期打印出來(lái)。用計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)

44、理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)分不簽字或蓋章，以防止賬頁(yè)的散失和被抽換，保證會(huì)計(jì)資料的完整。（2）會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當(dāng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)動(dòng)工作時(shí)，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。在會(huì)計(jì)電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。初始化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門(mén)檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類(lèi)等，而關(guān)于不同類(lèi)型的

45、業(yè)務(wù)或不同類(lèi)型的項(xiàng)目而言，可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適用不同的會(huì)計(jì)核算方法，因此在同一個(gè)會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會(huì)計(jì)賬套。應(yīng)為每一層次的會(huì)計(jì)賬套設(shè)置不同的治理權(quán)限。關(guān)于項(xiàng)目核算人員，僅對(duì)其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有操作權(quán)限，而財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會(huì)計(jì)賬套的操作權(quán)限等。（操作權(quán)限如何規(guī)定）總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)

46、賬工作每年至少進(jìn)行一次。 清查財(cái)產(chǎn)為了保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，并與賬存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看其是否相符。如有不符的，應(yīng)及時(shí)查明緣故后分不處理，并調(diào)整賬存數(shù)。清查時(shí)必須做到財(cái)產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無(wú)誤，正確記錄，并將盤(pán)存數(shù)量與賬存數(shù)量核對(duì)，如有盤(pán)盈盤(pán)虧的，應(yīng)認(rèn)真查明緣故，填寫(xiě)盤(pán)盈盤(pán)虧表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，在據(jù)以調(diào)整，登記入賬。如發(fā)覺(jué)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫(xiě)報(bào)告單，有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。清查的時(shí)刻：現(xiàn)金應(yīng)逐日清點(diǎn)查對(duì)；銀行存款、存貨應(yīng)按月清點(diǎn)查對(duì)；固定資產(chǎn)應(yīng)至少每年清點(diǎn)一次；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)隨時(shí)清查，尤其是應(yīng)收賬款，除查明金

47、額外，還應(yīng)查明久被拖欠的緣故和可收回程度（有無(wú)呆賬、壞賬），并向有關(guān)治理層匯報(bào)，以免造成呆死賬。結(jié)賬為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在會(huì)計(jì)賬簿記錄中差不多記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為編制會(huì)計(jì)報(bào)表而提早結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在當(dāng)月所有的憑證均已記賬完畢，即可進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬需要進(jìn)行一下幾個(gè)步驟：開(kāi)始結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行結(jié)賬；核對(duì)賬簿，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與部門(mén)賬、總賬與個(gè)人往來(lái)賬、總賬與項(xiàng)目賬等；系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)月工作報(bào)告；完成結(jié)賬工作。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律會(huì)計(jì)核算規(guī)范為使會(huì)計(jì)核算

48、合法化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化，操縱會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí)，應(yīng)達(dá)到下列幾個(gè)方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清晰（二）會(huì)計(jì)憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)正確，裝訂整齊，保管完善。（三）賬戶登記及時(shí)，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬，登記時(shí)，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實(shí)，摘要清晰，不錯(cuò)記，不漏記。（四）定期清查實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)存額，并核對(duì)賬存額，做到賬實(shí)相符。（五）定期計(jì)算成本和利潤(rùn)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到正確計(jì)算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致，真實(shí)、完整。（六）定期清理賬戶，核對(duì)總賬與明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確。（

49、七）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)原則編制記賬憑證，正確使用賬戶，不發(fā)生錯(cuò)編、錯(cuò)用。會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律。（一）會(huì)計(jì)人員不得利用會(huì)計(jì)技巧弄虛作假、營(yíng)私舞弊；會(huì)計(jì)人員不得偽造篡改賬目和憑證、報(bào)表；會(huì)計(jì)人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得同意賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得私設(shè)賬簿，或設(shè)幾套賬簿，包括私設(shè)賬外的小金庫(kù)。（二）嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員接觸企業(yè)的鈔票和物；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員不同意或不配合內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府相關(guān)部門(mén)對(duì)本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員玩忽職守，違反會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)紀(jì)律。

50、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公司必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)組成。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特不重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：(一)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤(rùn)表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表；(五)利潤(rùn)分配表；(六)股東權(quán)益增減變動(dòng)表；(七

51、)分部報(bào)表；(八)其他有關(guān)附表。各公司對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制講明，依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)不符合會(huì)計(jì)核算差不多前提的講明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能的講明；(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能變更的講明；(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的講明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的講明；(七)企業(yè)合并、分立的講明；(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要講明的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況講明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出講明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的差不多情況；(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

52、(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大阻礙的其他事項(xiàng)。月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)

53、應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。假如不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以講明。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；（三）各省、自治區(qū)

54、、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施方法或者補(bǔ)充規(guī)定；（四）各單位依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)治理制度；（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)打算、經(jīng)濟(jì)打算、業(yè)務(wù)打算。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)峻違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、有意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾

55、正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)覺(jué)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)今編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報(bào)告，請(qǐng)求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

56、制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（四）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。（五）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對(duì)嚴(yán)峻違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)治理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定

57、的預(yù)算、財(cái)務(wù)打算、經(jīng)濟(jì)打算、業(yè)務(wù)打算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定同意財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)托付注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)托付注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并接著辦理移交的

58、未了事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）差不多受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人

59、員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)公司派人會(huì)同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要依照會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清緣故，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)不賬戶的余

60、額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清晰。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清晰；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要講明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)接著使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，