實業(yè)公司會計管理規(guī)范

1、卡拉實業(yè)（深圳）有限公司會計治理規(guī)范(最終版)加藤松本治理咨詢公司二零一二年十二月目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc57604902 第一章 總 則 PAGEREF _Toc57604902 h 1 HYPERLINK l _Toc57604903 第二章 卡拉會計政策與會計可能 PAGEREF _Toc57604903 h 3 HYPERLINK l _Toc57604904 第三章 會計科目設置 PAGEREF _Toc57604904 h 4 HYPERLINK l _Toc57604905 第四章 會計核算程序和方法 PAGEREF _Toc57604

2、905 h 14 HYPERLINK l _Toc57604906 第五章 會計核算規(guī)范和紀律 PAGEREF _Toc57604906 h 18 HYPERLINK l _Toc57604907 第六章 會計監(jiān)督 PAGEREF _Toc57604907 h 21 HYPERLINK l _Toc57604908 第七章 會計報告制度 PAGEREF _Toc57604908 h 19 HYPERLINK l _Toc57604909 第八章 會計工作交接 PAGEREF _Toc57604909 h 23 HYPERLINK l _Toc57604910 第九章 會計檔案治理 PAGERE

3、F _Toc57604910 h 25 HYPERLINK l _Toc57604911 第十章 附 則 PAGEREF _Toc57604911 h 31總 則為了規(guī)范卡拉實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“卡拉公司”）會計核算，加強會計基礎工作，提高會計工作水平，依照中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，結合公司經(jīng)營業(yè)務特點，特制定本規(guī)定。公司應當依據(jù)有關法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行國家有關會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進行。公司負責人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計核算應當以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。各單位發(fā)生的

4、下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： 款項和有價證券的收付； 財物的收發(fā)、增減和使用；債權債務的發(fā)生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；、財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。公司應以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務的，應將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時以外幣作相應的輔助記錄。會計報表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為：年度（公歷1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，結賬日分不為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會計

5、核算應當遵循以下原則：（一）會計核算應當以公司實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）提供的會計信息應當能夠反映的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積阻礙數(shù)，以及累積阻礙數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以講明。（五）會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。（六）會計核算應當及時進行，不得提早或延后

6、。（七）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。（八）會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期差不多實現(xiàn)的收入差不多發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（九）在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。（十）各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)假如發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值預備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十

7、一）會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。（十二）在進行會計核算時，應當遵循慎重性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密預備。（十三）會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)不其重要程度，采納不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大阻礙，并進而阻礙財務會計報告使用者據(jù)以作出合理推斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；關于次要的會計事項，在

8、不阻礙會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確推斷的前提下，可適當簡化處理。會計政策與會計可能會計政策與會計可能會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法，如公司的外幣折算、收入確認、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等。公司所采納的會計政策應依照企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度的規(guī)定和要求進行選擇，同時各期采納的會計原則和方法應當保持一致，不得任意變更。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采納的會計政策改用另一會計政策的行為。也確實是講，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。若確實需要變更會計政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，同時要將變更

9、的情況、變更的緣故及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的阻礙，在財務報表中講明。會計可能，是指企業(yè)對其尚在連續(xù)中、其結果尚未確定的交易或事項予以可能入賬的行為。需要進行會計可能的項目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。會計可能變更，是指隨著時刻的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會計可能予以變更。若確實需要變更會計可能，則需要遵照一定的審批程序及制度，同時要將變更的情況、變更的緣故及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的阻礙，在財務報表中講明。會計政策及會計可能的變更由財務經(jīng)理提出，財務總監(jiān)審批?？ɡ緯嬚呒皶嬁赡埽ㄒ姼郊嬁颇?/p>

10、設置目的本章旨在設置一套適用于卡拉公司的會計科目體系，以滿足會計準則的要求，同時為治理會計體系的建立奠定基礎。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計核算電算化。公司不得隨意變更會計科目編號。會計科目設計原則合規(guī)性，即會計科目的設計應符合財政部制定的企業(yè)會計制度及相關會計準則的規(guī)定。完整性，即核算內(nèi)容能夠涵蓋公司目前開展的所有業(yè)務，同時考慮并設計了今后可能開展的業(yè)務。便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務治理報表，并快捷查詢會計信息。簡化性，即能夠簡化會計核算工作等。會計科目設計依據(jù)企業(yè)會計制度（2000年12月29日頒布）行業(yè)的財務治理制度企業(yè)會計準則會計

11、科目編碼規(guī)則遵照上述會計科目設計原則及設計依據(jù)，公司的會計科目規(guī)范結果如下：科目級次最高為6級，科目編碼最高為14位，即采納了4-2-2-2-2-2的編碼方案，參見下圖：會計科目明細設置講明資產(chǎn)類科目明細設置講明1001 現(xiàn)金科目。按照貨幣種類設置人民幣100101和美元100102兩個二級科目。1002 銀行存款。按照貨幣種類設置人民幣存款100201和美元存款100202兩個二級科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設置若干三級科目，科目編碼從10020101-10020199；美元存款依照公司開戶銀行名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可從10020201-10020299。1009 其他

12、貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類分設外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金100904等四個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設置若干三級科目，科目編碼按需求可從10090301-10090399。1101 短期投資。按照短期投資的投資對象設置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個二級科目。分不按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可分不為11010101-11010199、11010201-11010299、11010301-11010

13、399。1102 短期投資減值預備。按照短期投資類不設置股票投資減值預備110201、債券投資減值預備110202、基金投資減值預備110203以及其他投資減值預備110204等四個二級科目。分不按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值預備、債券投資減值預備和基金投資減值預備二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可分不為11020101-11020199、11020201-11020299、11020301-11020399。1111 應收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設置應收銀行承兌匯票111101和應收商業(yè)承兌匯票111102兩個二級科目。分不按照對方單位名稱在應收銀行承兌匯票和應收商

14、業(yè)承兌匯票兩個二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可分不為11110101-11110199和11110201-11110299。應收股利。按照被投資單位名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為112101-112199。應收利息。按照投資的債券名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為112201-112299。1131 應收賬款。按照對方單位名稱設置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為113101-113199。1133 其他應收款。按照顧收款的對象類不設置單位往來113301、個人往來113302和其他往來113303三個二級科目。在單位往來下按照單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求

15、可為11330101-11330199，在個人往來下按照個人名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為11330201-11330299。1141 壞賬預備。1151 預付賬款。按照對方單位名稱設置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為115101-115199。1161 應收補貼款。1171 備用金。按照各部門使用備用金的職員名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為117101-117199。1201 物資采購。按照供應商名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為120101-120199。按照物資類不在各二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可為12010101-12019999。1211 原材

16、料。按照項目名稱設置若干二級科目，科目編碼為按需求可121101-121199。按照材料類不在各二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可為12110101-12119999。1221 包裝物。按照項目名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為122101-122199。按照設備類不在各二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可為12210101-12219999。1231 低值易耗品。按照低值易耗品的名稱或類不設置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為123101-1231991243 庫存商品。按照項目名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為124301-124399。按照每個項目的產(chǎn)品名稱設

17、置若干三級科目，科目編碼按需求可為12430101-12439999。1261 托付代銷商品。按照受托單位名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為126101-126199。在每個二級科目下按照項目名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為12610101-12619999。在每個三級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設置若干四級科目，科目編碼按需求可為1261010101-1261999999。1271 受托代銷商品。按照托付單位名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為1276101-127199。在每個二級科目下按照受托代銷商品名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為12710101-12719999

18、。1281 存貨減值預備。按照存貨類不設置若干二級科目，科目編碼按需求可為128101-128199。1291 分期收款發(fā)出商品。按照項目名稱設置若干二級科目，科目編碼為按需求可129101-129199。在各二級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設置若干三級科目，科目編碼按需求可為12910101-12919999。1301 待攤費用。按照待攤費用的類不設置房屋租金130101、稅金130102、報刊訂閱費130103和財產(chǎn)保險費130104等四個二級科目，公司能夠依照實際情況增加二級科目。1401 長期股權投資。按照股權投資類不設置股票投資140101和其他股權投資140102兩個二級科目。在股票投

19、資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為14010101-14010199；在其他股權投資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為14010201-14010299。在各三級科目下分不設置投資成本、損益調(diào)整、股權投資預備和股權投資差額等四個四級科目?？颇烤幋a按需求可分不為1401010101140101010414010199011401019904、1401020101140102010414010299011401029904。1402 長期債券投資。按照債權投資類不設置債券投資140201和其他債權投資140202兩個二級科目。在債券投資科目下按

20、照被投資單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為14020101-14020199；在其他債權投資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為14020201-14020299。在債券投資的各三級科目下分不設置債券面值、債券溢折價和應計利息等三個四級科目，科目編碼按需求可分不為1402010101140201010314020199011402019903；在其他債權投資的各三級科目下分不設置本金和應計利息等兩個四級科目，科目編碼按需求可分不為1402020101140202010214020299011402029902。1421 長期投資減值預備。按照投資類不設置長期股

21、權投資減值預備142101和長期債權減值預備142102等兩個二級科目。在長期股權投資減值預備科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為14210101-14210199；在長期債權投資減值預備科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為14210201-14210299。1501 固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類不設置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101-150199。1502 累積折舊。按照固定資產(chǎn)類不設置若干二級科目，科目編碼按需求可為150201-150299。1505 固定資產(chǎn)減值預備。按照固定資產(chǎn)類不設置若干二級科目，科目編碼按需求可為150501

22、-150599。1601 工程物資。按照工程物資的類不設置專用材料160101、專用設備160102、預付大型設備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個二級科目。1603 在建工程。按照在建工程的類不設置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設備160303、技術改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六個二級科目。1605 在建工程減值預備。1701 固定資產(chǎn)清理。1801 無形資產(chǎn)。按照無形資產(chǎn)名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101-180199。1805 無形資產(chǎn)減值預備。按照無形資產(chǎn)名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可

23、為180501-180599。1815 未確認融資費用。1901 長期待攤費用。按照費用類不設置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改良支出190102、其他190103等二級科目。1911 待處理財產(chǎn)損溢。設置待處理流淌資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個二級科目。負債類科目明細設置講明2101 短期借款，本科目應按債權人名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為210101-210199，各二級科目下可按借款種類設置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分不為21010101-2101010321019901-21019903。2111 應付票據(jù)，本科目

24、應按商業(yè)匯票類型設置二級科目，即211101應付銀行承兌匯票及211102應付商業(yè)承兌匯票，各二級科目下可按對方單位名稱設置三級科目，科目編碼按需求分不為21110101-2111019921110201-21110299。2121 應付賬款，本科目應按應付賬款類不設置二級科目，即212101應付購貨款、212102應付工程款、212103暫估應付賬款，各二級科目下可按供應單位和承包單位的戶名設置三級科目，科目編碼按需求分不為21210101-2121019921210301-21210399。2131 預收賬款，本科目應按預收賬款所屬的開發(fā)項目名稱設置二級科目，科目編碼按需求分不為21310

25、1-213199，各二級科目下可按開發(fā)產(chǎn)品名稱設置三級科目，科目編碼按需求分不為21310101-2131019921319901-21319999。 2141 代銷商品款，本科目應按托付單位設置二級科目，科目編碼按需求分不為214101-214199。2151 應付工資，本科目應按工資構成類型設置二級科目，即215101差不多工資、215102獎金、215103工資基金、215104工資儲備金等。2153 應付福利費，本科目應按福利費所含的費用明細設置二級科目，即215301醫(yī)藥費、215302其他福利費等。2161 應付股利，本科目應按股東名稱設置二級科目，科目編碼按需求分不為216101

26、-216199。2171 應交稅金，本科目應按應交稅金的種類設置二級科目，即217101應交增值稅、217102應交營業(yè)稅、217103應交都市維護建設稅、217104應交房產(chǎn)稅、217105應交車船使用稅、217106應交土地使用稅、217107應交所得稅、217108應交個人所得稅等。2176 其他應交款，本科目應按其他應交款的種類設置二級科目，即217601教育費附加等。2181 其他應付款，本科目應按應付和暫收款項的類不設置二級科目，如（1）218101應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、218102應付租入包裝物租金、218103存入保證金等，并按單位名稱設置三級科目，科目編碼按需求分不為21

27、810101-2181019921810301-21810399；（2）218104工會經(jīng)費、218105職工教育經(jīng)費、218106職工購房基金、218107住房公積金、218108應發(fā)獎金、218109應付統(tǒng)籌退休金等；（3）218110單位往來，并按單位名稱設置三級科目，科目編碼按需求分不為21811001-21811099；（4）218111個人往來，并按個人姓名設置三級科目，科目編碼按需求分不為21811101-21811199。2191 預提費用，本科目應按照費用種類設置二級科目，即219101預提固定資產(chǎn)修理費、219102預提租金、219103預提保險費、2191404預提借款利

28、息等。2211 可能負債，本科目應按可能負債項目設置二級科目，即221101對外提供擔保、221102商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2301 長期借款，本科目應按貸款人名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為230101-230199，各二級科目下可按借款種類設置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分不為23010101-2301010323019901-23019903。2311 應付債券，本科目應按債券種類設置二級科目，科目編碼按需求可為231101-231199，各債券種類下設債券面值、債券溢價、債券折價、應計利息等三級科目，科目編

29、碼按需求可為23110101-2311010423119901-23119904。2321 長期應付款，本科目應按長期應付款的種類設置二級科目，即232101引進國外設備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。2341 遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。所有者權益類科目明細設置講明3101 實收資本，本科目應按股東名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為310101-310199。3111 資本公積，本科目應按資本公積形成的類不設置二級科目，即311101股本溢價、311102同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預備、311103同意現(xiàn)金捐贈、311104股權投資預備、311105撥款轉(zhuǎn)入、31

30、1106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評估增值、311108其他資本公積等。3121 盈余公積，本科目應按盈余公積的種類設置二級科目，即312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三級明細科目。3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。3141 利潤分配，本科目應設置如下二級科目進行明細核算：314101本年利潤、314102提取法定盈余公積金、314103提取法定公益金、314107應付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應付一般股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的一般股股利、314111未分配利潤等。成本費用類科目明細設置

31、講明4101 差不多生產(chǎn)成本，本科目應按產(chǎn)品的種類設置二級科目；并在各二級科目下按費用項目設置三級科目，科目編碼按需求可為41010101-4101019941010401-41010499。4102 輔助生產(chǎn)成本4105 制造費用，本科目應按費用明細設置二級科目，如工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動愛護費、借款費用、周轉(zhuǎn)房攤銷等，進行明細核算，科目編碼按需求可為410501-410599。損益類科目明細設置講明5101 主營業(yè)務收入，本科目應按主營業(yè)務的種類設置二級科目，如商品銷售收入、勞務收入、使用費收入等，科目編碼按需求可為510101-510199；并在各二級科目下按品

32、種設置三級科目，科目編碼按需求可為51010101-5101019951019901-51019999。5102 其他業(yè)務收入，本科目應按照其他業(yè)務的種類設置二級科目，如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，科目編碼按需求可為510201-510299。5201 投資收益，本科目應按投資收益種類設置二級科目，進行明細核算，科目編碼按需求可為520101-520199，各二級科目下按被投資單位名稱設置三級科目，科目編碼按需求可為52010101-5201019952019901-52019999。5203 補貼收入，本科目應按補貼收入項目設置二級科目，進行明細核算，科

33、目編碼按需求可為520301-520399。5301 營業(yè)外收入，本科目應按收入項目設置二級科目，如530101固定資產(chǎn)盤盈、530102處理固定資產(chǎn)凈收益、530103教育費附加返還款、530104無法支付的應付款項、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等，進行明細核算。5401 主營業(yè)務成本，本科目應按業(yè)務類不設置二級科目，科目編碼按需求可為540101-540199，并在各二級科目下按品種設置三級科目，科目編碼按需求可為54010101-54010109。5402 主營業(yè)務稅金及附加，本科目應按開發(fā)項目名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為540201-540299，并在各

34、二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設置三級科目，科目編碼按需求可為54020101-5402019954029901-54029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設置四級科目，如營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加等進行明細核算，科目編碼按需求可為5402010101-5402010109。5405 其他業(yè)務支出，本科目應按其他業(yè)務的種類設置二級科目，科目編碼按需求可為540501-540599。5501 營業(yè)費用，本科目應按開發(fā)項目名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為550101-550199，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設置三級科目，科目編碼按需求可為55010101-55010199550199

35、01-55019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費用所含費用明細設置四級科目，如銷售人職員資、銷售人員福利費、業(yè)務費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等，科目編碼按需求可為5501010101-55010101995501999901-5501999999。5502 治理費用，本科目應按部門名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為550201-550299，在各部門下按治理費用項目設置三級科目，如工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、壞賬損失、其他治理費等，科目編碼按

36、需求可為55020101-5502019955029901-55029999。5503 財務費用，本科目應按費用項目設置二級科目，如550301利息支出（減利息收入）、550302匯兌損失（減匯兌損益）、550303手續(xù)費等，進行明細核算。5601 營業(yè)外支出，本科目應按支出項目設置二級科目，如560101固定資產(chǎn)盤虧、560102處理固定資產(chǎn)凈損失、560103債務重組損失、560104計提的固定資產(chǎn)減值預備、560105計提的無形資產(chǎn)減值預備、560106計提的在建工程減值預備、560107特不損失、560108捐贈支出、560109罰款支出等。5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要

37、進行明細核算。往常年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。會計科目表（詳見附件：HYPERLINK N:整理后會計科目表.xls會計科目表）會計核算程序和方法會計憑證（一）各單位辦理經(jīng)濟活動事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。（二）原始憑證的差不多要求是：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人

38、員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之

39、后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：假如批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 （三）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)覺原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。（四）會計機構、會計人員要依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也能夠使用通用記賬憑證。編制記賬憑證會計機構、會計人員要依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。記賬憑證的差不多要求關于機制記賬憑證，要認真審核，

40、做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。記賬憑證能夠依照每一張原始憑證填制，或者依照若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠依照原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原

41、始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。 1、會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。2、會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3、記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。關于數(shù)量過多的原始憑證，能夠單獨裝訂保管，在封面上

42、注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。4、原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，能夠復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代

43、作原始憑證。假如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。設置賬簿與開設賬戶（一）會計賬簿的設置會計賬簿是全面記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，是編制會計報表的重要依據(jù)。（1）會計賬簿的形式會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬。公司出納必須認真記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。本公司會計賬簿為計算機系統(tǒng)自動設置，必須定期打印出來。用計算機打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計、財務經(jīng)

44、理以及財務總監(jiān)分不簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。（2）會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時，應在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會計和財務經(jīng)理以及財務總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當會計、財務經(jīng)理以及財務總監(jiān)調(diào)動工作時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。（二）會計賬套的設置會計賬套是基于會計電算化進行設置的。在會計電算化軟件中，初始化設置是系統(tǒng)使用的基礎。初始化設置包括會計科目、外幣匯率、結算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應商分類等，而關于不同類型的

45、業(yè)務或不同類型的項目而言，可能需要進行不同的初始化設置以及適用不同的會計核算方法，因此在同一個會計電算化操作系統(tǒng)中可能需要設置不同的會計賬套。應為每一層次的會計賬套設置不同的治理權限。關于項目核算人員，僅對其所負責的項目賬套具有操作權限，而財務經(jīng)理、總賬人員及其他相關人員則具有所有會計賬套的操作權限等。（操作權限如何規(guī)定）總帳和明細帳應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對

46、賬工作每年至少進行一次。 清查財產(chǎn)為了保證賬實相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時限內(nèi)清查企業(yè)的財產(chǎn)，并與賬存數(shù)進行核對，看其是否相符。如有不符的，應及時查明緣故后分不處理，并調(diào)整賬存數(shù)。清查時必須做到財產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無誤，正確記錄，并將盤存數(shù)量與賬存數(shù)量核對，如有盤盈盤虧的，應認真查明緣故，填寫盤盈盤虧表，經(jīng)領導審查批準后，在據(jù)以調(diào)整，登記入賬。如發(fā)覺殘損、變質(zhì)的應另填寫報告單，有領導審查批準后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。清查的時刻：現(xiàn)金應逐日清點查對；銀行存款、存貨應按月清點查對；固定資產(chǎn)應至少每年清點一次；應收賬款、應收票據(jù)、有價證券應隨時清查，尤其是應收賬款，除查明金

47、額外，還應查明久被拖欠的緣故和可收回程度（有無呆賬、壞賬），并向有關治理層匯報，以免造成呆死賬。結賬為了正確反映一定時期內(nèi)在會計賬簿記錄中差不多記錄的經(jīng)濟業(yè)務，總結有關經(jīng)濟業(yè)務和財務狀況，必須在會計期末進行結賬，不得為編制會計報表而提早結賬，更不得先編制會計報表后結賬。在會計電算化系統(tǒng)中，在當月所有的憑證均已記賬完畢，即可進行結賬，結賬需要進行一下幾個步驟：開始結賬，系統(tǒng)自動進行結賬；核對賬簿，系統(tǒng)自動核對總賬與明細賬、總賬與部門賬、總賬與個人往來賬、總賬與項目賬等；系統(tǒng)自動生成當月工作報告；完成結賬工作。年度終了，要把各賬戶余額結轉(zhuǎn)到下一個會計年度。會計核算規(guī)范和紀律會計核算規(guī)范為使會計核算

48、合法化、高效化、標準化，操縱會計行為，會計人員在行使會計核算職權時，應達到下列幾個方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清晰（二）會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實正確，裝訂整齊，保管完善。（三）賬戶登記及時，當天賬，當天記，當天輸入電腦，不拖賬，登記時，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清晰，不錯記，不漏記。（四）定期清查實物、款項的實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。（五）定期計算成本和利潤，編制會計報表，做到正確計算和編制會計報表，保證會計資料指標口徑前后一致，真實、完整。（六）定期清理賬戶，核對總賬與明細賬，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關系正確。（

49、七）嚴格遵守會計制度，正確應用會計原則編制記賬憑證，正確使用賬戶，不發(fā)生錯編、錯用。會計人員在行使會計核算職權時，應嚴格遵守下列紀律。（一）會計人員不得利用會計技巧弄虛作假、營私舞弊；會計人員不得偽造篡改賬目和憑證、報表；會計人員不得在單位負責人授意、指使、強令下違法辦理會計事項；會計人員不得同意賄賂，內(nèi)外勾結，共同舞弊，違法辦理會計事項；會計人員不得私設賬簿，或設幾套賬簿，包括私設賬外的小金庫。（二）嚴禁會計人員接觸企業(yè)的鈔票和物；嚴禁會計人員亂設賬戶；嚴禁會計人員不同意或不配合內(nèi)部審計人員和財政、稅務、審計等政府相關部門對本企業(yè)賬務的監(jiān)督審查；嚴禁會計人員玩忽職守，違反會計制度和會計紀律。

50、會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。財務會計報告公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況講明書組成。季度、月度中期財務會計報告通常僅指會計報表。半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項。半年度中期財務會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特不重大事項外，可不作調(diào)整或披露。企業(yè)向外提供的會計報表包括：(一)資產(chǎn)負債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值預備明細表；(五)利潤分配表；(六)股東權益增減變動表；(七

51、)分部報表；(八)其他有關附表。各公司對外報送會計報表的具體格式和編制講明，依照企業(yè)會計制度的具體規(guī)定。會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：(一)不符合會計核算差不多前提的講明；(二)重要會計政策和會計可能的講明；(三)重要會計政策和會計可能變更的講明；(四)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的講明；(五)關聯(lián)方關系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的講明；(七)企業(yè)合并、分立的講明；(八)會計報表中重要項目的明細資料；(九)有助于理解和分析會計報表需要講明的其他事項。財務情況講明書至少應當對下列情況作出講明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的差不多情況；(二)利潤實現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

52、(四)對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大阻礙的其他事項。月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對外提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后60天內(nèi)(相當于兩個連續(xù)的月份)對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會計報表應當依照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對

53、應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。假如不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以講明。企業(yè)對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。會計監(jiān)督各單位的會計機構、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。會計機構、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)

54、、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門依照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施方法或者補充規(guī)定；（四）各單位依照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計治理制度；（五）各單位內(nèi)部的預算、財務打算、經(jīng)濟打算、業(yè)務打算。會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴峻違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明緣故，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。會計機構、會計人員對偽造、變造、有意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾

55、正；制止和糾正無效的，應當向卡拉公司報告，請求作出處理。會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)覺賬簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明緣故，作出處理。會計機構、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向卡拉公司報告，請求處理。會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計

56、制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支。應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的；也應當承擔責任。（六）對嚴峻違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向卡拉公司或者財政、審計、稅務機關報告。會計機構、會計人員對違反單位內(nèi)部會計治理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負責人報告，請求處理。會計機構、會計人員應當對單位制定

57、的預算、財務打算、經(jīng)濟打算、業(yè)務打算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。公司必須依照法律和國家有關規(guī)定同意財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況、不得拒絕、隱匿、謊報。按照法律規(guī)定應當托付注冊會計師進行審計的單位，應當托付注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?。會計工作交接會計人職員作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并接著辦理移交的

58、未了事項。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）差不多受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人

59、員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級公司派人會同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要依照會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清緣故，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個不賬戶的余

60、額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清晰。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清晰；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要講明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應當接著使用移交的會計賬簿，