會(huì)計(jì)學(xué)原理演示文稿（推薦ppt162）

1、第一章 總論學(xué)習(xí)目標(biāo)： 學(xué)習(xí)本章后，應(yīng)能夠：了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展理解會(huì)計(jì)的基本職能掌握會(huì)計(jì)核算的方法認(rèn)知會(huì)計(jì)對(duì)象，會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的原則。1第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一.會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)二.會(huì)計(jì)的由來(lái)與發(fā)展 1.古代會(huì)計(jì)初始階段 2.近代會(huì)計(jì)發(fā)展階段 單式記帳復(fù)式記帳 1494 算術(shù)、 幾何 、 比及比例概要 3.現(xiàn)代會(huì)計(jì)成熟階段三.會(huì)計(jì)的涵義2第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與作用會(huì)計(jì)的職能 1.會(huì)計(jì)的核算職能 2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的作用 1.能為經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù) 2.能為經(jīng)濟(jì)單位的健康發(fā)展提供重要保證 3.能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)對(duì)外開(kāi)放和交流 3第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)對(duì)象的涵義資金的動(dòng)態(tài)運(yùn)動(dòng) 1.

2、 供應(yīng)過(guò)程 2.生產(chǎn)過(guò)程 3.銷售過(guò)程三. 資金的靜態(tài)運(yùn)動(dòng)四. 會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)的具體體現(xiàn)五. 會(huì)計(jì)假設(shè) 1.會(huì)計(jì)主體 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3.會(huì)計(jì)分期 4.貨幣計(jì)量4第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般原則有關(guān)總體要求的原則 1.客觀性原則 2.可比性原則 3.一貫性原則有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 1.相關(guān)性原則 2.及時(shí)性原則 3.清晰性原則三.有關(guān)確認(rèn)計(jì)量要求的原則 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 2.配比原則 3.歷史成本原則 4.劃分收益性支出和資本性支出的原則四.有關(guān)起修正作用的原則 1.謹(jǐn)慎性原則 2.重要性原則 3.實(shí)質(zhì)重于形式原則5第五節(jié) 會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)核算的方法： 1.設(shè)置帳戶 2.復(fù)式記帳 3.填制和審核

3、憑證 4.登記帳簿 5.成本計(jì)算 6.財(cái)產(chǎn)清查 7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表 6二.會(huì)計(jì)核算方法中最基本的三大環(huán)節(jié) 1.憑證 2.帳簿 3.報(bào)表7第六節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)科體系會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)科體系按國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門中資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，分為： 1.會(huì)計(jì)學(xué)原理 2.專業(yè)（部門）會(huì)計(jì) 3.財(cái)務(wù)管理 4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析按研究的內(nèi)容， 分為： 1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3.成本會(huì)計(jì) 4.管理會(huì)計(jì) 5.審記8第二章 會(huì)計(jì)科目和帳戶學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.掌握會(huì)計(jì)要素的概念和特點(diǎn)。2.應(yīng)用會(huì)計(jì)等式分析資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系。3.應(yīng)用會(huì)計(jì)等式分析收入、費(fèi)用與利潤(rùn)之間的關(guān)系。4.了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和分類。5.掌握帳戶的概念和基

4、本結(jié)構(gòu)。9第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式一.會(huì)計(jì)要素的概念及特征資產(chǎn) 資產(chǎn)的構(gòu)成 負(fù)債 負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益收入費(fèi)用 下一頁(yè)10資產(chǎn)的構(gòu)成 返回11負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成 返回12案例案例內(nèi)容： 在某大學(xué)任教的王教授暑假期間遇到4位活躍于股市大學(xué)同學(xué)，在4位同學(xué)中，第一位是代理股票買賣的證券公司經(jīng)紀(jì)人；第二位是受國(guó)家投資公司委托任某公司董事；第三位是個(gè)人投資者；最后一位是某經(jīng)濟(jì)欄目 的記者。 他們?cè)诰蹠?huì)時(shí)，都一起討論關(guān)于股票投資的話題，當(dāng)討論到如何在股市中操作時(shí)，4位同學(xué)都發(fā)表了自己的意見(jiàn)。他們的答案分別是： 1.經(jīng)紀(jì)人：隨大流； 2.董事：跟著感覺(jué)走； 3.個(gè)人投資者：關(guān)鍵是獲取各種

5、信息，至于財(cái)務(wù)信息是否重要很難說(shuō)； 4.記者：至關(guān)重要的是掌握公司財(cái)務(wù)信息。案例要求：若你是其中的聽(tīng)者，試問(wèn)你支持哪種見(jiàn)解？ 為什么？13根據(jù)上表所給的資料編制該公司2001年12月份資產(chǎn)負(fù)債表。答案:貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款=1000+15000=16000 應(yīng)收帳款=應(yīng)收帳款(借)+預(yù)收帳款(借)=10000+15000+3000 =28000 預(yù)付帳款=預(yù)付帳款(借)+應(yīng)付帳款(借)=5000+5000=10000 其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款(借)+其他應(yīng)付款(借) =4000+2000+2000=8000 存貨=材料+生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品=27000+8000+20000=55000 流動(dòng)資產(chǎn)

6、合計(jì)=126000 長(zhǎng)期投資=200000 固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=400000-60000 =340000 無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)=無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)=30000+4000 =34000 資產(chǎn)總計(jì)=126000+200000+340000+34000=700000 14答案：應(yīng)付帳款=應(yīng)付帳款(貸)+預(yù)付帳款(貸)=7000+8000+300 =15300 預(yù)收帳款=預(yù)收帳款(貸)+應(yīng)收帳款(貸)=4000+2000=6000 其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款(貸)+其他收付款(貸) =8000+1000=9000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=60000+15300+6000+9000+30000+470

7、0 +60000 +20000+3000=208000 長(zhǎng)期借款=30000 所有者權(quán)益合計(jì)=280000+22080+159920=462000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=208000+30000+462000=700000 15例2：各損益帳戶發(fā)生額（未結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)前）（單位：元）16例3：A公司2001年有關(guān)帳戶發(fā)生額及余額和上年度利潤(rùn)分配情況見(jiàn)表一。17根據(jù)表一所給資料編制A公司2001年度“利潤(rùn)分配表”見(jiàn)表二18案例： R企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明：買價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元。購(gòu)買設(shè)備時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，包裝費(fèi)1萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)

8、計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 5,000,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850,000 管理費(fèi)用 30,000 貸：銀行存款 5,880,000 請(qǐng)問(wèn)：R企業(yè)對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否正確？ 為什么？ 19第三章 復(fù)式記帳學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.理解復(fù)式記帳的概念和特點(diǎn) 2.掌握借貸復(fù)式記帳的記帳符號(hào)、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡。 3.應(yīng)用借貸記帳法處理簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 4.會(huì)編制“試算平衡表”。 5.會(huì)編制簡(jiǎn)單的“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”20第一節(jié) 復(fù)式記帳原理一單式記帳法1.概念指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法。2.重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款，債權(quán)，債務(wù)。3.基本特征：沒(méi)有一套完

9、整的帳戶體系。采用單方面的記錄方式。帳戶之間沒(méi)有數(shù)字平衡關(guān)系。 21二、復(fù)式記帳1.概念指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在2個(gè)或2個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法。2.特點(diǎn)（1）（2） 見(jiàn)P433.復(fù)式記帳按記帳規(guī)則，記帳符號(hào)的不同分為：借貸記帳法工業(yè)企業(yè)收付記帳法事業(yè)企業(yè)增減記帳法商業(yè)企業(yè)22第二節(jié) 借貸記帳法借貸記帳法及特點(diǎn) 1.以借和貸作為記帳符號(hào)。 2.借貸記帳法的記帳規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等” 3.可以不要求對(duì)帳戶固定分類。借貸記帳法下的帳戶結(jié)構(gòu) 1.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的帳戶結(jié)構(gòu) 2.收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的帳戶結(jié)構(gòu)三. 借貸記帳法的記帳規(guī)則 23 借 資產(chǎn)

10、類帳戶 貸 借 負(fù)債類帳戶 貸 期初余額資產(chǎn)增加 (+)資產(chǎn)減少 (-)本期資產(chǎn)增加總額 期末余額本期資產(chǎn)減少總額負(fù)債減少 (-)期初余額負(fù)債增加 (+)本期負(fù)債減少總額本期負(fù)債增加總額期末余額24借 費(fèi)用成本類帳戶 貸 借 收入類帳戶 貸 借 所有者權(quán)益類帳戶 貸費(fèi)用成本增加 （+）費(fèi)用成本減少 （-）本期費(fèi)用成本增加總額本期費(fèi)用成本減少總額所有者權(quán)益減少 （-）期初余額所有者權(quán)益減少 （+）本期所有者權(quán)益減少總額本期所有者權(quán)益增加總額 期末余額收入減少 （-）收入增加 （+）本期收入減少總額本期收入增加總額25例1：用銀行存款10，000元購(gòu)買原材料 26例2：向銀行借入短期借款，直接償還

11、應(yīng)付帳款計(jì)18,000元27例3：接受某單位投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)計(jì)8000元28例4：以銀行存款上交稅金計(jì)5800元29想想看：資產(chǎn)類帳戶，費(fèi)用成本類帳戶記錄增加和減少的方向正好與負(fù)債，所有者權(quán)益。而收入類帳戶相反，這是為什么？30四.試算平衡 試算平衡可用下列公式表達(dá)： 全部帳戶本期 全部帳戶本期 借方發(fā)生額合計(jì) 貸方發(fā)生額合計(jì) 全部帳戶期末 全部帳戶期末 借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì)=31會(huì)計(jì)分錄1.概念 所謂會(huì)計(jì)分錄，就是指按照復(fù)式記帳的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額的記錄。2.分類(1)簡(jiǎn)單分錄(2)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄32五.借貸記帳法應(yīng)用實(shí)例：33某公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購(gòu)

12、進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元，以銀行存款支付。2.以銀行提取現(xiàn)金1000元3.投資者投入企業(yè)原材料一批，作價(jià)20000元4.生產(chǎn)車間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批價(jià)值40000元，投入生產(chǎn)。5.以銀行存款22500元，償還應(yīng)付供貨單位存款6.向銀行取得長(zhǎng)期借款150000元，存入銀行7.以銀行存款上交所得稅9000元8.收到捐贈(zèng)人贊助現(xiàn)金5000元9.收到購(gòu)貨單位前欠款18000元，其中16000元存入銀行，其余部分收到現(xiàn)金10.以銀行存款48000元，歸還銀行短期存款20000元和應(yīng)付購(gòu)貨單位帳款28000元。要求：1.根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄，并記入有關(guān)帳戶2.編制發(fā)生額及余額試算平衡表34結(jié)論一

13、般說(shuō)來(lái)，經(jīng)試算的雙方數(shù)額相等，記帳是正確的，但下列錯(cuò)誤不影響平衡：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸帳戶顛倒或誤用帳戶名稱。漏級(jí)，重記相同的金額。借方或貸方各項(xiàng)金額偶爾一多一少，恰好相互抵消。35第三節(jié) 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)及程序(一).會(huì)計(jì)循環(huán)的概念(二).程序 1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記帳憑證； 2.記帳憑證內(nèi)容過(guò)入相關(guān)分類帳中，予以加總，結(jié)出各 分類帳結(jié)帳前的余額3.編制結(jié)帳前的試算平衡表4.結(jié)帳，編制結(jié)帳分錄5.將結(jié)帳分錄過(guò)入分類帳有關(guān)帳戶6.編制結(jié)帳后的試算表7.編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表36二.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)例光明公司2001年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.國(guó)家投入資本100,000元，存入銀行2.用銀行存款購(gòu)買

14、材料一批，貨款20,000元3.收回客戶還來(lái)貨款4,200元，存入銀行4.用銀行存款償還前欠貨款，計(jì)600元5.向銀行借入短期借款直接償還應(yīng)付帳款4,000元6.將盈余公積50,000元轉(zhuǎn)增資本7.銷售產(chǎn)品158,000元，貨款尚未收到8.結(jié)轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的成本118,000元9.用銀行存款2,000元支付廠部辦公用品10.用銀行存款支付廣告費(fèi)3,200元11.結(jié)算本月應(yīng)付工資共計(jì)10,000元,其中生產(chǎn)工人工資8,000元，廠部管理人員工資2,000元12.購(gòu)買材料5,800元用銀行存款支付1,000元，其余尚未支付13.從銀行提取現(xiàn)金10,000元14.用現(xiàn)金10,000元支付職工工資15

15、.某廠捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，計(jì)價(jià)10,000元37第四章 費(fèi)用的歸集和營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)第一節(jié) 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程一.供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)設(shè)備，廠房建造，材料采購(gòu)費(fèi)用支付，貸款結(jié)算，材料采購(gòu)成本計(jì)算，材料驗(yàn)收入庫(kù)。38二.生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)同職工間工資結(jié)算，以及也其他單位的有關(guān)結(jié)算等。三.銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售，貸款收回，銷售費(fèi)用支付，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本等。39第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程費(fèi)用的歸集一.固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算1.帳戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”帳戶“在建工程”帳戶2.固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的總分類核算40例1 購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)10,000元，包裝費(fèi)480元，運(yùn)

16、費(fèi)1000元，稅金1800元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 13280 貸： 銀行存款 1328041例2 企業(yè)購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)20,000元，包裝費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)460元，全部款項(xiàng)已經(jīng)由銀行存款支付，在安裝過(guò)程中，耗用 材料1000元，耗用人工560元，安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。 解：購(gòu)入安裝時(shí)： 借：在建工程 22,020 貸：銀行存款 20,460原材料 1,000應(yīng)付工資 560安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 22,020 貸：在建工程 22,02042二,購(gòu)入材料費(fèi)用的歸集和采購(gòu)成本的計(jì)算1.帳戶設(shè)置“物資采購(gòu)”帳戶“原材料”帳戶“應(yīng)付票據(jù)”帳戶“預(yù)付帳款”帳戶“

17、應(yīng)交稅金”帳戶432.材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理例1：200 x年7月3日，華豐機(jī)器廠向下列各供應(yīng)單位購(gòu)入A，B，C三種材料，有關(guān)款項(xiàng)由銀行存款支付供應(yīng)單位材料名稱數(shù)量 單價(jià) 買價(jià)增值稅興華工廠A材料20噸 1000 200003400光明工廠B材料50噸 800 400006800大發(fā)工廠C材料60噸 500 30000510044解：借：物資采購(gòu)A材料20000B材料40000C材料30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 15300 貸：銀行存款105300 ：假設(shè)華豐機(jī)器廠以上所購(gòu)A，B，C三種材料的有關(guān)款項(xiàng)尚未支付，那么會(huì)計(jì)分錄如何編制？想想看45例2：7月5日，該企業(yè)以銀行存款制服A，B，C三種

18、材料的外地裝卸費(fèi)用1500元，裝卸費(fèi)用以材料重量為標(biāo)準(zhǔn)分配見(jiàn)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社教材 P83P8446例3：7月7日，上述購(gòu)入的A，B，C三種材料均已運(yùn)達(dá)企業(yè)。驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)算并結(jié)構(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本借：原材料A材料20240 B材料40600 C材料30720貸：物資采購(gòu)A材料20240 B材料40600 C材料3072047小結(jié)材料的采購(gòu)成本由差價(jià)與采購(gòu)費(fèi)用組成采購(gòu)費(fèi)用是指在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗及入庫(kù)前挑選整理費(fèi)等。市內(nèi)運(yùn)費(fèi)，采購(gòu)人員差旅費(fèi)管理費(fèi)用二種以上材料費(fèi)用共同發(fā)生的運(yùn)費(fèi)按一定的標(biāo)準(zhǔn)（重量，差價(jià)等）分配計(jì)入材料采購(gòu)成本。48第三節(jié) 產(chǎn)

19、品生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集一.費(fèi)用和產(chǎn)品成本概念二.費(fèi)用的種類：1.直接費(fèi)用：直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本直接人工直接材料商品進(jìn)價(jià)其他直接費(fèi)用492.間接費(fèi)用：分配計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本間接人工間接材料其他間接費(fèi)用3.期間費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本，直 接計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用50三.帳戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”帳戶2.“制造費(fèi)用”帳戶3.“累計(jì)折舊”帳戶4.“應(yīng)付工資”帳戶5.“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶6.“庫(kù)存商品”帳戶7.“管理費(fèi)用”帳戶8.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶51四.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料直接人工 成本項(xiàng)目制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）P89 做做看522.產(chǎn)品成本核算程序確定成本計(jì)算對(duì)象按成

20、本項(xiàng)目分配歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本 不論采用什么方法計(jì)算產(chǎn)品成本，最終都要按產(chǎn)品品種計(jì)算出產(chǎn)品成本。注意533.材料費(fèi)用的歸集例1：華豐機(jī)器廠耗用材料共計(jì)12700，其中，甲產(chǎn)品耗用5000元，乙產(chǎn)品耗用6400元，車間耗用500元，廠部耗用800元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品5000 乙產(chǎn)品6400制造費(fèi)用500管理費(fèi)用800貸：原材料1270054例2：華豐機(jī)器廠以銀行存款支付本月電費(fèi)15000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用8000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用5000元，車間耗用800元，廠部耗用1200元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品8000 乙產(chǎn)品5000制造費(fèi)用800管

21、理費(fèi)用1200貸：銀行存款15000554.人工費(fèi)用的歸集人工費(fèi)用的概念核算例：華豐機(jī)器廠從銀行提取現(xiàn)金48000元，以備發(fā)放工資，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金48000貸：銀行存款4800056例3：華豐機(jī)器廠以現(xiàn)金48000支付本月職工工資借：應(yīng)付工資48000貸：現(xiàn)金4800057例4：月末，根據(jù)工資用途，分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資24000元乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元車間管理人員工資 3000元行政管理部門人員工資48000元編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品24000 乙產(chǎn)品16000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付工資4800058 華豐廠為什么不在發(fā)放工資（例

22、3）時(shí)，將工資列入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”帳戶的借方？想想看595.制造費(fèi)用的歸集概念核算例1：華豐廠以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品160元，其中車間用100元，財(cái)務(wù)科用60元，編制會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用40管理費(fèi)用60貸：現(xiàn)金10060例2：華豐廠職工李某報(bào)銷藥費(fèi)60元，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付福利費(fèi)60貸：現(xiàn)金60例3：華豐廠退休職工張某報(bào)銷藥費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用100貸：現(xiàn)金100例4：華豐廠行政人員王某預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收帳王某800貸：現(xiàn)金80061例5：月末，王某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)720元，交回現(xiàn)金80元。借：管理費(fèi)用720貸：其他應(yīng)收款7

23、20借：現(xiàn)金80貸：其他應(yīng)收款80月末歸集制造費(fèi)用：62第四節(jié) 銷售過(guò)程費(fèi)用的歸集和營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)一.銷售過(guò)程的費(fèi)用歸集1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的 概念2.帳戶設(shè)置3.帳戶處理63例1. 某廠以銀行存款300元，支付銷售甲產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用300貸：銀行存款300例2：某廠以銀行存款7030元，支付廣告費(fèi)。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用7030貸：銀行存款703064二.營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)1.收入的概念2.帳戶設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶“其他業(yè)務(wù)成本”帳戶3.賬務(wù)處理65例：某廠銷售給上海A廠甲產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)380元，乙產(chǎn)品150臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)156元，銷

24、項(xiàng)增殖稅10438，款項(xiàng)均已收到，存入銀行借：銀行存款71838貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入61400應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅10438假設(shè)上例款項(xiàng)前已預(yù)收，又該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。想想看66例：某廠提供技術(shù)勞務(wù)，收到現(xiàn)金500元借：現(xiàn)金500貸：其他業(yè)務(wù)收入500例：某廠將一項(xiàng)專利權(quán)評(píng)估作價(jià)180000轉(zhuǎn)讓，原帳面價(jià)值130000元，款已收到，營(yíng)業(yè)稅稅率5%借：銀行存款180,000貸：其他業(yè)務(wù)收入180,000例：某廠應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅9000元，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓專利的成本。借：其他業(yè)務(wù)支出139,000貸：無(wú)形資產(chǎn)130,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅900067第五章 權(quán)責(zé)發(fā)生制和帳項(xiàng)調(diào)整第一節(jié) 會(huì)計(jì)期間及收入和費(fèi)用合理配

25、比一.會(huì)計(jì)期間的重要意義1.概念2.意義二.收入和費(fèi)用合理配比就企業(yè)而言，由于有會(huì)計(jì)期間假設(shè)，那么收入和有關(guān)的費(fèi)用的發(fā)生在時(shí)間上有時(shí)一致，有時(shí)不一致。68收入和費(fèi)用的合理配比的具體內(nèi)容：1、正確確定已發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)，有哪些與已實(shí)現(xiàn)的收入有關(guān)。2、正確確定尚未發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)，有哪些與已實(shí)現(xiàn)的收入有關(guān)。例：某公司5月15日銷售子產(chǎn)品100件，單位售價(jià)50元，貨款收到存入銀行，該產(chǎn)品單位成本30元，包裝費(fèi)300元，已用現(xiàn)金支付，運(yùn)費(fèi)100元，裝卸費(fèi)200元，尚未支付實(shí)現(xiàn)的收入=5000元與實(shí)現(xiàn)收入有關(guān)，已發(fā)生的費(fèi)用=3000+300 與實(shí)現(xiàn)收入有關(guān)，尚未支出的費(fèi)用=300本期利潤(rùn)=5000-（3000+

26、300+300）=140069第二節(jié)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制一.收入和費(fèi)用的收支期間和應(yīng)歸屬期間1.收支期間2.應(yīng)歸屬期間二.收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制1.收付實(shí)現(xiàn)制的概念2.權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念3.收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的區(qū)別收入和費(fèi)用歸屬期間處理不同贏利計(jì)算不同70例：某企業(yè)某年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行銷售產(chǎn)品12000元，貨款尚未收到預(yù)付712月租金6000元本月應(yīng)計(jì)提借款利息800元收到上月份應(yīng)收的銷貨款4000元收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款8000元，下月交貨71采用收付實(shí)現(xiàn)制下：7月收入=4000+4000+8000=160007月費(fèi)用=6000利潤(rùn)=16000-600

27、0=10000采用權(quán)責(zé)發(fā)生制下：7月收入=4000+12000=160007月費(fèi)用=1000+800=1800利潤(rùn)=16000-1800=14200如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)月出售的產(chǎn)品全部賒 銷，沒(méi)有收到現(xiàn)金，在這種情況下，采用收付實(shí)現(xiàn)制和采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)給企業(yè)當(dāng)期贏余計(jì)算及所得稅繳納帶來(lái)什么后果？想想看72第三節(jié)帳項(xiàng)調(diào)整一.帳項(xiàng)調(diào)整的意義1.帳項(xiàng)調(diào)整的概念2.調(diào)整分錄的概念二.有關(guān)收入的帳項(xiàng)調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整1.應(yīng)計(jì)收入的概念2.帳戶設(shè)置“應(yīng)收帳款”帳戶“其他應(yīng)收款”帳戶733.帳務(wù)處理例：某廠7月出租包裝物一批，按協(xié)議規(guī)定承租方12月支付半年租金3000元。A）711月編制調(diào)整分錄：、借：應(yīng)收

28、帳款500貸：其他業(yè)務(wù)收入500B）12月收到租金時(shí)：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收帳款2500其他業(yè)務(wù)收入50074（二）預(yù)收收入的調(diào)整1.預(yù)收收入的概念2.帳戶設(shè)置“預(yù)收款項(xiàng)”帳戶3.帳戶處理例：某企業(yè)于9月出租多余辦公用房，約定每年租金12000元，并預(yù)收1年租金。A）預(yù)收時(shí)：B）9月底編制調(diào)整分錄：借：銀行存款12000借：預(yù)收帳款 1000貸：預(yù)收帳款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入 100075三、有關(guān)費(fèi)用的帳項(xiàng)調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的帳項(xiàng)調(diào)整1.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的概念2.帳戶設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”帳戶“應(yīng)付帳款”帳戶“其他應(yīng)付款”帳戶763.帳務(wù)處理例：某廠7月估計(jì)本季度短期借款利息900元A）78月：借

29、：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：預(yù)提費(fèi)用300B）9月支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用600 財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款90077（二）預(yù)付費(fèi)用的帳項(xiàng)調(diào)整預(yù)付費(fèi)用的概念帳戶設(shè)置“待攤費(fèi)用”帳戶“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”帳戶帳務(wù)處理78例1：某廠7月預(yù)付下半年保險(xiǎn)費(fèi)6000元，其中：車間1800元，廠部4200元A）預(yù)付時(shí)：借：待攤費(fèi)用6000貸：銀行存款6000B）712月：借：制造費(fèi)用300管理費(fèi)用700貸：待攤存款100079例2：某廠7月車間發(fā)生機(jī)器修理支出24000元，采用待攤方式，估計(jì)大修理間隔期為2年。A）7月預(yù)付時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24000貸：銀行存款 24000B）7月末與以后各月：借：制造費(fèi)用1000貸：長(zhǎng)

30、期待攤費(fèi)用100080（三）其他費(fèi)用項(xiàng)目調(diào)整例：某廠于7月末計(jì)提本月折舊28000元，其中車間負(fù)擔(dān)16000元，廠部負(fù)擔(dān)12000元借：制造費(fèi)用16000管理費(fèi)用12000貸：累計(jì)折舊2800081第六章 成本結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)確定與分配 第一節(jié)成本的結(jié)轉(zhuǎn)一、制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)1.分配標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工人工資，生產(chǎn)工時(shí)，機(jī)器工時(shí)等。2.分配方式：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)公時(shí)*分配率（或某生產(chǎn)工人工資）82例：設(shè)某廠7月發(fā)生制造費(fèi)用總額23060， 按生產(chǎn)工人工資比例分配。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資24000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000

31、元解：制造費(fèi)用分配率=23060/（24000+16000）=0.5765甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=24000*0.5765=13836乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=16000*0.5765=9224編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品13836 乙產(chǎn)品9224貸：制造費(fèi)用2306083 如果該廠只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，那么本月發(fā)生的制造費(fèi)用23060元是否都由甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)？為什么？想想看84二、本月完工產(chǎn)品成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)1. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序確定成本的計(jì)算對(duì)象按成本項(xiàng)目分配歸集生產(chǎn)費(fèi)用A）原材料 B）工資及福利費(fèi) C）制造費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本85例：假設(shè)某廠7月生產(chǎn)甲產(chǎn)品200臺(tái)，乙產(chǎn)品400臺(tái)

32、，全部完工入庫(kù)。根據(jù)“生產(chǎn)成本”帳戶所屬甲乙2個(gè)明細(xì)帳見(jiàn)下：借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品54196 乙產(chǎn)品38864貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品54196 乙產(chǎn)品3886486三、產(chǎn)品銷售成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn) 1.產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法：個(gè)別認(rèn)定法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法等872.公式產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本=期初結(jié)存甲產(chǎn)品總成本+本期收入產(chǎn)品總成本期初結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量+本期收入產(chǎn)品數(shù)量88例：某廠期初結(jié)存甲產(chǎn)品總成本8160元，本期新完工入庫(kù)甲產(chǎn)品200件，每件270.98元，總成本54196元。初結(jié)存乙產(chǎn)品50件，每件95元，總成本4750元，本期新完工入庫(kù)產(chǎn)品400件，每件97.16元，本月工銷售甲

33、產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品350件，以加權(quán)平均法計(jì)算本月甲乙產(chǎn)品銷售成本總額89甲產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本=（8160+54196）/（30+200）=271.11乙產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本=（4750+38864）/（50+400）=96.92甲產(chǎn)品本月銷售成本=271.11*200=54.222乙產(chǎn)品本月銷售成本=96.92*350=33.922借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88144貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品54222 乙產(chǎn)品3392290第二節(jié)利潤(rùn)的確定一.利潤(rùn)構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-存款跌價(jià)損失-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資

34、收益（或投資損失）+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)（或凈虧損）=利潤(rùn)總額（或虧損總額）-所得稅91二.帳戶設(shè)置“本年利潤(rùn)”帳戶“投資收益”帳戶“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶“所得稅”帳戶92三、營(yíng)業(yè)外收支的帳務(wù)處理例：某廠收到違約罰款現(xiàn)金300元借：現(xiàn)金300貸：營(yíng)業(yè)外收入300例：某廠用銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)1200元借：營(yíng)業(yè)外支出1200貸：銀行存款120093四、損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)方法表結(jié)法帳結(jié)法2.帳務(wù)處理94例：某廠7月末有關(guān)損益類帳戶余額如下：（采用帳結(jié)法）帳戶名稱 借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88144營(yíng)業(yè)費(fèi)用7410其他業(yè)務(wù)收入1

35、000營(yíng)業(yè)外收入300營(yíng)業(yè)外支出1200管理費(fèi)用21780財(cái)務(wù)費(fèi)用30095（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130600其他業(yè)務(wù)收入1000營(yíng)業(yè)外收入300貸：本年利潤(rùn)131900借：本年利潤(rùn)118834貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88144營(yíng)業(yè)費(fèi)用7410營(yíng)業(yè)外支出1200管理費(fèi)用21780財(cái)務(wù)費(fèi)用3007月利潤(rùn)=1319000-118834=13066（元）96五、所得稅計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.公式應(yīng)交所得稅=本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*適用稅率2.帳務(wù)處理例：某廠7月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額13066元，按33%稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。本月應(yīng)交所得稅=13066*33%=4311.78（元）借：所得稅4311.78借：本年利潤(rùn)4

36、311.78貸：應(yīng)交稅金 4311.78貸：所得稅 4311.7897第三節(jié)利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)分配程序彌補(bǔ)以前年度虧損提取法定贏余公積提取公益金支付優(yōu)先股股利提取任意贏余公積支付普通股股利二、帳戶設(shè)置“利潤(rùn)分配”帳戶“盈余公積”帳戶三、帳務(wù)處理98例：某廠按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，5%提取公益金， 5%向投資者分配現(xiàn)金股利。稅后利潤(rùn)=13066-4311.78=8754.22（元）提取法定盈余公積=8754.22*10%=875.42（元）提取公益金=8754.22*5%=437.71（元）向投資者分配利潤(rùn)=8754.22 *5%=437.71 （元）借：利潤(rùn)分配提取盈余公積1313.1

37、3貸：盈余公積1313.13借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利437.71貸：應(yīng)付股利437.7199第七章權(quán)益第一節(jié)概述一、權(quán)益的概念和種類權(quán)益的概念權(quán)益的種類二、負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別性質(zhì)不同償還期不同享有的權(quán)利不同100第二節(jié)債權(quán)人權(quán)益一、 概念二、分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債三、帳戶設(shè)置“短期借款”帳戶“長(zhǎng)期借款”帳戶四、帳務(wù)處理101例1：某企業(yè)向銀行借入9個(gè)月的短期借款100,000元， 存入銀行借：銀行存款100000貸：短期借款100000例1：向某單位出租包裝物而向?qū)Ψ绞杖⊙航?000元，款項(xiàng)收到， 存入銀行借：銀行存款4000貸：其他應(yīng)付款4000102例1：向銀行借入5年的長(zhǎng)期借款100

38、,000元， 用于購(gòu)買機(jī)器，機(jī)器交付使用，借款年利率10%，到期一次到期還本付息，每半年計(jì)息一次。借入借款時(shí)：借：銀行存款100000貸：短期借款100000購(gòu)買機(jī)器時(shí)：借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000預(yù)提半年借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：長(zhǎng)期借款5000到期一次還本付息：借：長(zhǎng)期借款150000貸：銀行存款150000103第三節(jié)所有者權(quán)益一、概念二、所有者權(quán)益包括以下內(nèi)容實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)三、帳戶設(shè)置“實(shí)收資本”帳戶“資本公積”帳戶四、帳務(wù)處理104例1：接受某公司投入貨幣資金50000元，存入銀行借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000

39、例2：某股份有限公司按面值發(fā)行每股面值為10元的股票4000股，股款已收到存入銀行借：銀行存款40000貸：股本40000105例3：若上例以每股15元發(fā)行，股款已收到存入銀行借：銀行存款60000貸：股本40000資本公積20000例2：企業(yè)將5000元贏余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積5000貸：股本5000106第八章第一節(jié)概述一、概念二、意義對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，合法，準(zhǔn)確的證明是確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)各方責(zé)任的依據(jù)是登記會(huì)計(jì)帳簿的依據(jù)三、按填制程序和用途分：原始憑證記帳憑證107第二節(jié)原始憑證一、概念二、種類按來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證 如：飛機(jī)票，增值稅專用發(fā)票等。自制原始憑證如：如庫(kù)單，領(lǐng)料單等2.

40、按填制手續(xù)不同分：一次憑證如：收料單，現(xiàn)金收據(jù)等。累計(jì)憑證如：限額領(lǐng)料單等108三、基本內(nèi)容：原始憑證的名稱填制原始憑證的日期和原始憑證的編號(hào)填制原始憑證的單位或填制人員的姓名接受憑證的單位或個(gè)人的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱，數(shù)量，單價(jià)和金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽章和填制單位公章四、原始憑證填制和審核填制要求：內(nèi)容真實(shí)，手續(xù)完備，填制及時(shí)，書寫規(guī)范2.審核合規(guī)性審核，完整性審核109第三節(jié)記帳憑證一、概念二、種類（一）按用途分：專用記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證2.通用記帳憑證 當(dāng)一筆業(yè)務(wù)同時(shí)涉及現(xiàn)金，銀行存款2個(gè)科目，為避免重復(fù)入帳，只填制一張付款憑證。110（二）按填制方

41、法分：?jiǎn)问接泿{證復(fù)式記帳憑證三、基本內(nèi)容：P133 1，2，3，4，5，6四、記帳憑證填制與審核1.記帳憑證填制要求確定所用記帳憑證的種類記帳憑證的摘要簡(jiǎn)明，正確正確填寫會(huì)計(jì)分錄記帳憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)記帳憑證填寫完畢后應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查2.審核111第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、傳遞的概念二、保管的概念和要求概念要求每月記帳完畢，要將本月各記帳憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全如果一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量較多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣裝訂成冊(cè)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，由專人負(fù)責(zé)，查閱時(shí)，要有一定的手續(xù)制度保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，任何人無(wú)權(quán)自行隨意銷毀。

42、112第九章會(huì)計(jì)帳簿一、會(huì)計(jì)帳簿的意義概念意義 能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，序時(shí)，連續(xù)，系統(tǒng)，全面的記錄和反映能為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供有關(guān)資料能為提供經(jīng)營(yíng)管理提供需要的各種指標(biāo)113二、分類按用途分類序時(shí)帳分類帳備查帳按外表分類訂本帳活頁(yè)帳卡片帳按帳頁(yè)格式分類三欄式帳簿多欄式帳簿數(shù)量金額式帳簿114第二節(jié)日記帳一、普通日記帳又稱分錄日記帳，是序時(shí)逐筆定級(jí)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳二、特種日記帳現(xiàn)金日記帳是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款，付款憑證和銀行存款付款憑證，序時(shí)逐筆登記的帳簿，一般采用三欄式。銀行存款日記帳是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收款，付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，序時(shí)逐筆登記的帳簿。

43、115 由于銀行存款的收付都是根據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理的，為了便于同銀行對(duì)帳，應(yīng)增列“結(jié)算憑證種類和號(hào)數(shù)”一欄，作為銀行存款收付的依據(jù)。116 光明公司本月水電費(fèi)15000元，請(qǐng)實(shí)習(xí)生小馬辦理付款業(yè)務(wù)并記帳，小馬從銀行提款15000元，用現(xiàn)金支付了本月的水費(fèi)，回來(lái)后分別填制了現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證并登記入帳。請(qǐng)問(wèn)：小馬處理這項(xiàng)業(yè)務(wù)有幾處錯(cuò)誤？錯(cuò)在哪里？請(qǐng)你敘述正確的業(yè)務(wù)處理方法。想想看117第三節(jié)分類帳一、總分類帳又稱一級(jí)帳，是按總分類帳戶進(jìn)行分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。格式：1.三欄式 2.多欄式二、明細(xì)分類帳又稱明細(xì)帳，是按明細(xì)分類帳戶進(jìn)行分類登記的帳簿。根據(jù)實(shí)際需要，又可設(shè)置二級(jí)，

44、三級(jí)帳等。118格式：三欄式，一般適用只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如“應(yīng)收帳款”，“應(yīng)付帳款”等結(jié)算帳戶。多欄式：借方多欄式明細(xì)帳如“物資采購(gòu)”，“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“生產(chǎn)成本”等帳戶。貸方多欄式明細(xì)帳如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”等帳戶。借方貸方多欄式明細(xì)帳，如“本年利潤(rùn)”等帳戶。3.數(shù)量金額式既能提供貨幣指標(biāo)，又提供數(shù)量指標(biāo)，適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資帳戶。如“原材料”，“庫(kù)存商品”等帳戶。119第四節(jié)帳簿登記規(guī)則一、啟用在封面上寫明單位的名稱和帳簿名稱在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表：?jiǎn)⒂萌掌趲げ卷?yè)數(shù)記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋印章

45、和單位公章。3.記帳人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。120二、登記規(guī)則必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。記帳必須用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫。記帳應(yīng)按帳戶頁(yè)次順序逐頁(yè)登記，不得跳行，隔頁(yè)。記帳除結(jié)帳，改錯(cuò)，沖銷帳簿記錄外，不得用紅色墨水。記帳時(shí)，每一筆帳都要注明日期，憑證號(hào)數(shù)，摘要和金額。記帳后，要在記帳憑證上注明所記帳簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”表示已登記入帳，避免重記，漏記。121記帳要保持清晰，整潔，文字規(guī)范，嚴(yán)禁刮擦，挖補(bǔ)，涂改或用藥水消除字跡結(jié)出金額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄寫明“借”或“貸”字樣。無(wú)余額的帳戶，應(yīng)在該欄內(nèi)

46、寫“平”字。各帳戶在一張帳頁(yè)記滿時(shí)，要在該帳頁(yè)的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)和結(jié)出余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”。然后再填列到下一頁(yè)的第一行，并在“摘要”欄注明“承前頁(yè)”。122第五節(jié)錯(cuò)帳的更正一、方法劃線更正法適用：登帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，或結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤更正：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃單紅線，并使原字跡仍可辨認(rèn)。然后在紅線上方空白處用藍(lán)，黑墨水填正確的文字和數(shù)字，并在更正處由記帳人員蓋章。123二、紅字根治法：適用：記帳憑證用錯(cuò)科目，借貸方向相反，或科目無(wú)錯(cuò)，但所記金額大于正確金額，并已登記入帳造成的錯(cuò)誤。更正：例1：車間領(lǐng)用材料一批計(jì)2000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。原編制會(huì)計(jì)分錄：借

47、：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000更正后：借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料20001243. 補(bǔ)充登記法：適用：記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，但所記金額小于正確金額。更正：例：如上例原編會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本200貸：原材料200更正后：借：生產(chǎn)成本：1800貸：原材料1800125第六節(jié)對(duì)帳結(jié)帳一、對(duì)帳核對(duì)帳目?jī)?nèi)容：帳證核對(duì)帳帳核對(duì)帳實(shí)核對(duì)二、結(jié)帳按照規(guī)定把一定時(shí)期（月，季，年）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳，并將各種帳簿結(jié)算清楚，以進(jìn)一步根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、結(jié)帳工作內(nèi)容將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)帳簿，不能提前，也不能延后。

48、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳項(xiàng)。計(jì)算，登記本期發(fā)生額和期末余額126第十章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義一、概念二、帳實(shí)不符的原因客觀原因主觀原因三、意義保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整保護(hù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律貫徹執(zhí)行建立健全內(nèi)部控制制度127第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度一、實(shí)地盤存制概念公式本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)二、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制的概念公式期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)3. 本期發(fā)出成本及期末存貨成本的計(jì)算先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，后進(jìn)先出法128第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容二、財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查范圍分：

49、全面清查局部清查按清查時(shí)間分：定期清查不定期清查3. 按清查執(zhí)行單位分：內(nèi)部清查外部清查129三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序成立清查組織清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組清查工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備帳簿準(zhǔn)備實(shí)物準(zhǔn)備工具準(zhǔn)備3. 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查130四、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）存貨的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)盤點(diǎn)法（二）固定資產(chǎn)的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法（三）貨幣資金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法銀行存款的清查方法與銀行核對(duì)帳目131銀行存款日記帳的余額與銀行對(duì)帳單余額不一致的原因：未達(dá)帳項(xiàng) 企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付2.錯(cuò)帳漏帳（四）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：與對(duì)方單位核對(duì)帳目132第

50、四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、處理結(jié)果的一般順序二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算例1：某企業(yè)12月在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)20000元，八成新，盤盈材料一批，計(jì)400元批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)20000貸：累計(jì)折舊4000待處理財(cái)產(chǎn)損益16000借：原材料400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益4001332. 批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益16400貸：營(yíng)業(yè)外收入16000管理費(fèi)用400134二、財(cái)產(chǎn)物資盤虧的核算例2：某企業(yè)12月在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，帳面原值10000元，已提折舊7000元，盤虧材料1000元，盤虧庫(kù)存商品2000元批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000累計(jì)折舊7000貸：固定資

51、產(chǎn)10000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000貸：原材料1000庫(kù)存商品20001352.批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000經(jīng)查盤虧材料1000元，屬自然災(zāi)害所致，盤虧庫(kù)存商品2000元，屬個(gè)人賠償500元，其余1500元由于管理不善造成。借：營(yíng)業(yè)外支出1500其他應(yīng)收款500管理費(fèi)用1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益136第十一章帳戶分類第一節(jié)帳戶按會(huì)計(jì)要素分類一、資產(chǎn)類帳戶現(xiàn)金；銀行存款；應(yīng)收帳款；原材料等二、負(fù)債類帳戶短期借款；應(yīng)付帳款；應(yīng)付工資；應(yīng)交稅金等三、所有者權(quán)益類帳戶實(shí)收資本；本年利潤(rùn)；利潤(rùn)分配等137四、成本類帳戶制造費(fèi)用；生產(chǎn)成本等五、損益類帳戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)

52、成本；營(yíng)業(yè)外收入；營(yíng)業(yè)外支出；所得稅等138第二節(jié)帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、盤存帳戶現(xiàn)金，銀行存款，原材料，產(chǎn)成品等二、結(jié)算帳戶資產(chǎn)結(jié)算帳戶應(yīng)收帳款；其他應(yīng)收款；應(yīng)收票據(jù)等負(fù)債結(jié)果帳戶應(yīng)付帳款；應(yīng)付票據(jù)；其他應(yīng)付款等3.資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算帳戶139三、跨期攤配帳戶待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用四、資本帳戶資本公積；贏余公積；利潤(rùn)分配等五、調(diào)整帳戶備抵帳戶累計(jì)折舊；壞帳準(zhǔn)備等附加帳戶備抵附加帳戶材料成本差異140六、集合分配帳；制造費(fèi)用七、成本計(jì)算帳戶生產(chǎn)成本；材料采購(gòu)；在建工程等八、損益計(jì)算帳戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)外收入； 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；其他業(yè)務(wù)支出；營(yíng)業(yè)外支出；九、財(cái)務(wù)成果計(jì)算帳戶本年利潤(rùn)等141第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整說(shuō)明清楚報(bào)送及時(shí)三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類142第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、概念二、結(jié)構(gòu)報(bào)告式；帳戶式（我國(guó)采用）三、編制方法直接填列法如“固定資產(chǎn)原價(jià)”，“