企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則與措施

1、 HYPERLINK / 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)操縱與財(cái)務(wù)治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部操縱企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理從本質(zhì)上也應(yīng)當(dāng)是以內(nèi)部操縱為前提，是以內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)為要緊對象的進(jìn)行的有效和適當(dāng)?shù)闹卫怼，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。各種經(jīng)濟(jì)活動都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在，會產(chǎn)生不同的結(jié)果。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)確實(shí)是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。從阻礙這些要素發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的緣故，要緊是外部的市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部特有風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)難和意外等企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，也稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部操縱缺陷、治理者的素養(yǎng)經(jīng)營特點(diǎn)等形成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不確定性；財(cái)務(wù)

2、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性；法律風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)濟(jì)活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)于前者是每個企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)自身無法預(yù)見和操縱的。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)治理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)治理組織、財(cái)務(wù)運(yùn)營和公司運(yùn)營的政策與程序、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等。加強(qiáng)對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識不和把握，以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標(biāo)的不確定因素為操縱點(diǎn)，建立起風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制和體系，來應(yīng)對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)而對企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行治理。依照調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素：單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的

3、大??；治理者的能力大小，決定風(fēng)險(xiǎn)的大?。?3)治理者的正直度，正直的治理者能夠保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)的減?。?4)單位的規(guī)模。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高；(5)會計(jì)系統(tǒng)的變動，變動后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)專門高， (6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯的幾率越大；(7)要職人員的變動，會增加或至少帶來不確定性；(8)經(jīng)營環(huán)境惡化，會促使治理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流淌性，流淌性大，發(fā)生損失的機(jī)會就越大；企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費(fèi)用操縱方面的風(fēng)險(xiǎn)會增加；信息化程度，若無嚴(yán)格的分工，會帶來失控；審計(jì)的間距，頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn)；治理者的目標(biāo)壓力，壓力大會不擇手段，生產(chǎn)費(fèi)用不宜操縱；政府法規(guī)的范圍，約束的程度

4、越高，違法機(jī)會就越高，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大；職員士氣，低的地點(diǎn)確實(shí)是問題所在，風(fēng)險(xiǎn)所在的地點(diǎn)；獨(dú)立的審計(jì)打算；公開程度。增加透明度可降低風(fēng)險(xiǎn)；距總部的距離。從以上能夠看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來自于企業(yè)內(nèi)部的治理風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能夠同時應(yīng)該能夠預(yù)見、識不和操縱的。風(fēng)險(xiǎn)操縱過程如下圖所示：企業(yè)的財(cái)務(wù)治理與風(fēng)險(xiǎn)操縱何謂企業(yè)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)治理是企業(yè)治理的一個組成部分，它是依照財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)治理的原則，在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配的治理。簡單的講，財(cái)務(wù)治理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)治理

5、工作。 財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)操縱財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)操縱，即操縱企業(yè)財(cái)務(wù)治理方面面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，深入理解財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根源及不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體緣故，完善企業(yè)資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防范體系、建立有效的內(nèi)部操縱體系以及精確的財(cái)務(wù)分析制度，從籌資、投資、經(jīng)營與收益分配四個方面操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)峻。專門多企業(yè)決策者對企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大

6、。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，專門多企業(yè)事前對投資項(xiàng)目的可行性沒有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實(shí)，加上決策者決策能力良莠不齊等緣故，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，阻礙了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理制度存在諸多缺陷。我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要因素確實(shí)是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理制度不完善，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算治理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地點(diǎn)，財(cái)務(wù)的內(nèi)部操縱制度不成熟，企業(yè)的成本操縱制度不完善，企業(yè)的資金治理操縱制度

7、失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準(zhǔn)確，日常先進(jìn)治理制度不完備。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金治理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、治理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)峻，資金的安全性、完整性無法得到保障。（三）防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法比較匱乏。要緊表現(xiàn)在不能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)去追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也確實(shí)是輕視財(cái)務(wù)杠桿，推崇零負(fù)債；后者要緊表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財(cái)務(wù)模型都集中在查找最佳的公開財(cái)務(wù)指標(biāo)來預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)，然而那個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不

8、夠，采納不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在專門大程度上受到限制。且財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用要緊是集中在上市公司，而對一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以資本運(yùn)動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種風(fēng)險(xiǎn)類不?；I資風(fēng)險(xiǎn)是到期無法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)是無法取得期望投資酬勞的可能性：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是無法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風(fēng)險(xiǎn)，是由于收益取得和分配而對企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生阻礙的可能性。 2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成緣故（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因。籌資風(fēng)險(xiǎn)，即指狹義

9、的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。盡管企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)只存在于有負(fù)債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的成因。投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資酬勞的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與投資組合風(fēng)險(xiǎn)。（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的成因。資金回帳風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)投入的本金通過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后，不能回到起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣故也分為外因和內(nèi)因。外因指宏觀經(jīng)濟(jì)的阻礙。目前講明此問題的最好的例子確實(shí)是美國的金融海嘯。內(nèi)因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的

10、成因。收益分醞風(fēng)險(xiǎn)，即收益取得和分配對企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生阻礙的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放。收益確認(rèn)和收益分配行為是收益分配風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的兩個方面。收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)指由于收益確認(rèn)不當(dāng)而帶來收益超分配的可能性。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱的原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱是企業(yè)整個經(jīng)營治理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)治理的差不多原則以及風(fēng)險(xiǎn)操縱本身所要求的其他原則,這些原則要緊包括以下幾個方面：符合企業(yè)總目標(biāo)的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱作為企業(yè)整體經(jīng)營治理活動的一部分,其風(fēng)險(xiǎn)操縱目標(biāo)和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)進(jìn)展總目標(biāo)的要求。關(guān)于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制

11、定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)操縱策略時，要考慮操縱局部風(fēng)險(xiǎn)可能對企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范與操縱目標(biāo)的阻礙，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)局部風(fēng)險(xiǎn)操縱策略的制定應(yīng)以整體風(fēng)險(xiǎn)操縱目標(biāo)為指導(dǎo)思想。風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則。風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱總體目標(biāo)本身所要求的。企業(yè)利益主體在認(rèn)識和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以幸免某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。但由于風(fēng)險(xiǎn)操縱主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生在所難免。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失的處理。只有風(fēng)險(xiǎn)操縱策略與風(fēng)險(xiǎn)處理策略相結(jié)合，才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)操縱的最佳效果。長短期利益相結(jié)

12、合的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)峻性，在企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)操縱措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。動態(tài)適應(yīng)性原則。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化使得企業(yè)在不同的進(jìn)展時期面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)時期其風(fēng)險(xiǎn)因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定，在企業(yè)穩(wěn)步進(jìn)展時期， 其風(fēng)險(xiǎn)因素則可能更多地體現(xiàn)為治理方面的因素等。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動態(tài)適應(yīng)性。成本效益比較的原則。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱的內(nèi)在要求，假如規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與操縱風(fēng)險(xiǎn)所

13、投入的費(fèi)用，則企業(yè)就失去了操縱風(fēng)險(xiǎn)的必要。因此企業(yè)經(jīng)營者必須以科學(xué)的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)操縱活動。完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱的措施（一）提高企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識專門大程度上取決于企業(yè)治理者和職員對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。企業(yè)應(yīng)該確立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理理念，積極提高職員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，提供有利于培養(yǎng)職員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理意識的環(huán)境，對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和全體職員進(jìn)行廣泛的風(fēng)險(xiǎn)意識教育，確立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的觀念，防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目治理行為。（二）努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理制度。企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)

14、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的重要措施，一個企業(yè)沒有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理制度，就沒有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)和方向，在財(cái)務(wù)治理中必定是效率低下。建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，能夠通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，強(qiáng)化資金治理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)操縱即對存貨和應(yīng)收賬款的治理。（三）建立健全資本預(yù)算體系。在現(xiàn)金治理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算操縱，對企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算操縱治理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)治理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況，以周

15、、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)操縱制度，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。內(nèi)部審計(jì)是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與操縱系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部操縱的不可或缺的重要組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部操縱目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部操縱制度的重要內(nèi)容。同時，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)行一把手負(fù)責(zé)，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高治理當(dāng)局報(bào)，能夠有效幸免瀆職、不作為情況，切實(shí)保證內(nèi)部監(jiān)督

16、的及時、準(zhǔn)確、到位。（五）企業(yè)必須重視對內(nèi)部財(cái)務(wù)操縱制度治理人員的選用。設(shè)計(jì)得再完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)操縱制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接阻礙著企業(yè)能否汲取有較高能力的人員來執(zhí)行操縱制度，因此，必須重視對內(nèi)部財(cái)務(wù)操縱制度治理人員的選用和培訓(xùn)，提高人員的素養(yǎng)，定期進(jìn)行考證，獎優(yōu)罰劣。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計(jì)人員違法違紀(jì)，必定有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和操縱。第二，對企業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育

17、和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力；加強(qiáng)對會計(jì)人員的接著教育，減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)操縱效果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)能夠使企業(yè)及時掌握營運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通，同時幸免人為因素對內(nèi)部財(cái)務(wù)操縱效果的阻礙。中國煙草行業(yè)正處在像以產(chǎn)權(quán)為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變之中，煙草行業(yè)的各類生產(chǎn)要素與經(jīng)營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團(tuán)化、資產(chǎn)一體化治理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團(tuán)的主旋律。關(guān)于帶有明顯的打算經(jīng)濟(jì)和專賣體制下的特點(diǎn)的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、核算標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的治理思想為指導(dǎo)方針，通過信息化手段來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理上的事前打算、事中操縱和事后分析，才能適應(yīng)煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的進(jìn)展趨勢的需要。（七）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法盒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法要緊包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資