模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)課件

1、模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)課程結(jié)構(gòu)模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)模塊二增值稅模塊三消費(fèi)稅模塊四營(yíng)業(yè)稅模塊五關(guān)稅模塊六企業(yè)所得稅模塊七個(gè)人所得稅模塊八其他稅種9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程結(jié)構(gòu)模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)模塊課程目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)際操作技能，在熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，能根據(jù)企業(yè)的類型和業(yè)務(wù)種類正確判斷應(yīng)納的稅種，并根據(jù)資料熟練進(jìn)行各稅種稅款的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算，正確編制各稅種的納稅申報(bào)表。 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)企業(yè)會(huì)

2、計(jì)人員必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理重點(diǎn)和難點(diǎn) 重點(diǎn)：各稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，特別是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的稅務(wù)處理；難點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，以及綜合分析能力的培養(yǎng)。 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)重點(diǎn)和難點(diǎn) 重點(diǎn)：各稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，特別主要教學(xué)方式理論講授案例分析實(shí)務(wù)操作9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)主要教學(xué)方式理論講授9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)教學(xué)參考資料 報(bào)刊雜志 中國(guó)稅務(wù)報(bào)、中國(guó)稅務(wù)、浙江稅務(wù)、財(cái)經(jīng)論叢網(wǎng)絡(luò)資源 國(guó)家

3、稅務(wù)總局 浙江國(guó)稅網(wǎng) 浙江省地方稅務(wù)局 杭州市國(guó)家稅務(wù)局 中國(guó)稅網(wǎng) ctaxnews 中華財(cái)稅信息網(wǎng) taxguide9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)教學(xué)參考資料 報(bào)刊雜志9/3/2022模塊一 稅收與稅課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績(jī)100%應(yīng)知鑒定成績(jī)50%應(yīng)會(huì)鑒定成績(jī)50%平時(shí)應(yīng)知鑒定成績(jī)（20%）期末應(yīng)知綜合性鑒定（30%）課堂筆記平時(shí)作業(yè)課堂抽查學(xué)習(xí)態(tài)度平時(shí)應(yīng)會(huì)鑒定成績(jī)（20%）期末應(yīng)會(huì)綜合性鑒定（30%）實(shí)務(wù)操作案例分析實(shí)訓(xùn)報(bào)告學(xué)習(xí)態(tài)度9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績(jī)100%應(yīng)知鑒定成績(jī)50%應(yīng)會(huì)鑒定成績(jī)模 塊 一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知

4、識(shí)9/9/2022模 塊 一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)9/3/2022稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅單位稅基的形成、稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系 稅務(wù)會(huì)計(jì)不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)賬表，也不需獨(dú)立設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，平時(shí)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度作會(huì)計(jì)處理，需要時(shí)按現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整。9/9/2022

5、模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別9/3/2022模塊一 區(qū)別1、目標(biāo)不同 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息；稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。2、對(duì)象不同 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象只是與納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即稅務(wù)活動(dòng)。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)區(qū)別9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、法律依據(jù)不同 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一般的會(huì)計(jì)原則，更要按現(xiàn)行稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

6、4、核算原則不同 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會(huì)計(jì)采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。5、計(jì)算損益的程序不同 稅法上的應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)上的會(huì)計(jì)所得有所區(qū)別。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、法律依據(jù)不同9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，包括單位和個(gè)人。 納稅主體 & 會(huì)計(jì)主體 一般情況下，納稅主體與會(huì)計(jì)主體一致；在特殊情況下，兩者不一致。如鐵路、銀行由鐵道部、各總行集中納稅。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無限期延續(xù)下去，納稅義務(wù)和納稅活動(dòng)也將無限期的延續(xù)下去。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理

7、論知識(shí)（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義3、貨幣時(shí)間價(jià)值4、納稅年度：納稅主體必須以年度為基礎(chǔ)報(bào)告其經(jīng)營(yíng)成果，在我國(guó)與會(huì)計(jì)年度相同。 5、年度會(huì)計(jì)核算：稅務(wù)會(huì)計(jì)是建立在年度會(huì)計(jì)核算期間的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，課稅只針對(duì)某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事件的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事件在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何。 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、貨幣時(shí)間價(jià)值9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1、合法性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以國(guó)家的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。2、調(diào)整性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)

8、事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。因此，調(diào)整性原則是稅務(wù)會(huì)計(jì)有別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的突出標(biāo)志。 3、公平性原則：在稅法面前，每一個(gè)納稅人的權(quán)利和義務(wù)都是平等的。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1、合法性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以國(guó)家的稅4、經(jīng)濟(jì)性原則：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)精確計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額，力求在確保遵守稅收法規(guī)的前提下，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化。5、受查性原則：納稅人和扣繳義務(wù)人有義務(wù)接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查 。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)4、經(jīng)濟(jì)性原則：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)精確計(jì)算（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.稅法導(dǎo)向性 稅務(wù)會(huì)計(jì)

9、以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩；當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2.籌劃性 稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過籌劃納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、納稅方式等，實(shí)現(xiàn)納稅人不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.稅法導(dǎo)向性 稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收同一稅種對(duì)不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，只是會(huì)計(jì)要素中與納稅活動(dòng)有關(guān)的方面，與納稅活動(dòng)無關(guān)的事項(xiàng)不包括在內(nèi)。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)同一稅種對(duì)不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅稅收，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，

10、強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。二、納稅基礎(chǔ)知識(shí)（一）稅收概述9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅收，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制1、稅收是一種分配從社會(huì)產(chǎn)品中分割一部分集中到政府手中2、稅收是以國(guó)家為主體的分配是憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配3、稅收分配的對(duì)象為剩余產(chǎn)品剩余產(chǎn)品是稅收的根本源泉4、征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要 私人難以滿足的需要9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)1、稅收是一種分配9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)（1） 強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任

11、何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。 5、 稅收的特征9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（1） 強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法（3） 固定性稅收的固定性是指國(guó)家在征稅之前，通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、征稅標(biāo)準(zhǔn)和課征方法等，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動(dòng) 。（2） 無償性稅收的無償性是指國(guó)家征稅不需要對(duì)具體納稅人付出任何報(bào)酬，也不再直接償還給納稅人 。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（3） 固定性稅收的固定性是指國(guó)家在征稅之前，通過法律形式預(yù)稅收“三性”的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系，不可分離。（2）同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入才是

12、稅收。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅收“三性”的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系，不可分離。9/3/202（二）我國(guó)現(xiàn)行稅制概況稅收制度：國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和征收辦法的總稱。一般包括各種稅收法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)管理體制和征收管理辦法等。其核心是稅法9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（二）我國(guó)現(xiàn)行稅制概況稅收制度：國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和征中國(guó)現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類(4)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅特定目的稅(6)土地增值稅、車輛購置稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)、筵席稅(停征)、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅所得稅類(3)企業(yè)所得

13、稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(2019.1.1起與企業(yè)所得稅合并)、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類(9)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅(2009.1.1起廢止)、車船稅、車船使用牌照稅(2019.1.1起改征車船稅)、契稅、印花稅、屠宰稅(廢止)、遺產(chǎn)品贈(zèng)與稅(未開征)、證券交易稅(未開征)資源稅類(2)資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類(2)農(nóng)業(yè)稅（廢止）、牧業(yè)稅（廢止）9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)中國(guó)現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類稅制基本三要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率1、納稅人：納稅主體稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人 自然人 法人 納稅人

14、& 負(fù)稅人 & 扣繳義務(wù)人（三）稅制構(gòu)成要素9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅制基本三要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率（三）稅制構(gòu)成要素9/扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位 和個(gè)人。負(fù)稅人：稅收負(fù)擔(dān)的真正承擔(dān)者。A、外國(guó)企業(yè)A委托境內(nèi)B公司，銷售其一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。B、小王向某商場(chǎng)購買了一支羽西牌口紅，支付100元?？劾U義務(wù)人負(fù)稅人納稅人負(fù)稅人9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人解決某稅種對(duì)“誰”課稅問題納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接

15、稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)納稅人直接負(fù)有納稅義法人和自然人解決某稅種對(duì)“誰”課稅問題2、征稅對(duì)象：征稅的客體征稅的目的物，即對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對(duì)象：所得額所得稅3、稅目：征稅對(duì)象具體化9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)2、征稅對(duì)象：征稅的客體征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對(duì)象：所得征稅對(duì)象解決某稅種對(duì)“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象數(shù)量化計(jì)算應(yīng)納稅額的直接根據(jù)計(jì)稅金額：從價(jià)計(jì)稅計(jì)稅數(shù)量：從量計(jì)稅既從價(jià)又從量：復(fù)合計(jì)稅

16、稅目征稅對(duì)象具體化列舉法和概括法9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)征稅對(duì)象解決某稅種對(duì)“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計(jì)稅依4、稅率：稅收制度的核心應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例。是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)4、稅率：稅收制度的核心是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？9/3/2 比例稅率稅率基本形式 定額稅率 累進(jìn)稅率9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí) 比例稅率9/3/2022模塊一具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收和繳納（1）比例稅率：即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額 大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。 （從價(jià)計(jì)征）9/

17、9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收和繳納（1）比（2）累進(jìn)稅率：隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對(duì)象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干個(gè)高低不同的等級(jí)稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 全額累進(jìn) 類型 超額累進(jìn)：個(gè)人所得稅 超率累進(jìn)：土地增值稅能體現(xiàn)量力負(fù)擔(dān)的原則9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（2）累進(jìn)稅率：隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對(duì)累進(jìn)稅率例：課稅對(duì)象數(shù)額= 5000全額累進(jìn)稅率計(jì) 稅500015%=750超額累進(jìn)稅率計(jì) 稅5005%=250500200050005%10%15%

18、20%5000(2000500) 10%=150(50002000) 15%=450=625(5100)510020%=1020(51005000)20%=2020=6459/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)累進(jìn)稅率例：課稅對(duì)象數(shù)額= 5000全額累進(jìn)稅率計(jì) 稅5級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過5002000元的部分10%253超過20005000元的部分15%1254超過500020000元的部分20%375應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過5

19、0速算扣除數(shù)的計(jì)算 本級(jí)速算扣除數(shù)= 前一級(jí)最高所得額(本級(jí)稅率-前一級(jí)稅率) +前一級(jí)速算扣除數(shù)9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)速算扣除數(shù)的計(jì)算 本級(jí)速算扣除數(shù)9/3/2022模塊一 假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計(jì)算法和速算扣除數(shù)計(jì)算法比較結(jié)果。分段計(jì)算法應(yīng)納稅額=5005%+150010%+50015%=250（元）速算扣除法應(yīng)納稅額=250015%-125=250（元）9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計(jì)算法和速算（3）定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額”，是 按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅

20、額的 一種稅率形式。（從量計(jì)征） 計(jì)算方便稅款不受價(jià)格變動(dòng)影響9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（3）定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額”，是計(jì)算方便9/3/5、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對(duì)象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段 。 一次課征制：如資源稅、消費(fèi)稅 兩次課征制 多次課征制（道道征稅）：如增值稅9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)5、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對(duì)象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段 。96、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并解繳稅款的起止時(shí)間。 按次征收：如耕地占用稅 按期征收：如增值稅 7、納稅地點(diǎn)：納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報(bào)納稅

21、的具體地點(diǎn)。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)6、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并8、稅收減免 稅基式減免：稅率式減免 稅額式減免 項(xiàng)目扣除縮小計(jì)稅依據(jù) 跨期結(jié)轉(zhuǎn) 起征點(diǎn) 免征額全部免征 減半征收9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)8、稅收減免 稅基式減免： 項(xiàng)目起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或超過的全額計(jì)稅個(gè)別優(yōu)惠特點(diǎn)。在起征點(diǎn)附近稅負(fù)分配不公平免征額免于征稅的數(shù)額未達(dá)免征額不征稅，超過此點(diǎn)只就超過部分征稅普遍優(yōu)惠的特點(diǎn)。稅負(fù)分配比較公平9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始

22、征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定2000元為起征點(diǎn)：則其應(yīng)納稅額為150元(30005%);假定規(guī)定2000元為免征額：則其應(yīng)納稅額為50元【（3000-2000）5%】 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定20009、稅收加征（1）地方附加：是地方政府按照國(guó)家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。如教育費(fèi)附加 。（2）加成征收：按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加成一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成

23、之間。如勞務(wù)報(bào)酬所得的加成。（3）加倍征收：按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定倍數(shù)的稅額。加征十成即一倍。 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)9、稅收加征9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)10、違章處理：對(duì)納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施，它是稅收強(qiáng)制性的體現(xiàn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任：補(bǔ)繳稅款、加收滯納金 形式 行政責(zé)任：吊銷稅務(wù)登記證、罰款、稅收保全措施 刑事責(zé)任 9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)10、違章處理：對(duì)納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施，它是（四）稅收分類1、按征稅對(duì)象分類2、按稅收與價(jià)格關(guān)系分類3、按計(jì)稅依據(jù)分類4、按稅負(fù)

24、能否轉(zhuǎn)嫁分類5、按稅收管理與使用權(quán)限分類6、按會(huì)計(jì)核算中使用的會(huì)計(jì)科目分類9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（四）稅收分類1、按征稅對(duì)象分類9/3/2022模塊一 流轉(zhuǎn)稅 以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所得稅以所得額為征稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象。行為稅以納稅人的某種行為征稅對(duì)象的稅。資源稅對(duì)開發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的納稅征收。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)流轉(zhuǎn)稅9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知價(jià)內(nèi)稅是計(jì)稅價(jià)格包括稅金否價(jià)外稅9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)價(jià)內(nèi)稅9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知從量稅： 以征稅對(duì)象的 數(shù)量單位 為標(biāo)準(zhǔn)，按 固定單位稅額 征收的稅種。從價(jià)稅： 以征稅對(duì)象的 價(jià)格金額 為標(biāo)準(zhǔn)，按 規(guī)定稅率 征收的稅種。9/9/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)從量稅：9/3/2022模塊一 稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論直接稅 不能 納稅人直接將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他