2022年自考審計資產(chǎn)評估金融理論實務(wù)真題

1、一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1銀行券屬于（ ）A實物貨幣 B商品貨幣C金屬貨幣 D信用貨幣2貨幣的兩個最基本的職能是（ ）A價值尺度與流通手段 B價值尺度與支付手段C流通手段與支付手段 D價值尺度與價值貯藏3提出“貨幣是固定地充當一般等價物的特殊商品”的經(jīng)濟學家是（ ）A凱恩斯 B馬克思C費雪 D馬歇爾4企業(yè)之間相互提供的與商品交易直接相聯(lián)系的信用形式是（ ）A商業(yè)信用 B消費信用C銀行信用 D民間信用5目前我國商業(yè)銀行的儲蓄存款利率屬于（ ）A市場利率 B公定

2、利率C官定利率 D實際利率6肩負“最后貸款者”職責的金融機構(gòu)是（ ）A商業(yè)銀行 B中央銀行C投資銀行 D政策性銀行7目前我國的中央銀行制度類型屬于（ ）A單一型 B復合型C準中央銀行型 D跨國型8“大一統(tǒng)”的金融機構(gòu)體系下，我國存在的唯一的一家銀行是（ ）A中國工商銀行 B中國人民銀行C中國銀行 D中國建設(shè)銀行9可充當商業(yè)銀行附屬資本的長期債券的期限通常要求在（ ）A2年以上 B3年以上C4年以上 D5年以上10屬于投資性資金信托的是（ ）A信托貸款 B委托貸款C信托投資 D信托存款11下列不屬于保險合同當事人的是（ ）A保險人 B投保人C被保險人 D受益人12關(guān)于綜合類證券公司業(yè)務(wù)范圍的表述

3、正確的是（ ）A只允許辦理經(jīng)紀業(yè)務(wù) B只允許辦理自營業(yè)務(wù)C可同時辦理經(jīng)紀業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù) D不可同時辦理經(jīng)紀業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)13對目前我國證券發(fā)行管理方式的表述正確的是（ ）A股票和債券發(fā)行皆為注冊制 B股票和債券發(fā)行皆為核準制C股票和債券發(fā)行皆為審批制 D股票發(fā)行為核準制，債券發(fā)行為審批制14以公募方式發(fā)行債券時事先不確定債券發(fā)行總額的方式為（ ）A募集發(fā)行 B出售發(fā)行C競標發(fā)行 D拍賣發(fā)行15一直對匯率采取間接標價法的國家是（ ）A美國 B英國C日本 D中國16目前我國定期存款屬于的貨幣層次是（ ）AM0 BM1CM2 D不確定17目前我國劃分貨幣供給層次的依據(jù)是（ ）A收益性 B流動性C安全

4、性 D風險性18馬克思認為貨幣需要量與待銷售商品價格總額的關(guān)系是（ ）A成正比 B成反比C不相關(guān) D不確定19貨幣流通速度是指同一單位貨幣在一定時期媒介商品交易的（ ）A數(shù)量 B重量C批量 D次數(shù)20貨幣供給量與基礎(chǔ)貨幣間的倍數(shù)關(guān)系被稱為（ ）A法定存款準備金率 B流動性比率C貨幣乘數(shù) D基準利率二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風險主要有（ ）A國家風險 B信用風險C.利率風險 D匯率風險E流動性風險22信托關(guān)系的當事人包括（

5、）A債權(quán)人 B債務(wù)人C委托人 D受托人E受益人23按保險標的的不同可將保險分為（ ）A財產(chǎn)保險 B營利保險C人身保險 D責任保險E信用保證保險24保險中介人一般包括（ ）A保險合作社 B保險公估人C保險代理人 D保險經(jīng)紀人E保險公證人25下列屬于不可保財產(chǎn)的有（ ）A土地 B電腦資料C危險建筑 D稀有金屬E槍支彈藥26在投資者對收益和風險的權(quán)衡中，一般的組合形態(tài)有（ ）A低收益、高風險 B低收益、低風險C高收益、高風險 D高收益、低風險E高收益、無風險27下列屬于貨幣市場工具的是（ ）A國庫券 B商業(yè)票據(jù)C債券 D股票E大額可轉(zhuǎn)讓定期存單28投資基金具有的特點是（ ）A多元化投資 B無風險C專

6、家理財 D保本E流動性強29按發(fā)行主體的不同可將債券分為（ ）A國家債券 B地方政府債券C金融債券 D企業(yè)債券E國際債券30下列表述正確的有（ ）A直接標價法下，匯率數(shù)值變大意味著本幣升值B直接標價法下，匯率數(shù)值變大意味著本幣貶值C間接標價法下，匯率數(shù)值變大意味著本幣升值D間接標價法下，匯率數(shù)值變大意味著本幣貶值E美元標價法下，匯率數(shù)值變大意味著美元升值三、計算題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)312006年某國家一年期定期存款的利率水平為3.5，當年該國的消費物價指數(shù)為102.8(上年=100)，試計算該國存款者的實際收益率。32設(shè)銀行專項呆賬準備金的計提比例為：損失類貸款100，可

7、疑類貸款50，次級類貸款20，關(guān)注類貸款5。某銀行有一筆500萬元的貸款被核實為可疑類貸款，一筆1000萬元的貸款被核實為次級類貸款。請計算該銀行需要計提的專項呆賬準備金總額。四、簡答題（本大題共6小題，每小題6分，共36分）33簡述我國外匯的構(gòu)成。34簡述國家信用在經(jīng)濟生活中的積極作用。35簡述政策性金融機構(gòu)的特點。36簡述融資性租賃的功能。37簡述國際收支平衡表的主要內(nèi)容。38簡述需求拉上型通貨膨脹的含義及成因。五、論述題（本大題14分）39試述貨幣政策最終目標間的矛盾和沖突。全國2010年4月高等教育自學考試 審計學試題 課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，

8、共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為( )A.資產(chǎn)負債表審計階段 B.詳細審計階段 C.會計報表審計階段 D.現(xiàn)代審計階段 2.下列關(guān)于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是( )A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計 B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計 C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計 D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計 3.按照審計所依據(jù)_分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嬋悺? )A.實施時間 B.執(zhí)行地點 C.基礎(chǔ)和技術(shù) D.審計主

9、體 4.下列屬于審查書面資料的方法為( )A.監(jiān)督盤點 B.觀察法 C.調(diào)節(jié)法 D.分析法 5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是( )A.職業(yè)行為 B.專業(yè)勝任能力 C.保密 D.廉潔 6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( )A.執(zhí)行商定程序 B.驗資 C.內(nèi)部控制審核 D.盈利預測審核 7.財務(wù)報表審計一般是提供 ( )A.絕對保證 B.合理保證 C.有限保證 D.有效保證 8.下列僅屬于交易和事項認定的是( )A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.計價 9.審計業(yè)務(wù)約定書具有( )A.經(jīng)濟合同性質(zhì) B.意向書性質(zhì) C.風險評估程序的證據(jù)性質(zhì) D.實施分析程序的前提性質(zhì) 10.應(yīng)收賬款年末余額為200

10、0萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是( )A.100萬元 B.200萬元 C.300萬元 D.400萬元 11.何時調(diào)配審計資源是( )A.審計約定書中的工作 B.總體審計策略中的工作 C.具體審計計劃中的工作 D.審計底稿中的工作 12.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認同的是 ( )A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù) B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) D.

11、非特定的審計程序可以為多項認定提供相關(guān)的審計證據(jù) 13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是 ( )A.檢查記錄或文件 B.函證 C.重新執(zhí)行 D.重新計算 14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮? )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是( )A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素 B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險 C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價 D.以往年度的審計策略 16.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險等同于( )A.檢查風險 B.固有

12、風險 C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險 D.控制風險 17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是( )A.發(fā)生審計目標 B.存在審計目標 C.完整性審計目標 D.準確性審計目標 18.下列屬于核算錯誤的是（ ）A.將應(yīng)收賬款登入預收賬款B.將預付賬款計入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計提壞賬準備19.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（ ）A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件 B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對應(yīng)收賬款進行賬齡分析 D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（ ）A.結(jié)合存

13、貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間D.檢查資產(chǎn)負債表列報二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 2l.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（ ）A.監(jiān)督 B.預算C.鑒證 D.評價E.決策22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ）A.注冊會計師 B.董事會C.預期使用者 D.委托方E.責任方23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（ ）A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報

14、認定層次兩個方面B.重要性與審計風險是反向關(guān)系C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量24.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）A.與重大錯報風險是正向關(guān)系 B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計重要性是反向關(guān)系 D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同

15、一人26.實施控制測試的情況有（ ）A.預期控制的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.固有風險很大D.存在特別風險E.風險評估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ ）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小組E.提供交又核對28.被審

16、計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（ ）A.霉爛變質(zhì)的存貨B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（ ）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.實施分析程序C.函證銀行存款余額 D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ ）A.同定資產(chǎn) B.應(yīng)付賬款C.在建工程 D.累計折舊E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.鑒證業(yè)務(wù)32.風險評估程序 四、簡答題(本大

17、題共2小題，每小題5分，共10分)33針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？ 34簡述審計程序的主要內(nèi)容。 五、論述題(本大題共1小題，共10分)35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計

18、項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。 要求： 指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、資料： (1)注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細賬有貸方余 額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。 (2)注冊會計師在對

19、乙公司的應(yīng)付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表： 金額單位： 元 供貨單位 應(yīng)付賬款年末余額 本年度供貨總額 A公司 4265066500B公司 02980000C公司 8900096000D公司 2980003136000要求： (1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?(2)針對資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。 37W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負責審計W公司2009年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下： 資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所

20、獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位： 萬元 項目 2009年 2008年 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 產(chǎn)成品 2000180025000存貨跌價準備 00主營業(yè)務(wù)收入 185008000200000主營業(yè)務(wù)成本 170005600168000銷售費用-運輸費 12001150利息支出 30025減：利息資本化 25025凈利息支出 500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在2008年度實現(xiàn)銷售收入增長10的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的2009年銷售收入增長目標為20，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行

21、業(yè)2009年的銷售增長率是12。 (2)W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2年。 (3)由于市場競爭激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8至 10。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價10以上才能銷售出去。 (4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響，2009年的運輸單價比上年平均上升了15，但運輸商同意將運費結(jié)算周期適當延長。 (5)2009年度W

22、公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)要求：針對資料二(1)至(6)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯報風險。如果認為存在，并分別說明該風險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果是

23、屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。 構(gòu)成重大錯報風險 事 項 不構(gòu)成重大錯報風險 財務(wù)報表層次 (簡述理由)賬戶和認定層次 (列明影響的帳戶和涉及的認定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審 計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。 (

24、3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。 (4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。 (5)因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶 (6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。 (7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。 要求：

25、 針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。 事 項 計劃無不當之處： 只寫“無不當” 計劃有不當之處：請說明理由 (1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)參考答案： 一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C 11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D 二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、AB

26、C 25、ABC 26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE 三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分) 31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。 32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。 四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分) 33、針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有： (1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； (2)分派更有經(jīng)驗或具

27、有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； (3)提供更多督導； (4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解； (5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。 34、審計程序的主要內(nèi)容： (1)接受業(yè)務(wù)委托； (2)計劃審計工作； (3)實施風險評估程序； (4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序； (5)完成審計工作和編制審計報告。 五、論述題(本大題共l小題，共l0分) 35、(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，會計 師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以

28、及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。 (2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。 (3)項目組內(nèi)部復核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復核。 (4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之

29、間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。 (5)實施項目質(zhì)量控制復核的時間不恰當。項目質(zhì)量控制復核應(yīng)當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分) 36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細賬可能存在的問題有：甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；可能是一方或雙方記賬差錯；利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。 要查明事實真相，應(yīng)該進一步進行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開

30、開化工 廠進行調(diào)查。針對不同的情況，注冊會計師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。 (2)該注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進行應(yīng)付賬款余額的函證。因為函證應(yīng)付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。 37、 事項 不構(gòu)成重大錯 構(gòu)成重大錯報風險 報風險 財務(wù)報表層次 (簡述理由) 賬戶和認定層次 (1) 營業(yè)收入一發(fā)生 應(yīng)收賬款存在 (2) 關(guān)鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的會計人員可能表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風險 (3) 存貨一計價 資產(chǎn)減值損失完整性 (4) 銷售費用一完整性 應(yīng)付賬款一完整性 營業(yè)收入一發(fā)生 應(yīng)收賬款存在 (5) 不構(gòu)成

31、重大錯 報風險 (6) 固定資產(chǎn)一計價和分攤 財務(wù)費用一完整性 38、 事項 計劃無不當 計劃有不當之處：理由 (1) 不當： 對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。 (2) 無不當 (3) 不當： 重大錯報風險是客觀存在的，控制測試并不能降低評 估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序，只能降低的是檢查風險。 (4) 不當： 對內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。 (5) 不當： 應(yīng)當選擇在財務(wù)報表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證，包括零賬戶和已注銷的賬戶。 (6) 不當： 正常情況下，對應(yīng)收賬款實施函證是必要程序。注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計

32、程序。 (7) 不當：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問不足以測試控制運行的有效性，必須結(jié)合其他審計程序。 全國2010年4月高等教育自學考試 資產(chǎn)評估試題 課程代碼：00158 一、單項選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1一般地說，資產(chǎn)評估是指通過對資產(chǎn)某一_價值的估算，從而確定其價值的經(jīng)濟活動。()A時期 B時點 C時段 D時間 2下列選項中，在分類上屬于無形資產(chǎn)，但是在評估方法、準則適州等方面又不同于無形資產(chǎn)的是()A土地使用權(quán) B版權(quán) C非專利技術(shù) D商譽 3最

33、大最佳效用是基于資產(chǎn)評估的()A繼續(xù)使用假設(shè) B持續(xù)經(jīng)營假設(shè) C公開市場假設(shè) D清算(清償)假設(shè) 4在下列資產(chǎn)中，最適宜采用成本法評估的資產(chǎn)是()A無形資產(chǎn) B資源性資產(chǎn) C企業(yè)整體資產(chǎn) D自制專用設(shè)備 5下列計算重置成本的方法中，計算結(jié)果必然屬于復原重置成本的是()A重置核算法 B功能價值法 C點面推算法 D物價指數(shù)法 6評估某企業(yè)的通用設(shè)備，經(jīng)抽樣選擇具有代表性的通用設(shè)備10臺，估算其重置成本之和為50萬元，而該10臺具有代表性的通用沒備歷史成本之和為25萬元，該類通用設(shè)備賬面歷史成本之和為800萬元，則該類通用設(shè)備重置成本為()A750萬元 B850萬元 C1500萬元 D1600萬元

34、7某企業(yè)若能繼續(xù)經(jīng)營3年，每年的收益預計分別為300萬元、400萬元、200萬元。營業(yè)終止后預計可回收500萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為6，則該企業(yè)的評估值應(yīng)為()A419.8萬元 B806.9萬元 C1226.7萬元 D5806.9萬元 8被評估設(shè)備年生產(chǎn)能力為100萬件，成新率為60，已知一臺年生產(chǎn)能力為80萬件的同類全新設(shè)備的價格為120萬元，而且該類設(shè)備的價格與生產(chǎn)能力是線性關(guān)系，根據(jù)上述給定條件，被評估設(shè)備的評估值最接近于()A58萬元 B90萬元 C120萬元 D150萬元 9某企業(yè)2000年從美國引進一條生產(chǎn)線，當年投入生產(chǎn)。設(shè)備進口總金額為100萬美元，國內(nèi)配套設(shè)施費40萬元人民幣，其他

35、費用15萬元人民幣。2003年進行評估，決定采用物價指數(shù)法測算其重置成本。經(jīng)調(diào)查了解到：該設(shè)備從進口到評估基準日在其生產(chǎn)國的價格上升了10，國內(nèi)配套設(shè)施價格上升了5，其他費用上升了4，評估基準日該設(shè)備的進口關(guān)稅等稅收額為20萬元，人民幣匯率為18。該生產(chǎn)線的重置成本應(yīng)為()A890.5萬元 B900.5萬元 C937.6萬元 D957.6萬元 10被評估設(shè)備與同類采剛新技術(shù)生產(chǎn)的沒備相比，生產(chǎn)量相同的條件下，每年需增加成本10萬元，在正常條件下，該設(shè)備尚可使用3年，企業(yè)所得稅率為25，若折現(xiàn)率為10，則該設(shè)備的功能性貶值最接近于()A19萬元 B23萬元 C25萬元 D30萬元 11某冰箱生產(chǎn)

36、線，設(shè)計能力為年產(chǎn)冰箱1萬臺，每臺冰箱的生產(chǎn)成本為2000元。評估時，預計未來5年內(nèi)，每臺冰箱成本上升15，但銷售價由于競爭原因只能上升相當于成本的10，企業(yè)所得稅率為25，若折現(xiàn)率為10，則該生產(chǎn)線的經(jīng)濟性貶值額約為 ()A254萬元 B284萬元 C290萬元 D379萬元 12下列選項中，屬于影響房地產(chǎn)價格的一般因素是()A居民收入水平 B交通便捷程度 C公用設(shè)施完備程度 D地形地質(zhì)因素 13現(xiàn)有甲、乙、丙、丁四宗土地，土地單價分別為2900元/m2、2800元/m2、2300元/m2、1500元/m2，其容積率分別是3.0、2.5、2.0、1.5。如果四宗土地其他條件完全相同，則在正常

37、的市場交易行為中最容易售出的宗地是()A甲 B乙 C丙 D丁 14采用收益法評估土地時，收益額應(yīng)該是()A過去的實際收益額 B過去的客觀收益額 C將來的實際收益額 D將來的客觀收益額 15某宗土地取得費2000萬元，全部為開發(fā)商投入，開發(fā)期2年，開發(fā)費3000萬元，其中第一年投入2000萬元，利息率為10，則用成本法評估土地時的利息為()A500萬元 B700萬元 C750萬元 D1000萬元 16某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，在研制開發(fā)過程中發(fā)生如下費用支出：耗費材料15萬元，專用設(shè)備折舊2萬元，通用設(shè)備折舊1萬元，咨詢鑒定費4萬元，培訓費3萬元，管理費5萬元，應(yīng)分攤的公共費用及水電費2萬元，技術(shù)

38、轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)繳納的營業(yè)稅1.5萬元。則該項專利技術(shù)的間接成本為()A8萬元 B14萬元 C16萬元 D34萬元 17一般而言，專有技術(shù)具有實用性、新穎性、價值性和()A獨占性 B保密性 C時間性 D可轉(zhuǎn)讓性 18我國商標法規(guī)定商標注冊的有效期為()A5年 B10年 C20年 D無限期 19評估流動資產(chǎn)時，無需考慮功能性貶值是因為()A流動資產(chǎn)形態(tài)多樣化 B流動資產(chǎn)評估是單項評估 C流動資產(chǎn)數(shù)量大，種類多 D流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快 20企業(yè)某項在產(chǎn)晶的賬面成本為20萬元，經(jīng)分析，其中不合理的費用約占5。經(jīng)了解，該項在產(chǎn)品的數(shù)量為200個，完工率為60，其中2個為廢品，預計同收價格為每個200元，產(chǎn)成

39、品的重置成本為每個1600元，則該在產(chǎn)品的評估價值最接近于()A19.00萬元 B19.05萬元 C19.20萬元 D19.24萬元 21應(yīng)收賬款評估中按應(yīng)收賬款拖欠時間的長短，分析判斷可回收金額和壞賬的方法是 ()A壞賬估計法 B信用分析法 C分類判斷法 D賬齡分析法 22甲企業(yè)擁有乙企業(yè)發(fā)行的3年期非上市債券面值1000萬元，年利率10，復利計息，到期一次還本付息?，F(xiàn)對甲企業(yè)進行評估，評估時該債券距到期日還有2年，若折現(xiàn)率為8，則該債券的評估值最接近于()A1114.5萬元 B1141.0萬元 C1454.0萬元 D1455.0萬元 23股票的內(nèi)在價格是()A每股凈資產(chǎn)額 B每股總資產(chǎn)額

40、C未來每股收益的折現(xiàn)值 D每股凈利潤 24從產(chǎn)權(quán)的角度，企業(yè)評估的一般范圍應(yīng)該是企業(yè)的()A有效資產(chǎn) B產(chǎn)權(quán)主體自身占用及經(jīng)營的資產(chǎn) C整體資產(chǎn) D全部資產(chǎn) 25待評估企業(yè)未來5年的預期收益額分別為25萬元、28萬元、30萬元、32萬元和35萬元，假定從第6年起，每年預期收益額穩(wěn)定在35萬元水平。根據(jù)資料確定國債利率為5，風險報酬率為5，資本化率為8，采用分段法估算的企業(yè)整體評估價值最有可能是()A329萬元 B384萬元 C462萬元 D549萬元 26假定社會平均資產(chǎn)收益率為7，無風險報酬率為2.5，被評估企業(yè)所在行業(yè)平均風險與社會平均風險的比值為1.2，則用于企業(yè)價值評估的折現(xiàn)率為()A

41、5.4 B7.0 C7.9 D8.4 27評估基準日與報告日期相同(或接近)的評估報告是屬于()A追溯性評估報告 B現(xiàn)值性評估報告 C預期性評估報告 D限制性評估報告 28確定評估基準日的主體是()A評估機構(gòu)負責人 B注冊資產(chǎn)評估師 C評估委托方 D資產(chǎn)占有方 29實現(xiàn)評估行業(yè)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)是制定()A統(tǒng)一的評估準則 B統(tǒng)一的評估管理辦法 C統(tǒng)一的評估程序 D統(tǒng)一的管理模式 30我國資產(chǎn)評估管理由重視機構(gòu)管理、項目管理向注重資產(chǎn)評估人員管理轉(zhuǎn)變的標志是 ()A資產(chǎn)評估基本準則職業(yè)道德準則的頒布 B資產(chǎn)評估機構(gòu)實行專營化 C實行注冊資產(chǎn)評估師制度 D中國資產(chǎn)評估協(xié)會的成立 二、多項選擇題（本大題

42、共5小題，每小題2分，共10分） 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 31資產(chǎn)評估的特點包括()A現(xiàn)實性 B替代性 C市場性 D公正性 E咨詢性 32收益法應(yīng)用的前提條件有()A應(yīng)當具備可利用的歷史資料 B被評估資產(chǎn)必須是能用貨幣衡量其未來期望收益的資產(chǎn) C資產(chǎn)形成價值的耗費是必需的 D資產(chǎn)所有者所承擔的風險也必須是能用貨幣衡量的 E參照物及其與被估資產(chǎn)可比較的指標、參數(shù)等資料是可搜集到的 33我國現(xiàn)行會計制度按固定資產(chǎn)的使用特性將其分類，對機器設(shè)備而言，有()A生產(chǎn)經(jīng)營用機器設(shè)備 B未使用機器設(shè)備 C自制設(shè)備 D租出機器設(shè)備 E通用設(shè)備 34一般來說，無形資產(chǎn)的成本項目包括()A創(chuàng)造發(fā)明成本 B法律保護成本 C發(fā)行推廣成本 D轉(zhuǎn)讓交易成本 E機會成本 35按資產(chǎn)評估內(nèi)容劃分，資產(chǎn)評估報告可以分為()A正常評估報告 B評估咨詢報告 C單項資產(chǎn)評估報告 D評估復合報告 E整體資產(chǎn)