會計基礎（第三版）項目九運用賬務處理程序

1、任務一 認知賬務處理程序任務二 運用記賬憑證賬務處理程序任務三 運用科目匯總表賬務處理程序任務四 運用匯總記賬憑證賬務處理程序項目九 運用賬務處理程序一、賬務處理程序的概念 賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式,包括賬簿組織和記賬程序。任務一 認知賬務處理程序二、賬務處理程序的種類(一)記賬憑證賬務處理程序(二)科目匯總表賬務處理程序(三)匯總記賬憑證賬務處理程序任務一 認知賬務處理程序三、合理選擇賬務處理程序的意義1.有利于規(guī)范會計工作,保證會計信息加工過程的嚴密性,提高會計信息質量。2.有利于保證會計記錄的完整性和正確性,增強會計信息的可靠性。3.有利于減少不必要的會計

2、核算環(huán)節(jié),提高會計工作效率,保證會計信息的及時性。任務一 認知賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的概念及特點 記賬憑證核算程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據記賬憑證直接逐筆登記總分類賬的一種會計核算程序。 記賬憑證核算程序的主要特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。 優(yōu)點：記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。 缺點：是登記總分類賬的工作量較大。任務二 運用記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序的步驟 1.根據原始憑證填制匯總原始憑證(也稱“原始憑證匯總表”);2.根據原始憑證或匯總

3、原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;3.根據收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬;5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬;6.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符;7.期末,根據總分類賬和明細分類賬的記錄,編制財務報表。任務二 運用記賬憑證賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的概念及特點 科目匯總表賬務處理程序是指根據記賬憑證分類定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種會計核算程序。 科目匯總表賬務處理程序的特點是先將所有記賬憑證匯

4、總編制成科目匯總表,然后再根據科目匯總表登記總分類賬 。 優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量,易于理解,方便學習,并可做到試算平衡。 缺點：不能反映各個賬戶之間的對應關系,不利于對賬目進行檢查。任務三 運用科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序的步驟1.根據原始憑證填制匯總原始憑證;2.根據原始憑證或匯總原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;3.根據收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬;5.根據各種記賬憑證編制科目匯總表;6.根據科目匯總表登記總分類賬;7.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬

5、、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符;8.期末,根據總分類賬和明細分類賬的記錄,編制財務報表。任務三 運用科目匯總表賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的概念及特點 匯總記賬憑證賬務處理程序是指根據記賬憑證分類定期編制匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算程序。 匯總記賬憑證賬務處理程序的特點是先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。 優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量。 缺點：當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證的工作量大,并且每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證,不利于會計核算的日常分工。任務四 運用匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟1.根據原始憑證填制匯總原始憑證;2.根據原始憑證或匯總原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;3.根據收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬;5.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;6.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬;7